審計部門平衡內部審計研究論文

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1．財務維度

內部審計通過查找內部審計部門的漏洞，降低風險，提出問題對策，完善內部管理部門職能，降低經(jīng)營成本，減少資產(chǎn)損失，提高經(jīng)營管理水平。常用的指標有審計的成本控制情況，審計的費用支出，人均審查出違規(guī)金額，審計的高風險指數(shù)等。內部審計成本的嚴格控制，審計的費用支出的節(jié)約可以減少企業(yè)成本的浪費。查出的違規(guī)金額需迅速報告管理層，及時懲治防范違規(guī)行為。通過這些指標定量定性的從財務維度規(guī)避財務風險，防范財務舞弊，完善企業(yè)的內部審計績效。

2．客戶維度

內部審計部門的客戶上有董事會、總經(jīng)理部門、審計部門，下有采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門等各種職能業(yè)務部門和外部注冊會計師以及外部的審計師。內部審計部門為了使企業(yè)內部審計的價值最大化，需要滿足各個部門和各個客戶的差異需求。因此，在客戶的指標維度中，應該關注各個部門的交流溝通效率、客戶對內部審計的滿意程度、內部審計意見采納率、內部審計師和外部審計師的交流程度、內部審計師和企業(yè)管理層的溝通程度等。各個部門的交流程度越高，說明內部審計的效率高，更容易為企業(yè)創(chuàng)造利益;內部審計師和管理層溝通的越順暢，越能夠給管理層提供更多的建議，才能有助于整體利益的提高;內審和外審人員的交流程度高，客戶對內部審計的滿意程度越高越能夠說明內審人員的工作得到了社會的充分的認可。內審建議采納比率越高，說明內審部門對企業(yè)的貢獻越大，審計工作的效率越高。同時，投資者、高級管理者對內部審計的重視程度也很重要，投資者和高級管理人員對內部審計的重視程度越高，越加大財力物力的投資和管理，內部審計部門的運轉才能創(chuàng)造更多的價值。

3．內部運營和流程

審計部門作為公司內部管理第三道防線，必須不斷完善審計手冊中的規(guī)章制度和工作內容，制定嚴格的計劃，并嚴格執(zhí)行，優(yōu)化內部審計的流程，減少甚至消除不增值的業(yè)務，減少不必要的作業(yè)，擴寬審計的范圍，提高審計的質量，準確的揭露發(fā)現(xiàn)的問題，不斷的跟蹤審計問題，從而有效的提升內部審計的增值作用。企業(yè)可以將業(yè)務細分為前臺、中臺、后臺(前臺負責審計實施，中臺負責方案制定和技術支持，后臺負責制度制定、系統(tǒng)開發(fā)和審計質量控制)。同時不斷完善審計手冊中的規(guī)章制度，跟蹤內部流程中出現(xiàn)的問題，實現(xiàn)利益的不斷增長。在內部運營和流程中，減少不必要的工作環(huán)節(jié)的工作做的越完善，降低的成本也就越多。同時內部審計的創(chuàng)新率和完成率，是內部審計創(chuàng)造價值的基礎。內審防范風險的情況也可以規(guī)避不必要成本的發(fā)生。

4．學習與成長維度

為了提高內部審計的效率，必須增強內部審計人員的專業(yè)素質，提高內部審計人員的職業(yè)道德。內部審計人員必須制定長期的職業(yè)發(fā)展計劃;加強審計、會計、財務管理等各種知識的培訓，定期輪換崗位，使員工站在全局的角度發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高企業(yè)高層管理人員的素質;從知名學校引進各個領域的人才，引進資歷高的審計人員，助力新員工審計經(jīng)驗的快速積累。可用審計人員的學歷程度，審計人員的培訓費用的增長率、審計人員的學習氛圍、內部審計人員的平均審計工齡、員工培訓支出等角度衡量學習和成長的水平。內審人員的教育程度水平高，掌握的新技能越多，更有利于內部審計的創(chuàng)新和價值的增加。員工培訓支出的多，有利于內部審計人員不斷的接受繼續(xù)教育，保持勝任能力。審計人員的學習氛圍越好，審計人員的審計工作完成的越出色;內部審計信息采納條數(shù)多，說明內部審計部門的創(chuàng)新力的進一步提高。

5.總結

通過在平衡計分卡的基礎上建立增值型內部審計績效體系，從整體的戰(zhàn)略出發(fā)找到經(jīng)營的薄弱點，協(xié)調短期和長期指標，協(xié)調好四個層面的關系，緩解各部門之間存在的矛盾，協(xié)調好利益相關的職能部門之間的關系，消除不增值的業(yè)務，減少不必要的成本，從而達到真正意義上的平衡，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標和實現(xiàn)企業(yè)效益最大化提供有力的保證。

作者：陳肅 萬茹毅 單位：河北經(jīng)貿大學