以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)納稅籌劃

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摘要：本文主要針對(duì)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的大中型企業(yè)納稅籌劃展開深入研究，通過闡述大中型企業(yè)納稅籌劃中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)提出了幾點(diǎn)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的策略，比如制定完善的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)體系、掌握相關(guān)優(yōu)惠政策、積極開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范工作、不斷提高稅務(wù)籌劃人員的綜合素養(yǎng)等，確保納稅籌劃水平的穩(wěn)步提升，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，進(jìn)而為大中型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理指明全新的發(fā)展道路。

關(guān)鍵詞：規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)；大中型企業(yè)；納稅籌劃

一、納稅籌劃的含義的特點(diǎn)分析

對(duì)于納稅籌劃來說，主要是指對(duì)于納稅人來說，要結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)稅法中相關(guān)的權(quán)利進(jìn)行深入分析，在投資、理財(cái)以及經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)上，進(jìn)行合理安排，對(duì)稅法中的優(yōu)惠政策和稅務(wù)條款進(jìn)行合理利用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅利益最大化目標(biāo)，規(guī)范其理財(cái)行為。其企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，納稅籌劃的特點(diǎn)主要包括：首先，納稅籌劃的合法性。在納稅籌劃過程中，重要的特點(diǎn)就是合法性?；诒举|(zhì)視角，將與偷稅漏稅行為區(qū)別開來。其行為特點(diǎn)要求要尊重法律，避免出現(xiàn)違法違規(guī)行為。在保證納稅籌劃合法性的基礎(chǔ)上，納稅人要對(duì)相關(guān)優(yōu)惠政策和稅法知識(shí)進(jìn)行深入分析，確保納稅籌劃方案制定的科學(xué)性和合理性，進(jìn)而將稅負(fù)保持在合理范圍內(nèi)。其次，納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。在實(shí)施納稅籌劃方案過程中，由于這具有事前行為的性質(zhì)，而且在方案的成本性和籌劃結(jié)果中，其變動(dòng)性也比較明確，所以極容易導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。對(duì)于納稅籌劃人員來說，必須要充分了解納稅政策，將整體觀念和職業(yè)判斷能力提升上來，并注重納稅籌劃經(jīng)驗(yàn)的積累，在實(shí)際操作中靈活運(yùn)用。同時(shí)，還要對(duì)納稅籌劃與稅務(wù)法律之間的關(guān)系進(jìn)行明確化，避免出現(xiàn)違法違規(guī)行為。在新形勢(shì)下，納稅政策不斷調(diào)整，必須要對(duì)各項(xiàng)法律信息進(jìn)行充分掌握，防止偷稅漏稅行為的出現(xiàn)，維護(hù)好企業(yè)的信譽(yù)。所以，在納稅籌劃過程中，對(duì)于納稅人來說，必須要對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行深入分析，最大限度地與納稅籌劃目的相符合。

二、大中型企業(yè)納稅籌劃中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)

在納稅籌劃過程中，重要的一大涉稅風(fēng)險(xiǎn)就是政策風(fēng)險(xiǎn)，這主要表現(xiàn)在納稅人尚未充分了解政府稅收政策，在思想觀念上存在的一定的心理誤區(qū)，進(jìn)而導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)政策風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在稅法的法律體系上，由于體系具有一定的復(fù)雜性，而且相關(guān)條例所涵蓋的內(nèi)容也比較多，極容易導(dǎo)致納稅人很難充分理解稅法法律條例，不利于將稅收籌劃效果提升上來，甚至導(dǎo)致違法行為的出現(xiàn)。在稅務(wù)籌劃過程中，必須要對(duì)最新的稅收法律進(jìn)行充分掌握，以此來防止稅收政策風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在我國稅收法律上，要想確保地方區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的穩(wěn)步提升，必須要制定相關(guān)優(yōu)惠政策，而現(xiàn)階段一些大中型企業(yè)屬于地方型稅種，所以稅收的法律的普遍適用性嚴(yán)重缺失，企業(yè)必須要對(duì)地區(qū)的稅法進(jìn)行充分了解，對(duì)最為適宜的稅法制度進(jìn)行合理選擇，進(jìn)而為合理的稅后籌劃奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）稅收?qǐng)?zhí)法和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

基于納稅和征稅等方面，必須要給予稅收籌劃合法性和有效性一定的保障，對(duì)于大中型企業(yè)來說，必須要對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行充分了解，以此來更好地落實(shí)納稅籌劃，而且稅務(wù)部門在納稅人申報(bào)過程中，要加大審查力度，防止偏差問題的出現(xiàn)。企業(yè)的納稅籌劃與經(jīng)營(yíng)的諸多環(huán)節(jié)都有著緊密的聯(lián)系，尤其在確定銷售價(jià)格和費(fèi)用分配等方面，且所涉及的稅種也比較多，主要包括企業(yè)所得稅和契稅等?，F(xiàn)階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，政策出臺(tái)了較多調(diào)控政策，一定程度上極容易導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。所以說，在制定稅收籌劃方案過程中，必須要對(duì)可靠性和效益性等進(jìn)行深入分析，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)順利進(jìn)行，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。

（三）稅務(wù)籌劃主觀性風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)納稅籌劃過程中，納稅人的主觀判斷，將會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃的實(shí)施效果產(chǎn)生了極大的影響，納稅人的主觀判斷，主要包括對(duì)稅收政策和判斷和認(rèn)知存在著一定的誤區(qū)，而且也沒有將稅務(wù)籌劃條件體現(xiàn)出來，在納稅人員素質(zhì)水平較高的情況下，可以更好地理解會(huì)計(jì)、稅收以及相關(guān)財(cái)務(wù)政策等，給予納稅籌劃強(qiáng)有力的保障，反之，很難保證納稅籌劃取得成功。在現(xiàn)階段，我國納稅人尚未充分了解會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)以及稅法等相關(guān)知識(shí)，一定程度上極容易導(dǎo)致籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

三、以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的納稅籌劃的實(shí)施策略

（一）制定完善的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)體系

要想更好地實(shí)施企業(yè)納稅籌劃，必須要樹立高度的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)來說，在接受委托過程中，要使委托人明確稅收籌劃必須要確保高度的合理性和合法性。在委托過程中，還要引導(dǎo)委托人明確納稅籌劃過程中極容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并事先約定風(fēng)險(xiǎn)，防止經(jīng)濟(jì)糾紛的出現(xiàn)。此外，在企業(yè)納稅籌劃過程中，還要注重融合多種政策，進(jìn)而確保納稅項(xiàng)目與合理性和合法性要求相符合。

（二）掌握相關(guān)優(yōu)惠政策

在稅收制度中，稅收優(yōu)惠是重要的要素之一，其運(yùn)用對(duì)納稅籌劃工作的實(shí)施產(chǎn)生了極大的影響。納稅人通過稅收優(yōu)惠政策，可以充分考慮各項(xiàng)因素，合理進(jìn)行事先安排，將納稅籌劃的合理性提升上來。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，對(duì)國家出臺(tái)的諸多優(yōu)惠政策進(jìn)行充分掌握，對(duì)企業(yè)納稅成本進(jìn)行合理化控制。還要合理運(yùn)用信息化手段，加大票據(jù)集中管理力度，充分明確項(xiàng)目交易情況，確保高度的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為財(cái)務(wù)賬務(wù)和稅務(wù)集中管控提供極大的便利性，為稅收的統(tǒng)一籌劃創(chuàng)造有利條件，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量的穩(wěn)步提升。

（三）積極開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范工作

在規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)過程中，構(gòu)建稅收籌劃制度和預(yù)警體系是必不可少的。對(duì)于納稅人來說，要充分掌握稅收籌劃的方法和流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題的有效監(jiān)督和控制。通過預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，并做好信息采集和整理工作，將風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)。其中，信息采集，可以充分了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，有效分析市場(chǎng)的供需情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)的有效掌握。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中，預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)是重要的顯著功能，而且還可以發(fā)出一定的預(yù)警提示。

（四）不斷提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素養(yǎng)

制度的實(shí)施和落實(shí)，必須要依賴于人，企業(yè)稅收籌劃管理水平，與相關(guān)工作人員的綜合素養(yǎng)之間的關(guān)系是緊密聯(lián)系的。企業(yè)要注重稅收籌劃工作人員素養(yǎng)的提升，首先，要為稅收籌劃人員開展一系列的職業(yè)培訓(xùn)和教育，積極開展各種培訓(xùn)和講座活動(dòng)等，給予稅收籌劃人員學(xué)習(xí)和交流強(qiáng)有力的保障。其次，要加強(qiáng)考核獎(jiǎng)懲方式的應(yīng)用，有效激勵(lì)稅收籌劃人員，保證自身較高的工作水平。最后，要加強(qiáng)企業(yè)文化的構(gòu)建，將企業(yè)向心力和凝聚力提升上來?；诖耍梢员ＷC稅收籌劃人員較高的職業(yè)道德和專業(yè)能力，不斷提高企業(yè)稅收管理能力，避免企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

四、結(jié)語

綜上所述，對(duì)于大中型企業(yè)來說，加強(qiáng)納稅籌劃是至關(guān)重要的，必須要制定切實(shí)可行的涉稅風(fēng)險(xiǎn)策略，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)保持在合理范圍內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃工作的順利進(jìn)行，確保大中型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

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作者：靳先花 單位：山東銀鷺食品有限公司