企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略探討

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摘要：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)的過程中，需要依法納稅，這是企業(yè)最基本的責(zé)任和義務(wù)。做好稅收籌劃工作，有助于降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，最大化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。要加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范，提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，采取完善的對(duì)策來(lái)提高稅收籌劃質(zhì)量。在本篇文章中，主要對(duì)稅收籌劃期間的進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的規(guī)避策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避策略

現(xiàn)如今我國(guó)經(jīng)濟(jì)正在不斷轉(zhuǎn)型升級(jí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步使企業(yè)意識(shí)到了稅收籌劃的重要性，但是就目前情況來(lái)看，很多企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)存在著方方面面的問題，阻礙了企業(yè)發(fā)展。因此，需要采取有針對(duì)性的措施，防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

（一）加強(qiáng)稅收籌劃的重要性當(dāng)前階段，做好企業(yè)稅收籌劃工作是非常重要的，科學(xué)合理開展該項(xiàng)工作的話可以避免不良風(fēng)險(xiǎn)的形成，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。當(dāng)企業(yè)稅收籌劃期間，一般是從多環(huán)節(jié)入手的，結(jié)合實(shí)際情況選取最佳的經(jīng)營(yíng)方式，避免不良風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)強(qiáng)化監(jiān)管力度還可以明確認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)期間的各項(xiàng)問題，落實(shí)最佳措施，將各環(huán)節(jié)優(yōu)勢(shì)發(fā)揮到最大化。其二，在資金輸出期間，稅收策劃是特別關(guān)鍵的一方面，其決定了經(jīng)濟(jì)效益的提高。稅收籌劃有利于確保企業(yè)處于法律規(guī)定范圍中實(shí)施相應(yīng)的避稅工作，維護(hù)企業(yè)自身利益，緩解企業(yè)稅務(wù)壓力。并且還能夠進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水平。當(dāng)前階段，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提升，企業(yè)運(yùn)行進(jìn)程逐漸加快，各項(xiàng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)日益嚴(yán)峻，企業(yè)要想在這一背景下占據(jù)主導(dǎo)地位，脫穎而出，就需要將關(guān)注點(diǎn)放在財(cái)務(wù)管理方面。其三，稅收籌劃有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作得到良好開展，增強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)性，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，促使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

（二）在稅收籌劃中要遵循的原則企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候，必須要遵循以下幾點(diǎn)原則：（1）經(jīng)濟(jì)性原則。稅收籌劃工作的開展必須要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行，并且根據(jù)企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的問題，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃的方案，確保稅收籌劃方案和企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略相符合，這樣才能夠進(jìn)行科學(xué)合理的稅收活動(dòng)；（2）合法性原則。企業(yè)的稅收籌劃工作必須要符合國(guó)家規(guī)定的法律法規(guī)，按照國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)要根據(jù)國(guó)家頒布的最新稅法來(lái)調(diào)整稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案具有合理性；（3）提前準(zhǔn)備原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，就要做好事前的規(guī)劃工作，減少稅收籌劃中不必要的資金支出，提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

二、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）企業(yè)沒有正確了解到加強(qiáng)稅收籌劃的作用要想促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作得到良好的發(fā)展，就要求相關(guān)人員正確了解到加強(qiáng)稅收籌劃的作用，以此提升稅收籌劃效率和質(zhì)量。從實(shí)際情況進(jìn)行分析，大多數(shù)企業(yè)開展稅收籌劃的時(shí)間較短，經(jīng)驗(yàn)不豐富，企業(yè)管理人員對(duì)其的重視力度不高，這就使得稅收籌劃方面認(rèn)識(shí)不全面，根本沒有意識(shí)到稅務(wù)籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用，經(jīng)常將其和偷稅漏稅放在一起，覺得兩者性質(zhì)是一樣的，顯然，此種想法是錯(cuò)誤的。另外，財(cái)務(wù)管理人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)不強(qiáng)，無(wú)法與會(huì)計(jì)人員有效進(jìn)行交流和探討［1］。

（二）會(huì)計(jì)工作不規(guī)范部分企業(yè)沒有監(jiān)督和管理會(huì)計(jì)工作，在日常經(jīng)營(yíng)和管理工作中，設(shè)置了不合理的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿，企業(yè)所獲得的利潤(rùn)無(wú)法辦理完整的涉稅手續(xù)，在核算成本時(shí)也不夠全面，這些都會(huì)給企業(yè)申報(bào)納稅造成阻礙，帶來(lái)負(fù)面影響，增加企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，影響財(cái)務(wù)管理水平。

（三）缺少經(jīng)驗(yàn)豐富且專業(yè)的稅收籌劃人才當(dāng)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃工作的過程中，稅收籌劃人員缺少是面臨的首要現(xiàn)象。對(duì)于該項(xiàng)工作來(lái)講，涉及的要點(diǎn)諸多，相對(duì)來(lái)講有著一定的復(fù)雜性特征，當(dāng)工作期間，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員并沒有清楚的實(shí)施定位工作，一味地覺得稅收籌劃工作非常的簡(jiǎn)單，也沒有太高的難度，然而，在實(shí)際工作開展期間依舊面臨著非常多的不足之處。通過相關(guān)探究表明，當(dāng)聘請(qǐng)和成立稅收管理隊(duì)伍期間，成立的招聘要求較為單一，門檻不高，只需要相關(guān)人員掌握一定的法律知識(shí)點(diǎn)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理技能即可。同時(shí)對(duì)于應(yīng)聘人員工作能力和經(jīng)驗(yàn)等都沒有提出太高的要求，這樣一來(lái)，就產(chǎn)生了稅務(wù)策劃隊(duì)伍專業(yè)技能不高的現(xiàn)象，和標(biāo)準(zhǔn)要求不相符，無(wú)法制定完善的稅收策劃方案，再加上經(jīng)驗(yàn)不充足，出現(xiàn)異常情況以后，過于緊張，導(dǎo)致問題得不到徹底解決。當(dāng)制定稅收籌劃計(jì)劃期間，面臨著各種各樣的失誤，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益降低，難以提升。依照分析來(lái)看，只有增強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)能力，加深知識(shí)點(diǎn)掌握，培養(yǎng)復(fù)合型人才，才有利于稅收籌劃工作的正常開展，將人員優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)出來(lái)，從而促使企業(yè)正常運(yùn)行?？墒且勒掌髽I(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，人才不足，導(dǎo)致新時(shí)代背景下的企業(yè)面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，難以更好地開展稅收籌劃作業(yè)。

三、企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

（一）提升稅收籌劃人員對(duì)稅務(wù)改革的認(rèn)知和工作能力想要良好規(guī)避稅收籌劃中的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，首先就要從提升人員的素質(zhì)和技能入手，加大稅務(wù)方面的改進(jìn)和創(chuàng)新力度，增強(qiáng)良好的業(yè)務(wù)意識(shí)［2］。當(dāng)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃工作的前期階段中，需要對(duì)財(cái)務(wù)人員提出嚴(yán)格的要求，加深人員對(duì)于各項(xiàng)稅法知識(shí)點(diǎn)的了解和掌握，真正意義的探究稅務(wù)體系，找尋存在的各項(xiàng)問題，制定措施。同時(shí)，企業(yè)可以依照實(shí)際情況舉辦相關(guān)的教育活動(dòng)，將制定的稅收籌劃方案優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)出來(lái)，增強(qiáng)人員能力，利用各項(xiàng)優(yōu)惠政策來(lái)凸顯出稅收籌劃的合理性，激發(fā)人員積極性，使其主動(dòng)參與到工作環(huán)節(jié)中。從一方面進(jìn)行分析和探究，務(wù)必做好財(cái)務(wù)管理人員和稅收籌劃人員的工作素質(zhì)培養(yǎng)，構(gòu)建專業(yè)性的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的任務(wù)，落實(shí)人員基本職責(zé)，綜合性探究稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的一系列影響，企業(yè)定期對(duì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升技能，摒棄以往單一的思想理念，轉(zhuǎn)變正確的思想意識(shí)，定期對(duì)財(cái)務(wù)理論和技術(shù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)綜合素質(zhì)。制度的落實(shí)和執(zhí)行離不開財(cái)務(wù)管理人員的幫助，這就需要企業(yè)從思想方面對(duì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，傳授相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)自身工作職責(zé)有著重要的認(rèn)識(shí)［3］。采取以上方式有利于財(cái)務(wù)管理工作得到良好開展，在加強(qiáng)各項(xiàng)部門合作以及交流力度的基礎(chǔ)上將經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮到最高，從而提升經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

（二）加深企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收籌劃知識(shí)點(diǎn)的掌握，明確了解到稅收籌劃的作用有效的實(shí)施稅收籌劃工作既可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，還能夠減少成本輸出，降低不良風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。基于此，這就要求相關(guān)管理層正確了解到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理期間稅收籌劃力度的作用，將其優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)出來(lái)，以免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題。其一，加大對(duì)稅收籌劃工作的關(guān)注度，為其投入相應(yīng)的人力和物力，使相關(guān)人員正確了解到實(shí)施稅收籌劃工作的作用，從根本上增強(qiáng)稅收籌劃水平。在提升稅收籌劃質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)上構(gòu)建最佳的工作氛圍，除了稅收籌劃人員之外，其他人員也必須積極參與進(jìn)去，這是非常重要的。其二，企業(yè)需要遵循與時(shí)俱進(jìn)的基本原則，密切重視相關(guān)政策風(fēng)落實(shí)，借助頒布的優(yōu)惠政策來(lái)緩解壓力。以“營(yíng)改增”舉例說明，全方面落實(shí)“營(yíng)改增”政策可以降低稅收籌劃壓力，降低重復(fù)性稅收籌劃行為的出現(xiàn)，這就要求企業(yè)密切掌握各項(xiàng)要點(diǎn)，體現(xiàn)出稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)，從而促使企業(yè)正常運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”重視企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”重視，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員和企業(yè)管理人員對(duì)稅收籌劃的重視程度，只有對(duì)稅收籌劃工作給予了充分的重視，才能夠提升企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。企業(yè)要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，隨著我國(guó)“營(yíng)改增”政策的深入實(shí)施和不斷優(yōu)化，企業(yè)管理人員應(yīng)該對(duì)該政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，從而對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃［4］。

（四）加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)企業(yè)要考慮到實(shí)際的發(fā)展情況，做好資金規(guī)劃，健全稅收籌劃監(jiān)控機(jī)制，貫徹落實(shí)監(jiān)督制度，做好全過程管控。在創(chuàng)建企業(yè)稅收籌劃時(shí)，可以細(xì)化各項(xiàng)制度，落實(shí)到每個(gè)崗位、每位工作人員身上，簡(jiǎn)化流程，使管理體系不斷完善。企業(yè)管理人員要充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的目標(biāo)和內(nèi)容，合理合法的開展避稅活動(dòng)，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，提升內(nèi)部控制管理效率。不僅如此，還要積極主動(dòng)學(xué)習(xí)國(guó)家頒布的相關(guān)政策，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的能力［5］。

（五）以法律為基本的基礎(chǔ)伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各項(xiàng)體系得到了一定的改善和創(chuàng)新，這就要求企業(yè)處于標(biāo)準(zhǔn)法律范圍中實(shí)施稅收籌劃工作，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作的規(guī)范性和合理性。當(dāng)實(shí)施稅收籌劃工作的時(shí)候，需要結(jié)合實(shí)際情況制定完善的稅收籌劃方案，將法律當(dāng)成一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)，禁止出現(xiàn)為了提升經(jīng)濟(jì)效益而不重視法律的現(xiàn)象，以免產(chǎn)生不良的后果。其次，落實(shí)企業(yè)稅收籌劃方案期間，務(wù)必使其和我國(guó)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)相同，促使兩者處于相互發(fā)展和影響的狀態(tài)。稅收籌劃工作的效果極高，有利于能夠推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展也能夠保證稅收籌劃工作順利完成。與此同時(shí)，稅收籌劃工作在具體實(shí)施過程中，還要時(shí)刻注意是否和企業(yè)的成本和決策相符合，將成本控制在合理范圍中，以此保證在開展稅收籌劃工作時(shí)，能夠?yàn)槠髽I(yè)決策奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

從以上論述進(jìn)行分析，企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，需要要做到嚴(yán)格遵循法律法規(guī)，合理避稅，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升經(jīng)濟(jì)效益。在日常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中，要做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施，控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提升稅收籌劃的水平。

參考文獻(xiàn)

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［2］馬彥丞.企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避研究［J］.商訊，2020（11）.

［3］蘇榮祥.企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析及防范策略［J］.中外企業(yè)家，2020（9）.

［4］谷靜.企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避研究［J］.時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2020（6）.

［5］岳建國(guó).論企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避［J］.納稅，2019（36）.

作者：劉結(jié)全 單位：東莞市同輝稅務(wù)師事務(wù)所