會(huì)計(jì)電算化在應(yīng)用中的風(fēng)險(xiǎn)

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摘要:隨著我國(guó)現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在當(dāng)代社會(huì)的應(yīng)用領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，電算化這一重要技術(shù)逐漸取代人工計(jì)算，會(huì)計(jì)的工作也發(fā)生了重大變化，由數(shù)據(jù)信息計(jì)算的記賬憑證變化到信息的自動(dòng)編制，大幅度的提高會(huì)計(jì)行業(yè)的工作效率，對(duì)我國(guó)現(xiàn)代化的迅速發(fā)展奠定了重要的基礎(chǔ)。然而，對(duì)于我國(guó)目前的會(huì)計(jì)電算化發(fā)展而言，仍存在很多的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用的工作效率。在我國(guó)現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用已經(jīng)成為會(huì)計(jì)行業(yè)的重要技術(shù)，會(huì)計(jì)電算化的大量應(yīng)用是整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的趨勢(shì)。故，本文將對(duì)會(huì)計(jì)電算化在應(yīng)用中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行主要分析并提出相應(yīng)的有效措施，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)電算化在應(yīng)用中的工作效率。

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化；風(fēng)險(xiǎn)；措施

一、會(huì)計(jì)電算化概述

會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代化核算的主要技術(shù)，因其自動(dòng)化與信息化的特點(diǎn)被廣泛運(yùn)用于企業(yè)的計(jì)算及管理中。會(huì)計(jì)電算化將計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)為處理平臺(tái)，將現(xiàn)代化信息技術(shù)與數(shù)據(jù)處理技術(shù)有效結(jié)合，在科學(xué)的基礎(chǔ)上有效的代替人工完成數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)計(jì)算、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和數(shù)據(jù)管理，同時(shí)可以進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表和自動(dòng)編制。會(huì)計(jì)電算化運(yùn)用方便且功能強(qiáng)大，且具有大量空間的儲(chǔ)存系統(tǒng)和高效的數(shù)據(jù)分析能力。與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方式相比，具有更高效率的運(yùn)算分析和報(bào)表，大幅度的提升了當(dāng)代會(huì)計(jì)行業(yè)的工作效率，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下重要基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)電算化不僅是在形式上單一的將會(huì)計(jì)工作完全電算化，從而提高核算的科學(xué)性和可靠性。更準(zhǔn)確的來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)質(zhì)作用是將會(huì)計(jì)工作上的任務(wù)自動(dòng)化和信息化。同時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)的具體要求將會(huì)計(jì)人員進(jìn)行調(diào)整，使會(huì)計(jì)的工作和組成發(fā)生一定程度的變化，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職能向多方面管理型的轉(zhuǎn)變，不斷提高會(huì)計(jì)人員的操作技能和多方面的綜合素質(zhì)。綜上所述，會(huì)計(jì)電算化擴(kuò)大了會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)域，使會(huì)計(jì)核算、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)處理變得更科學(xué)有效，進(jìn)一步加強(qiáng)了會(huì)計(jì)理論與現(xiàn)代化技術(shù)的結(jié)合。

二、會(huì)計(jì)電算化在應(yīng)用中的風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)會(huì)計(jì)電算化在應(yīng)用中對(duì)內(nèi)部控制的影響

在現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，企業(yè)有效應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化，但很多企業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有隨著這一技術(shù)的應(yīng)用而改變。部分企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)際應(yīng)用中，通過(guò)會(huì)計(jì)電算化加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性，但因?yàn)槠鋬?nèi)部的組織和制度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)核算方法和保存發(fā)生改變，降低了企業(yè)內(nèi)部的管理和相關(guān)制度的應(yīng)用，增加了企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。下面將對(duì)會(huì)計(jì)電算化在應(yīng)用中對(duì)內(nèi)部控制的主要影響進(jìn)行分析。1.系統(tǒng)設(shè)計(jì)存在缺陷。我國(guó)當(dāng)代的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)大部分是由用戶(hù)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)的技術(shù)人員和另一計(jì)算機(jī)單位的主要技術(shù)人員共同設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)出來(lái)的系統(tǒng)。在開(kāi)發(fā)系統(tǒng)的過(guò)程中，很多用戶(hù)單位缺少信息技術(shù)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，很多情況下不能準(zhǔn)確的向協(xié)作單位表達(dá)要求和目的，在一定程度上，影響了企業(yè)運(yùn)用的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的科學(xué)性和有效性。同時(shí)，計(jì)算機(jī)單位的設(shè)計(jì)人員缺少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，無(wú)法在一定范圍內(nèi)明確用戶(hù)單位的需求，不能進(jìn)行準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)，使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)存在缺陷。2.數(shù)據(jù)存儲(chǔ)存在局限性。與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)相比，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)方式較多，可以由各種的存儲(chǔ)設(shè)備進(jìn)行保存，但這種存儲(chǔ)存在一定的局限性。首先，保存在各種存儲(chǔ)設(shè)備中的數(shù)據(jù)必須要在相關(guān)支持的設(shè)備中才可以查看，缺少一定的直觀性。另外，存儲(chǔ)設(shè)備中的數(shù)據(jù)容易被損壞，對(duì)核算造成嚴(yán)重影響。3.導(dǎo)致數(shù)據(jù)連續(xù)出錯(cuò)。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作中人員分工精確，從憑證到總賬目核對(duì)都由不同的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行計(jì)算和核對(duì)。且依據(jù)企業(yè)的實(shí)際要求，會(huì)計(jì)還會(huì)定期對(duì)明細(xì)賬目進(jìn)行核對(duì)，將核算結(jié)果的出錯(cuò)率降到最小。目前，我國(guó)應(yīng)用的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，其數(shù)據(jù)全都來(lái)源于操作的憑證，待輸入憑證數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行各個(gè)項(xiàng)目的核算和分析。所以，憑證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率至關(guān)重要，一旦出錯(cuò)會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)連續(xù)出錯(cuò)。4.信息安全問(wèn)題。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用會(huì)借助互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行工作，一些不法人員或內(nèi)部人員的惡意行為，會(huì)使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)高速傳播。企業(yè)如果不進(jìn)行有效的防治，會(huì)使外部人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)企業(yè)權(quán)限就瀏覽計(jì)算機(jī)上的的數(shù)據(jù)，甚至使數(shù)據(jù)泄露。另外，在實(shí)際的會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用中，病毒入侵電腦會(huì)對(duì)系統(tǒng)的安全性造成一定的影響。5.會(huì)計(jì)電算化的舞弊行為。會(huì)計(jì)電算化的舞弊行為指在未授權(quán)的情況下更改系統(tǒng)內(nèi)容和進(jìn)行違法操作。企業(yè)要確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，一定要對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)的控制，防止有些不法人員非法操作電算化系統(tǒng)，容易更改文件程序的舞弊行為。

(二)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用使審計(jì)面臨更高的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)師在實(shí)際的核算中針對(duì)錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表提出的錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)稱(chēng)為審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。下面將對(duì)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。1.系統(tǒng)的控制風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化無(wú)法通過(guò)人與人之間的形成的監(jiān)督管理體系進(jìn)行控制，只能通過(guò)人對(duì)計(jì)算機(jī)的操作進(jìn)行控制。在實(shí)際的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)工作中，審計(jì)人員的相關(guān)計(jì)算機(jī)知識(shí)不足，缺乏相應(yīng)的知識(shí)素養(yǎng)，很難檢測(cè)出系統(tǒng)中存在的缺陷，導(dǎo)致審計(jì)師無(wú)法針對(duì)錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表提出正確的審意見(jiàn)，影響審計(jì)師的工作效率，加大了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。2.系統(tǒng)的程序風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)，對(duì)審計(jì)軟件沒(méi)有起到足夠的重視，容易造成審計(jì)軟件的不全面，從而使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生改變，導(dǎo)致審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大。同時(shí)，企業(yè)在注重會(huì)計(jì)軟件發(fā)展的同時(shí)，沒(méi)有意識(shí)到對(duì)審計(jì)軟件的優(yōu)化，審計(jì)師只能從計(jì)算機(jī)的及時(shí)記錄中采取數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)效率大幅度降低，對(duì)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用效率造成重大影響。3.相關(guān)人員的操作風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)用中，相關(guān)工作人員因?yàn)槿狈茖W(xué)操作，導(dǎo)致核算結(jié)果發(fā)生錯(cuò)誤。同時(shí)，審計(jì)師對(duì)系統(tǒng)缺乏專(zhuān)業(yè)性的了解和掌握，不明正確數(shù)據(jù)信息的重要性，對(duì)審計(jì)結(jié)果造成一定的影響，甚至導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)的泄露。另外，企業(yè)的相關(guān)人員在開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件的時(shí)，未能向?qū)徲?jì)師進(jìn)行了解，在專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏的情況下設(shè)計(jì)出有一定缺陷的審計(jì)軟件，對(duì)審計(jì)師的實(shí)際操作和審計(jì)結(jié)果具有一定的影響，大幅度的增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不健全。隨著會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的廣泛運(yùn)用，其審計(jì)的對(duì)象和要求不斷增多。與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作相比，會(huì)計(jì)電算化發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的改變，所以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不適于電算化的審計(jì)。且隨著會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的不斷發(fā)展，其面臨的審計(jì)問(wèn)題不斷增多。同時(shí)，我國(guó)對(duì)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)推出的法律上存在很多的局限性，未能針對(duì)會(huì)計(jì)電算化的問(wèn)題給出有效的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

(三)會(huì)計(jì)電算化管理制度及相關(guān)法規(guī)不完善

我國(guó)正處于發(fā)展中國(guó)家，會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用技術(shù)起步較晚，尚未有健全的管理制度，使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)行和操作缺乏一定的保障對(duì)當(dāng)代的企業(yè)單位和事業(yè)單位的核算和財(cái)務(wù)管理造成一定的影響。從我國(guó)財(cái)政部門(mén)頒布的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》和《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》兩部規(guī)定來(lái)看，其在有效程度上加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)電算化相關(guān)人員的科學(xué)管理，提高了會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用的工作效率。但是，兩部法規(guī)中并沒(méi)有對(duì)我國(guó)當(dāng)代會(huì)計(jì)電算化工作和管理進(jìn)行明確的規(guī)定，具有一定的局限性，對(duì)我國(guó)目前的會(huì)計(jì)電算化工作沒(méi)有起到?jīng)Q定作用。

三、優(yōu)化會(huì)計(jì)電算化在應(yīng)用中的措施

(一)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制

目前，我國(guó)計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展迅速，會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用不斷深入到經(jīng)濟(jì)行業(yè)。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，對(duì)會(huì)計(jì)電算化的科學(xué)應(yīng)用具有重要意義。首先，一定要重視內(nèi)部控制集體化，在一定程度上加強(qiáng)對(duì)軟件和數(shù)據(jù)的控制，依據(jù)實(shí)際條件和環(huán)境變化做出相應(yīng)的調(diào)整，不斷向集體化方向發(fā)展。對(duì)于內(nèi)部控制，要將計(jì)算機(jī)軟件與先進(jìn)的信息技術(shù)相結(jié)合，通過(guò)建立職權(quán)等技術(shù)實(shí)現(xiàn)高效的控制，減少內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)。另外，設(shè)置企業(yè)控制系統(tǒng)時(shí)要進(jìn)行多方面的考慮，明確企業(yè)的環(huán)境因素、建筑因素、內(nèi)部結(jié)構(gòu)和資金，在實(shí)際發(fā)展中可以根據(jù)自身的組成不斷調(diào)整內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制效率。在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)時(shí)，用戶(hù)單位的財(cái)會(huì)人員與計(jì)算機(jī)單位的技術(shù)人員要進(jìn)行有效的溝通，將業(yè)務(wù)上和專(zhuān)業(yè)上的知識(shí)相互聯(lián)系，避免電算化系統(tǒng)存在不必要的問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)一定要加強(qiáng)內(nèi)部控制的安全。企業(yè)要采取相關(guān)手段，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)管理和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全標(biāo)準(zhǔn)，防范病毒和黑客的入侵，有效實(shí)施網(wǎng)絡(luò)用戶(hù)權(quán)限或口令設(shè)置。財(cái)務(wù)人員在儲(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況采取科學(xué)的存儲(chǔ)設(shè)備對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。

(二)加強(qiáng)審計(jì)管理力度

提高審計(jì)質(zhì)量是減小會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用中風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，有效加強(qiáng)審計(jì)管理力度是保證會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用效率的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)要注重對(duì)會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。企業(yè)要提高對(duì)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員相關(guān)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的教育。定期對(duì)電算化系統(tǒng)的硬件和軟件進(jìn)行評(píng)估審查，通過(guò)控制環(huán)境和應(yīng)用程序不斷減小審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。并針對(duì)實(shí)際的應(yīng)用程序采取有效的決策。在評(píng)審結(jié)束后，審計(jì)人員需要結(jié)合實(shí)際的會(huì)計(jì)工作和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，判斷是否選擇控制。最后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體結(jié)果寫(xiě)出有效的總結(jié)報(bào)告，指出存在的問(wèn)題和檢查方法。其次，提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)程序進(jìn)行科學(xué)的開(kāi)發(fā)，定期審查和評(píng)價(jià)系統(tǒng)內(nèi)部控制。相關(guān)審計(jì)人員要先針對(duì)審查單位進(jìn)行仔細(xì)的了解，并安排專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)電算化人員組成審計(jì)小組進(jìn)行復(fù)核測(cè)試，檢測(cè)其系統(tǒng)內(nèi)部作用的發(fā)揮情況。然后再根據(jù)實(shí)際審查單位的實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢測(cè)其數(shù)據(jù)信息的主要情況。

(三)建立完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度及相關(guān)法規(guī)

我國(guó)目前的會(huì)計(jì)電算化管理制度及相關(guān)法規(guī)不夠完善，在一定程度上無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代高速發(fā)展的電算化需求。為確保會(huì)計(jì)電算化的有效應(yīng)用，相關(guān)部門(mén)應(yīng)建立完善、健全的會(huì)計(jì)電算化管理制度。首先，有關(guān)部門(mén)要明確各級(jí)人員的職能并設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的管理。建立健全的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理制度和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的保護(hù)制度，對(duì)任何不法分子的經(jīng)濟(jì)犯罪采取明確的處罰制度。同時(shí)，要針對(duì)會(huì)計(jì)電算化建立科學(xué)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際會(huì)計(jì)電算化審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)過(guò)的新問(wèn)題制定一套有效的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步減小審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，保證審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。另外，要有與時(shí)俱進(jìn)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目光，向國(guó)外成功案例學(xué)習(xí)和借鑒，加快我國(guó)會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的發(fā)展速度。

四、總結(jié)

綜上所述，會(huì)計(jì)電算化在現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中具有不可替代的重要作用。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)建設(shè)和科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)和事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平也需要不斷提高，明確好會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用中存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。相關(guān)管理部門(mén)要提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的良好素質(zhì)，實(shí)施科學(xué)的人員管理制度和權(quán)限制度，提高會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用效率，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性。同時(shí)，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，加強(qiáng)審計(jì)管理力度，建立完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度及相關(guān)法規(guī)，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平，實(shí)現(xiàn)我國(guó)會(huì)計(jì)從核算型到管理型的大幅度跨越。

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作者:幸弋淼 單位：貴州華電塘寨發(fā)電有限公司