企業(yè)集團全面預算管理分析

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摘要：在當前新形勢背景下，企業(yè)集團正面臨著巨大的市場競爭壓力，使企業(yè)集團在未來發(fā)展中充滿變數(shù)，這會在一定程度上增加運營成本，使企業(yè)集團利潤空間受到一定的限制。所以，企業(yè)集團應當認真貫徹和實施全面預算管理體系，對預算考核與調(diào)整加以規(guī)范，對企業(yè)集團現(xiàn)有資源進行科學有效地整合，進一步促進企業(yè)集團的整體管理水平和綜合實力的提升。下文主要圍繞國內(nèi)企業(yè)集團全面預算管理工作，做了深入地研究和分析。

關鍵詞：企業(yè)集團；全面預算管理；意義；難點；措施

全面預算管理主要是把企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及整體目標，以預算編制的形式進行分析和細化，進而將分解與細化后的目標落實到各單位、各部門中去，使其得以正確認識到自身的經(jīng)營目標，并切實將經(jīng)營活動和本單位的經(jīng)營目標有機聯(lián)系起來。通過將各單位、各部門對日常經(jīng)營活動及目標執(zhí)行情況結合起來進行比對和分析，以便及時發(fā)現(xiàn)實際經(jīng)營與目標間存在的差距，進而具有針對性地制定措施予以處理，盡可能降低企業(yè)經(jīng)營風險，促進集團整體目標得以實現(xiàn)。

一、企業(yè)集團實施全面預算管理的重要意義探索

（一）有利于集團內(nèi)部管理水平的提升全面預算管理具有較強的系統(tǒng)性，它需要集團上下全體員工的共同參與、全面管理，也就是說集團內(nèi)部所有單位、部門、崗位相關業(yè)務流程等均包含在內(nèi)。在集團內(nèi)部所有人員應當加強各單位、各部門以及各崗位間的溝通、協(xié)調(diào)和配合，不斷提高集團內(nèi)部的溝通協(xié)調(diào)以及配合能力和水平，以便更好地促進各單位、部門以及崗位預算目標的實現(xiàn)，對于集團內(nèi)部所存在的問題及時有效地協(xié)調(diào)處理，更加科學、合理以及高效地利用各項資源，促進企業(yè)集團整體管理水平的提升。

（二）有利于企業(yè)集團整體經(jīng)濟效益的提升全面預算其實就是對企業(yè)所有收入、成本以及費用進行有效的預算，進而以此為基礎制定相應的預算目標和內(nèi)容并加以落實。在落實和執(zhí)行企業(yè)全面預算的過程中，充分激發(fā)員工工作的積極主動性，使企業(yè)全體員工更加注重和參與到企業(yè)開源節(jié)流、提質(zhì)增效等活動中。此外，及時有效地對預算執(zhí)行各項數(shù)據(jù)進行深入研究和分析，以便于能夠及時有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的支出不合理現(xiàn)象以及相關潛在的風險，并采取針對性的措施予以處理，進而更好地挖掘出企業(yè)的利潤增長點，不斷促進企業(yè)集團整體經(jīng)營目標的實現(xiàn)，進一步提升企業(yè)集團整體經(jīng)濟效益。

二、探析企業(yè)集團實施全面預算管理的難點問題

就目前來看，國內(nèi)許多企業(yè)集團并沒能充分有效的認識到其對自身戰(zhàn)略的導向性，從而致使企業(yè)集團預算難以準確地對自身戰(zhàn)略目標進行反映，預算和實際產(chǎn)生脫節(jié)，導致預算管理工作難以落到實處，并沒能真正有效地為企業(yè)集團提供有價值的管理方法和數(shù)據(jù)信息，這與企業(yè)全面預算管理的各項基本要求不符。還有一些企業(yè)盡管實施了全面預算管理工作，但對于預算編制及實施過于重視，而往往忽略了對預算結果的評價與反饋，從而致使企業(yè)基層人員沒能真正認識和感受到企業(yè)全面預算管理的價值和意義，這與企業(yè)上下全體員工參與相背離，導致企業(yè)集團整體戰(zhàn)略規(guī)劃沒能真正滲透到全體員工中去，基層員工對于企業(yè)集團缺乏認同感。此外，企業(yè)全面預算管理的實施需要給予一定的重視，同時，還需要具備一定專業(yè)知識的高素質(zhì)人才進行組織和開展，且還需企業(yè)在預算管理軟件及員工培訓等方面予以一定的支撐，但在實際工作中往往受到各方面因素的制約而致使企業(yè)全面預算管理工作受到影響。

三、優(yōu)化企業(yè)集團全面預算管理的有效措施

（一）強化企業(yè)員工在預算方面的培訓想要實現(xiàn)企業(yè)集團的戰(zhàn)略發(fā)展目標，就需要在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一思想。由于企業(yè)集團預算管理具有較強的整體性，這就需要企業(yè)集團從戰(zhàn)略規(guī)劃的高度對自身現(xiàn)有資源進行科學合理地整合，促進企業(yè)集團整體目標的實現(xiàn)，不斷推動企業(yè)集團的健康、穩(wěn)定發(fā)展。因此，企業(yè)集團應當要讓員工真正認識到全員參與預算管理工作的重要意義和作用?？善刚垖＜医淌陂_展相關專業(yè)知識的學習，使員工更清楚地了解和掌握全面預算管理相關知識；也可以通過構建健全的績效考核機制，進一步增強員工的責任感和使命感，使員工在自身崗位上更加積極主動地開展工作，不斷促進員工創(chuàng)新能力的提升，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)集團整體預算目標。

（二）設置專門的預算機構，實現(xiàn)全員參與編制與控制企業(yè)集團應當要結合自己的發(fā)展特征來設置專門的全面預算管理機構，同時對其架構進行梳理，明確機構中每位工作人員的職責分工，讓各部門主管與員工都能夠進行良好地溝通與協(xié)調(diào)。首先，企業(yè)集團還可以設置預算管理委員會，重點對全面預算管理負責，對其進行決策以及對預算有關事項進行審批。通常是安排企業(yè)集團高層來兼任委員會成員，由總裁或董事長兼任主任；其次，企業(yè)集團還應當設置全面預算管理辦公室，主要負責日常預算管理工作，如編制、調(diào)節(jié)、落實以及考評全面預算工作。通常可以安排企業(yè)集團的業(yè)務、財務以及其他職能部門的工作人員參與，從而實現(xiàn)全員參與全面預算的編制與執(zhí)行的目標?？茖W設置專門的預算機構后需要正確制定編制預算的流程，由上至下的集權型預算能夠發(fā)揮良好的調(diào)節(jié)作用，實現(xiàn)效率提升，確保預算和企業(yè)集團戰(zhàn)略目標基本一致，不過由于企業(yè)高層領導人員無法直接接觸收入、成本與費用等因素，所以導致其編制的預算缺乏準確性，而中低層管理人員以及基層員工無法參加編制預算工作，大大降低其工作積極性。采取從下至上的參與型預算，能夠?qū)⑷w工作人員都參與到編制預算工作當中，一方面能夠增進不同部門間的溝通交流，提高預算準確性；另一方面還能有利于工作人員積極性的調(diào)動。不過這樣會花費大量的成本費用，而且極易與企業(yè)集團的戰(zhàn)略目標相偏離。采取從下至上再由上至下的協(xié)商型預算具有較大的優(yōu)勢，不但能夠把握企業(yè)集團整體戰(zhàn)略方向，而且還能增進企業(yè)各個層級間的交流，降低信息不對稱的概率，并且有利于調(diào)動全員參與預算編制的積極性，達到全員控制的效果。

（三）對預算編制方法進行合理選擇企業(yè)集團應當充分結合自身的實際情況，對零基預算和增量預算進行合理選擇。同時也可以根據(jù)預算情況在固定預算與彈性預算進行選擇；此外還可以將固定預算與滾動預算相融合。應當盡可能避免由于預算編制方法過于單一而使其缺乏調(diào)整空間，企業(yè)預算編制方法應當與自身經(jīng)營融合起來，聯(lián)系企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營周期、經(jīng)濟業(yè)務特征與管理要求來選擇合理的預算編制方法，使之更好地適應當前多變的市場環(huán)境，從而全面保證預算編制得以健康、有序地進行，同時還可以更加精準地對預算指標進行把握。不僅如此，因為預算編制方法關系到了實際預算管理質(zhì)量，所以要求相關工作人員能夠把預算和具體情況相結合，結合行業(yè)相關案例與實際市場動態(tài)來發(fā)現(xiàn)自身預算計劃中的問題并實施調(diào)整。

（四）編制科學合理的預算指標對于企業(yè)集團來講，在編制總體預算指標時，應當充分結合市場環(huán)境、自身現(xiàn)狀以及未來經(jīng)營發(fā)展方向等因素展開全面、綜合與系統(tǒng)性地研究和分析，盡可能確保企業(yè)預算指標的科學性與全面性。對于不同的預算指標應當做好充分有效的調(diào)研與預測，積極應用分級預算管理方法，并且各級預算指標應當達到雙向溝通和認可這一基本要求，切實將業(yè)務指標與財務指標融合起來，不斷推進企業(yè)集團的穩(wěn)定發(fā)展，進一步提升企業(yè)集團的整體經(jīng)濟效益。

（五）強化信息化管理，增強企業(yè)預算分析的全面性與時效性隨著現(xiàn)代化發(fā)展進程的不斷深入，企業(yè)集團應當科學合理地應用現(xiàn)代信息化手段，切實將企業(yè)全面預算管理與信息技術融合起來，不斷提升財務部門對數(shù)據(jù)的管控能力。與此同時，應對基礎數(shù)據(jù)的采集與應用加以重視，盡可能減少多口徑、多數(shù)據(jù)重復錄入等問題，使各部門指標口徑實現(xiàn)統(tǒng)一化，從而更好地對各項數(shù)據(jù)的使用情況進行及時分析和反饋。同時，在企業(yè)集團內(nèi)部，還應當完善與自身實際發(fā)展需求相適應的預算管理信息系統(tǒng)，從而更好地落實預算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整以及考核，使各項預算數(shù)據(jù)得以及時高效的采集，并對預算管理出現(xiàn)偏差的原因加以分析。

（六）進一步深化績效考核機制企業(yè)集團想要實施全面預算管理工作，還需要進一步深化和落實全面預算管理及其績效考核機制。如需對具體的工作內(nèi)容進行編制，對各崗位人員的崗位職責及目標加以明確，使員工真正知道應當如何做。與此同時，還需對員工的工作作出一定的要求，以確?？冃Э己司哂休^強的科學性與針對性。另外，企業(yè)集團還需對各單位的相關建設效果以及發(fā)揮效能提出要求，切實落實各崗位責任制，明確各崗位分工，并嚴格執(zhí)行和落實獎罰制度，以保證績效考核具有較強的嚴肅性，切實有效地將全面預算管理的作用發(fā)揮出來，真正做好事前預測、事中管理和事后分析的全面預算管理體系。此外，企業(yè)集團還應當對自身現(xiàn)有的各項資源進行有效地整合，進一步提升企業(yè)資源的利用率，促進企業(yè)集團整體經(jīng)濟效益的提升。

四、結語

綜上所述，對于企業(yè)集團而言開展科學有效地全面預算管理工作對其財務管理水平的提升有著非常重要的意義。因此企業(yè)集團相關工作人員應當充分重視全面預算管理工作，正確認識到該項工作存在的難點，并采取有效的措施與方法，切實將全面預算管理的作用發(fā)揮出來。

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作者：潘慧 單位：福耀玻璃工業(yè)集團股份有限公司