施工單位跟蹤審計的內(nèi)容與作用
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了施工單位跟蹤審計的內(nèi)容與作用范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
我國施工單位項目審計存在的問題
我國施工單位的項目審計工作主要存在著以下幾個方面的問題:
我國施工企業(yè)普遍缺少全過程和精細(xì)化管理的思想，重視項目的獲取而輕視項目的過程管理．從而造成施工單位干了很多的項目卻很難取得與項目數(shù)成比例的經(jīng)濟(jì)效益．由于受傳統(tǒng)管理思想的影響，施工單位管理者只重視項目管理人才的選用，卻對項目管理者的管理工作及監(jiān)管的重要性認(rèn)識不足．從而形成了項目管理監(jiān)管的真空．項目跟蹤審計是近年來隨管理審計的發(fā)展而出現(xiàn)的新興項目管理監(jiān)管方法．由于施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理習(xí)慣和保守思想，在較短時間內(nèi)比較難接受項目跟蹤審計這種全新的項目管理監(jiān)督形式．
2沒有建立完善的跟蹤審計制度
隨著管理審計的發(fā)展，很多行業(yè)都開始實行內(nèi)部和跟蹤審計．我國一些國有大型施工企業(yè)也都相應(yīng)開始采用內(nèi)部審計進(jìn)行工程項目管理．要實施好跟蹤審計工作，就必須建立完善的跟蹤審計制度，而現(xiàn)階段我國建筑行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)還沒有相應(yīng)的建設(shè)項目跟蹤審計的法律法規(guī)．施工企業(yè)也很少有建立自己公司內(nèi)部的項目跟蹤審計的企業(yè)管理制度．這就讓跟蹤審計工作沒有了制度的依據(jù)，從而對項目的跟蹤審計的健康發(fā)展造成了制度上的障礙．
3缺乏合格的復(fù)合型跟蹤審計人才
現(xiàn)階段我國施工單位擔(dān)任項目審計任務(wù)的工作人員多數(shù)是由學(xué)習(xí)財會知識出身的人擔(dān)任．在過去財務(wù)審計占主體的管理時代，財務(wù)人員完全能夠勝任他們所從事的審計工作．但隨著集成和綜合管理的發(fā)展，單一知識結(jié)構(gòu)的人才已經(jīng)很難勝任復(fù)雜化的工作．特別是對于項目跟蹤審計工作而言，他們不但需要財務(wù)管理的知識，還需要項目管理、經(jīng)濟(jì)、工程造價、法律、施工技術(shù)等等多方面的綜合知識．所以我國現(xiàn)在的施工跟蹤審計人員隊伍已經(jīng)嚴(yán)重的不能夠滿足項目跟蹤審計的要求．
施工單位跟蹤審計的內(nèi)容
從項目的時段劃分，可以將工程項目的跟蹤審計劃分為:一是項目投標(biāo)階段的跟蹤審計;二是項目施工前期的準(zhǔn)備階段的跟蹤審計;三是項目施工過程的跟蹤審計;四是項目竣工階段的跟蹤審計．如圖1所示．
1項目投標(biāo)階段跟蹤審計的主要內(nèi)容
項目的投標(biāo)是施工單位項目管理的開始，只有通過投標(biāo)，施工單位才能獲得工程項目，從而保證企業(yè)的生存和發(fā)展．在投標(biāo)階段主要從以下三個方面對項目跟蹤審計:施工單位在投標(biāo)項目時必須對所投的項目進(jìn)行充分而必要的風(fēng)險分析，根據(jù)不同的風(fēng)險級別而采取相應(yīng)的措施．在工程項目投標(biāo)風(fēng)險審計時主要審計企業(yè)投標(biāo)時是否對要投標(biāo)的工程項目進(jìn)行了必要的風(fēng)險分析，是否有相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施．首先是審計來自業(yè)主的風(fēng)險識別是否充分．因為來自業(yè)主的風(fēng)險因素始終是施工企業(yè)最關(guān)心的問題，所涉及的風(fēng)險也較大．［2］包括審計業(yè)主的資信調(diào)查是否充分、所投項目的資金到位情況、業(yè)主的財務(wù)狀況、業(yè)主的聲譽、業(yè)主的項目管理水平、業(yè)主的偏好等等的調(diào)查是否充分周到．只有對業(yè)主的這些風(fēng)險因素進(jìn)行充分的調(diào)查，在調(diào)查的基礎(chǔ)上論證充分，施工企業(yè)的風(fēng)險才會降到最低，為項目的后續(xù)工作打下堅實的基礎(chǔ)．其次是審計來自施工單位自身的風(fēng)險識別和應(yīng)對．包括施工單位是否有能力完成將要投標(biāo)的項目、技術(shù)水平是否達(dá)到項目的要求、管理人員是否具備相應(yīng)的技術(shù)水平等等．最后還要審計投標(biāo)時是否對社會、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境所存在的風(fēng)險做充分的識別是否建立相應(yīng)的應(yīng)對措施．包括當(dāng)?shù)厣鐣姆€(wěn)定性有無論證、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)狀況是否調(diào)查、是否對當(dāng)?shù)氐奈飪r水平做過調(diào)查和分析等等．項目的招標(biāo)文件是施工單位準(zhǔn)備投標(biāo)文件和參加投標(biāo)的依據(jù)，同時也是評標(biāo)的重要依據(jù)，因為評標(biāo)是按照招標(biāo)文件規(guī)定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行的．此外，招標(biāo)文件是簽訂合同所遵循的依據(jù)，招標(biāo)文件的大部分內(nèi)容要列入合同之中．［3］因此，施工單位必須對招標(biāo)單位所編寫的招標(biāo)文件進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)其中的問題，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施．主要審計內(nèi)容如下:審計招標(biāo)書中工程任務(wù)有無漏項．施工單位在編寫投標(biāo)報價時，是以工程內(nèi)容和工程量為基礎(chǔ)的．雖然現(xiàn)在采用的工程量清單計價方式的工程量的偏差風(fēng)險由業(yè)主承擔(dān)責(zé)任，但工程量的大小直接影響著施工單位的報價．所以對招標(biāo)書中的工程任務(wù)和工程量進(jìn)行審計是很有必要的．審計招標(biāo)書中技術(shù)規(guī)格和合同條款對有資格投標(biāo)的任何供應(yīng)商或承包商有無歧視性規(guī)定．審計評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)是否公開和合理，對偏離招標(biāo)文件另行提出新的技術(shù)規(guī)格的標(biāo)書的評審標(biāo)準(zhǔn)，是否切合實際，力求公平．投標(biāo)文件是施工企業(yè)對所投項目的響應(yīng)性文件．投標(biāo)文件編寫的是否正確和合理，是否對招標(biāo)文件做了充分的響應(yīng)，是關(guān)系的施工企業(yè)能否中標(biāo)的重要問題．所以施工單位應(yīng)對所編寫的標(biāo)書進(jìn)行跟蹤審計．主要審計投標(biāo)書封面內(nèi)容、商務(wù)報價是否合理、審計投標(biāo)文件及合同條款是否對招標(biāo)文件做了相應(yīng)的承諾響應(yīng)．
2項目施工前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計的主要內(nèi)容
如果順利中標(biāo)，施工單位的工作就進(jìn)入到了施工前的準(zhǔn)備階段．在這個階段施工單位一是要做好進(jìn)場前的各種人員、機(jī)械安排;二是要對施工現(xiàn)場的布局、項目部駐地等做好安排．在這個階段跟蹤審計應(yīng)該跟進(jìn)到如下方面:項目部是施工企業(yè)在項目上的為完成任務(wù)而設(shè)立的組織．項目部的部門設(shè)置是否合理，項目部人員的配備是否得當(dāng)，直接影響到項目執(zhí)行過程中管理的成?。栽谌雸銮?，對項目經(jīng)理的資質(zhì)和能力，選派項目的人員資質(zhì)和能力等等應(yīng)該進(jìn)行必要的考察，保證在項目開始的時候有一個能夠勝任工作的項目組織．［5］項目在進(jìn)駐前首先應(yīng)對項目部駐地進(jìn)行確定．應(yīng)該根據(jù)不同的工程類別特點，布局項目部的駐地．這個時候應(yīng)該對項目部駐地的布局合理性進(jìn)行審計，審計項目部的駐地選擇是否進(jìn)行了論證和比選．同時還應(yīng)對施工場地的布局進(jìn)行審計，比如混凝土攪拌站的布置、料場的布局、加工場地的布局的合理性等等．例如本人曾參與的一個公路建設(shè)項目，由于施工前沒有對混凝土攪拌站的布局進(jìn)行認(rèn)真地分析，將攪拌站設(shè)置在了項目駐地的傍邊．不僅對項目部的工作生活造成了嚴(yán)重的干擾，而且由于攪拌站的位置距離施工場地較遠(yuǎn)，增加了不少運輸成本．
3項目施工過程的跟蹤審計的主要內(nèi)容
隨著項目部的設(shè)立和施工項目前期的準(zhǔn)備工作的完成．項目進(jìn)入到正式的施工階段．項目施工階段，也是項目逐漸由構(gòu)想變成現(xiàn)實的階段．在這個階段，施工質(zhì)量、施工進(jìn)度、施工成本將成為跟蹤審計的重點．項目的質(zhì)量跟蹤審計主要從以下幾個方面?zhèn)戎剡M(jìn)行:首先審計施工項目部質(zhì)量管理文件的完整性;審計施工項目部有無確實可行的質(zhì)量控制和管理措施;項目部是否配備了足夠的質(zhì)量管理人員;人員的職責(zé)和權(quán)利是否明確等等．進(jìn)度管理的目的是為了能夠按合同要求的工期完成施工項目．隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，業(yè)主對施工項目進(jìn)度的要求越來越高．工程項目是否能夠準(zhǔn)時完工，將直接影響到施工的成?。┕ろ椖窟M(jìn)度的審計主要應(yīng)該從施工項目部是否制定了明確的進(jìn)度目標(biāo)、項目部人員是否有足夠的進(jìn)度意識、項目部是否制定細(xì)化到操作層面的進(jìn)度管理方法和是否有有效的應(yīng)用進(jìn)度管理方法和工具等．成本審計的目的就是跟蹤審計施工項目部成本管理的有效性，最后實現(xiàn)項目的盈利目標(biāo)．施工項目的成本審計主要是要看施工項目部有無明確的成本目標(biāo)、是否建立了全員參與、人人有責(zé)的成本意識和有效可行的成本管理工具和方法等等．
4項目竣工階段的跟蹤審計主要內(nèi)容
在項目的竣工階段應(yīng)該從項目收尾工作的準(zhǔn)備情況、項目合同內(nèi)容的完成情況、項目竣工文件的編寫等內(nèi)容進(jìn)行審計．
施工單位項目跟蹤審計的作用
施工單位項目跟蹤審計有利于深入貫徹執(zhí)行國家審計、建筑等法規(guī);有利于施工單位內(nèi)部控制和管理制度的徹底執(zhí)行;有利于監(jiān)督施工項目各行為主體;有利于防弊糾錯，維護(hù)企業(yè)利益，提高公司管理效益，實現(xiàn)施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和長久發(fā)展．對施工項目的跟蹤審計，實現(xiàn)了施工單位對工程項目的全過程、全方位的實時監(jiān)控，從而避免個別項目獨自為大，脫離企業(yè)管理的現(xiàn)象．在跟蹤審計中，由于審計人員持續(xù)介入到施工項目的全過程中，形成了全過程、全方位、經(jīng)常性的制約和監(jiān)督機(jī)制．避免了項目個別人員為了自己小利益而不顧企業(yè)大利益的不良現(xiàn)象發(fā)生．這樣可以促進(jìn)廉政建設(shè)，減少瀆職犯罪．
結(jié)束語
施工單位跟蹤審計的研究只是本人的一個初步探索，還有許多問題需要我們深入探討和研究．建筑業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一，所以施工單位管理效率不但影響到施工單位自身的生存和發(fā)展，而且對整個國民經(jīng)濟(jì)的健康運行至關(guān)重要．施工單位跟蹤審計研究必將為有效管理施工項目起到應(yīng)有的作用．（本文作者：王子健、周曉靜 單位：北京建筑工程學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理工程學(xué)院）