如何做好水利企業(yè)的稅收籌劃

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摘要：水利施工企業(yè)在“營(yíng)改增”之后，整體的稅收籌劃情況出現(xiàn)了改善，水利行業(yè)的整體稅負(fù)有了一定下降，對(duì)水利施工行業(yè)的稅負(fù)計(jì)算以及成本管理等方面帶來(lái)了一定利好。在新形勢(shì)下，水利施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視企業(yè)在稅改之后的整體稅收籌劃問(wèn)題，根據(jù)水利行業(yè)特點(diǎn)，有計(jì)劃性的對(duì)稅收方面問(wèn)題進(jìn)行修正，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，通過(guò)合理地開(kāi)展納稅籌劃方面的工作提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)業(yè)務(wù)管理的服務(wù)水平和融合效率。本文對(duì)水利施工企業(yè)目前稅收籌劃方面存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出了合理措施。

關(guān)鍵詞：水利施工企業(yè)；稅收籌劃；優(yōu)化

一、水利施工企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)狀

水利施工企業(yè)整體的發(fā)展可選擇性增加，選擇適合企業(yè)的發(fā)展模式以及會(huì)計(jì)稅收籌劃方式有利于水利施工企業(yè)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面了解。但是目前水利施工企業(yè)對(duì)于稅負(fù)變化方面的問(wèn)題無(wú)法全方位有效處理，比如在對(duì)稅額進(jìn)行抵扣時(shí)，雖然經(jīng)過(guò)處理之后，水利施工企業(yè)的增值稅方面稅額會(huì)有一定程度的下降，但是對(duì)流轉(zhuǎn)稅負(fù)卻無(wú)法提供有效支撐。水利工程的施工地點(diǎn)普遍偏遠(yuǎn)于城區(qū)，對(duì)于一些材料的供應(yīng)無(wú)法取得增值稅抵扣發(fā)票或因?yàn)檫\(yùn)費(fèi)成本因素就近取材而導(dǎo)致不能有效利用流轉(zhuǎn)稅的抵扣特性，并且目前水利施工企業(yè)的整體人工成本不斷上升，而這部分勞務(wù)支出費(fèi)用卻常常不能用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這些因素造成了水利施工企業(yè)稅負(fù)壓力的增加，同時(shí)水利施工企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目整體工程量較大，因此需要進(jìn)行大型設(shè)備的租賃，而這部分支出也增加了水利施工企業(yè)的稅負(fù)壓力。此外，水利施工項(xiàng)目整體周期長(zhǎng)以及規(guī)模大的特點(diǎn)，也決定了水利施工項(xiàng)目需要用到大量原材料，而水利施工企業(yè)的承建項(xiàng)目，還具有一定的分散性特點(diǎn)，需要在不同的地域展開(kāi)施工，因此原材料的采購(gòu)具有散而雜的特點(diǎn)，在不同區(qū)域采購(gòu)物資時(shí)，由于材料供應(yīng)商以及稅率的不同，水利施工企業(yè)的實(shí)際稅額抵扣等有可能會(huì)受到一定影響，這也對(duì)水利施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)了不利影響。

二、水利施工企業(yè)降低稅負(fù)的方式探析

（一）成本避稅方式

水利施工企業(yè)在降低稅負(fù)的整體籌劃中，可以通過(guò)對(duì)施工成本的費(fèi)用支出情況進(jìn)行優(yōu)化組合，降低自身的稅額總數(shù)。比如在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，水利施工企業(yè)可以對(duì)存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行優(yōu)化，在對(duì)原材料費(fèi)用等進(jìn)行記錄時(shí)，可以用加權(quán)平均法等計(jì)價(jià)方式，按照施工環(huán)境以及整體的稅收政策進(jìn)行優(yōu)化組合，通過(guò)采用加權(quán)平均法等方式，降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。水利施工企業(yè)也可以根據(jù)情況使用折舊計(jì)算方式，在施工過(guò)程中，通過(guò)選用加速折舊法等對(duì)自身的資產(chǎn)進(jìn)行折舊等操作，降低自身稅負(fù)總額。

（二）選擇合適的籌資方式以及經(jīng)營(yíng)方式

水利施工企業(yè)在整體的施工中有可能需要進(jìn)行籌資，在進(jìn)行籌資的過(guò)程中，水利施工企業(yè)可以通過(guò)財(cái)政資金撥款以及拆借等方式進(jìn)行籌資，通過(guò)選擇合適的籌資方式，比如通過(guò)企業(yè)拆解等方式，可以對(duì)企業(yè)的自身稅負(fù)壓力起到有效的環(huán)節(jié)。在水利施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，水利施工企業(yè)由于需要租賃較多的機(jī)械設(shè)備，因此水利施工企業(yè)可以采取設(shè)備租賃等方式，合理降低自身的繳納稅款總基數(shù)，尤其是通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行設(shè)備的租賃，可以有效幫助水利施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的轉(zhuǎn)移，從而降低自身的財(cái)務(wù)壓力。

三、水利施工企業(yè)整體稅收籌劃戰(zhàn)略

（一）完善稅收籌劃體系，提升稅收籌劃水平

水利施工企業(yè)展開(kāi)稅收籌劃工作，首先需要對(duì)目前國(guó)家方面的整體政策進(jìn)行了解，對(duì)水利方面的優(yōu)惠政策與自身企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合，在投資以及建設(shè)過(guò)程中根據(jù)優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理工作制度進(jìn)行完善，保證企業(yè)能夠享受國(guó)家減免稅費(fèi)等方面的優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，有針對(duì)性的做好會(huì)計(jì)制度的調(diào)節(jié)工作。首先對(duì)于內(nèi)部的稅收籌劃制度，水利施工企業(yè)可以成立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)現(xiàn)有的稅收制度進(jìn)行調(diào)增，通過(guò)對(duì)目前增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等進(jìn)行研究，加強(qiáng)對(duì)于增值稅專用發(fā)票的管理，保證增值稅發(fā)票滿足企業(yè)需求。其次水利施工企業(yè)可以根據(jù)目前的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，加強(qiáng)對(duì)于原材料的管理，比如可以通過(guò)建立自有建材公司，對(duì)水利項(xiàng)目的原材料以及機(jī)械設(shè)備等負(fù)責(zé)，在水利項(xiàng)目的施工過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)移。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證預(yù)算執(zhí)行水平

水利施工企業(yè)在新的“營(yíng)改增”之后，整體會(huì)計(jì)籌劃工作需要進(jìn)行轉(zhuǎn)變，在轉(zhuǎn)變過(guò)程中，水利施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意對(duì)于內(nèi)部控制工作進(jìn)行加強(qiáng)，防止在會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)變過(guò)程中可能出現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算以及分析失誤，保證會(huì)計(jì)工作順利轉(zhuǎn)變。比如在水利施工企業(yè)內(nèi)部，可以通過(guò)加強(qiáng)信息化建設(shè)，通過(guò)引入ERP等財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，提升財(cái)務(wù)工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部整體財(cái)務(wù)管理的控制能力，提升會(huì)計(jì)信息分享效率，將水利施工企業(yè)中分散的水利項(xiàng)目以及會(huì)計(jì)信息進(jìn)行統(tǒng)一管理，在規(guī)定的會(huì)計(jì)平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)對(duì)于會(huì)計(jì)信息的管理工作，為會(huì)計(jì)籌劃提供基礎(chǔ)。后續(xù)的發(fā)票管理以及合同協(xié)商、供應(yīng)商信息等財(cái)務(wù)相關(guān)的信息也可以在統(tǒng)一的平臺(tái)上進(jìn)行處理，實(shí)現(xiàn)對(duì)于分散信息的統(tǒng)一處理，保證整體會(huì)計(jì)執(zhí)行工作滿足會(huì)計(jì)編制的基本要求，保障賬目與實(shí)際情況符合。

（三）嚴(yán)格項(xiàng)目核算管理工作，針對(duì)稅款抵扣等進(jìn)行管理

水利施工企業(yè)的整體會(huì)計(jì)籌劃工作當(dāng)中，項(xiàng)目管理費(fèi)用是其中的重要環(huán)節(jié)，在水利項(xiàng)目的協(xié)議簽訂過(guò)程當(dāng)中，水利施工企業(yè)工程管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)成本控制定額的進(jìn)行重視，交給項(xiàng)目部做好管理工作，項(xiàng)目管理部就整體成本協(xié)議的簽訂中成本控制定額做好控制工作，同時(shí)對(duì)于其中涉及的稅款抵扣等指標(biāo)加強(qiáng)管理，并將其作為整體水利施工企業(yè)的成本考核以及年終獎(jiǎng)勵(lì)的依據(jù)，通過(guò)引入相應(yīng)的績(jī)效考核制，對(duì)于成本定額中的應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的加強(qiáng)控制，幫助順利施工企業(yè)在一定成本情況下，降低自身的繳稅總基數(shù)，提升企業(yè)的綜合利益。對(duì)于整體項(xiàng)目中的會(huì)計(jì)信息也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)核算工作，防止出現(xiàn)貪污等行為。此外對(duì)于整體的會(huì)計(jì)工作人員，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)工作人員整體的業(yè)務(wù)能力，利用新形勢(shì)下整體的優(yōu)惠政策，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的整體業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)引入先進(jìn)人才或者通過(guò)講師定期培訓(xùn)的方式，對(duì)工作人員的會(huì)計(jì)籌劃能力進(jìn)行增強(qiáng)，以便做好后續(xù)的成本控制工作。

（四）注意稅負(fù)籌劃分配，做好會(huì)計(jì)銜接工作

在會(huì)計(jì)籌劃過(guò)程中，水利施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好整體監(jiān)督機(jī)制建立工作，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督，保證整體會(huì)計(jì)信息的精確性，同時(shí)對(duì)于整體的會(huì)計(jì)籌劃工作，針對(duì)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，水利施工企業(yè)也應(yīng)當(dāng)建立起專門性的績(jī)效考核制度，幫助財(cái)務(wù)部門工作人員提升工作質(zhì)量。比如在對(duì)稅負(fù)的把控進(jìn)行考核時(shí)，可以將相應(yīng)的指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，并將細(xì)化后的指標(biāo)分配到財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門下達(dá)給水利施工企業(yè)各個(gè)部門，將稅負(fù)控制中的不同職責(zé)交于不同的部門，明確整體的責(zé)任以及義務(wù)，通過(guò)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)不同部門的完成情況做好監(jiān)督處理工作，幫助相應(yīng)的施工項(xiàng)目部向精細(xì)化管理進(jìn)行轉(zhuǎn)型。新的形勢(shì)下，水利施工企業(yè)由于整體稅率發(fā)生了改變，因此對(duì)于發(fā)票管理以及稅率方面，水利施工企業(yè)需要重新進(jìn)行分配以及計(jì)算，同時(shí)對(duì)于新型的增值稅改革的也需要做好相應(yīng)的稅負(fù)考慮，在此轉(zhuǎn)型期間，水利施工企業(yè)必然會(huì)發(fā)生由于新舊會(huì)計(jì)工作方式而帶來(lái)的矛盾，對(duì)于這一矛盾，水利施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)整體監(jiān)督機(jī)制的把控，防止由于新舊會(huì)計(jì)工作方式影響而對(duì)企業(yè)帶來(lái)的發(fā)展阻礙，對(duì)會(huì)計(jì)核算以及工作體系管理制度進(jìn)行完善，做好整體會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)型銜接期的監(jiān)督工作。

四、結(jié)語(yǔ)

在新的工作范圍下，水利施工企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)的稅收籌劃工作，不僅僅需要從細(xì)節(jié)方面做好管理，也需要從宏觀戰(zhàn)略角度根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，做好納稅工作的處理工作，緩解企業(yè)的資金壓力，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的平衡處理。

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作者：段顯平 單位：陜西省寶雞峽工程局