審計研究論文全文(5篇)

一、預(yù)算執(zhí)行審計的影響因素

（一）現(xiàn)行體制束縛

現(xiàn)行體制長期條塊分割的行政管理模式，對預(yù)算執(zhí)行審計的多點牽制，以及審計法中對各地審計機關(guān)進行分審，都限制了預(yù)算執(zhí)行審計的全面覆蓋性。國稅、金融等部門以及其他與政府預(yù)算執(zhí)行和負(fù)債相關(guān)的單位，只能接受上審下的模式，缺乏不同層面的審計權(quán)限。另外，部分地區(qū)的預(yù)算執(zhí)行審計要同時上交人大和政府，不可避免地受到政府的控制，影響了審計報告的真實客觀性，審計報告中所反映的情況容易具有一定的局限性和片面性，可能造成重大問題的審查漏洞和監(jiān)督死角。

（二）技能發(fā)展偏后

新的經(jīng)濟發(fā)展形勢對財政審計不斷提出新的標(biāo)準(zhǔn)和需求，當(dāng)前大多數(shù)地方機關(guān)的預(yù)算執(zhí)行審計水平都有待提高，尤其是基層審計機關(guān)，其AO系統(tǒng)建設(shè)剛剛起步，績效審計制度還未提升到預(yù)算執(zhí)行審核的主要位置，高端技術(shù)能力的發(fā)展也遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于先進國家和地區(qū)，不能滿足審計任務(wù)的要求，主要表現(xiàn)在以下方面：

1.信息技術(shù)的欠缺由于對會計電算化和計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等掌握的不足，導(dǎo)致審計信息系統(tǒng)建設(shè)落后，審計應(yīng)用軟件和會計核算軟件的開發(fā)跟不上財稅系統(tǒng)的發(fā)展速度，應(yīng)用和操作的實用性不足，無法適應(yīng)審計業(yè)務(wù)的工作需要。各行業(yè)、各部門之間的軟件和系統(tǒng)兼容性差，導(dǎo)致單位之間交換會計電子數(shù)據(jù)難度加大，為審計質(zhì)量的提升設(shè)置了瓶頸。

2.計算機審計人才不足受到審計機構(gòu)傳統(tǒng)體制和人才結(jié)構(gòu)的限制，導(dǎo)致當(dāng)前同時具備計算機技能和審計業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型人才嚴(yán)重不足。工作人員對于現(xiàn)代化的審計工具、軟硬件的應(yīng)用明顯力不從心，降低了預(yù)算執(zhí)行審計的業(yè)務(wù)效率，阻礙了績效審計的順利開展和行業(yè)發(fā)展。

一、常見專項資金績效審計工作的內(nèi)容與方法

(一)專項資金績效審計的內(nèi)容

大力開展審計工作要符合社會科學(xué)發(fā)展的要求，以人為本，滿足廣大人民的基本利益，審計工作主要應(yīng)該關(guān)注財政專項資金資金的使用、管理、以及項目完成情況與取得的效果。其中，資金的使用情況主要包括立項的時候是否存在虛假立項現(xiàn)象，項目款是否全部用于此項目，無浪費無截留。資金的管理情況主要包括，資金分配是否合理，撥款的手續(xù)是否有效，審計單位是否在有效的進行控制。審計工作的完成情況主要包括項目是否在規(guī)定的時間完成。設(shè)計效益情況主要包括，項目對于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展是否有利，能否滿足廣大人們的需求，有無損壞自然資源，是否有資金損失或浪費的情況發(fā)生。

(二)專項資金績效審計的方法

在財政專項資金審計的過程中，首先，審計人員應(yīng)當(dāng)帶著疑問去實施，在通常情況下，項目的各個環(huán)節(jié)都會存在一些問題，審計人員在審計的過程中，要質(zhì)疑每一個環(huán)節(jié)可能發(fā)生的問題，從而尋求真實的結(jié)果。其次，審計人員要充分發(fā)揮群眾的力量，找到一些知情者來揭露出一些違法事件和違法動機。除此之外，審計人員應(yīng)當(dāng)追蹤資金流向，檢查是否有不合法的資金流出，使得資金的使用情況沒有達到預(yù)期的效果。最后，在審計過程中，可以利用計算機軟件等一些信息化的輔助工具來識別項目的異常情況。在對項目的審計工作中，應(yīng)該綜合運用以上各種方法，以此來提高審計的效率。

二、開展審計工作的建議

隨著我國逐漸對地方財政支付力度的不斷提升，財政資金的下發(fā)確實為地方發(fā)展帶來強有力的資金后盾，但是，在支付方面，財政資金在管理審計上卻出現(xiàn)了不同的問題，包括審計不到位、資金大量沉淀、資金使用不明、缺乏監(jiān)督管理等。因此，加大對財政專項資金審計力度，將財政專項資金的使用功能最大化，方能夠提高我國政府財政性資金的總體使用和效果。文中提出幾點建議如下：資金審計和項目審計相結(jié)合，既要關(guān)注資金流向，又要審查項目完成情況與效果，避免有小項目大資金的現(xiàn)象發(fā)生;要從會計賬目開始著手，檢查各項資金的使用情況，管理情況和使用的效果。調(diào)查過程中，調(diào)查程序應(yīng)當(dāng)簡化，涉及面廣，保證審計資料完整、統(tǒng)一;審計分析時應(yīng)該分層次地進行分析，不同性質(zhì)的項目要從不同的層面論證，要從自然環(huán)境是否損壞、人民群眾的利益能否滿足等方面來分析社會效果;在進行績效審計時，要以各個項目為對象，看此項目的社會需要程度，是否按時完成以及完成的效果是否達到了預(yù)期的目標(biāo)。另外，從宏觀效果來看，此項目是否符合國家的發(fā)展方向，有無存在重復(fù)項目。

一、我國上市公司中期財務(wù)報告自愿審計研究綜述

（一）我國上市公司中期財務(wù)報告自愿審計的動因研究

國內(nèi)上市公司中期財務(wù)報告自愿審計的動因研究可分為理論分析和實證研究兩種。理論分析的研究數(shù)量很少，目前較有代表性的周莉（2010）對國際上主流的審計需求理論進行了闡述，并結(jié)合我國的制度背景進行了理論分析。她認(rèn)為我國上市公司的自愿審計動機與審計需求的信號假說相符，但也提出自愿審計需求并不一定是對高質(zhì)量審計服務(wù)的需求，上市公司傳遞虛假信號的動機可能導(dǎo)致對低質(zhì)量審計服務(wù)的需求。我國對上市公司中期財務(wù)報告自愿審計的實證研究大多基于審計需求假說，從公司內(nèi)部因素展開分析。杜興強等（2007）一方面基于審計需求動因認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率和資產(chǎn)收益率顯著影響是否自愿接受中期財務(wù)報告的審計；另一方面基于持股角度則發(fā)現(xiàn)第一大股東持股比例和資產(chǎn)負(fù)債率同自愿接受中期審計顯著正相關(guān)，管理當(dāng)局持股比例同自愿接受中期審計顯著負(fù)相關(guān)，獨立董事的作用則并未得到充分的發(fā)揮。劉斌等（2008）的研究證實了股東與債權(quán)人之間的沖突假說和信號傳遞假說，其研究顯示債務(wù)成本越高、盈利越好的公司越愿意進行自愿中報審計。簡建輝等（2012）的研究發(fā)現(xiàn)公司中期財務(wù)報表自愿審計與公司的成長性和公司規(guī)模顯著相關(guān)，且公司的財務(wù)狀況和股權(quán)性質(zhì)對公司的自愿審計有一定影響。周莉（2010）和杜興強等（2007）均認(rèn)為目前我國上市公司沒有來自于中期報告保險需求的自愿審計動機。

（二）我國上市公司中期財務(wù)報告自愿審計的經(jīng)濟后果

研究我國學(xué)者一般從宏觀和微觀這兩個層次展開資自愿審計經(jīng)濟后果的實證研究。張?zhí)焓娴龋?010）認(rèn)為上市公司自愿審計行為降低了盈余管理水平，有助于提高其盈利反應(yīng)系數(shù)。梁麗珍等（2012）發(fā)現(xiàn)進行中報自愿審計的上市公司平均績效高于其他組合，且這些上市公司當(dāng)年的績效較前一年有明顯增長，但在未來有下降的趨勢。上述研究均表明中期財務(wù)報告自愿審計提供了更高質(zhì)量的會計信息，有積極的經(jīng)濟后果。然而，更多研究對中期財務(wù)報告自愿審計的經(jīng)濟后果不持樂觀態(tài)度。汪曉林（2013）以滬市A股市場上2001年、2005年、2007年、2009年為樣本，分析發(fā)現(xiàn)證券市場對中報審計公司的反應(yīng)并不明顯，這可能是許多公司不愿進行中報審計的原因之一。劉斌等（2008）認(rèn)為由于審計合謀的存在，自愿審計公司的會計信息質(zhì)量低于未審計公司，且由于無法識別自愿審計后會計信息質(zhì)量的高低，投資者只能根據(jù)公司管理層傳遞的信號做出積極的市場反應(yīng)。陳欣等（2008）的結(jié)論表明自愿中報審計的公司有比未審計公司更低的非正常性應(yīng)計利潤，并非因為自愿審計降低了公司中報的盈余管理水平，而是因為高盈余質(zhì)量公司更傾向于進行中報審計。吳水澎等（2009）的研究也表明，在考慮了上市公司自選擇因素之后，自愿審計并沒有降低上市公司的盈余管理程度；簡建輝等（2012）發(fā)現(xiàn)市場對上市公司中期財務(wù)報告自愿審計行為有一定的正面反應(yīng)，但這種反應(yīng)效力不足，且持續(xù)力較低。綜上所述，現(xiàn)有的中期財務(wù)報告自愿審計的研究結(jié)論顯示其經(jīng)濟后果大多數(shù)為不太顯著。

二、我國上市公司中期財務(wù)報告自愿審計的研究總結(jié)與展望

國內(nèi)上市公司中期財務(wù)報告自愿審計目前的研究成果可從以下幾方面總結(jié)：從發(fā)表刊物上看，發(fā)表在核心刊物上的較少，能稱之為嚴(yán)謹(jǐn)可靠的學(xué)術(shù)成果還屈指可數(shù)；從成果數(shù)量上看，相對于其他領(lǐng)域還比較少；從研究方式來看，規(guī)范研究很少而實證研究較多，這其中事件研究法又占了多數(shù)。未來相關(guān)研究可以從以下幾方面展開。

一．事業(yè)單位法定代表人任期的經(jīng)濟責(zé)任審計問題分析

首先，法律制度不完善，審計不規(guī)范。近些年來，我國審計單位處于一種各自為戰(zhàn)狀態(tài)，各地對于經(jīng)濟責(zé)任審計，工作積極性較強，出臺、頒布了諸多規(guī)范性文件。但目前，尚未有一套統(tǒng)一、完整的操作規(guī)范，各區(qū)域經(jīng)濟責(zé)任審計，存在較大差距。但具體實踐中，無實際操作指南，評價指標(biāo)無具體依據(jù)與統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，審計結(jié)果無法真實反映干部差異性，審計缺乏客觀性、公正性。針對各級別領(lǐng)導(dǎo)，不能明確審計范圍與審計內(nèi)容，政績評價標(biāo)準(zhǔn)也不同，隨意性驕較強，審計單位和審計組之間，存在較大分歧。其次，審計目標(biāo)模糊，盲目性較大。對于審計工作，由于視野較為狹隘，常規(guī)財政收支、經(jīng)濟審計責(zé)任的合法性、真實性存在較大差別。審計與社會形勢發(fā)展、宏觀經(jīng)濟需求等不相符。對于審計項目安排，不能根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟實際，落實中央經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)，無法實現(xiàn)重點突出與區(qū)別對待。在具體審計時，審計目標(biāo)模糊，存在較大盲目性。第三，審計人員的結(jié)構(gòu)化不科學(xué)、不合理，導(dǎo)致其綜合素質(zhì)整體不高。審計人員必須具備管理、科技知識，作為復(fù)合型人才，具有多元化知識結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新性的審計思維。然而我國目前審計結(jié)構(gòu)組成現(xiàn)狀，審計人員的結(jié)構(gòu)組成普遍水平不高，結(jié)構(gòu)化不科學(xué)，“誘惑”抵抗力較差，無辨別是非、風(fēng)險的審計能力，某些審計人員的職業(yè)道德較差，無法拒絕各種“糖衣炮彈”，審計人員的各類違法亂紀(jì)行為逐漸增多，原因在于審計人員的結(jié)構(gòu)化不科學(xué)、不合理，導(dǎo)致其綜合素質(zhì)整體不高，無法與新經(jīng)濟條件需求相適應(yīng)。對于經(jīng)濟責(zé)任審計，干部個人為審計對象，當(dāng)查出問題之后，需追究責(zé)任時，說情者、感情投資者較多，而審計人員職業(yè)道德較為薄弱，面對著嚴(yán)峻考驗。

二．事業(yè)單位法定代表人任期經(jīng)濟責(zé)任審計的優(yōu)化措施

首先，強化、重視審計部門的自身，健全相關(guān)的審計監(jiān)控制度。針對審計關(guān)系而言，審計人同委托人之間是一種委托與的關(guān)系，由于風(fēng)險嚴(yán)重不對稱，使得人敢于違背道德風(fēng)險、逆向選擇。所以，審計業(yè)法律界定、同行監(jiān)督，實現(xiàn)審計機關(guān)的交叉審計，是刻不容緩的問題。建立防止審計人員、被審計單位的“串謀”機制，使相關(guān)審計事件報道、社會輿論增加，完善相關(guān)的社會輿論機制，強化審計部門公信力，使審計機關(guān)作用得到充分發(fā)揮，這要求強化、重視審計部門的自身，健全相關(guān)的審計監(jiān)控制度。其次，強化審計機構(gòu)建設(shè)，提升審計人員整體素質(zhì)，樹立審計新形象。根據(jù)我國的審計法，健全事業(yè)單位的審計機構(gòu)，以業(yè)務(wù)能力、知識結(jié)構(gòu)、職業(yè)素質(zhì)配置審計人員，必須慎重選擇審計人員，在保證審計能基礎(chǔ)上，要重視法律意識。同時，審計人員選拔，必須改變傳統(tǒng)單一性選拔方式，采用復(fù)合型轉(zhuǎn)換方式，特別重視審計人員非判斷正誤的辨別能力。強化審計人員培訓(xùn)，在學(xué)習(xí)過程中，堅持科學(xué)發(fā)展觀，加強廉潔建設(shè)，著力建立良好機制、創(chuàng)造良好環(huán)境、鍛煉優(yōu)秀人才的審計環(huán)境。第三，強化審計法律建設(shè)。

我國必須強化審計法律建設(shè)，有效借鑒國外的法律法規(guī)，建立中國特色、可操性強、高度運行的審計相關(guān)法律法規(guī)，盡早實現(xiàn)審計工作的法制化、規(guī)范化和制度化目的。強化對違法亂紀(jì)的懲罰，審計機關(guān)根據(jù)法律法規(guī)，以公平、公正的原則進行處理與處罰。另外，強化各級審計機關(guān)的法律培訓(xùn)，熟悉掌握審計的規(guī)范條文，有利于適應(yīng)新經(jīng)濟條件下的事業(yè)單位審計創(chuàng)新。第四，強化經(jīng)濟責(zé)任審計成果利用。對于審計成果利用，若審而不用，則等同沒審，無法達到審計目的。因此，對于經(jīng)濟責(zé)任審計，必須結(jié)合內(nèi)部管理制度，實現(xiàn)針對性審計與按需求審計，合理利用審計結(jié)果。與分配機制相結(jié)合，對于領(lǐng)導(dǎo)收入直接掛鉤單位經(jīng)營績效，如果未經(jīng)過審計，禁止兌現(xiàn)。同時，對于審計成果，查處有問題干部。對審計成果傳送進行嚴(yán)格控制，按照不同情況，確定抄送對象，避免出現(xiàn)審計泄密、漫散等問題。第五，運用科學(xué)審計方法。其一，拓寬線索渠道。領(lǐng)導(dǎo)廉潔與否，群眾最具發(fā)言權(quán)。因此，在開展經(jīng)濟責(zé)任審計時，必須與聯(lián)系密切聯(lián)系，降低審計難度，提高疑點率，增加審計線索，審計走群眾路線，建立舉報制度，通過走訪、座談、接待等形式，多渠道開展審計工作。其二，嚴(yán)查領(lǐng)導(dǎo)者財政財務(wù)狀況。通過調(diào)閱審計檔案，了解領(lǐng)導(dǎo)的財政財務(wù)問題，找準(zhǔn)著力點、切入點，提升審計質(zhì)量。其三，多種方法結(jié)合。組織財務(wù)人員、審計人員，開展座談會，仔細(xì)聽取責(zé)任人的有關(guān)評價，集思廣益，促使審計結(jié)果更為公正、客觀。

作者：王玉萍 單位：秦皇島經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)事業(yè)單位登記管理局

1．財務(wù)維度

內(nèi)部審計通過查找內(nèi)部審計部門的漏洞，降低風(fēng)險，提出問題對策，完善內(nèi)部管理部門職能，降低經(jīng)營成本，減少資產(chǎn)損失，提高經(jīng)營管理水平。常用的指標(biāo)有審計的成本控制情況，審計的費用支出，人均審查出違規(guī)金額，審計的高風(fēng)險指數(shù)等。內(nèi)部審計成本的嚴(yán)格控制，審計的費用支出的節(jié)約可以減少企業(yè)成本的浪費。查出的違規(guī)金額需迅速報告管理層，及時懲治防范違規(guī)行為。通過這些指標(biāo)定量定性的從財務(wù)維度規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，防范財務(wù)舞弊，完善企業(yè)的內(nèi)部審計績效。

2．客戶維度

內(nèi)部審計部門的客戶上有董事會、總經(jīng)理部門、審計部門，下有采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門等各種職能業(yè)務(wù)部門和外部注冊會計師以及外部的審計師。內(nèi)部審計部門為了使企業(yè)內(nèi)部審計的價值最大化，需要滿足各個部門和各個客戶的差異需求。因此，在客戶的指標(biāo)維度中，應(yīng)該關(guān)注各個部門的交流溝通效率、客戶對內(nèi)部審計的滿意程度、內(nèi)部審計意見采納率、內(nèi)部審計師和外部審計師的交流程度、內(nèi)部審計師和企業(yè)管理層的溝通程度等。各個部門的交流程度越高，說明內(nèi)部審計的效率高，更容易為企業(yè)創(chuàng)造利益;內(nèi)部審計師和管理層溝通的越順暢，越能夠給管理層提供更多的建議，才能有助于整體利益的提高;內(nèi)審和外審人員的交流程度高，客戶對內(nèi)部審計的滿意程度越高越能夠說明內(nèi)審人員的工作得到了社會的充分的認(rèn)可。內(nèi)審建議采納比率越高，說明內(nèi)審部門對企業(yè)的貢獻越大，審計工作的效率越高。同時，投資者、高級管理者對內(nèi)部審計的重視程度也很重要，投資者和高級管理人員對內(nèi)部審計的重視程度越高，越加大財力物力的投資和管理，內(nèi)部審計部門的運轉(zhuǎn)才能創(chuàng)造更多的價值。

3．內(nèi)部運營和流程

審計部門作為公司內(nèi)部管理第三道防線，必須不斷完善審計手冊中的規(guī)章制度和工作內(nèi)容，制定嚴(yán)格的計劃，并嚴(yán)格執(zhí)行，優(yōu)化內(nèi)部審計的流程，減少甚至消除不增值的業(yè)務(wù)，減少不必要的作業(yè)，擴寬審計的范圍，提高審計的質(zhì)量，準(zhǔn)確的揭露發(fā)現(xiàn)的問題，不斷的跟蹤審計問題，從而有效的提升內(nèi)部審計的增值作用。企業(yè)可以將業(yè)務(wù)細(xì)分為前臺、中臺、后臺(前臺負(fù)責(zé)審計實施，中臺負(fù)責(zé)方案制定和技術(shù)支持，后臺負(fù)責(zé)制度制定、系統(tǒng)開發(fā)和審計質(zhì)量控制)。同時不斷完善審計手冊中的規(guī)章制度，跟蹤內(nèi)部流程中出現(xiàn)的問題，實現(xiàn)利益的不斷增長。在內(nèi)部運營和流程中，減少不必要的工作環(huán)節(jié)的工作做的越完善，降低的成本也就越多。同時內(nèi)部審計的創(chuàng)新率和完成率，是內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的基礎(chǔ)。內(nèi)審防范風(fēng)險的情況也可以規(guī)避不必要成本的發(fā)生。

4．學(xué)習(xí)與成長維度