會計事務所審計風險控制防范措施探討
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【摘要】隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，審計的重要性越來越受到人們的關注。隨之而來的會計事務所的審計風險問題也日益增多，對社會各方各面均會產(chǎn)生影響。基于此，論文通過對會計事務所審計風險成因進行探討，提出了風險控制與防范措施，以期培養(yǎng)會計事務所相關工作人員的風險意識，為規(guī)避審計風險提供理論支持，并為社會資源與經(jīng)濟正常運作提供助力。
【關鍵詞】會計事務所；審計；風險防范
1引言
會計事務所是以第三方的角度為企業(yè)出具審計報告的平臺，對于市場經(jīng)濟的維護起到了至關重要的作用，對于社會經(jīng)濟也起到了重要的作用。審計工作是一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的特征，而審計工作的主體是從事審計工作的專員。在審計工作中，審計人員往往會存在各種的審計風險，對于審計風險的控制與防范是當前急需要解決的一項重要的問題。本文就當前會計事務所審計中出現(xiàn)的風險進行了闡述，并對風險的控制與防范提出了幾點建議，具體如下。
2會計事務所審計風險的成因
2.1組織形式與相關的制度不合理
現(xiàn)階段，會計事務所在審計工作中缺乏一定的獨立性，由于有限責任制與合伙制是當前會計事務所的兩種組織形式，有限責任制模式在其中的比例較高，在審計的工作中往往會受到客戶單位的影響，會導致審計工作的公平性出現(xiàn)失衡。同時，在審計工作中，會計事務所承擔的風險相對較低，會導致會計師對于風險的意識相對薄弱，對于審計風險的控制力度也表現(xiàn)的相對不足，基于這種模式導致了會計事務所公信力度不足的現(xiàn)象嚴重。同時，在我國的事務所中并沒有建立健全的質(zhì)量控制制度，導致眾多的會計事務所中存在著制度不完善的問題，對于事務所的人員責任制度并沒有落到實處，質(zhì)量復核程序也僅存在于表面的流程，并沒有深入問題的實質(zhì)，提升了審計的風險。在同行業(yè)中，各個會計事務所之間的競爭力度不斷增大，對于資質(zhì)較低的事務所而言，為獲取更大的市場份額會將收費的標準與審計的質(zhì)量進行壓縮，惡意破壞市場的規(guī)則，無形中為審計工作帶來了一定的隱患。
2.2審計單位的內(nèi)部會計信息缺乏真實性
在當前的會計審計中，對于管理的力度沒有進行有效的加強，審計的單位對于內(nèi)部的控制不完善，會計信息也不完善，直接導致注冊會計師的審計工作缺乏一定的可靠性，與之產(chǎn)生的審計風險也相對較高。
2.3審計人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提升
近年來，由于注冊會計師的人員數(shù)量不斷提升，審計人員在給審計事業(yè)注入了新的力量的同時，也給審計的工作帶來了一定的風險。由于審計工作是一項龐大煩瑣的工作，在操作的過程中往往存在著一定的隱蔽且致命的問題。審計人員在進行審計時沒有一定的風險預見性，未根據(jù)審計的成本進行有效的核實，進而導致審計風險的進一步增加。
2.4外部環(huán)境不完善
會計審計的工作除了自身的問題外，還與外部環(huán)境的不完善有著密切的聯(lián)系?，F(xiàn)階段，我國對于審計方面的法律體系尚未發(fā)育完善，審計工作中仍然存在著一定弊端與漏洞，如法律標準不一致以及難以做到有效的銜接，導致審計的風險及影響出現(xiàn)進一步擴大的現(xiàn)象。同時尚未形成有效的監(jiān)督機制，導致會計事務的審計風險出現(xiàn)了嚴重增長的情況。
3會計事務所審計風險的控制與防范措施
3.1優(yōu)化組織的形式
為了會計事物所審計工作質(zhì)量的提升，首先要做到的是控制工作中出現(xiàn)的各種風險，同時注重優(yōu)化組織的形式。在當前的會計審計工作中，應該對獨立性不強的問題給予高度的重視。會計事務所應該在進行審計工作前做好獨立的評價，避免受到客戶的運行影響，并及時地規(guī)避審計的風險。同時，對于組織的形式，應該積極地改變傳統(tǒng)的有限責任制的形式，可以適當?shù)夭捎煤匣镏频男问?，從而切實地增強審計工作的可?zhí)行性及可針對性，從而有效地降低審計的風險。在審計工作中，會計事務所還應該針對審計工作的需要及發(fā)展的特點進行組織模式的創(chuàng)新，還可以將合伙制和有限責任制進行有效的結(jié)合，形成誰負責誰簽字的形式，有效地將審計的風險進行分散，避免審計風險的發(fā)生。
3.2加強審計工作的質(zhì)量控制
質(zhì)量控制一直都是會計事務所提升審計質(zhì)量的關鍵，是規(guī)避審計風險的主要措施。會計事務所加強以質(zhì)量為導向的審計工作制度，要求會計事務所嚴格按照現(xiàn)行的法律法規(guī)來開展審計工作，有效地確保審計結(jié)果的公平合理，還能有效地降低因事務所操作不當而產(chǎn)生的違法行為。同時，會計事務所將所要承擔的客觀關系、業(yè)務的監(jiān)控以及人力資源、職業(yè)道德等多方面的要素納入質(zhì)量控制建設的范疇中，從而形成良好的質(zhì)量控制體系，進而避免審計風險的發(fā)生。在加強質(zhì)量控制的過程中，會計事務所還應該積極地推動復核體系的建設，促使不同規(guī)模的會計事務所能進行有效的競爭與良好的發(fā)展。中小型會計事務所復核體系實施以三級以上的復核為主，使項目經(jīng)理、部門經(jīng)理以及主管會計師能承擔一定的復核工作。對于大型的會計事務所可以實施外勤主管、項目經(jīng)理、項目合伙人、質(zhì)控經(jīng)理以及質(zhì)控合伙人等多層復核的體系，進而有效地保證復核工作的準確性與深入性，并以此來提升質(zhì)量控制的良好效果。同時，會計事務所可以采用風險審計模式，在審計方法相對合理的情況下，能有效地發(fā)揮出風險的控制，并能有效地規(guī)避風險。與傳統(tǒng)的制度導向設計模式相比，風險審計模式會將風險的意識始終貫穿于審計工作的全過程，并對客戶的經(jīng)營風險進行全方位、多角度的分析與規(guī)避，促使審計工作實現(xiàn)審計風險的最小優(yōu)化，從而實現(xiàn)審計人員從原來的被動承擔風險的模式轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃涌刂骑L險的模式，實現(xiàn)審計工作的合理高效化。
3.3引導會計師從自身的角度進行風險防范
進行審計工作的會計師應該時刻謹記審計風險的危害，時刻具備風險的意識。會計師只有具備了一定的風險意識，才能從被動的承受風險的狀態(tài)中脫離出來，做到有效地規(guī)避風險，從而確保審計質(zhì)量的穩(wěn)步提升，實現(xiàn)從根本上實現(xiàn)風險防范與控制的目的。會計事務所在開展審計工作時應該對審計單位的經(jīng)營環(huán)境、財務狀況進行有效的整合與了解，同時借助相關的案例進行分析，并以此來優(yōu)化審計的方案。同時不斷加強審計人員的工作素養(yǎng)及專業(yè)能力，要求在審計中做到客觀公正，嚴格打擊徇私舞弊的現(xiàn)象。為了提升審計工作的效率，要求會計事務所的相關人員做到與審計單位的有效溝通，促使審計的效率與質(zhì)量能得到進一步的提升，有效地降低審計工作的盲目性，確保與審計單位的有效溝通，并以此來降低審計的風險。通過有效的溝通還能實現(xiàn)審計單位內(nèi)部缺陷的及時發(fā)現(xiàn)與處理，避免出現(xiàn)信息不對稱而造成的審計風險。
3.4防范被審計的單位
會計事務所在進行審計的過程中，應該對審計單位的背景進行了解，在一定程度上對審計的風險起到積極的影響。會計事務所在進行審計單位的選擇時，還應該對被審計單位的行業(yè)信譽度進行深度的調(diào)查，選擇行業(yè)信譽度較高的單位，同時對于信譽度不高的單位應該進行慎重的考慮與篩選。對于審計單位出現(xiàn)財務困境或出現(xiàn)法律困境時，會計事務所應該避免出現(xiàn)責任的轉(zhuǎn)移。同時，會計事務所應該對審計單位的財務業(yè)績進行整體的核實與評估，才能有效規(guī)避風險。在進行審計的過程中，還應該全面評估被審計單位的內(nèi)部控制制度，了解審計單位的內(nèi)部執(zhí)行情況，并進行合理的考量，有效控制會計事務所的檢查風險的失誤率，并對審計單位存在的缺陷與漏洞進行準確的識別與把控。
4結(jié)語
綜上所述，審計風險存在于社會的方方面面，無時不在，但卻可以通過對外部環(huán)境的控制進行審計風險控制。隨著經(jīng)濟全球化進程的逐步加快，會計事務所的改革亦隨之加速，內(nèi)部審計的變革勢在必行。因此，會計事務所在進行審計工作時，應該積極地評估與預測不同類型的風險，做好內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的不完善的環(huán)節(jié)，并針對出現(xiàn)的問題提出有效的措施，以利于會計事務所審計工作的順利完成。
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作者：黃靜 單位：安徽瀛和會計師事務所
