境外施工項目庫存現(xiàn)金的有效管控

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關鍵詞：施工企業(yè)；境外；現(xiàn)金管理

一、境外項目現(xiàn)金管理現(xiàn)狀

(一)使用范圍廣目前境外施工企業(yè)普遍存在用現(xiàn)金支付中外方員工薪酬、報銷款，甚至部分大額材料采購款或設備租賃款，也因當?shù)毓痰囊?，而不得不支付現(xiàn)金。對于從事市場經(jīng)營開發(fā)業(yè)務的職工，每次出差前向公司借支一定額度的現(xiàn)金備用金也成為了通用的做法。加上境外項目的不確定性和潛在的安全風險，企業(yè)習慣于存放部分現(xiàn)金作為應急儲備必需品，以備不時之需，因此現(xiàn)金在企業(yè)的各個方面被廣泛使用。

(二)現(xiàn)金余額大由于現(xiàn)金的廣泛使用，企業(yè)在各報表日常常因提取的現(xiàn)金不能及時支付，或因各類支出不能及時報銷入賬，在財務報表中會出現(xiàn)較大金額的現(xiàn)金余額，不僅不利于盤活企業(yè)資產(chǎn)，也降低了企業(yè)的資金集中率。

(三)貨幣種類多建筑企業(yè)由于采購渠道廣，加上市場開發(fā)涉及的國別多，為了滿足各類現(xiàn)金支付的需求，境外企業(yè)往往需要儲備多幣種的現(xiàn)金，如在東歐國家市場上，歐元雖作為主要的硬通貨幣，但東歐各個國家大多有自己的獨立貨幣，如：塞爾維亞第納爾，克羅地亞庫納等，使得境外施工項目保險柜中通常至少儲備了歐元、美元、人民幣和幾個主要的所在國貨幣。

二、當前管理狀態(tài)的主要風險

(一)取現(xiàn)風險較大我國施工企業(yè)在境外承接的在建項目，主要分布在第三世界國家或地區(qū)，財務人員在當?shù)厝‖F(xiàn)過程中，即便是財務人員小心謹慎，企業(yè)安全措施均已到位，但取現(xiàn)過程中的安全事故還是時有發(fā)生。在東歐地區(qū)，銀行對單日取現(xiàn)金額均有限制，施工企業(yè)的大量現(xiàn)金需求，往往一個月內(nèi)就需要財務人員多次取現(xiàn)才能滿足，取現(xiàn)風險難以規(guī)避。

(二)存放不夠安全施工企業(yè)在境外的辦公場所，以臨時營地或是租賃的辦公室為主，企業(yè)存放的大量現(xiàn)金，很難有特別安全的防護措施，加之施工企業(yè)人員流動性高，給現(xiàn)金的儲存的安全性帶來隱患，境外施工企業(yè)的保險柜被外來人員暴力盜搶，并傷及人員生命健康安全的事件也屢見不鮮。

(三)潛在的疾病傳播途徑近年來，公共衛(wèi)生越來越受到人們的普遍重視，現(xiàn)金鈔票作為重要的支付媒介，其高換手率使得現(xiàn)金鈔票成為了傳染性疾病又一潛在的傳播途徑，應當逐漸受到人們的關注。

(四)稅務風險高在東歐國家，由于受到各國《反洗錢法》等金融法律約束，現(xiàn)金使用被嚴格控制，很多中資企業(yè)的現(xiàn)金使用范圍，并不被當?shù)赝鈳にJ可，如發(fā)放的人員福利費、無票據(jù)開支等，不能計入外帳成本，在外帳中還會長期存在較大的現(xiàn)金余額，這直接導致項目的稅負成本增加。

(五)內(nèi)控和廉政風險企業(yè)儲存和使用大量現(xiàn)金，可能會因內(nèi)控不嚴或是相關人員法律意識淡薄，而引發(fā)關于虛構現(xiàn)金支出，或企業(yè)資金被挪做他用等內(nèi)控風險，部分企業(yè)還存在白條抵庫、公款私存等違規(guī)現(xiàn)象?，F(xiàn)金的頻繁使用，也可能會因對上級現(xiàn)金管理規(guī)定執(zhí)行不到位，或利用當前的內(nèi)控規(guī)定鉆政策的空子，導致現(xiàn)金貪腐，“私設小金庫”等違法行為。

三、管控現(xiàn)金的主要措施建議

(一)加大管理制度宣貫為有效防范風險，各單位在現(xiàn)金管理方面，均出臺了相關制度，但由于境外項目遠離總部，可能對本企業(yè)管理制度了解不夠、理解不深，因此加大管理制度的宣貫非常必要。境外施工項目應將管理制度的學習常態(tài)化，形成固定的集中學習機制，現(xiàn)金管理相關規(guī)定，應將宣貫對象涵蓋到每一名管理人員，不留空白和死角，也有利于營造一個有效的針對財務人員的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境。同時應加強對財務人員的業(yè)務培訓，提高職業(yè)素養(yǎng)，增強法律意識，保證財務人員不踩紅線，不越雷池。

(二)收緊現(xiàn)金支取范圍首先，要嚴格控制現(xiàn)金支取的流程管理，每次取現(xiàn)需要財務部門制作取現(xiàn)申請單，交由財務負責人和單位負責人進去簽認，將現(xiàn)金的提取控制在制度的籠子里。其次，要探索其他支付途徑，對外采購、當?shù)貑T工薪酬等以銀行轉賬支付為必選項，篩選物資和服務供應渠道，想方設法解決銀行轉賬支付可能面臨的困難，目前在東歐國別完全有條件達到絕大部分對外采購均以銀行轉賬支付。另外，對于其他不得不支付現(xiàn)金的開支，如采購食材、政府行政性現(xiàn)金收費，可由經(jīng)辦人員代付，經(jīng)辦人員可通過到當?shù)厝A商兌換當?shù)貛牛蛲ㄟ^個人信用卡刷卡支付的形式，施工企業(yè)則能通過報銷款形式通過境內(nèi)銀行轉賬支付給經(jīng)辦人，報銷款的支付周期可參照工資支付進度每月一次，這樣既能保證報銷及時性，也能避免占用職工的個人資金。

(三)以支定取，嚴控限額企業(yè)應根據(jù)每月業(yè)務發(fā)生情況，做好月度現(xiàn)金使用計劃，將現(xiàn)金管理納入企業(yè)年度預算計劃工作中去。企業(yè)可采取即取即支的措施，根據(jù)需要的金額每月集中提取現(xiàn)金一到兩次，做到及時支付并入賬，并將該措施常態(tài)化，做好宣傳，讓業(yè)務部門根據(jù)需要調整相應配合工作。同時根據(jù)實際情況設定各單位的現(xiàn)金月度限額，并定期檢查，避免限額管理的失控。嚴格的限額管理，也可有效控制大量外幣現(xiàn)金存款帶來的貨幣貶值風險，避免匯率損失。

(四)完善內(nèi)控設計方案境外施工項目的財務部門，出納崗位作為關鍵崗位，需要由公司主體員工擔任，不應聘用外籍雇員或其他中方臨聘人員兼職。嚴格實行出納人員的不相容崗位的分離，限制出納人員的崗位權限。境外單位財務負責人應定期對庫存現(xiàn)金進行清點，并與財務賬面數(shù)字進行核對，境外單位負責人則可以通過臨時抽查的方式，對現(xiàn)金進行突擊檢查，確?，F(xiàn)金管理不存在異常。進一步提高財務部門的安全防護等級，對財務辦公室加裝防盜窗和防盜門，有條件的單位，對財務室進行多角度視頻監(jiān)控布點，做到實時監(jiān)控。四、結束語總的來說，現(xiàn)金管理作為境外施工項目的整體管理的一部分，是日常管理的基礎工作，也是基層財務人員的基本功，能以小見大的反應該組織整體管理情況，各境外項目的管理團隊，應從規(guī)避資金風險、保證合規(guī)經(jīng)營、提高管理水平等角度出發(fā)，去努力減少現(xiàn)金的使用，在部分金融條件允許的國家，如：東歐地區(qū)和部分東南亞國家，完全有能力去克服客觀困難，做到減少現(xiàn)金開支，“消滅”現(xiàn)金余額，更好的發(fā)揮企業(yè)資金的價值，從而進一步提高企業(yè)國際化程度和核心競爭力。

參考文獻

[1]《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》

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[3]曹珍珍,袁夢罡.中小企業(yè)現(xiàn)金管理完善思考[J].河北企業(yè),2020(04):17-18.

作者：吳凱 單位：中交第二航務工程局有限公司