小貸公司管理會(huì)計(jì)存在問(wèn)題與對(duì)策

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摘要：管理會(huì)計(jì)能夠?yàn)?a href="http://wda8f421.cn/lunwen/rlzykjlw/169464.html" target="_blank">公司優(yōu)化決策，通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理有效地提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，在公司管理中的重要性日趨突出。但是，由于管理會(huì)計(jì)在我國(guó)還處于發(fā)展階段的初期，在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中還存在許多問(wèn)題，亟需加以完善。文章介紹了小貸公司實(shí)施管理會(huì)計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義，以H小貸公司為例論述了小貸公司管理會(huì)計(jì)在應(yīng)用中存在的主要問(wèn)題，并據(jù)此提出具體應(yīng)對(duì)措施，以期促進(jìn)小貸公司財(cái)務(wù)管理水平的提高。

關(guān)鍵詞：小貸公司；管理會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)管理

一、小貸公司管理會(huì)計(jì)概述

（一）小貸公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)小貸公司的主要客戶(hù)群體為低收入小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)以及個(gè)人消費(fèi)者等，它的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)主要包括：首先，貸款審批條件寬松。不需要提供過(guò)多的擔(dān)保抵押，主要以信貸為主；其次，手續(xù)簡(jiǎn)單且放款快。銀行類(lèi)等其他金融機(jī)構(gòu)，如農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行等在運(yùn)作小額信貸時(shí)遵循的一般程序?yàn)椤百J前調(diào)查、貸中審查、貸后管理”，導(dǎo)致貸款投放速度慢、手續(xù)繁雜、時(shí)間長(zhǎng)。小額貸款公司貸款審批流程雖與其他銀行類(lèi)似，但是手續(xù)要更為快捷、高效。單筆貸款從調(diào)查到審批到發(fā)放完畢，快則半天，慢則2~3天，能夠充分滿(mǎn)足客戶(hù)群體的應(yīng)急需求。最后，貸款利率靈活。小貸公司的貸款利率一般介于金融機(jī)構(gòu)與民間借貸利率之間，利率分布無(wú)明顯檔次特征。小貸公司可按照市場(chǎng)化原則進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，貸款利率上限放開(kāi)，但不得超過(guò)銀行同期貸款利率的4倍，不得低于人民銀行公布的貸款基準(zhǔn)利率的0.9倍，具體浮動(dòng)幅度按照市場(chǎng)原則自主確定。

（二）管理會(huì)計(jì)的內(nèi)涵管理會(huì)計(jì)是以當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境為背景，通過(guò)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息及非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集、匯總、再加工及深分析，為管理當(dāng)局在管控經(jīng)濟(jì)過(guò)程中的預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制、責(zé)任考核評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)提供數(shù)據(jù)支持，從而達(dá)到改善公司經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。因此，管理會(huì)計(jì)既可以作為一個(gè)管理工具為實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，也可以作為一個(gè)信息系統(tǒng)為股東、債權(quán)人、稅務(wù)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)解釋其所需的必要信息。

（三）小貸公司加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的現(xiàn)實(shí)意義管理會(huì)計(jì)作為公司的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化的有效工具，在小貸公司的實(shí)際運(yùn)用中具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。1.解析過(guò)去，反映公司發(fā)展現(xiàn)狀管理會(huì)計(jì)通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息進(jìn)行加工、整合和延伸，對(duì)公司過(guò)去的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)分析，明確公司的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，打造公司自身發(fā)展特色，從而提高公司在小貸行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。2.控制現(xiàn)在，修正公司經(jīng)營(yíng)偏差管理會(huì)計(jì)通過(guò)一系列的指標(biāo)體系，進(jìn)行橫向縱向?qū)Ρ?，找出?zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏差的原因，及時(shí)分析并修正。使公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)格按照決策預(yù)定的軌道循序漸進(jìn)地有效進(jìn)行。3.籌劃未來(lái)，預(yù)測(cè)公司潛在風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)通過(guò)對(duì)獲取的信息資料進(jìn)行嚴(yán)格的定量、定性分析，幫助管理部門(mén)及時(shí)準(zhǔn)確地掌握公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤和預(yù)測(cè)，從而提高公司預(yù)測(cè)與決策的科學(xué)性、合理性和全面性。

二、H小貸公司管理會(huì)計(jì)實(shí)踐中存在的主要問(wèn)題

（一）H小貸公司概況H小貸公司成立于2013年1月，主營(yíng)業(yè)務(wù)為辦理各項(xiàng)貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等。該公司由3個(gè)自然人股東組成，第一股東股權(quán)比重50%，第二股東股權(quán)比重30%，第三股東股權(quán)比重20%。其中，第一、第二股東屬于直系親屬關(guān)系。第二股東擔(dān)任法定代表人，執(zhí)行公司運(yùn)營(yíng)及管理所有職權(quán)。公司主要部門(mén)有業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、風(fēng)控部、法務(wù)部、人力資源部、行政部。業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部人員僅為小貸公司專(zhuān)屬，其他部門(mén)與關(guān)聯(lián)公司資源共享。公司成立主要有兩大目的，一是向集團(tuán)公司提供服務(wù)起到支撐作用；二是向中小微公司及個(gè)人發(fā)放短期經(jīng)營(yíng)性或消費(fèi)性貸款快速創(chuàng)造盈利及資金歸攏。

（二）H小貸公司管理會(huì)計(jì)的運(yùn)行實(shí)踐1.管理會(huì)計(jì)意識(shí)薄弱管理會(huì)計(jì)在公司經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)中充當(dāng)著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的角色，為經(jīng)營(yíng)決策者做出正確決策提供重要信息。然而公司的經(jīng)營(yíng)決策者只知道經(jīng)營(yíng),不懂得管理，普遍對(duì)管理會(huì)計(jì)重視程度不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)也輕視管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用，由于管理會(huì)計(jì)信息未能在經(jīng)營(yíng)決策中發(fā)揮顯著效用，從而使管理會(huì)計(jì)在公司的普遍應(yīng)用性低。2.管理會(huì)計(jì)制度不健全管理會(huì)計(jì)制度是以財(cái)務(wù)信息反饋為基礎(chǔ)建立的規(guī)章制度，它要求公司成員必須遵守并按程序辦事，是用來(lái)規(guī)范和約束員工思想行為的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。只有良好的秩序才能保證公司各個(gè)項(xiàng)目順利的實(shí)施。然而，公司管理會(huì)計(jì)制度并不健全，現(xiàn)存的管理辦法、條例等過(guò)于宏觀籠統(tǒng)，沒(méi)有將相關(guān)部門(mén)串聯(lián)起來(lái)細(xì)致地從預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制、責(zé)任考核評(píng)價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)去度量，導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)制度在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)短路找不到方向。3.風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制存在缺陷為了滿(mǎn)足客戶(hù)短、頻、急、快的資金需求，公司制定了兩大政策：即對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部客戶(hù)允許先放款手續(xù)后補(bǔ)以及對(duì)外部客戶(hù)承諾當(dāng)天簽合同當(dāng)天放款。由于在放貸過(guò)程中，對(duì)于客戶(hù)是否滿(mǎn)足貸款申請(qǐng)資質(zhì)業(yè)務(wù)部未做詳盡的調(diào)查，審貸會(huì)也如同虛設(shè)未起到實(shí)質(zhì)性的作用，導(dǎo)致壞賬呆賬比例逐年增大。4.管理會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確管理會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)生成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和與之關(guān)聯(lián)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。管理會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確會(huì)導(dǎo)致分析結(jié)果參考價(jià)值偏低，直接影響報(bào)告使用者做出正確決策。由于公司長(zhǎng)期的工作慣性，認(rèn)為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、填報(bào)、分析是財(cái)務(wù)部門(mén)的事兒，跟業(yè)務(wù)部等其他部門(mén)無(wú)關(guān)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)收集與分析的滯后、失真。5.管理會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高管理會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)包括管理會(huì)計(jì)人員的知識(shí)層次、知識(shí)結(jié)構(gòu)、價(jià)值觀和職業(yè)水準(zhǔn)四個(gè)方面。目前公司管理會(huì)計(jì)人員的總體素質(zhì)偏低，在知識(shí)層次上多表現(xiàn)為知情知理及知行上而知變不足；在知識(shí)結(jié)構(gòu)上由于教育文化程度不高且忽視后期繼續(xù)學(xué)習(xí)未形成專(zhuān)業(yè)的合理的知識(shí)體系和廣博的知識(shí)面。作為管理會(huì)計(jì)運(yùn)用實(shí)施的主體，管理會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響著管理會(huì)計(jì)在實(shí)際應(yīng)用中發(fā)揮的效果。

三、完善H小貸公司管理會(huì)計(jì)運(yùn)行質(zhì)量的建議

（一）加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)知首先，系統(tǒng)研究公司管理結(jié)構(gòu)的具體職能，以管理會(huì)計(jì)為課題全方面的搜集資料，提出有理由有依據(jù)的且符合公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況的理論建設(shè)措施。整理、歸納、總結(jié)所搜集的資料數(shù)據(jù)，利用因素分析法分析各種職能對(duì)管理當(dāng)局思想行為的影響程度，從而推進(jìn)公司現(xiàn)行管理體制及管理模式的改善；其次，成立獨(dú)立的管理會(huì)計(jì)部門(mén)，強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中的預(yù)測(cè)、決策、組織、規(guī)劃、控制和評(píng)價(jià)職能，為公司運(yùn)營(yíng)實(shí)踐中不斷產(chǎn)生的新問(wèn)題提供解決保障，從而促進(jìn)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理效率和經(jīng)濟(jì)效益的提高。在建立科學(xué)合理的理論框架基礎(chǔ)上，緊密結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，重新評(píng)估公司現(xiàn)行的理論體系和管理模式，通過(guò)評(píng)估結(jié)果發(fā)現(xiàn)既有弊端并找出解決問(wèn)題的途徑，使其實(shí)用性更強(qiáng)。同時(shí)，重視國(guó)內(nèi)企業(yè)及公司內(nèi)部管理會(huì)計(jì)應(yīng)用案例的研究，對(duì)成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)，找出管理會(huì)計(jì)應(yīng)用實(shí)踐中的客觀規(guī)律，制定出一套適合公司自身經(jīng)營(yíng)機(jī)制需求的管理機(jī)制。

（二）完善管理會(huì)計(jì)制度公司應(yīng)結(jié)合自身組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，以法人治理、戰(zhàn)略管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理為線(xiàn)條來(lái)完善管理會(huì)計(jì)制度，從而保證管理會(huì)計(jì)在實(shí)際運(yùn)用中有法可依，有章可循。首先，以目標(biāo)考核為指引績(jī)效考核為手段建立公司內(nèi)部獎(jiǎng)懲機(jī)制，將員工的薪資福利待遇、職務(wù)晉升與考核任務(wù)完成度掛鉤。從而調(diào)動(dòng)各個(gè)責(zé)任部門(mén)的積極性，在完成公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)過(guò)程中推行管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用。其次，以業(yè)財(cái)融合為核心完善管理會(huì)計(jì)制度，將財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)視角融入滲透到公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)中去，幫助優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，消除低效、無(wú)用、零增值的作業(yè)。同時(shí)，輔助業(yè)務(wù)部門(mén)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)，提高財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督能力。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制公司面對(duì)放貸過(guò)程中出現(xiàn)的信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并給出應(yīng)對(duì)方案，主要是由于制度流于形式化，員工無(wú)自主落實(shí)意識(shí)和行動(dòng)欠缺導(dǎo)致的。公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整改，并加強(qiáng)公司文化建設(shè)。首先，制定內(nèi)控手冊(cè)。根據(jù)公司內(nèi)部控制制度及管理辦法，通過(guò)制定內(nèi)部控制規(guī)范手冊(cè)，闡述內(nèi)部控制方面的方針、政策，匯總公司相關(guān)制度、規(guī)定，并詳細(xì)定義和規(guī)范各個(gè)崗位職責(zé)及工作流程。積極組織內(nèi)控手冊(cè)培訓(xùn)，促進(jìn)內(nèi)控規(guī)范得到有效執(zhí)行，并解答內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行中的疑問(wèn)，維護(hù)優(yōu)化內(nèi)控手冊(cè)。抽調(diào)內(nèi)審部風(fēng)控部等成員成立內(nèi)控檢查小組，跟蹤反饋整改完成進(jìn)度。其次,建立以人為本的公司制度。尋找公司目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)的契合點(diǎn)，體現(xiàn)員工在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的主導(dǎo)地位，激發(fā)員工的成就感和歸屬感。順應(yīng)人性增強(qiáng)內(nèi)部凝聚力，實(shí)現(xiàn)個(gè)人和公司的共同發(fā)展。

（四）加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，管理會(huì)計(jì)在應(yīng)用的過(guò)程中，需要處理的數(shù)據(jù)越來(lái)越多，傳統(tǒng)的手工數(shù)據(jù)處理模式已不滿(mǎn)足現(xiàn)狀需求。公司應(yīng)推進(jìn)管理會(huì)計(jì)的信息化建設(shè)，加強(qiáng)軟件的開(kāi)發(fā)，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)信息化平臺(tái)，將管理會(huì)計(jì)工作流程中涉及到的各個(gè)要素納入到數(shù)據(jù)信息化平臺(tái)中，從而借助信息化平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析和整理，提高信息數(shù)據(jù)的分析效率。

（五）加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)建設(shè)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，管理會(huì)計(jì)在公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著指揮棒至關(guān)重要的作用，公司應(yīng)加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，確保管理會(huì)計(jì)在實(shí)際應(yīng)用中順利實(shí)施。建議以招賢納士為輔，內(nèi)部規(guī)培為主。對(duì)管理會(huì)計(jì)人員分層次、分期、分批進(jìn)行短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)并考核；邀請(qǐng)專(zhuān)家學(xué)者來(lái)公司講座，幫助管理會(huì)計(jì)人員從根本上了解和掌握國(guó)家財(cái)政規(guī)范、稅務(wù)和統(tǒng)計(jì)等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)；參加行業(yè)協(xié)會(huì)交流活動(dòng)，與兄弟公司進(jìn)行對(duì)比，吸取精華剔除糟粕。通過(guò)上述措施，打造一支高素質(zhì)、高業(yè)務(wù)水準(zhǔn)的管理會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

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作者：丁園 單位：重慶市渝北區(qū)匯正小額貸款有限責(zé)任公司