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引言
在當(dāng)前時(shí)代背景下,汽車已經(jīng)成為了每家每戶必備的出行工具,作為研究與開發(fā)汽車的重要行業(yè),汽車工程研究院的壓力在快速增加。對(duì)于汽車研發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō),它屬于比較復(fù)雜的系統(tǒng)性工程,在一個(gè)全新車型的研究開發(fā)過(guò)程中,需要大量的資金投入。正是因?yàn)樗柽\(yùn)營(yíng)資金數(shù)額過(guò)大,相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)也非常大,如果不經(jīng)過(guò)周密的調(diào)查與研究,將極易誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。納稅籌劃是各企業(yè)比較常見的一種管理手段,主要針對(duì)企業(yè)自身所涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行合理規(guī)劃,最終制定出有效的納稅方案,從而實(shí)現(xiàn)合理避稅的管理活動(dòng)。納稅籌劃具有實(shí)效性、差別性、變通性三大特點(diǎn),能夠有效減輕汽車研發(fā)企業(yè)稅負(fù),推動(dòng)其得以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
1納稅籌劃的相關(guān)介紹
納稅籌劃(TaxPlanning)是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng),是一項(xiàng)具有較高技術(shù)性、較強(qiáng)綜合性的工作任務(wù)。所謂的納稅籌劃,主要以涉稅業(yè)務(wù)為工作對(duì)象,對(duì)其進(jìn)行全方位策劃,設(shè)計(jì)納稅操作標(biāo)準(zhǔn),合理規(guī)劃納稅實(shí)施方案,以此來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。說(shuō)起納稅籌劃的起源,能夠追溯到19世紀(jì)的西方發(fā)達(dá)國(guó)家,早在十九世紀(jì)中葉時(shí)期,一些專業(yè)的稅務(wù)專家已經(jīng)出現(xiàn),他們主要負(fù)責(zé)為企業(yè)納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù),其中就涉及納稅人的納稅籌劃工作,經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展與經(jīng)驗(yàn)積累,早已成為一個(gè)成熟、穩(wěn)定的行業(yè),專業(yè)化趨勢(shì)也十分明顯。對(duì)于納稅籌劃工作來(lái)說(shuō),主要任務(wù)就是負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)效益的驅(qū)動(dòng),能夠更好滿足企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求,幫助企業(yè)減輕稅負(fù),在保證效益收入不會(huì)變動(dòng)的情況下,減少企業(yè)的費(fèi)用成本支出,為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。正因如此,納稅籌劃已經(jīng)成為眾多企業(yè)廣泛應(yīng)用,并且不可忽視的一項(xiàng)重要任務(wù)。
2納稅籌劃對(duì)汽車研發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)的重要價(jià)值
2.1幫助企業(yè)節(jié)省成本
汽車研發(fā)一項(xiàng)比較嚴(yán)峻的任務(wù),無(wú)論是研究還是開發(fā)都需要充足的資金提供幫助,因此稅務(wù)工作是汽車研發(fā)企業(yè)必須要認(rèn)真對(duì)待的話題,不僅是遵循國(guó)家法律法規(guī)制定的標(biāo)準(zhǔn),同樣也是幫助企業(yè)獲取更高效益的重要工作。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心內(nèi)容,稅務(wù)工作有著重要的位置,能夠在滿足法律制度的要求下,做好企業(yè)稅務(wù)的納稅籌劃,并且根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,采取有效的策略,對(duì)各項(xiàng)涉稅項(xiàng)目進(jìn)行合理安排,為企業(yè)節(jié)省大量的資金輸出,實(shí)現(xiàn)利益最大化。
2.2方便企業(yè)進(jìn)行資金籌資
資金籌措是汽車研發(fā)企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目研究與審核中的重要一環(huán),主要以財(cái)務(wù)費(fèi)用最經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ),分析與探尋財(cái)務(wù)資金的各項(xiàng)來(lái)源,盡可能保證以最經(jīng)濟(jì)、最可行的方式,配合汽車研發(fā)項(xiàng)目中各個(gè)環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量借款,使用與償還。一般情況下,汽車研發(fā)企業(yè)進(jìn)行資金籌措的方式主要有權(quán)益籌資、負(fù)債籌資兩種。權(quán)益籌資是通過(guò)發(fā)行股票支付股息的方式籌集資金,雖然不會(huì)使用到企業(yè)固定資產(chǎn),也不需要支付資金利息,但卻需要一定數(shù)額的成本投入。相比于權(quán)益籌資,負(fù)債投資的風(fēng)險(xiǎn)較大,它需要通過(guò)信用貸款、借款以及抵押的方式,來(lái)獲取臨時(shí)性的項(xiàng)目投資資本,但需要支付一定數(shù)額的利息,在此中也需要投入少量成本。而通過(guò)納稅籌劃,能夠根據(jù)企業(yè)當(dāng)下經(jīng)營(yíng)情況,按照相關(guān)的法律制度,制定出更可行、更適合企業(yè)的籌資方案,減少資金籌集風(fēng)險(xiǎn)。
2.3降低稅收風(fēng)險(xiǎn)
通過(guò)納稅籌劃,能夠有效降低納稅成本,不斷提高財(cái)務(wù)管理工作效率,減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率。納稅籌劃屬于綜合性任務(wù),不會(huì)將工作重心偏向于某個(gè)環(huán)節(jié),能夠在實(shí)際工作中有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)等,為整個(gè)行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到了重要的促進(jìn)作用。擺脫了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)納稅策劃帶來(lái)的影響,為企業(yè)的發(fā)展、秩序維護(hù)提供了有效保障,在維護(hù)企業(yè)勞動(dòng)人員利益的同時(shí),使企業(yè)自身信譽(yù)得到顯著提升。不僅如此,能夠嚴(yán)格遵從國(guó)家制定的稅收征管法等相關(guān)規(guī)定,從全方位考量企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
2.4提高財(cái)務(wù)管理水平
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中的重要組成部分,對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到了決定性的作用,兩者之間有著密切的關(guān)聯(lián)。作為財(cái)務(wù)管理中的重要一環(huán),納稅籌劃占據(jù)了重要的地位,對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō),按照納稅籌劃的基本原則來(lái)開展工作,加之財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃的高度配合、共同努力下,能夠幫助納稅籌劃順利完成既定目標(biāo),高效完成財(cái)務(wù)管理工作,使財(cái)務(wù)管理效率得到進(jìn)一步提高。
2.5實(shí)現(xiàn)資源配置最優(yōu)化
以國(guó)家制定的納稅法規(guī)為依托開展納稅籌劃,可以幫助國(guó)家財(cái)政收入得到增加,實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源配置的最優(yōu)化,在納稅籌劃的過(guò)程中,能夠及時(shí)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整與完善,將各項(xiàng)資源進(jìn)行整合,有效提高生產(chǎn)工藝,為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有效保障。在國(guó)家財(cái)政收入得到增加的情況下,對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了重要的引導(dǎo)作用,通過(guò)減少稅收的方式,有效增加了財(cái)政收入。
3納稅籌劃策略在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體實(shí)施
3.1企業(yè)籌資方面的應(yīng)用
3.1.1合理選擇債務(wù)資金和權(quán)益資金。文章上述簡(jiǎn)單概了企業(yè)的兩者融資方式,權(quán)益融資與負(fù)債融資,兩種融資方式大不相同,有優(yōu)勢(shì)也有相應(yīng)的缺陷。負(fù)債融資成本是企業(yè)費(fèi)用中的一部分,需要在納稅前進(jìn)行扣除,以此抵消企業(yè)所得稅。權(quán)益融資成本不能作為企業(yè)費(fèi)用,只能在繳納稅款并入利潤(rùn)后再進(jìn)行分配。為此,將納稅籌劃應(yīng)用在企業(yè)籌資環(huán)節(jié)時(shí),需要將側(cè)重點(diǎn)傾向于負(fù)債籌資,這種融資方式對(duì)企業(yè)更有利。根據(jù)國(guó)家指定的財(cái)務(wù)制度中明確指出,可以將負(fù)債籌資所產(chǎn)生的各項(xiàng)利息、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用支出納入企業(yè)財(cái)務(wù)中。在實(shí)際工作中,應(yīng)嚴(yán)格遵循相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度,將其作為企業(yè)財(cái)務(wù)的相關(guān)費(fèi)用,以便在納稅前進(jìn)行支出或領(lǐng)用,進(jìn)而使企業(yè)所得稅得到降低。此外,權(quán)益融資需要通過(guò)發(fā)行股票的方式來(lái)完成,并且需要將納稅中所獲得的利潤(rùn)作為股利支付給股東,這些與負(fù)債融資相做比較,所需要繳納的稅款數(shù)額相對(duì)更多。通過(guò)負(fù)債融資與發(fā)行股票對(duì)比能夠發(fā)現(xiàn),扣除企業(yè)借款利息具有更好的優(yōu)勢(shì)。為此,在企業(yè)在繳納所得稅前,可以將負(fù)債融資的資金納入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用中,將其作為財(cái)務(wù)費(fèi)用辦理扣除,如此一來(lái),能夠?qū)崿F(xiàn)稅費(fèi)抵消,在節(jié)省企業(yè)財(cái)務(wù)成本的同時(shí),緩解納稅對(duì)企業(yè)帶來(lái)的負(fù)擔(dān)。3.1.2在融資租賃的應(yīng)用。融資租賃是目前最常見、最基本的非銀行形式金融方式,是開展負(fù)債籌資的重要途徑,更是解決企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的主要方法。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊是財(cái)務(wù)管理中的重要工作,在開展固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí),會(huì)增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本,使自身納稅基數(shù)得到減少,幫助企業(yè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目完成稅前扣除,進(jìn)而有效減少企業(yè)納稅基數(shù),因此融資租賃自身具備較好的避稅效能。不僅如此,融資租賃屬于一種特殊性質(zhì)的籌資方法,主要指出租人根據(jù)承租用戶所提出的請(qǐng)求,與第三方簽訂合作關(guān)系,由出租人出資向供貨商購(gòu)買承租人所選定的設(shè)備。同時(shí),出租人與承租人簽訂租賃合同,將設(shè)備出租給承租人,向其收取一定標(biāo)準(zhǔn)的租金。由于自身的特殊性再加上企業(yè)的廣泛推廣,許多租賃公司就此產(chǎn)生。就企業(yè)理財(cái)而言,租賃是開展納稅籌劃的主要渠道,站在承租方角度來(lái)看,租賃可以有效避免因資金長(zhǎng)期占用而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),還可以通過(guò)租金支付的方式,完成所得稅的抵扣,有效減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
3.2在企業(yè)投資方面的應(yīng)用
3.2.1投資籌劃。企業(yè)通過(guò)投資的方式進(jìn)行擴(kuò)張投資,在這樣重復(fù)投資方式的驅(qū)動(dòng)下,能夠有效減少會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn),進(jìn)而降低所得稅繳納。同時(shí),如果企業(yè)進(jìn)行連續(xù)再投資,可以使稅負(fù)繳納期限得到拖延,還能夠?qū)ν顿Y的延長(zhǎng)起到更好的效果。不僅如此,企業(yè)應(yīng)做好投資行業(yè)選擇,盡量選取國(guó)家大力提倡、鼓勵(lì)的行業(yè)進(jìn)行投資,將自身所得投資收益投入到其中,當(dāng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)調(diào)整、變動(dòng)的情況時(shí),企業(yè)將會(huì)獲得更低的稅率。3.2.2投資決策。對(duì)于汽車研發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō),想要實(shí)現(xiàn)更平穩(wěn)、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展,企業(yè)管理者必須充分考慮實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,從宏觀角度出發(fā),考慮并找出可能會(huì)誘發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)的因素,結(jié)合外部市場(chǎng)發(fā)展形式,合理設(shè)計(jì)投資計(jì)劃,最終做出成科學(xué)、可行的投資決策。在目前社會(huì)中,汽車研發(fā)成為了國(guó)家和有關(guān)部門重點(diǎn)關(guān)注的行業(yè),以某汽車工程研究院為例,該司主要負(fù)責(zé)機(jī)械技術(shù)轉(zhuǎn)讓、機(jī)械技術(shù)咨詢與交流、機(jī)械技術(shù)開發(fā)、汽車零部件設(shè)計(jì)與維修工具設(shè)計(jì)等服務(wù)。對(duì)于汽車工程研究院來(lái)說(shuō),自身所涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容普遍傾向于技術(shù)化,在實(shí)際工作需要對(duì)其進(jìn)行大量投資,為自身獲取更多經(jīng)濟(jì)效益,擴(kuò)大自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模。而技術(shù)投資、擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)規(guī)模、投資方向選擇等是最容易誘發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要因素,這些因素的存在,會(huì)對(duì)企業(yè)預(yù)期投資產(chǎn)生一定影響,使得企業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)變動(dòng)。為此,企業(yè)必須對(duì)納稅籌劃提高關(guān)注,正確認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)企業(yè)投資決策起到的積極作用,準(zhǔn)確找出納稅籌劃的實(shí)用性、差異性,嚴(yán)格遵從新稅法的制度要求,選取出最適合、滿足企業(yè)發(fā)展需求的節(jié)稅方案,以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化。
3.3在收益分配方面的應(yīng)用
經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是企業(yè)開展運(yùn)營(yíng)的終極目標(biāo),而合理分配經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)則是財(cái)務(wù)管理的任務(wù)之一,不光與各股東的利益有著密切關(guān)聯(lián),同時(shí)還會(huì)關(guān)系到企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。想要借助納稅策劃實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)合理分配,需要通過(guò)以下幾個(gè)方面入手:首先,利潤(rùn)虧損的彌補(bǔ)。稅法允許企業(yè)利用下一階段納稅周期所得,對(duì)本期虧損情況進(jìn)行彌補(bǔ),能夠在一定程度上減少企業(yè)虧損對(duì)自身利潤(rùn)分配造成的影響。其次,獲利年度的推遲。稅法中規(guī)定,允許部分企業(yè)前兩年免征所得稅,3~5年內(nèi)按照25%的稅率減半征收所得稅,盡可能推遲納稅期限,進(jìn)而減輕企業(yè)稅負(fù)。最后,防止股息所得轉(zhuǎn)向?yàn)橘Y本利得。實(shí)行利潤(rùn)分配先行股權(quán)后轉(zhuǎn)讓,盡可能避免享受免稅的股息向資本利得轉(zhuǎn)化,進(jìn)而歸納至所得稅范圍內(nèi)。
3.4資金營(yíng)運(yùn)方面
借助凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、回收期法等方式對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行評(píng)估,因評(píng)估方式的差異,需要制定不同評(píng)估策略。將納稅籌劃應(yīng)用在資金運(yùn)營(yíng)方面,需要借助投資評(píng)估方法,設(shè)計(jì)出符合實(shí)情的評(píng)估方案,充分考慮影響稅收的因素,將其與新稅法提出的稅收計(jì)算方法相互結(jié)合,對(duì)不同方案中的節(jié)稅標(biāo)準(zhǔn)、差異進(jìn)行對(duì)比,從中選取出合適、可行的方案,根據(jù)方案中的設(shè)計(jì)要求與標(biāo)準(zhǔn),制定出相應(yīng)的納稅籌劃。在納稅籌劃實(shí)施環(huán)節(jié),將其分為方式與項(xiàng)目?jī)刹糠謥?lái)進(jìn)行,將預(yù)期規(guī)劃與實(shí)際節(jié)稅進(jìn)行比較,找出其中的差異性,進(jìn)而探尋探索更加優(yōu)化、完善的避稅方案措施,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高效率的資金運(yùn)營(yíng)。
4結(jié)語(yǔ)
汽車研發(fā)企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分,為提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)做出了巨大貢獻(xiàn)。在做好自身生產(chǎn)銷售的同時(shí),應(yīng)對(duì)自身財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃提高關(guān)注。財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃兩者有著密切的關(guān)聯(lián),企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與納稅數(shù)額是成正比的,獲取的經(jīng)濟(jì)效益越高,所要繳納的稅款也自然越多。因此需要財(cái)務(wù)人員正確使用納稅籌劃,嚴(yán)格遵循相關(guān)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),充分考慮實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況,制定出合理有效的實(shí)施方案,將其應(yīng)用在企業(yè)投資、籌資、效益分配以及資金運(yùn)營(yíng)管理中,減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān),切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,推動(dòng)企業(yè)能夠在未來(lái)獲取更長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。
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作者:朱廣德 單位:廣州汽車集團(tuán)股份有限公司汽車工程研究院