風險管理下企業(yè)出口貿易內部審計

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摘要：在我國市場經濟快速發(fā)展的形勢下，出口貿易額也呈現(xiàn)出逐年上漲的趨勢。隨著經濟貿易的全球化發(fā)展，我國企業(yè)出口貿易迎來了諸多發(fā)展機遇，但同時也面臨著一些新的挑戰(zhàn)。企業(yè)要想順利開展出口貿易，就需要遵循國際慣例，遵守各國法律法規(guī)，并且積極應對各種挑戰(zhàn)。基于風險管理視域，開展高質量的內部審計與控制工作，能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)與有效防控風險，使得企業(yè)能夠實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。但如何借助有效的內部審計，增強自身的風險控制能力，是各大企業(yè)需要持續(xù)探索的問題。本文主要圍繞“風險管理視域下企業(yè)出口貿易內部審計與控制”這一主題展開探索，旨在尋找到促進企業(yè)出口貿易內部審計與控制工作成效得以增強的可靠途徑，幫助企業(yè)全面把握風險，尋找機遇，從而實現(xiàn)更好、更快的發(fā)展。

關鍵詞：風險管理；企業(yè)出口貿易；內部審計與控制

企業(yè)在經營出口貿易的過程中，針對風險管理問題開展內部審計工作，可以增強風險預測效果，及時發(fā)現(xiàn)問題。借助有效的內部審計，企業(yè)可以降低經營風險，提升經營績效，實現(xiàn)長遠發(fā)展。在日常工作中，企業(yè)應該把握出口貿易內部審計與風險管理之間的關系，借助高質量的內部審計，提升風險管理水平，同時基于風險管理視域，改進內部審計與控制工作中的不足，促進企業(yè)整體管理工作效率的提升，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，創(chuàng)造良好的條件。對此，圍繞風險管理視閾下企業(yè)出口貿易內部審計與控制這一主題展開探索，具有很強的現(xiàn)實指導意義。

一、風險管理視域下企業(yè)出口貿易內部審計與控制現(xiàn)狀與不足

在出口貿易風險不斷加大的市場形勢下，各大企業(yè)都已經加強了對內部風險管控工作的重視程度，并且將風險管理納入內部審計體系。但從實際的狀況來看，大部分企業(yè)在開展出口貿易內部審計與控制工作的過程中，仍然過于看重對各項經濟業(yè)務數(shù)據的審查與核對，忽視了對風險的控制和管理，造成部分風險無法被及時發(fā)生，從而威脅到企業(yè)的利益，阻礙企業(yè)的進一步發(fā)展。概括而言，風險管理視域下企業(yè)出口貿易內部審計與控制缺陷體現(xiàn)在以下幾點。一是管理者風險控制意識淡薄。在日常管理工作中，企業(yè)管理者只強調各項經濟業(yè)務的績效，忽視了對風險的控制與管理。事實上，只有做好風險管理工作，才能夠提升企業(yè)內部審計與控制工作成效。在管理者風險意識淡薄的情況下，企業(yè)難以將風險管理與內部審計、控制體系相結合，造成各項工作環(huán)節(jié)相互分離，影響到整體的控制效果。二是風險管理未納入內部審計體系中。圍繞企業(yè)出口貿易風險管理現(xiàn)狀展開分析，我們可以發(fā)現(xiàn)：在開展內部審計工作的過程中，企業(yè)會較為側重對相關數(shù)據的分析，忽視了對風險的把控。此外，部分企業(yè)針對出口貿易制定內部審計工作體系的過程中，未將風險管理作為重要內容，造成風險管理目標不明確。這種情況下，企業(yè)內部審計人員也難以在日常工作中，實現(xiàn)對風險系數(shù)的準備把握，從而無法有效預測和及時防控風險，影響到內部審計與控制工作的成效。三是風險審計受重視程度不足。在日常經營與管理模式下，企業(yè)管理者較為重視對各項經濟事項的分析，并且側重于對已經發(fā)生的經濟事項展開審計。受這種觀念的影響，風險審計在企業(yè)內部的受重視程度不足。具體表現(xiàn)：管理者只側重于對各項業(yè)務的事后分析，從而忽視了對經濟業(yè)務事前預測和事中把控?；谶@種運營管理模式，企業(yè)內部審計人員在日常工作中，也將重心置于已發(fā)生的經濟業(yè)務，而忽視了對風險的有效預測。在風險審計不受重視的情況下，企業(yè)出口貿易內部審計工作成效也勢必會受到不良影響。

二、基于風險管理視域開展企業(yè)出口貿易內部審計與控制的意義

在企業(yè)出口貿易內部審計工作中，風險管理是非常重要的組成部分。倘若企業(yè)未給予風險管理工作高度的重視，那么其整體運營成效勢必會受到不良影響。嚴重的情形下，企業(yè)甚至會因發(fā)生重大風險而破產。鑒于此，企業(yè)應該基于風險管理視域開展出口貿易內部審計與控制工作?？梢哉f，基于風險管理視域開展企業(yè)出口貿易內部審計與控制，有著重大意義，具體包括以下幾點。首先，有效的風險管理，可以提升企業(yè)內部審計與控制水平，促進企業(yè)發(fā)展實力的逐步增強，從而幫助企業(yè)降低經營風險發(fā)生概率，提升企業(yè)的國際市場競爭力，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在市場競爭日益激烈的形勢下，企業(yè)開展高質量的內部審計與控制工作，可以更好地應對市場波動帶來的各種挑戰(zhàn)，幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。其次，高質量的內部審計與控制，能夠為企業(yè)制定風險管理決策提供可靠依據，使得企業(yè)管理者可以盡可能避開經營風險。日常生產經營活動中，企業(yè)管理者可以結合內部審計與控制數(shù)據信息，制定更加科學的戰(zhàn)略發(fā)展目標，并且通過合理的內部審計，保障目標的順利落實，增強企業(yè)的發(fā)展實力。再次，高質量的內部審計與控制，可以檢驗企業(yè)各項戰(zhàn)略目標是否順利落實到位，從而幫助管理者把握企業(yè)的整體運營情況。日常工作中，企業(yè)管理者應該加強與內部審計部門工作人員之間的溝通與聯(lián)系，全面了解各項經濟業(yè)務發(fā)展狀況，及時發(fā)現(xiàn)脫離目標的決策，以此保證各種事務能夠順利展開?？梢?，風險管理與企業(yè)出口貿易內部審計、控制之間有著相輔相成的關系。在日常工作中，審計人員需要圍繞“內部審計與風險管理”之間的關系問題展開全面分析，明確內部審計與控制要點，將風險管理目標貫穿于企業(yè)出口貿易審計工作始終，全面監(jiān)督與評價企業(yè)出口貿易，挖掘潛在風險。此外，企業(yè)在開展風險管理工作的過程中，應該以審計目標為導向，讓高效的風險管理為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展助力。

三、風險管理視域下企業(yè)出口貿易內部審計與控制難點

在以往內部審計與控制工作中，審計人員往往只注重對各項會計信息的審查，忽視了對潛在風險的挖掘，造成內部審計的風險監(jiān)督功能未得到充分發(fā)揮。基于風險管理視域，開展出口貿易內部審計與控制工作時，就要求企業(yè)管理者和審計人員積極轉變理念，并且學習最新的審計方法，了解國際市場競爭形勢。但對于企業(yè)出口貿易審計與控制管理人員而言，如何在日常工作中，落實風險管理目標，仍然是一大難題。風險管理視域下企業(yè)出口貿易內部審計與控制難點體現(xiàn)于以下幾點。

（一）內部審計制度不完善

健全的內部審計制度，是促進企業(yè)出口貿易內部審計與控制工作順利進行的基本保障。雖然企業(yè)在經營出口貿易的時候，會制定并出臺獨立的審計制度，但企業(yè)管理者往往看重對經營績效的審計，忽視了對內部風險的控制。受這種觀念的影響，企業(yè)內部審計制度中，并未全面涵蓋風險管理與控制的內容，造成內部審計工作中，無法有效落實風險管理目標。在制度缺失的情況下，企業(yè)出口貿易內部審計與控制人員，就難以將風險管控目標落實到日常工作中，進而影響到企業(yè)風險管控能力，這對企業(yè)的長遠發(fā)展很不利。

（二）審計人員素質有待提升

在風險管理視域下，企業(yè)出口貿易內部審計與控制人員，不僅需要完成基本的數(shù)據審查工作，而且需要全面審查各環(huán)節(jié)的風險，出具相應的審計報告。如此意味著，企業(yè)出口貿易內部審計與控制人員，不僅需要掌握基本的審計知識，而且需要具備風險意識，掌握風險控制能力。從企業(yè)出口貿易內部審計與控制工作現(xiàn)狀來看，大部分企業(yè)都安排了專門的審計人員開展各項經濟業(yè)務審查工作，旨在保障各項數(shù)據信息的真實可靠性，為企業(yè)管理者制定經營決策提供依據。但這些從業(yè)人員雖然具有較強的審計能力，卻缺乏必要的風險意識，其綜合素質水平處于有待提升的狀態(tài)。

（三）風險管理信息系統(tǒng)缺失

在信息技術快速發(fā)展的形勢下，企業(yè)可以應用現(xiàn)代化信息技術開展出口貿易審計與控制工作，提升工作效率，為企業(yè)整體經營效益的增長助力。但在實際的工作中，有不少企業(yè)只看重對各項經濟業(yè)務計劃的制定以及對各項往來業(yè)務數(shù)據的審查，忽視了對管理信息系統(tǒng)的建設，導致企業(yè)出口貿易內部審計與控制工作的信息化發(fā)展受阻。具體表現(xiàn)：企業(yè)忽視了對內部風險管理信息系統(tǒng)的更新與建設，造成部分經營風險無法被及時預測，進而影響到企業(yè)的正常運轉。

四、風險管理視域下企業(yè)出口貿易內部審計與控制要求

在市場經濟快速發(fā)展的形勢下，各行各業(yè)都迎來了一些機遇，但同時也面臨著一些挑戰(zhàn)。為了抓住機遇，增長自身的抗風險能力，提升綜合實力，企業(yè)就需要不斷地創(chuàng)新管理與運用模式，積極引進全新的工作方法，保障工作成效，消除漏洞。具體而言，企業(yè)在開展出口貿易內部審計與控制工作的過程中，應該重點關注以下幾方面要求。首先，在針對出口貿易開展內部審計與控制工作的過程中，審計人員不僅需要注重對各項經濟業(yè)務數(shù)據的審查，保障各項數(shù)據信息的真實性、完整性，而且需要注重對潛在風險因素的挖掘，及時發(fā)現(xiàn)管理環(huán)節(jié)存在的漏洞，提升企業(yè)防范風險的能力，促進企業(yè)整體發(fā)展實力的增強。其次，為了讓企業(yè)更好地經營出口貿易，降低經營風險的發(fā)生概率，企業(yè)內部審計與控制人員就需要全面分析內外部發(fā)展形勢，把握國際市場動向，了解主要風險，規(guī)范審計程序，明確風險審計目標，落實各項基本原則，遵循國際市場的各項規(guī)定，使得自身的發(fā)展目標與國際市場發(fā)展動向接軌，防止出現(xiàn)重大紕漏，使得企業(yè)可以實現(xiàn)更好、更快的發(fā)展。再者，企業(yè)應該基于風險控制目標，完善內部審計與控制制度，確保各項工作都能夠按照制度要求有序展開。健全的制度，能夠約束各崗位人員的行為，也能夠為各崗位人員開展日常工作提供制度依據，從而達到規(guī)范操作，減少風險的效果，為企業(yè)的長遠發(fā)展保駕護航。

五、風險管理視域下企業(yè)出口貿易內部審計與控制策略

在明確了風險管理視域下企業(yè)出口貿易內部審計與控制工作障礙以及工作要點之后，企業(yè)就需要采取進一步的措施，強化內部審計與控制，發(fā)揮出審計部門的作用，讓審計工作可以為企業(yè)的長遠發(fā)展助力。概括而言，企業(yè)出口貿易內部審計與控制工作可以從以下幾方面展開。

（一）健全制度，推行全面風險管理

在現(xiàn)有內部審計制度的基礎上，企業(yè)應該根據出口貿易風險管理工作需求，制定并出臺更加詳細、更加合理的規(guī)定，彌補制度的缺口，讓各項工作的開展都存在制度依據。首先，企業(yè)管理者應該關注到風險管理與內部審計之間的關系，將風險管理制度融入企業(yè)內部審計制度體系中，給予風險管理工作高度的重視；其次，企業(yè)內部審計與控制人員需要嚴格根據制度規(guī)定，制定詳細的風險管理計劃，明確風險管理目標；再者，企業(yè)可以在內部推行全面風險管理制度，要求各部門、各崗位人員樹立較強的風險管理意識，在保障各項經濟業(yè)務合法性、合規(guī)性的同時，有效預測與合理把控風險，增強企業(yè)抵抗國際市場風險的能力，為企業(yè)的長遠發(fā)展保駕護航。

（二）重視培訓，優(yōu)化人員知識結構

企業(yè)出口貿易內部審計以及風險管理工作成效，在很大程度上會受到審計人員知識結構和專業(yè)素質的影響。對此，企業(yè)要想增強出口貿易內部審計和風險管理能力，就需要重視對內部員工的培訓。例如，企業(yè)可以定期組織內部審計工作人員參加業(yè)務和技能培訓工作，重點培養(yǎng)他們的風險管控意識，提升他們預測和把控風險的能力，幫助他們不斷完善知識結構體系，促進他們專業(yè)素質的全面發(fā)展。同時，企業(yè)還可以為內部審計與風險控制人員提供在崗學習的機會，給他們創(chuàng)造良好的學習條件，鼓勵他們積極學習國際貿易相關政策，了解最新的國際市場動向，分析潛在風險。內部審計與控制人員自身則需要樹立正確的學習觀念，通過各種途徑，學習和掌握最新的內部審計知識、風險管理知識，提升自身的業(yè)務能力和綜合素質，確保自身能夠勝任內部審計和風險管理工作要求，進而出具客觀、真實、可行性較強的審計報告，給管理者提供可靠的決策依據。

（三）及時更新，完善內部信息系統(tǒng)

完善的內部信息系統(tǒng)，能夠為企業(yè)出口貿易內部審計與控制工作人員，提供必要的數(shù)據和技術支持。在日常管理工作中，企業(yè)管理者應該重視對現(xiàn)代信息技術的引入，并且完善內部信息管理系統(tǒng)。具體而言，企業(yè)基于風險管理視域開展出口貿易內部審計與控制工作時，需要從以下幾點著手，完善內部信息系統(tǒng)。首先，企業(yè)需要應用現(xiàn)代信息技術，建立風險預警機制，完善內部信息管理系統(tǒng)，做好技術更新與數(shù)據庫管理工作，確保企業(yè)出口貿易數(shù)據信息的安全性，為開展高效的內部審計和風險管理工作，提供可靠的數(shù)據支持。其次，企業(yè)需要及時更新內部信息化管理系統(tǒng)，消除系統(tǒng)漏洞，做好防火墻設置，防止內部信息網絡被黑客攻擊，做好數(shù)據信息保密工作。再者，企業(yè)需要從外部引入專業(yè)的技術人員，負責內部系統(tǒng)更新和維護工作，引導技術人員與內部審計、風險管理人員進行工作對接，保障內部審計與風險管理工作順利展開。

（四）保持獨立，明確內部審計目標

保持內部審計部門和審計工作的獨立性，是發(fā)揮內部審計與控制工作效果的關鍵。在日常審計工作中，審計人員需要保持應有的獨立性，克服主觀意識障礙，一方面，針對內部各項出口貿易數(shù)據信息展開全面審查，了解各項數(shù)據信息的真實程度，及時發(fā)現(xiàn)問題，有效預測和防范風險；另一方面，做好對內部管理人員的監(jiān)督和審查工作，確保管理者的各項經營決策符合企業(yè)整體發(fā)展需求，符合相關法律制度規(guī)定。同時，在開展內部審計工作的過程中，審計人員可以憑借自身的專業(yè)素養(yǎng)，開展獨立性的會計數(shù)據考核與風險管理工作，全面篩查數(shù)據漏洞，考核各崗位人員對各項規(guī)定和工作計劃的落實情況，增強企業(yè)的整體風險控制能力，保障出口貿易的順利開展。

（五）加強重視，發(fā)揮內部審計價值

管理者對出口貿易內部審計與控制工作的重視程度，會直接影響到最終的工作成效。鑒于此，企業(yè)基于風險管理視域開展出口貿易內部審計與控制工作的過程中，應該從思想層面加強重視，強化全員的風險意識，讓全員積極參與到出口貿易內部審計與控制工作中，共同防范和應對風險，增強企業(yè)的整體抗風險能力，使得企業(yè)可以更好地應對市場波動帶來的各項挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)管理者可以基于風險管理視域，制定專門的出口貿易內部審計與控制工作計劃，明確工作總目標，然后將目標進行細分，引導各部門、各崗位工作人員明確自身的職責，充分發(fā)揮出各崗位人員的內控作用；其次，企業(yè)管理者可以將風險管理納入出口貿易內部審計與控制工作體系中，讓企業(yè)員工感受到管理者對該項工作的重視程度，從而調動全員參與風險管理的積極性；再者，企業(yè)可以將出口貿易風險管理目標落實情況納入員工績效考核體系中，結合各部門風險管控成效，綜合評估部門績效。通過這種方式，激發(fā)各部門開展出口貿易風險管控工作的積極性，實現(xiàn)全員把握風險的目標。

六、結語

在國際市場風險與日俱增的形勢下，企業(yè)將出口貿易內部審計與風險管理工作進行緊密結合，可以增強風險預測與把控能力，同時提升內部審計工作效果。在實際的審計與控制工作中，企業(yè)需要明確風險管理難點，并且采取措施，健全制度，推行全面風險管理；重視培訓，優(yōu)化人員知識結構；及時更新，完善內部信息系統(tǒng)；保持獨立，明確內部審計目標，讓內部審計與風險管理工作同步進行。

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作者:李直嫻 單位:貴陽孔學堂