建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用

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摘要：建筑施工企業(yè)想要在激烈的市場競爭中獲取一絲發(fā)展之地就必須提高自身全面預(yù)算管理的發(fā)展水平，全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著越來越重要的地位。但是目前建筑施工企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理取得的效果并不理想，其中仍然存在著一些問題，阻礙全面預(yù)算管理工作的開展。本篇文章首先對建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的特點展開分析；然后進一步分析現(xiàn)在建筑施工企業(yè)開展全面預(yù)算管理時存在的一系列問題；最后為這些存在的問題提出具有針對性的解決措施，以期推動建筑施工企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；全面預(yù)算管理；困境；對策

建筑企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

首先，建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及面比較廣，企業(yè)全面預(yù)算管理的流程較多，而且內(nèi)容相對來說比較復(fù)雜。多數(shù)建筑施工企業(yè)在發(fā)展到一定程度后，會擴大企業(yè)發(fā)展規(guī)模，開設(shè)眾多的分公司或者機構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)的層級管理結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜。多層級的管理結(jié)構(gòu)需要建筑施工企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的時候，將相關(guān)流程內(nèi)容與預(yù)算管理進行有機結(jié)合，確保預(yù)算管理工作可以落實到各個環(huán)節(jié)之中。其次，建筑施工企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時存在很多的不確定性因素。眾所周知，建筑施工項目的周期一般比較長，少則2、3年，多則6、7年，在這個漫長的周期中，自然環(huán)境、市場環(huán)境、政策環(huán)境等眾多的不確定性因素導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算管理工作需要不斷地進行調(diào)整。最后，建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的角度具有多樣性。企業(yè)的全面預(yù)算管理工作涉及企業(yè)的方方面面，例如財務(wù)、人力、資源配置、成本核算等。因此企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時，必須從多個角度進行，保證工程項目的進程和質(zhì)量。

建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用現(xiàn)狀分析

1.全面預(yù)算管理體系有待完善全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建需要遵循全面、全員和全過程的基本原則，通過完善組織結(jié)構(gòu)、制定規(guī)章制度、基層人員參與配合等方式，形成完整的全面預(yù)算管理體系。但現(xiàn)階段，部分建筑施工企業(yè)在組織體系和保障機制方面存在缺失，一方面，企業(yè)的預(yù)算管理工作大多由財務(wù)部門主導(dǎo)，包括預(yù)算方案編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管等，業(yè)務(wù)部門參與和配合較少，預(yù)算管理滲透性不足，無法全面覆蓋企業(yè)的業(yè)務(wù)活動；同時，建筑施工企業(yè)尚未針對預(yù)算管理制定相應(yīng)的規(guī)章制度和操作流程，工程部門與財務(wù)部門溝通較少，違規(guī)行為頻繁，包括預(yù)算超前支出、偏離預(yù)算目標(biāo)等，造成全面預(yù)算管理工作成效不明顯。

2.內(nèi)部信息溝通渠道不暢通建筑施工企業(yè)想要取得進一步的發(fā)展就必須建立全面預(yù)算管理信息交流平臺。但是就實踐來看，多數(shù)建筑施工企業(yè)對信息技術(shù)的應(yīng)用比較淺顯，雖然有核算系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)，但信息化平臺建設(shè)緩慢，缺乏財務(wù)共享中心。建筑企業(yè)全面預(yù)算管理工作涉及面較廣、內(nèi)容復(fù)雜，而建筑施工企業(yè)是數(shù)據(jù)維度比較復(fù)雜的大數(shù)據(jù)企業(yè)，傳統(tǒng)的管理方式工作量較大、出錯率較高，建筑施工企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理信息交流平臺已是必然趨勢。而現(xiàn)在一些建筑施工企業(yè)信息化程度比較低，全面預(yù)算管理效果并不理想，想要為建筑施工企業(yè)經(jīng)營決策提供支持有一定的難度。

3.全面預(yù)算管理績效考核和激勵機制不完善充分調(diào)動員工的工作積極性和主動性的一個有效方式是績效考核。部分建筑施工企業(yè)在制定全面預(yù)算管理績效考核制度時，忽略了激勵獎懲機制的構(gòu)建，難以有效落實追責(zé)問效，導(dǎo)致員工參與全面預(yù)算管理工作的積極性不足，使建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算管理缺乏合理性；企業(yè)在開展績效考核的過程中缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制，導(dǎo)致績效考核工作缺失公平性。

4.預(yù)算編制方法相對單一預(yù)算編制是預(yù)算方案形成的環(huán)節(jié)，預(yù)算編制方法的科學(xué)性也將直接影響預(yù)算方案的可操作性。從目前建筑施工企業(yè)來看，在進行預(yù)算編制時，不夠重視預(yù)算編制方法的選擇，預(yù)算編制所采用的大多為傳統(tǒng)的增量預(yù)算、固定預(yù)算等，預(yù)算方案缺乏靈活性，也無法完全適應(yīng)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動。例如：部分建筑施工企業(yè)由于項目眾多，而預(yù)算編制工作大多以財務(wù)部門為主。為了減少工作壓力，采取增量預(yù)算編制預(yù)算方案。這種基數(shù)增加的方法雖然編制程序相對簡單，但對外部環(huán)境預(yù)判不足，預(yù)算方案無法滿足企業(yè)發(fā)展的實際需求；另外，這幾種預(yù)算編制方法缺乏事前調(diào)研，預(yù)算編制數(shù)據(jù)主要為財務(wù)數(shù)據(jù)，預(yù)算指標(biāo)科學(xué)性不足。

改善建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的對策分析

1.完善全面預(yù)算管理機制預(yù)算管理作為一項預(yù)測、分析和評估工具，建筑施工企業(yè)可以利用預(yù)算管理工具，對投資項目進行成本預(yù)測、效益預(yù)測，對企業(yè)開展資金預(yù)算，并協(xié)調(diào)資源配置，協(xié)助企業(yè)選擇投資決策的最優(yōu)方案。從目前建筑施工企業(yè)的普遍性發(fā)展?fàn)顩r分析，在推進全面預(yù)算管理機制不斷完善的過程中，可以關(guān)注以下幾方面要點：其一，提高對全面預(yù)算管理的重視，為預(yù)算管理實施創(chuàng)造環(huán)境基礎(chǔ)。加強全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃之間的深度融合，無論是管理層人員還是執(zhí)行層人員，都要從思想意識上一致認(rèn)同預(yù)算工作；其二，提高預(yù)算方案的科學(xué)性。傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法已經(jīng)不再適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前的業(yè)務(wù)活動，建筑施工企業(yè)需要結(jié)合自身的管理需求，以項目為核心分別編制預(yù)算方案，采取零基預(yù)算、滾動預(yù)算等動態(tài)性預(yù)算方法，確保預(yù)算方案的可操作性；其三，加強內(nèi)部控制建設(shè)，從組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化入手，將預(yù)算工作從財務(wù)部門中分離出來，設(shè)置獨立的預(yù)算管理機構(gòu)，在落實不相容崗位分離原則的基礎(chǔ)上，細(xì)化預(yù)算管理職能，確保預(yù)算工作規(guī)范開展。

2.推動信息化平臺建設(shè)事前控制與預(yù)算管理相結(jié)合：隨著信息化時代的快速發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)被運用到各行各業(yè)之中。建筑施工企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作同樣可以運用信息化技術(shù)，不僅可以提高工作效率，還可以提高工作的準(zhǔn)確性。首先建筑施工企業(yè)需要加大信息化建設(shè)，加快業(yè)財融合，推進財務(wù)共享平臺的構(gòu)建，引入大數(shù)據(jù)以及云計算等技術(shù)，對預(yù)算管理進行事前控制，降低管理過程中出現(xiàn)風(fēng)險的概率。建筑施工企業(yè)在進行全面預(yù)算管理過程中要形成事中跟蹤管理系統(tǒng)，提高工作人員對工作的重視程度，并且對于管理過程中存在的問題，及時采取措施進行處理，避免后期造成更嚴(yán)重的損失。與此同時還要形成事后評價管理系統(tǒng)，分析其中存在的問題、風(fēng)險，提高對全面預(yù)算管理的重視程度。

3.建立健全全面預(yù)算管理績效考核與激勵機制首先，應(yīng)當(dāng)確保預(yù)期績效考核標(biāo)準(zhǔn)與建設(shè)施工企業(yè)近期戰(zhàn)略目標(biāo)息息相關(guān)。在制定預(yù)期績效考核標(biāo)準(zhǔn)時，首要的工作便是細(xì)化建設(shè)施工企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，要將其細(xì)致到每一個部門都對戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)有一定的貢獻和努力，合理劃分各部門權(quán)責(zé)，明確各人員責(zé)任。預(yù)期績效考核是實現(xiàn)公司近期戰(zhàn)略目標(biāo)的一個重要工作，考核標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)當(dāng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)加以分類，如果考核標(biāo)準(zhǔn)與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫離，無論是績效考核還是戰(zhàn)略目標(biāo)都會受到影響。公司的群體績效只有在每個人與每一個部門的共同努力協(xié)調(diào)發(fā)展的情況下才能得到改善。其次，科學(xué)合理地分化績效考核標(biāo)準(zhǔn)對公司的戰(zhàn)略目標(biāo)進行分化和考核標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性將與建設(shè)施工企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)程度相聯(lián)系，正是由于這個原因，應(yīng)當(dāng)在分化考核標(biāo)準(zhǔn)時采取適合公司實際狀況的方法，如KPI指標(biāo)分解法、平衡計分卡分析方法等。最后，及時更新考核標(biāo)準(zhǔn)，與時俱進。隨著時間的推移，社會的進步以及公司戰(zhàn)略目標(biāo)的逐漸提升，績效考核標(biāo)準(zhǔn)也會跟隨著戰(zhàn)略目標(biāo)以及工作調(diào)整而產(chǎn)生變化，從而來適合新目標(biāo)或新任務(wù)的要求。由此而言，企業(yè)需要及時做好變動考核標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)備，使得新的標(biāo)準(zhǔn)和戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相連，適應(yīng)部門工作任務(wù)的需要。

4.結(jié)合實際情況制定預(yù)算計劃圍繞企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理現(xiàn)狀制定科學(xué)的預(yù)算計劃，并將預(yù)算方案落實到實際工作當(dāng)中。在執(zhí)行階段，如果因客觀因素或主觀因素，需要對預(yù)算方案進行調(diào)整，則應(yīng)當(dāng)以實際情況為主，確保預(yù)算計劃與業(yè)務(wù)活動充分結(jié)合。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和投資方向為依據(jù)，整合企業(yè)前幾年的預(yù)算執(zhí)行相關(guān)數(shù)據(jù)，在兼顧本年度投資計劃的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算方案。對預(yù)算計劃執(zhí)行過程進行實時監(jiān)督，通過組織預(yù)算分析會議的方法及時反饋各項目部門的預(yù)算執(zhí)行進度，了解預(yù)算執(zhí)行存在偏差的主要原因，并提出有針對性的改進建議，全面提高企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行率；同時，預(yù)算管理部門的人員還需要發(fā)揮財務(wù)分析作用，對比同期產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，分析成本效益產(chǎn)出情況。對于不符合預(yù)期成本目標(biāo)與效益目標(biāo)的項目，則需要及時反饋到管理層，并對出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進行調(diào)研，確定預(yù)算計劃是否合理、核算數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、支出進度與項目進度是否一致等。此外，針對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開展預(yù)算績效評價工作，在獎勵機制的保障下，對于預(yù)算執(zhí)行率較高的項目部門和人員，應(yīng)當(dāng)給予一定的物質(zhì)獎勵，進一步調(diào)動執(zhí)行層人員對預(yù)算管理工作的參與積極性。對于建筑施工企業(yè)而言，開展全面預(yù)算管理是保障企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的重要措施，所以在施工過程中建筑施工企業(yè)必須做好預(yù)算編制工作、提高預(yù)算編制工作質(zhì)量等一系列環(huán)節(jié)的工作。為了進一步使全面預(yù)算管理發(fā)揮其真實的作用以及價值，就必須使建筑施工企業(yè)上上下下工作人員意識到全面預(yù)算管理的重要性、深入貫徹全面預(yù)算管理理念，提高其在建筑施工企業(yè)之中的影響力和重要性。

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作者：張學(xué)峰 單位：中需科信達建設(shè)集團有限公司