生產型企業(yè)采購與銷售的內部管控

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有些企業(yè)在采購價格上過分追求低價，缺乏專門對物資質量檢驗的部門，使得假貨、次貨進入原料當中，直接導致生產的產品出現質量問題，繼而影響產品銷售，損害企業(yè)及客戶經濟利益，甚至會引發(fā)訴訟賠償。

加強生產型企業(yè)采購業(yè)務內部控制策略研究

1．采購業(yè)務內部控制環(huán)境建設。內部控制環(huán)境是指“對企業(yè)內部控制的設計和實施產生重大影響的各種環(huán)境因素的總稱。它反映了企業(yè)管理人員、董事、企業(yè)所有者對內部控制及內部控制對企業(yè)重要性的全面態(tài)度”。良好的內部控制環(huán)境可以保證生產型企業(yè)采購目標的實現，從而實現預期的經營目標。內部控制環(huán)境建設主要有：建立獨立的董事會和內部審計委員會；構建誠信和道德的員工價值觀；加強培訓員工勝任能力；設立合理的組織管理結構。

2．采購業(yè)務內部控制制度建立。《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》規(guī)定“企業(yè)應當根據有關法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套方法，制定本企業(yè)內部控制制度并組織實施”。采購業(yè)務內部控制應該遵循相互牽制原則、成本效益原則、崗位責任原則及協(xié)調配合原則。具體制度建立建議如下。不相容職務崗位分離制度。嚴格控制一人多崗情況的出現，確保采購業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。預算控制制度。預算是采購的前提，對預算內的采購需要加以審核，對預算外的采購需要嚴格控制，建立完善的預算管理體系。授權審批控制制度。明確采購員和審批員的權限責任，嚴禁未經授權的采購業(yè)務發(fā)生，建立嚴格的授權審批控制制度。請購詢價控制制度。需求部門應將所需物資的詳細信息及注意事項開具請購單，由審批部門批準后方可交由采購部門采購。采購部門應盡量使采購程序透明，可采用公開招標或詢價、比價和議價方式，確定供應商。

合同管理制度。對于大宗訂單合同，需經過法律顧問審核，嚴格按照《合同法》相關規(guī)定進行操作，并一式多份，留給財務部門以供結算控制。驗收控制制度。應設立獨立部門或專人進行驗收環(huán)節(jié)，對物資的品種、規(guī)格、數量、質量等方面進行驗收，驗收合格后出具驗收報告。付款控制制度。財務部門在辦理付款業(yè)務時，應對訂單、驗收報告、供應商發(fā)票等資料進行嚴格審核，確保采購付款的安全合法性。

生產型企業(yè)銷售內部控制的研究

1．銷售內部控制的重要性。銷售，是指“企業(yè)出售商品、提供勞務、收取貨款等行為”。銷售環(huán)節(jié)是生產型企業(yè)運營最終獲取利潤的重要環(huán)節(jié)，屬于核心環(huán)節(jié)。企業(yè)的銷售業(yè)務基本包括：接收客戶訂單、洽談訂單事宜、貨物交接、貨款支付等。在此過程中，企業(yè)不僅需要與客戶進行價格協(xié)商談判，還要組織貨物給客戶。由此，銷售是相當繁復的一項業(yè)務。生產型企業(yè)加強銷售部門的內部控制，規(guī)范銷售業(yè)務行為，不僅可以提高業(yè)務效率，防止營銷人員的差錯和舞弊，還可以保證銷售業(yè)務流程中會計記錄的真實可靠，最終增加企業(yè)盈利。

2．生產型企業(yè)銷售內部控制現狀分析。某些生產型企業(yè)的銷售部和財務部缺乏系統(tǒng)的應收賬款控制流程及審核制度。某些銷售人員權利過大，如果其離職，必將引起客戶流失，之前的賬款也會淪為壞賬，造成損失。不完善的審核制度也會誘發(fā)挪用、侵占公款等違法行為。多數生產型企業(yè)對客戶缺乏系統(tǒng)性評價，僅僅憑借銷售人員的經驗確定客戶付款能力，造成賒賬情況越來越多，由此產生一些賬齡過長，債券不明確的應收賬款。這些應收賬款實際已無法回收，為企業(yè)造成虧損。

3．加強生產型企業(yè)銷售內部控制策略研究。銷售業(yè)務的目標不是僅僅為企業(yè)提供利潤最大化，也要保證客戶較高的滿意度，并且要與企業(yè)的整理戰(zhàn)略保持一致。合理的銷售業(yè)務目標才能為企業(yè)進一步發(fā)展提供前進動力。加強銷售業(yè)務訂單簽訂、審核、發(fā)貨到收取貨款等環(huán)節(jié)的內部控制。組織部門設置需要遵循職責分工，相互牽制原則。與此同時，合理的考核獎勵制度也會減少銷售人員的離職舞弊行為，對銷售員工起到獎勵和制約雙重作用。應收賬款內部控制可以分為前期和后期兩個階段。前期控制主要強調的是預防機制，將應收賬款的運營風險降低到最低。具體措施有，建立系統(tǒng)的客戶信用的評價體系及賒賬額度控制制度。應收賬款后期控制則是對應收賬款的追蹤和記錄控制。具體操作有，設置相關責任人及時追賬，催收賒銷賬款。對于欠款預期客戶，則要通過控制發(fā)貨速率等其他手段來約束其回款。并且在追款過程中要留下書面申請等合法材料做記錄及日后索寬證據。對于拖延付款的客戶則要實施取消信任、收取違約金等懲罰。

結語

采購和銷售作為生產型企業(yè)重之又重的運營環(huán)節(jié)，加強其內部控制可以大幅度提高企業(yè)經濟活動效率和盈利能力。在當下越來越激烈的競爭中，建立健全采購和銷售環(huán)節(jié)的內部控制對生產型企業(yè)是至關重要的。（本文作者：劉艷梅 單位：大化集團有限責任公司供銷公司財務部）