企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃探析

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摘要：稅收是國(guó)家強(qiáng)制征收的國(guó)民收入，也是企業(yè)投資活動(dòng)中必須要面對(duì)的一個(gè)環(huán)節(jié)。利潤(rùn)最大化是企業(yè)追求的最終目標(biāo)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在投資籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該把投資的效益放在首要位置。但就目前而言，影響企業(yè)投資活動(dòng)的因素很多，包括投資的方向、方式、結(jié)構(gòu)與期限等，如何在投資過(guò)程中更好地進(jìn)行稅收籌劃，已成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：企業(yè)投資；稅收策劃；投資策略

稅收籌劃是指納稅人在遵守國(guó)家規(guī)章制度和法律的基礎(chǔ)上，為了更好地節(jié)約生產(chǎn)成本和提升利潤(rùn)空間，而借助法律規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，選擇最優(yōu)納稅方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。而對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有投資活動(dòng)，就沒(méi)有資金流動(dòng)，也沒(méi)有利潤(rùn)的獲得，整個(gè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程比較被動(dòng)。因此，如何在投資的同時(shí)，更好地進(jìn)行稅收籌劃就成為了企業(yè)發(fā)展的重中之重。

一、企業(yè)投資方向的策劃

投資方向是企業(yè)投資的關(guān)鍵步驟，也是首要環(huán)節(jié)。只有找準(zhǔn)了投資方向，企業(yè)的后續(xù)生產(chǎn)和銷(xiāo)售才會(huì)更加游刃有余，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員才能更加積極主動(dòng)地投入到工作中。因此，企業(yè)在策劃投資方向時(shí)，首先，應(yīng)認(rèn)真研究國(guó)家的稅收法律政策，分析法律政策中所涉及的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，以使企業(yè)所投資的項(xiàng)目得到國(guó)家的鼓勵(lì)和支持，降低成本；其次，企業(yè)要結(jié)合自身生產(chǎn)和發(fā)展的實(shí)際情況，要選擇稅收中的優(yōu)惠項(xiàng)目，以使所選擇的項(xiàng)目適合自身的發(fā)展；最后，企業(yè)選擇好投資地點(diǎn)，因?yàn)楹芏喽愂諆?yōu)惠項(xiàng)目有地域限制。

二、企業(yè)投資方式的策劃

現(xiàn)階段，企業(yè)的投資方式比較多樣化，不同的投資方式所面對(duì)的稅收情況也不一樣，優(yōu)惠力度也有所不同。因此，企業(yè)在選擇投資方式時(shí)，一定要綜合考慮稅收情況，實(shí)現(xiàn)實(shí)物財(cái)產(chǎn)和無(wú)形財(cái)產(chǎn)利潤(rùn)的同步增長(zhǎng)?？傮w說(shuō)來(lái)，企業(yè)可以選擇貨幣資金投資、實(shí)物資金投資、無(wú)形財(cái)產(chǎn)投資、股權(quán)投資等多種投資方式。選擇貨幣資金投資和股權(quán)資金投資時(shí)，無(wú)法進(jìn)行大幅度地稅收處理，難以起到節(jié)稅的作用。而選擇實(shí)物資產(chǎn)投資時(shí)，可以在稅前扣除折舊費(fèi)用，節(jié)省一部分開(kāi)支；選擇無(wú)形財(cái)產(chǎn)投資，也同樣需要在稅前扣除攤銷(xiāo)費(fèi)。因此，企業(yè)在選擇投資方式時(shí)，一定要在因地制宜的基礎(chǔ)上，多種投資方式相結(jié)合，例如將無(wú)形財(cái)產(chǎn)投資和實(shí)物財(cái)產(chǎn)投資結(jié)合，就可以將本企業(yè)利用率不高甚至長(zhǎng)期閑置不用的資源轉(zhuǎn)移到其他企業(yè)中，更好地提高資源的利用效率，同時(shí)也可以減少一部分稅收。

三、企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的策劃

企業(yè)的投資利潤(rùn)可以分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、股權(quán)收益和債權(quán)收益等，這也使企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)有所不同。因此，根據(jù)不同企業(yè)投資結(jié)構(gòu)所適用的稅收政策不同，企業(yè)應(yīng)做好一定的稅收籌劃。首先，為了增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，一方面，可以通過(guò)增加營(yíng)業(yè)額的渠道來(lái)實(shí)現(xiàn)；另一方面，可以通過(guò)稅前各種項(xiàng)目的扣除來(lái)減少稅收，增加企業(yè)的盈利。目前，越來(lái)越多的企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，不再選擇重新規(guī)劃建廠的方式，而是合并虧損的企業(yè)。其次，為了增加企業(yè)的股權(quán)收益，企業(yè)在股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)明確規(guī)定所得股權(quán)分紅屬于稅后利潤(rùn)，這樣就避免了企業(yè)所得稅的征收。最后，為了增加企業(yè)的債權(quán)收益，企業(yè)應(yīng)在考慮債權(quán)市場(chǎng)和股票市場(chǎng)不穩(wěn)定性及風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益之間的關(guān)系，認(rèn)真選擇投資結(jié)果。

四、企業(yè)投資期限的策劃

企業(yè)在投資過(guò)程中，應(yīng)在最大程度上利用時(shí)間成本和時(shí)間價(jià)值，以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)做好稅收的籌劃。首先要做好分期投資的籌劃，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以一次性繳納所有的投資資金，也可以選擇分期繳納的方式，分期繳納的話，在簽發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)只需要繳納規(guī)定的資金比例就可以，這能在很大程度上為企業(yè)爭(zhēng)取時(shí)間成本，也有利于企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)。此外，企業(yè)為了降低風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大收益，可以在成立的初級(jí)階段增加股權(quán)融資的比例。而當(dāng)企業(yè)慢慢步入正軌后，可適當(dāng)增加負(fù)債融資的比例，利息就可以用來(lái)支付稅收。當(dāng)然，整個(gè)投資期限的策劃還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)實(shí)現(xiàn)，不能盲目從眾，也不能貿(mào)然選擇投資路線，以給企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩。尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)真正起到帶頭作用，灌輸給工作者積極向上的工作心態(tài)。

五、企業(yè)投資身份的策劃

根據(jù)我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)的種類(lèi)主要有公司制企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)三種。不同的企業(yè)類(lèi)型所面臨的稅收政策也是不同的，企業(yè)在投資過(guò)程中，應(yīng)做好投資身份的選擇，避免不必要的財(cái)產(chǎn)浪費(fèi)。首先，從納稅數(shù)額來(lái)看，合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收要稍微低一些，因?yàn)榕c公司制企業(yè)相比，合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不涉及重復(fù)征稅的問(wèn)題。其次，影響稅收的因素比較多樣化，包括稅基、稅率和各種優(yōu)惠政策等。因此，企業(yè)在選擇投資身份時(shí)，不能只從一個(gè)方面入手考慮，而應(yīng)該統(tǒng)籌規(guī)劃。最后，不管公司制企業(yè)、合伙企業(yè)，還是獨(dú)資企業(yè)在投資的過(guò)程中，都有風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)在選擇投資身份時(shí)，就能充分認(rèn)識(shí)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，而且在風(fēng)險(xiǎn)真正來(lái)臨時(shí)，企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員能保持清醒的大腦，做到積極應(yīng)對(duì)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楚洵娜.企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014(24):254-255.

作者:趙杰 單位:濰坊市坊子區(qū)財(cái)政局