煤礦企業(yè)內(nèi)部的會計控制問題

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摘要：市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的情景下，現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展管理理念在企業(yè)內(nèi)部的深入運用，已經(jīng)成為當前中國各大企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展紛紛采取的重要工作方向。那么，在實際推動現(xiàn)代化管理理念在企業(yè)管理中的創(chuàng)新應用，能夠不斷地優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制工作，從資金財務控制效率的提高上發(fā)揮重要的作用，已經(jīng)成為公認的工作理念。煤礦企業(yè)應采取強化對內(nèi)部會計控制理念的認識；制定科學的資金使用計劃等措施，以提高會計管理工作。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；內(nèi)部控制；會計管理

煤礦企業(yè)在當前一系列的管理工作進行的過程中，會計部門的存在對于保證整個企業(yè)投資生產(chǎn)經(jīng)營活動、資金的循環(huán)流轉(zhuǎn)以及資金儲備和財務核算等多項工作的進行起著主導性的作用。對于煤礦企業(yè)來講，會計是承載企業(yè)經(jīng)濟活動進行的重要職能部門，會計管理工作能否有效進行，會計內(nèi)部控制工作能否有效推進對于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化、企業(yè)人員工資收入等方面有著最為直接的決定作用。而在基于會計控制工作在煤礦企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中重要性的基礎(chǔ)上，雖然各大煤礦企業(yè)認識到了優(yōu)化會計內(nèi)部控制工作進行的重要性，但是會計內(nèi)部控制工作的調(diào)整涉及企業(yè)的經(jīng)濟命脈，再加上一系列阻力因素的存在，導致優(yōu)化會計內(nèi)部控制工作實際推進非常困難，給實際煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制效率的提高帶來了很大的障礙。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制問題分析

（一）意識比較薄弱

當前，煤礦企業(yè)會計工作內(nèi)部控制優(yōu)化推進的過程，遇到的最大的問題則是會計控制管理人員主觀認識不科學、主觀理念比較缺乏，一旦控制管理人員現(xiàn)代化優(yōu)化內(nèi)部控制思想觀念體系未能明確的建立起來，那么在實際執(zhí)行的過程中，未能對實踐工作發(fā)揮有效的指導作用，優(yōu)化控制實際工作難以推進也屬于正常的問題。那么，造成煤礦企業(yè)內(nèi)部控制意識比較薄弱的原因，主要是一方面煤礦企業(yè)對于會計控制管理工作的定位過高，導致管理人員不能隨意對會計工作進行調(diào)整，繼續(xù)延續(xù)傳統(tǒng)的會計管理方式，保證會計控制的穩(wěn)定性，但是卻未能從長遠發(fā)展角度去看待會計控制工作的改進創(chuàng)新。另一方面煤礦企業(yè)作為生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)，在長期發(fā)展的過程中，中國的各大煤礦企業(yè)注重生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，而忽視了會計管理工作的進行，會計內(nèi)部控制工作仍然停留在單純的記賬保證和發(fā)票管理上，對現(xiàn)代化會計管理機制的建立較為缺乏。但是，不能否認當前部分煤礦企業(yè)在不斷的優(yōu)化內(nèi)部控制工作，雖然制定了關(guān)于內(nèi)部控制工作優(yōu)化的一系列的規(guī)劃，但是在實際執(zhí)行的過程中，存在嚴重的規(guī)劃不到位、規(guī)劃與實際不能結(jié)合以及“只喊口號、不行動”的工作問題?？傮w而言，會計內(nèi)部控制工作的優(yōu)化首先要不斷的強化內(nèi)部控制理念和觀念，如果主觀思想未能改變落實，那么，對于推進實際優(yōu)化控制工作則是比較困難的。

（二）資金使用不合理

煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制工作優(yōu)化改進的過程中，管理人員應認識到對于煤礦企業(yè)的會計工作來講，資金的管理是會計工作的重要工作部分，也是整個企業(yè)管理工作的核心。在優(yōu)化煤礦企業(yè)內(nèi)部會計工作的過程中，重點加強對企業(yè)資金應用的科學規(guī)劃則是非常重要的。就這一方面而言，實際存在的問題則是煤礦企業(yè)資金使用存在著嚴重的不合理問題。首先，未能針對資金的使用建立嚴格的限制和監(jiān)督機制，對于煤礦企業(yè)來講，其生產(chǎn)投資項目比較大型化，所以在每次資金的運用中，幾乎資金的使用都比較大，而且對于一個企業(yè)來講，出現(xiàn)資金的支出使用是必須的，但是煤礦企業(yè)未能針對資金的后續(xù)使用進行有效的限制和監(jiān)督，對各項資金的去向、流向進行及時的跟蹤和數(shù)據(jù)反饋，以此不但造成了企業(yè)資金的流失，而且導致會計內(nèi)部控制管理工作的年度考核或階段性的匯報遇到不利的管理情況。其次，對于煤礦企業(yè)來講，在生產(chǎn)經(jīng)營中，需要定時的采購材料，如：大型的設(shè)備、現(xiàn)代化探測儀器等。這些材料設(shè)備的購買需要耗費不小的資金，會計管理部門需要根據(jù)材料設(shè)備向上級進行資金的申請和報賬，但是會計工作人員未能針對設(shè)備材料的市場化價格等方面的因素進行市場化的、合理化的分析，存在大量的價格上報夸大、資金申請數(shù)額過大的問題，以此購買的大量的材料被堆放閑置，嚴重造成了資源的浪費，導致企業(yè)資金支出數(shù)額的上升。這一問題普遍存在于各大煤礦企業(yè)中，這也是煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制工作未能優(yōu)化的之一。

（三）存在違法違規(guī)現(xiàn)象

煤礦企業(yè)作為中國能源型的發(fā)展企業(yè)，在長期的發(fā)展過程中，由于煤礦企業(yè)資金應用以及市場化效益等方面與其他企業(yè)比，經(jīng)濟效益實現(xiàn)速度快而且規(guī)模也較大，以此導致了煤礦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，出現(xiàn)了諸多的違法違規(guī)的問題，如：最為嚴重的企業(yè)內(nèi)部貪污腐敗。而對于煤礦企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)的多樣化的違法違規(guī)的問題，最為直接的涉及管理部門則是會計管理部門。簡言之，煤礦企業(yè)各項利用自身權(quán)益謀取私利最大化的人員，無論是過程的實現(xiàn)還是結(jié)果的表現(xiàn)，都與會計管理部門有著不可分割的聯(lián)系。對于以上問題的出現(xiàn)，存在兩種可能性，一方面，某些人員直接與會計工作人員勾結(jié)聯(lián)系，直接獲取私利。另一方面，會計工作人員本身沒有與其他人員相互勾結(jié)，但是其自身的專業(yè)化業(yè)務素養(yǎng)有待提高，在會計授權(quán)、辦理、核對、執(zhí)行、記賬以及復核等各項會計管理工作程序中存在著許多不完善、不科學的地方，以上關(guān)于會計管理工作進行的各個施工階段未能有效的協(xié)調(diào)，以此導致會計內(nèi)部控制工作雖然切實推進，但是程序未能嚴格科學的執(zhí)行，以此容易被某些人員鉆了程序的空子，造成一系列的違法違規(guī)的現(xiàn)象和問題。整體上，當前煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制工作進行中財務秩序和內(nèi)部控制程序混亂，不但出現(xiàn)了惡劣的違法違規(guī)問題，而且嚴重阻礙了煤礦企業(yè)會計管理工作科學化進行。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的改進措施

（一）強化對內(nèi)部會計控制理念的認識

煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制工作推進的過程中，管理人員應切實履行會計內(nèi)部控制優(yōu)化工作，首先需要從主觀上改變管理人員以及基礎(chǔ)會計人員的思想認識，不斷強化對現(xiàn)代化內(nèi)部會計控制理念的學習和落實。具體而言，首先管理人員能夠清楚地意識到會計內(nèi)部控制工作的優(yōu)化決定著整個企業(yè)的長遠發(fā)展，認識到會計工作的重要性，需要積極的促進會計控制管理由“傳統(tǒng)”向“現(xiàn)代”的轉(zhuǎn)變，認識到現(xiàn)代化控制理念在會計工作中應用的必然性，以此在必然性的基礎(chǔ)上，切實推動煤礦企業(yè)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化。此外，企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的優(yōu)化需要內(nèi)部管理人員、基礎(chǔ)實施人員等相互合作、上傳下達，所以現(xiàn)代化管理理念的更新還應體現(xiàn)在注重對各級會計管理人員的落實層面上，尤其是最前沿的會計工作人員觀念的認識更新。最后，企業(yè)管理人員能夠針對會計管理部門定時的進行宣傳教育，組織系統(tǒng)化的現(xiàn)代化管理理念學習，對先進的、優(yōu)秀的能源型企業(yè)會計管理事例進行剖析和學習，積累經(jīng)驗，為內(nèi)部會計控制工作的優(yōu)化發(fā)揮作用。

（二）制定科學的資金使用計劃

煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制工作優(yōu)化推進的過程中，在基于會計工作推進中對于資金管理的核心工作的基礎(chǔ)上，會計內(nèi)部控制工作應重點強化資金使用規(guī)劃、方案的優(yōu)化形成。針對這方面而言，首先煤礦企業(yè)會計管理部門在參與各項資金使用規(guī)劃形成的過程中，堅決避免毫無憑證的預測評估，要切實地組織人員深入市場調(diào)查分析，通過對各項材料設(shè)備的市場價格羅列分析的基礎(chǔ)上，針對投資方案中的各項資金的標定等進行比較性分析，對方案中的資金使用情況進行合理性的評估分析，對于嚴重超出范圍的，予以駁回。

（三）加強法制化管理

煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制工作推進的過程中，在涉及到會計內(nèi)部控制工作的優(yōu)化是一項涉及資金使用的工作，且容易出現(xiàn)違法違規(guī)的問題，所以要不斷強化法制管理工作，通過法律條例和相關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行對會計管理人員進行嚴格的管理，通過宣傳教育法律觀念、提高工作人員的法律意識，通過法律的權(quán)威性和極大限制性切實推進會計人員合法合理的管理控制工作的實施。此外，煤礦企業(yè)內(nèi)部會計優(yōu)化控制推進中，工作人員需要不斷地提高自身的專業(yè)化水平，積累豐富的經(jīng)驗，在擁有專業(yè)化素養(yǎng)的基礎(chǔ)上，能夠科學的、系統(tǒng)的參與到會計管理的各項工作程序中，能夠及時的發(fā)現(xiàn)存在的問題，一旦發(fā)現(xiàn)，及時改正。提高會計管理人員的綜合思想素質(zhì)，主動與會計管理人員交流合作，樹立團隊協(xié)作意識，提高法制觀念和法律意識，在擁有高水平的思想覺悟的基礎(chǔ)上，積極主動地與會計管理相關(guān)的其他部門和人員溝通，以此保證會計內(nèi)部控制工作效率的提高，促進內(nèi)部控制工作優(yōu)化推進的速度的提升，適應煤礦企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。綜上所述，煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制工作優(yōu)化推進的過程中，應切實的認識到會計內(nèi)部控制優(yōu)化的重要性，針對當前存在的問題，從實際出發(fā)，尊重客觀規(guī)律、立足于長遠發(fā)展，切實強化會計管理人員理念、認識、提高工作人員的法治觀念、專業(yè)化素養(yǎng)和思想覺悟以及強化市場調(diào)查分析，形成科學的資金使用計劃等方面整體促進煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制的優(yōu)化推進，促進煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[2]李劍平.新型煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制的完善探討[J].經(jīng)營管理者，2014(23).

作者:張臣影 單位:義馬煤業(yè)集團青海義海能源有限責任公司大煤溝礦