論內(nèi)審工作對企業(yè)管理的影響

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國有企業(yè)對審計工作必要性提出了更高的要求，可以在通過內(nèi)部審計工作及時找出生產(chǎn)經(jīng)營過程中的違法、違規(guī)行為，得到及時控制和糾正，促進企業(yè)朝著健康方向運轉(zhuǎn)，從而避免出現(xiàn)更大損失。

國有企業(yè)在內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的一些問題

（一）沒有先進的審計理論作指導(dǎo)

改革開放以來，我國在經(jīng)濟迅速增長。重大發(fā)展的同時，相應(yīng)審計工作取得了一定進步，但審計理論受到傳統(tǒng)理論的影響，其更新速度遠跟不上審計實踐工作需要的步伐。我們國家已經(jīng)建立一套審計基礎(chǔ)理論，規(guī)定了審計目標(biāo)、原則等，然而在實際工作操作理論領(lǐng)域,跟經(jīng)濟效益類審計、企業(yè)集團類審計相關(guān)的理論表現(xiàn)得非常不成熟，審計理論對于實踐的指導(dǎo)作用發(fā)揮不夠。同時，國家相關(guān)的內(nèi)部審計法律法規(guī)、政策比較落后，沒有設(shè)立獨立審計方面的法律約束，這就使得內(nèi)審工作獨立性缺乏法律上的保障。

（二）缺乏完善的審計機構(gòu)制度機制

國有企業(yè)在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置方面，存在很多問題，表現(xiàn)為機構(gòu)設(shè)置不合理、隸屬關(guān)系含混等，審計工作的獨立性受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)。這些主要是因為在內(nèi)部審計工作受國有企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式的影響，一度受到行政力量嚴(yán)重干預(yù)而致。國有企業(yè)在安排審計工作時很多時候只是在被動的接受，內(nèi)部審計工作成為了聽從管理者意志的管理工具，對企業(yè)的真實狀況很難做到客觀、公平、公正的評價。特別是當(dāng)企業(yè)的管理者參與時，對違紀(jì)、違規(guī)行為更是無力約束?，F(xiàn)實中，內(nèi)部審計人員之間往往又受到各種利益關(guān)系的影響，使得審計報告結(jié)果失真，削弱了審計應(yīng)有的職能。

（三）內(nèi)審工作中缺乏準(zhǔn)確的職能定位，審計面窄

國有企業(yè)內(nèi)部審計工作起步較晚，上世紀(jì)八十年中后期，才初步形成內(nèi)部審計機構(gòu)制度。當(dāng)時設(shè)立內(nèi)部審計的主要目的是為了在企業(yè)經(jīng)營管理中起到一種監(jiān)督作用，職能都集中在對財務(wù)收支的審計上。在開展審計工作時，往往受到來自企業(yè)各管理方面的控制，不能以一個客觀的角度合理、獨立的對企業(yè)進行監(jiān)督評價，很難發(fā)揮出審計工作應(yīng)有的職能。另外，在審計內(nèi)容上，通常只是參與企業(yè)的年終財務(wù)審計，僅起到了事后反饋的作用，對于企業(yè)經(jīng)營活動的事前預(yù)測和事中控制做得不到位，這種內(nèi)審模式已經(jīng)不適應(yīng)于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的要求。

（四）審計人員自身專業(yè)水平和道德素質(zhì)有待提高

內(nèi)部審計工作涉及面相當(dāng)寬泛，這要求審計人員不但要有相當(dāng)扎實的專業(yè)理論基礎(chǔ)，還需要對現(xiàn)代會計、審計實踐操作相當(dāng)熟練，同時還要理解公司管理原則等。目前，我國關(guān)于審計方面的理論和技術(shù)相對落后，內(nèi)部審計工作主要從事一些基礎(chǔ)性審計活動，既熟悉理論又熟悉實踐操作的審計人員數(shù)量非常少，而現(xiàn)代信息化技術(shù)的發(fā)展，國有企業(yè)計算機應(yīng)用水平的提升，內(nèi)部審計工作也相應(yīng)地面臨挑戰(zhàn)。而這就需要一批能熟練應(yīng)用計算機、互聯(lián)網(wǎng)來進行審計辦公，同時又具備能熟練掌握管理技巧、處理人際關(guān)系等能力的人才，才能保證在開展審計工作時敏銳發(fā)現(xiàn)管理薄弱環(huán)節(jié)、漏洞問題，提出合理有效建議，促進提升企業(yè)內(nèi)部管理效率。

針對內(nèi)部審計工作促進企業(yè)內(nèi)部管理提出的建議

（一）增強對內(nèi)部審計工作重要性認(rèn)識，完善相關(guān)規(guī)章制度

要想內(nèi)部審計工作在促進企業(yè)內(nèi)部管理方面發(fā)揮更好作用，首先必須要爭取企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的支持。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該重視審計工作對國有企業(yè)的作用，給予審計工作充分的信任與支持。在企業(yè)內(nèi)部，支持加大對內(nèi)部審計相關(guān)職能、法律法規(guī)、制度和規(guī)章的宣貫，使企業(yè)每個部門、班組和個人都認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，為內(nèi)部審計工作提供一個良好的工作環(huán)境。其次，要認(rèn)識到在審計工作中，健全和完善內(nèi)部審計法律法規(guī)、道德建設(shè)對企業(yè)起著非常關(guān)鍵的作用。只有健全和完善內(nèi)部審計法律法規(guī)、規(guī)章，才可以使企業(yè)審計工作得到規(guī)范和保障。當(dāng)前大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部審計制度、標(biāo)準(zhǔn)、程序、方法等存在很大差異，歸根到底主因還是法律方面的缺失。如果能夠運用法律手段來明確規(guī)范內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)和方法，那么國有企業(yè)內(nèi)部審計工作有了保障，工作的開展就會向規(guī)范化、制度化發(fā)展。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計工作模式，尋求先進審計技術(shù)

在尋求完善和規(guī)范內(nèi)部審計工作方面，雖然國家已經(jīng)頒布了相關(guān)的一些法律法規(guī)、政策，這些對于現(xiàn)代企業(yè)在審計實踐保障上還需要進一步完善。需要我們?nèi)W(xué)習(xí)、借鑒一些國際先進審計理念和工作方法，完善內(nèi)部審計工作體系，注重協(xié)調(diào)好內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置和人員分配問題，注意明確職責(zé)，來增強內(nèi)部審計工作的地位和有效性。審計工作實踐中，要改革不適用的審計方法，重視在風(fēng)險審計方面進行審計技術(shù)探索，有效評價企業(yè)所面臨的風(fēng)險，提出控制建議，督辦整改落實，盡可能地將風(fēng)險帶來的損失降到最低；另外，要加快對現(xiàn)代信息化的利用，與時俱進，開發(fā)新的審計程序，引進先進硬件設(shè)備，強化審計電子數(shù)據(jù)庫建設(shè)，幫助審計人員及時獲取完整、有效信息，提高內(nèi)部審計工作現(xiàn)代化水平，促進審計工作效率不斷提高。

（三）給內(nèi)部審計工作創(chuàng)造一個獨立的工作環(huán)境

內(nèi)部審計人員對企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人進行審計時，受到各種利益關(guān)系影響，內(nèi)部審計工作很難做到客觀、公平、公正，所以采取企業(yè)外部或者第三方機構(gòu)來進行開展審計工作是相當(dāng)必要的，這可以增強審計工作獨立性。在審計機構(gòu)設(shè)置上，要保障內(nèi)部審計部門脫離企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的全權(quán)控制，成為獨立部門且能獨立行使職能，這樣在對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、財務(wù)收支等開展內(nèi)部審計時，內(nèi)部審計人員才有保持獨立、客觀、公立態(tài)度的保障基礎(chǔ)。另外，審計人員在進行審計工作時，也要保持職業(yè)的審慎性，保證自己的行為和職業(yè)判斷不受其他因素的干擾。

（四）對審計人員進行培訓(xùn)以提高其專業(yè)和道德素質(zhì)

現(xiàn)代環(huán)境變化帶來了企業(yè)競爭的日益激烈，相應(yīng)的審計人員應(yīng)該注意培養(yǎng)自己的專業(yè)素養(yǎng)和道德品質(zhì)。審計人員要掌握豐富的相關(guān)管理知識技能，既熟悉財務(wù)理論知識，也要對其他相關(guān)經(jīng)營領(lǐng)域有一定的掌握或了解。首先，企業(yè)應(yīng)該經(jīng)常對審計人員進行技能培訓(xùn)和業(yè)務(wù)考核，引導(dǎo)和培養(yǎng)其利用國際先進審計理論和手段；要嚴(yán)格審核審計人員從業(yè)資格，內(nèi)部審計工作員工必須具備良好的道德修養(yǎng)，還要具有專業(yè)的審計從業(yè)方面資格證書和能力。另外，企業(yè)內(nèi)部在培養(yǎng)、鼓勵審計人員積極學(xué)習(xí)的同時，也要為審計人員創(chuàng)造一個良好的深造進修條件。（本文作者：張艷飛 單位：云南云天化國際化工股份有限公司富瑞分公司）