前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了新個稅法下高校個稅稅收分析范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。
摘要:跟隨著學(xué)校教師們的收入增高以及創(chuàng)收項目的不斷增加,如何將納稅籌劃合理地進行及合理的避稅,其成了高校財務(wù)部門的首要任務(wù),此次改革個稅優(yōu)化的調(diào)整了起征點和稅率的結(jié)構(gòu),逐漸地也降低了不少高校的教師稅收負(fù)擔(dān),文中結(jié)合了高校代扣代繳個人所得稅的現(xiàn)狀分析,來討論新個稅法頒布后的一些納稅計劃等問題,怎樣在遵守稅法下,即能提高教師的實際收入還能夠減輕他們個人所得稅的稅收情況。
關(guān)鍵詞:新個稅;高校;稅法
目前國家越來越重視教育方便,然而高校教師的收入也漸漸地得到提升,收入的項目增多了收入來源渠道則更廣,除了有績效、工資、講座及培訓(xùn)等一些收入外,還包括了稿酬、科研經(jīng)費以及專利的使用權(quán)等等,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2015〕120號)的第四十條規(guī)定里,稅源管理行業(yè)首選實行就是學(xué)校。在新個稅的改革下,對如何做好稅收籌劃合理規(guī)定的維護好教師們的收入利益問題。提出了更有效的問題,自2018年10月1日起,由3500元每個月提高到了5000每個月的工薪個稅起點,相比之下擴大了3、10、20三個檔次的百分點稅率的級別??s小了25個點的差距則其他三檔稅率級不變。而從2019年起,新個稅法也將開始實施。
一、個人所得稅代扣代繳在高校的現(xiàn)狀
根據(jù)目前情況來看,出現(xiàn)了多樣化老師們的收入在高校中,很多學(xué)校采用提高教師待遇的方法來留住人才,教師們的收入隨之提高,個人所得稅自然也就增加了不少,然這也就符合了納稅的原則,但是有些學(xué)校采用工資的收入扣繳系統(tǒng)超額累加的制度,造成代扣代繳的工作隨意及不合理的原因在于,每個教師的每個月的工資、獎金及其他工作作為工資性的收入,然而收入的金額和時間的不確定。而這一原因就需要高校在發(fā)工資時來進行相對的納稅計劃來減小稅負(fù),以此原因來激化教師們的工作性,據(jù)分析,我國高校代扣代繳個人所得稅主要的情況如下:(1)在工資的收入中扣除稅負(fù);相對比較來說,在工資里扣除,其他收入中不扣,是因為工資的收入比較穩(wěn)定,占據(jù)總的收入較小則高校教師們承擔(dān)的個稅負(fù)擔(dān)也比較輕。(2)在工資及其他的收入中按照不同的比例扣除;高校教師工資是按照超額累加來進行扣稅,則其他的收入部分按照相對應(yīng)固定稅率來扣,比如10%或者是5%。在這樣的情況下,這種實際的稅負(fù)要比在工資收入扣法中還要搞一些,這種情況下,教師們的稅收負(fù)擔(dān)情況不均勻,體現(xiàn)不出稅收縮小的貧富差距和調(diào)節(jié)收入分配的現(xiàn)象。(3)全部收入合計扣稅;教師們的收入很多種,將工資、獎金和其他的勞務(wù)費用加起來采用超額度的累加起來進行扣稅,然而學(xué)??紤]到教師們的實際情況的稅負(fù)比較重,才采用了每個月的抵扣額度的方法。
二、合理劃分工資結(jié)構(gòu)及籌劃
高校教師們的收入應(yīng)分為兩大類來計算個稅,一個是其他收入方面另一個則是工資薪金方面,則他們的收入來源主要就是工資、薪金、崗位補貼、科研獎金、課時費及績效考核等,
(一)超額度累加稅率對正常的工資及薪金收入不變
納稅人對目前來說應(yīng)稅所得的額度越多,稅率就越高,稅負(fù)也就跟著越重,因此,在工資及薪金一些項目的下發(fā)過程中,應(yīng)該進行平均分?jǐn)偟姆绞矫吭?,就此可以避免計稅基?shù)的忽上忽下或者是使用稅率檔次的增加,因此造成了教師們總體上的稅負(fù)偏重,此時,也可以用到“三險一金”來進行節(jié)稅。教師們的利益學(xué)校適當(dāng)?shù)厝ヌ岣呃U費的基數(shù)和比例來進行維護,同時以發(fā)放福利的方式把名義上工資的一部分發(fā)放給教師們,在我做目前看來,個人所得稅征稅同時,依照國家固定的費用扣除的標(biāo)準(zhǔn)來進行相對應(yīng)得抵扣,及個人支出的水平考慮不周,然而為了達(dá)到節(jié)稅的目的,使用到了非貨幣的支付方法,比如,為教師們免費提供午飯及交通用車,定期的為教師們發(fā)放勞保用品等等一些補助。
(二)根據(jù)每月工資及薪金定下科研獎金及課時費
其科研獎金及課時費是高校教師們的主要來源,科研獎金一般是按照年結(jié)算作為補貼的性質(zhì)發(fā)放,此項目是用來購買一些實驗用的材料、書、出差住宿及交通等一些項目,此時進行報銷開發(fā)票,此部分科研免于征稅,而在課時的費用就有兩種發(fā)放的方式,一個是按照每月來發(fā)放,每個學(xué)期按照每月定額來發(fā)放;第二則是按照每個學(xué)期發(fā)放一次,每學(xué)期未來結(jié)算。以上測試結(jié)果顯示,在使用同一利率下,教師們稅負(fù)最輕的一種則是采用按月定額發(fā)放及期末結(jié)算的方式最為合適。
三、設(shè)計合理的工資及薪金發(fā)放的方案
(一)優(yōu)惠政策下的稅收
據(jù)了解,高校教師們的平均收入在3000-7000元之間,按照規(guī)定下的新稅法來講,適合用的稅率則是3%-10%。則超出的部分就會被作為年終獎來一次性的發(fā)放下來,此時來享受一些優(yōu)惠的政策,此時根據(jù)規(guī)定來講在個人取得一次性的獎金后,此獎金可單獨作為一個月工資及薪金所得來計算納稅。
(二)積極與相關(guān)部門溝
稅法也不是一成不變的,其可以采用一些既合理又簡單的方式來進行代扣代繳,再加上不確定因素的納稅方案有很多,導(dǎo)致出很難掌握好納稅籌劃的風(fēng)險,目前由于高校教師中其他部分收入時間不確定,金額也就不固定,其選擇用的稅率和計算方式也就有些不同,這一方式就給那些代扣繳的工作人員帶來了一定的難度,所以高校的財務(wù)人員必須加強學(xué)習(xí)及培訓(xùn),學(xué)校的代扣系統(tǒng)需開發(fā),使得代扣工作大大提高效率,此時也應(yīng)該及時的關(guān)注財稅政策的一些變化,加強與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部分做及時的溝通,只有全面地了解到各項稅收減免的一些優(yōu)惠政策,才能及時地給高校教師們做好個人所得稅的計劃,合理的避免也可提高實際的收入。
參考文獻
[1]李思.新個稅法影響幾何[N].上海金融報,2018-11-06.
[2]吳舒婷.基于新個稅法下的高校個稅稅收籌劃[J].納稅,2018(31).
[3]何東閩.新個稅法有關(guān)熱點問題的解讀與應(yīng)對[J].中國律師,2018(10).
[9]余濤.新個稅法下民族地區(qū)個人所得稅的納稅籌劃研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊,2015(13).
作者:趙越 單位:西安翻譯學(xué)院