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民營企業(yè)稅收籌劃問題探討

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民營企業(yè)稅收籌劃問題探討

摘要:隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,民營企業(yè)的發(fā)展速度也在不斷提升。目前,稅收籌劃作為企業(yè)減少經(jīng)營成本、提升企業(yè)財務(wù)實力的重要手段,受到越來越多的企業(yè)關(guān)注。企業(yè)在面對嚴(yán)峻的市場競爭壓力時,通過稅收籌劃,不僅可以做到合法的減輕稅收負(fù)擔(dān)壓力,還能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及市場競爭力。本文首先對稅收籌劃進(jìn)行概述,其次探討了民營企業(yè)的稅收籌劃的問題,最后提出了應(yīng)對策略,從而幫助企業(yè)實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞:民營企業(yè);稅收籌劃;解決對策

一、引言

近年來,我國民營企業(yè)的發(fā)展面臨機(jī)遇與挑戰(zhàn),一方面是受到互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)以及新興電商行業(yè)的沖擊,另一方面則是受到目前宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。此外,稅負(fù)問題仍不容小覷。如何減少經(jīng)營成本、提高利潤成為企業(yè)的關(guān)注重點。合法的稅收籌劃方式,如延緩繳納稅款、重組公司業(yè)務(wù)、依法享受國家稅收優(yōu)惠政策可以減少企業(yè)的稅收成本,這也是民營企業(yè)必須考慮的問題。稅收籌劃是納稅人在遵守稅收法律制度的前提條件下,通過對投資活動、經(jīng)營管理活動以及戰(zhàn)略模式等事項的規(guī)劃調(diào)整,從而實現(xiàn)延期納稅、節(jié)約稅款、維護(hù)納稅人利益等目標(biāo)的稅務(wù)規(guī)劃活動。稅收籌劃可以幫助企業(yè)增強(qiáng)納稅意識、降低稅務(wù)風(fēng)險,還能夠幫助企業(yè)構(gòu)建完善的納稅管理體系??偟膩碚f,稅收籌劃具有以下特點:

(一)專業(yè)性。專業(yè)性是指企業(yè)會計專業(yè)人員或者財務(wù)人員對企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下,各個國家的經(jīng)濟(jì)日益壯大,稅制也愈加復(fù)雜,國際貿(mào)易業(yè)務(wù)更加頻繁,如果僅僅通過納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃則顯得心余力拙。

(二)合法性。合法性是指企業(yè)必須在稅收法律允許的范圍內(nèi)才能進(jìn)行稅收籌劃,企業(yè)不僅要遵守稅法,也要做到不違反稅法。稅收籌劃的前提是合法性,對于納稅方案的選擇,納稅人可通過掌握的實踐技術(shù)以及稅法知識做出最佳的納稅選擇。

(三)籌劃性?;I劃性指的是納稅行為還沒有發(fā)生時,為實現(xiàn)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的壓力,對各項經(jīng)營活動進(jìn)行安排、設(shè)計、規(guī)劃。交易發(fā)生之后,企業(yè)繳納流轉(zhuǎn)稅;分配收益之后繳納所得稅;獲得財產(chǎn)之后繳納財產(chǎn)稅。所以,納稅義務(wù)的滯后性為企業(yè)納稅預(yù)先進(jìn)行籌劃提供機(jī)會。

(四)風(fēng)險性。風(fēng)險性是指在進(jìn)行稅收籌劃時,由于對稅收政策不準(zhǔn)確的理解、操作不當(dāng)或是違反法律而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰,從而導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不但沒有減少反而增加。

二、民營企業(yè)稅收籌劃的重要性

(一)有利于提高民營企業(yè)的經(jīng)營管理水平企業(yè)的經(jīng)營活動依附于稅收籌劃,資金的流動在經(jīng)營過程中尤為重要。企業(yè)財務(wù)部門辦理這項稅收籌劃工作,以資金籌劃和財務(wù)核算為主,掌握著整條資金流,所以實行稅收籌劃時需要先完善企業(yè)財務(wù)制度,從而進(jìn)一步提高經(jīng)營管理水平。

(二)有利于培養(yǎng)企業(yè)納稅意識在我國民營企業(yè)中,多數(shù)以家族企業(yè)形式存在,通常屬于家族或是個人,其成員具有一致的目標(biāo),雖然家族化屬性較強(qiáng),但社會化屬性極低。這種企業(yè)一般不愿意擔(dān)負(fù)過多的社會責(zé)任,在稅收方面則表現(xiàn)出納稅積極性不高。此外,我國部分民營企業(yè)的人員素質(zhì)水平偏低,管理者的文化素質(zhì)較低可能會使企業(yè)忽略國家發(fā)放的各項稅收政策,進(jìn)而阻礙著稅收政策的執(zhí)行,甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)指使會計人員偽造會計資料,達(dá)到偷稅、漏稅的目的。因此,在民營企業(yè)中實行稅收籌劃,培養(yǎng)企業(yè)人員的納稅意識對企業(yè)和國家的稅收政策都有積極的意義。

(三)幫助民營企業(yè)鞏固在市場地位我國市場經(jīng)濟(jì)競爭愈加激烈,民營企業(yè)在其中也發(fā)揮著越來越重要的作用。但隨著民營企業(yè)營業(yè)額的不斷增長,伴隨而來的稅收問題也變得極為重要,當(dāng)企業(yè)的盈利水平越高時,更應(yīng)該要求企業(yè)進(jìn)行合理地避稅,并實施納稅籌劃政策。在遵循法律法規(guī)的前提下,降低納稅支持,以期增加企業(yè)的稅后利潤,并幫助民營企業(yè)鞏固在市場中的地位。

三、民營企業(yè)稅收籌劃過程中存在的問題

(一)民營企業(yè)存在發(fā)展缺陷部分民營企業(yè)規(guī)模小、轉(zhuǎn)型快,但是其缺乏核心技術(shù),企業(yè)融資較困難,內(nèi)部管理混亂,人才培養(yǎng)力度薄弱,企業(yè)稅負(fù)重,應(yīng)對市場風(fēng)險的能力不足。此外,由于很多民營企業(yè)以小企業(yè)為主,企業(yè)的會計制度還不夠健全,會計部門人員的職業(yè)素養(yǎng)有待提高,且管理者缺乏納稅意識,容易忽視國家的稅收政策,進(jìn)而導(dǎo)致民營企業(yè)稅收籌劃的可操作性變得困難。

(二)部門工作銜接不當(dāng)部分民營企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)各個部門的工作都緊密相關(guān),應(yīng)貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營活動過程中。要想克服民營企業(yè)自身的缺陷,使稅收籌劃能夠達(dá)到預(yù)期效果,企業(yè)各個部門的溝通交流必不可少。在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生前,預(yù)先做好財務(wù)部門的溝通工作,對市場經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行整理,并與其他部門分享交流。只有保證稅收籌劃在各個部門的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)得到有效銜接,才能使企業(yè)的經(jīng)營效率以及管理水平穩(wěn)步提升。部分民營企業(yè)大多素質(zhì)偏低,稅收籌劃工作無法贏得所有部門的大力支持,因此極易出現(xiàn)工作銜接缺陷,使得稅收籌劃無法實現(xiàn)其應(yīng)有的價值。

(三)部分民營企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險意識薄弱有些民營企業(yè)內(nèi)部管理混亂,極易忽視納稅籌劃工作,且大多管理者將稅收籌劃與偷稅、漏稅相聯(lián)系,違反國家稅收政策。即使企業(yè)有素質(zhì)較高的財務(wù)人員依法遵守國家稅收政策,但沒有領(lǐng)導(dǎo)的指示,財務(wù)人員不會細(xì)致的分析稅收政策,更不會提出對企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃。而稅收與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展緊密相連,一旦稅收工作出現(xiàn)問題,不僅無法保障各部門工作的開展,還可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險。

(四)稅收籌劃環(huán)境有待改善目前,有些民營企業(yè)的稅收扶持政策重點不突出,部分民營企業(yè)沒有明確的稅收政策目標(biāo),沒有積極配合政府的產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策,可能會造成民營企業(yè)與產(chǎn)業(yè)政策間的沖突,稅收扶持達(dá)不到效果,阻礙著民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

(五)部分民營企業(yè)財務(wù)核算水平低下部分民營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、熱衷于短期回報,常常不設(shè)置專門的財務(wù)機(jī)構(gòu),不聘請專業(yè)的會計和財務(wù)人員,極少數(shù)存在不依法建賬的現(xiàn)象,相關(guān)人員缺乏牢固的理論知識和經(jīng)驗,無法做到嚴(yán)格的按照會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行財務(wù)核算。甚至個別財務(wù)部門看重個人利益,使自身的工作成為管理人員弄虛作假的工具,進(jìn)而使得調(diào)節(jié)利潤篡改財務(wù)報表、設(shè)賬外賬、偷漏稅的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。此外,有些民營企業(yè)一般會受到資源和資金等方面因素的制約,沒有足夠的時間和精力完善內(nèi)部控制建設(shè),因而內(nèi)部控制較為薄弱,不能有效阻止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生,這也導(dǎo)致了有些民營企業(yè)的財務(wù)核算水平較為低下,這些弊端都將對企業(yè)實施稅務(wù)籌劃產(chǎn)生阻礙。

四、強(qiáng)化民營企業(yè)稅收籌劃的策略

(一)加強(qiáng)民營企業(yè)財會人員職業(yè)素質(zhì)民營企業(yè)的稅收籌劃需要具備專業(yè)知識的財會人員才能勝任。正確的理論引導(dǎo)和具備稅收、會計、法律等專業(yè)知識的籌劃主體是稅務(wù)籌劃取得成功的必備要素。民營企業(yè)在日常經(jīng)營活動中加強(qiáng)對財會人員的職業(yè)道德教育,對違反法律法規(guī)的財會人員進(jìn)行處罰;充分利用會計評價體系的監(jiān)督作用,適當(dāng)提升財會人員的薪資待遇;加強(qiáng)會計人員的交流學(xué)習(xí),培養(yǎng)會計人員的綜合素質(zhì);企業(yè)要以身作則,依法執(zhí)行稅收政策,對財會人員的依法核算行為予以支持,并為財會人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境;企業(yè)應(yīng)做到獎罰分明,建立考核標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格實施,業(yè)績好的會計人員予以獎勵,業(yè)績不好者則處罰。這樣才能培養(yǎng)出一支符合如今市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高素質(zhì)財會人才團(tuán)隊。此外,還應(yīng)加強(qiáng)其他部門人員的稅務(wù)籌劃觀念,提高企業(yè)整體的稅收籌劃意識,有利于企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略的實施。

(二)完善部門工作銜接流程民營企業(yè)的稅收籌劃活動比較繁雜,需要調(diào)動各個部門的資源做好配合,要切實保證部門的銜接工作是有效的,而不能流于表面,同時還要積極地準(zhǔn)備稅收計劃方案,并保證該方案的貫徹落實。稅收籌劃方案必須通過企業(yè)管理層的嚴(yán)格審核,保證此項方案符合企業(yè)目前的真實狀況,能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。財務(wù)部門人員在整理收集企業(yè)的信息時,要主動與其他部門進(jìn)行交流聯(lián)系,分享經(jīng)濟(jì)信息,為企業(yè)稅收籌劃出謀劃策,進(jìn)而有效完成部門業(yè)務(wù)之間的銜接。雖然民營企業(yè)內(nèi)部治理不夠完善,不能為各個部門提供便利的交流合作,但在稅收籌劃方案的制定階段可以鼓勵全體員工參與,共同交流學(xué)習(xí),集思廣益。

(三)選擇合適的稅收籌劃方法企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前,需要先考量自身的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r,在遵循國家法律法規(guī)的前提下,制定方案選取合適的納稅方法。首先,需要調(diào)查當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃水平,并結(jié)合自身的發(fā)展規(guī)模,進(jìn)而確定合理的企業(yè)納稅規(guī)模。其次,選擇對企業(yè)有利的會計處理方法,如固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法等。企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中,必然會發(fā)生成本費用,企業(yè)的多數(shù)費用需要分?jǐn)傊粮髌诋a(chǎn)品成本,增加了稅法規(guī)定的準(zhǔn)許扣除項目,通過充分列支成本費用可以減輕民營企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)在選取固定資產(chǎn)折舊會計處理方法時,如果選擇加速折舊方法,就可以實現(xiàn)盡早回收企業(yè)的固定資產(chǎn)投資,同期利潤下降,延緩繳納所得稅。

五、結(jié)語

綜上分析,在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸信息化、知識化的背景下,稅收籌劃作為一種合理的避稅方式,被越來越多的民營企業(yè)發(fā)掘,合適的稅收籌劃政策成為民營企業(yè)要想取得長期發(fā)展的必經(jīng)之路。由于目前我國民營企業(yè)的稅收籌劃工作還存在很多不足之處,這需要政府和企業(yè)的共同努力。國家相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)稅收法律體系,進(jìn)一步完善法律體系和稅收政策;民營企業(yè)應(yīng)在了解自身的狀況下,選擇合適企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案,最大限度地降低稅收成本,確保企業(yè)能夠取得長期的發(fā)展。

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作者:呂國軍 單位:安徽長帆資產(chǎn)評估事務(wù)所

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