新時(shí)期企業(yè)稅收籌劃工作探討
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摘要：目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃工作仍然有進(jìn)一步提升的空間，實(shí)施力度有待進(jìn)一步的加強(qiáng)。一些電力企業(yè)沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的含義與作用，所以在某種程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。鑒于此本文對(duì)新時(shí)期下企業(yè)如何做好稅收籌劃工作進(jìn)行了細(xì)致地探討和研究，希望對(duì)讀者產(chǎn)生或多或少的借鑒意義與參考價(jià)值。
關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;機(jī)遇
1企業(yè)稅收籌劃的意義
1.1電力企業(yè)稅收籌劃的可行性
稅收籌劃主要是納稅人在稅務(wù)法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在運(yùn)營(yíng)、投資等活動(dòng)進(jìn)行之前，采用科學(xué)性的籌劃，選擇最有利的處理方式，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中經(jīng)常會(huì)遇到較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)場(chǎng)景，在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)存在有兩種或多種處理方案時(shí)，具有差異條件的企業(yè)最終會(huì)使稅負(fù)產(chǎn)生較大差異，合理運(yùn)用稅法組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，達(dá)到交納最少的稅額的目的，實(shí)現(xiàn)交稅后利益最大化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的，它是在稅法允許的范圍內(nèi)合法、合歸的基礎(chǔ)上而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。所以電力企業(yè)可以合理的開(kāi)展企業(yè)稅收籌劃。
1.2電力企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)
企業(yè)對(duì)任何活動(dòng)和方案的執(zhí)行都不可盲目開(kāi)展，電力企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候也不例外，作為資產(chǎn)密集型大型企業(yè)，不合理的業(yè)務(wù)處理將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)大額資金損失以及較壞的社會(huì)影響。因此在業(yè)務(wù)處理前應(yīng)多與部門開(kāi)展會(huì)審，以期最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)運(yùn)用合理稅收籌劃手段實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。由于電力企業(yè)一般都是國(guó)有大型企業(yè)或者是上市股份企業(yè)，在保證企業(yè)合理發(fā)展的同時(shí)肩負(fù)著巨大的社會(huì)責(zé)任，很多投資項(xiàng)目是為了履行企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，此時(shí)如果單純的以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益考量是不合適的，二者相沖突時(shí)社會(huì)責(zé)任更為重要，此時(shí)不應(yīng)已減少稅負(fù)為稅收籌劃的單純目標(biāo)還應(yīng)同時(shí)考慮企業(yè)社會(huì)形象。
2企業(yè)稅收籌劃中的問(wèn)題
大家可能對(duì)一般企業(yè)的稅收籌劃方式略有了解，其實(shí)電力企業(yè)的稅收籌劃并沒(méi)有什么極為特別的地方，和一般的企業(yè)的稅收籌劃大體上是相似的。通常來(lái)說(shuō)，都是包括尋找適用減少或免除稅款的政策、降低收入值、增加成本值、延期交納等幾個(gè)方面。筆者接下來(lái)對(duì)我國(guó)電力企業(yè)稅收籌劃中的一些問(wèn)題進(jìn)行分析和闡述。
2.1部分電力企業(yè)對(duì)稅收籌劃方面的政策不是很了解
大部分的電力企業(yè)均為大型資產(chǎn)密集型企業(yè)，因電力企業(yè)的發(fā)展很多時(shí)候決定屬地經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以得到的資金扶持非常明顯，取得了較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，從而容易忽略國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策。事實(shí)上電力企業(yè)可以執(zhí)行的優(yōu)惠政策和條件是不少的，然而許多的電力企業(yè)沒(méi)有抓住這一點(diǎn)，降低了企業(yè)可實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益。按照實(shí)際來(lái)說(shuō)，當(dāng)下最為實(shí)用、最為方便的稅收籌劃方法就是用足稅收優(yōu)惠政策。除此之外，時(shí)效性是稅收優(yōu)惠政策的另一重要特征，稅收優(yōu)惠政策通常是在某個(gè)特殊的時(shí)期、針對(duì)某個(gè)特別的行業(yè)而制定的。一旦企業(yè)對(duì)于相關(guān)政策不重視或者不關(guān)注，就很有可能錯(cuò)失稅收籌劃的執(zhí)行時(shí)期。毫不夸張的說(shuō)，當(dāng)前是國(guó)內(nèi)改革稅收政策最為頻繁的階段，所有這些有針對(duì)性的優(yōu)惠政策就必定具有很強(qiáng)的時(shí)效性。因此電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員一定要與稅務(wù)機(jī)構(gòu)保持密切的聯(lián)系與溝通，時(shí)刻注意相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)。
2.2不能精準(zhǔn)的運(yùn)用稅收籌劃
有些企業(yè)存在這樣一個(gè)明顯的誤區(qū)，即在他們的思想中稅收籌劃就是減少稅款的上交，這樣一來(lái)所交減少稅費(fèi)就會(huì)使得利潤(rùn)空間被提升，從而導(dǎo)致個(gè)別企業(yè)在業(yè)務(wù)處理時(shí)過(guò)度運(yùn)用政策或打政策擦邊球想當(dāng)然的運(yùn)用政策，雖然表面上看降低了企業(yè)稅負(fù)，但是實(shí)際情況并不是這樣的，因?yàn)檫`規(guī)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，一旦接受稅務(wù)檢查，就會(huì)因不當(dāng)運(yùn)用政策，而補(bǔ)交稅款，同時(shí)承受罰款與滯納金，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、社會(huì)形象損失。因此財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)做好對(duì)賬目的記錄與管理，精準(zhǔn)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策開(kāi)展零風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃，同時(shí)兼得經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和持續(xù)性發(fā)展。
2.3籌劃方案不適用企業(yè)實(shí)際
企業(yè)發(fā)展中經(jīng)常遇到企業(yè)整合或大型投資等復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因缺乏相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)，需要聘請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)提供技術(shù)支持，會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)劃整體經(jīng)濟(jì)執(zhí)行方案，其中一般包括稅收籌劃方案。企業(yè)因缺乏相關(guān)事項(xiàng)處理經(jīng)驗(yàn)，從而不能客觀、全面的評(píng)價(jià)方案的有效性與合理性，認(rèn)為事務(wù)所設(shè)計(jì)出來(lái)的籌劃方案是實(shí)用而有效合規(guī)的。但是事實(shí)并不是這樣的，有時(shí)因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所的工作人員對(duì)電力企業(yè)全部的生產(chǎn)流程并不熟悉，因此他們的籌劃方案可能存在很大的片面性，甚至是不合理的，嚴(yán)重者則會(huì)阻礙企業(yè)的正常發(fā)展或帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，從而影響企業(yè)社會(huì)價(jià)值。另一種情況是有些企業(yè)在沒(méi)有掌握自身情況的基礎(chǔ)上對(duì)其他企業(yè)的稅收籌劃方式實(shí)施照搬照抄，忽略不同行業(yè)之間或不同企業(yè)之間的根本性的差異，未針對(duì)差異調(diào)整具體方案，增加企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)。
2.4稅收籌劃可能在實(shí)施中受阻
電力企業(yè)一般為屬地的納稅大戶，因地方政府害怕電力企業(yè)的納稅籌劃會(huì)影響地方財(cái)政收入而不批復(fù)納稅籌劃方案，在這種情況下，企業(yè)在當(dāng)前時(shí)間內(nèi)怎樣交稅是由財(cái)政部門、稅務(wù)局來(lái)決定的，企業(yè)一般情況下沒(méi)有發(fā)言權(quán)。稅收籌劃工作因此而終止，造成稅收籌劃工作的不能有效開(kāi)展，使企業(yè)節(jié)約成本目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目的無(wú)法實(shí)現(xiàn)。造成企業(yè)發(fā)展的不利局面，增加企業(yè)稅負(fù)，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)壓力，也影響了企業(yè)當(dāng)前時(shí)間的收入和支出。
3做好稅收籌劃工作的策略措施
3.1有效利用我國(guó)普適性稅收政策
對(duì)于電力企業(yè)而言，我國(guó)并未給予更多的特定稅收說(shuō)明和相關(guān)政策，更談不上稅收優(yōu)惠。在這樣的環(huán)境之下，開(kāi)展電力企業(yè)的稅收籌劃工作時(shí)，就需要開(kāi)展對(duì)于我國(guó)稅收體制的深入認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)，在普適性的稅收體制之下，基于電力企業(yè)的特征做出合理的謀劃和選擇。例如《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中指出，對(duì)于企業(yè)購(gòu)置必要環(huán)保相關(guān)專用設(shè)備，可以按照設(shè)備投資額的10%抵償當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅額。諸如此類的稅額抵償規(guī)則，必須進(jìn)行切實(shí)深入的學(xué)習(xí)和分析，才能有效展開(kāi)應(yīng)用，并且最終實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)稅收籌劃工作的價(jià)值和意義。
3.2充分利用行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策
充分利用電力行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。如農(nóng)委費(fèi)免征增值稅、接受用戶資產(chǎn)免征企業(yè)所得稅、電力企業(yè)與用戶簽訂的供用電合同免征印花稅、變電站用地免征徒弟使用稅等。以上行業(yè)性稅收優(yōu)惠無(wú)法從其他企業(yè)借鑒學(xué)習(xí)，需要電力企業(yè)深入學(xué)習(xí)理解合理運(yùn)用。
3.3企業(yè)集團(tuán)式稅收籌劃
納稅一般具有屬地性，稅收籌劃更是以屬地個(gè)別企業(yè)為單元。這將導(dǎo)致部分符合政策的稅收優(yōu)惠無(wú)法執(zhí)行。對(duì)于大型電力企業(yè)而言，個(gè)別稅收籌劃需要在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)稅負(fù)下降。如電力公共基礎(chǔ)設(shè)施投資三免三減半稅收優(yōu)惠政策，大型輸變電工程投資整體符合稅收優(yōu)惠政策，然而成本中心與利潤(rùn)中心相分離，符合稅收優(yōu)惠政策新建電力公共基礎(chǔ)設(shè)施分布于各個(gè)成本中心，成本中心沒(méi)有爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策的必要，因無(wú)法取得有效收益，而利潤(rùn)中心因不擁有具體公共基礎(chǔ)設(shè)施而無(wú)法爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠，因此均喪失執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的可能。此種情況下因開(kāi)展集團(tuán)式稅收籌劃，以集團(tuán)為單位爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策，從而降低利潤(rùn)中心稅負(fù)，從而降低集團(tuán)稅負(fù)。
3.4加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部環(huán)境之間的聯(lián)系與協(xié)作
電力企業(yè)一般均為大型企業(yè)，必定設(shè)置了很多的機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也是很頻繁的，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相分離，而很多稅收籌劃工作的起點(diǎn)在業(yè)務(wù)部門，僅僅依靠會(huì)計(jì)人員進(jìn)行稅收籌劃工作很難全面實(shí)施籌劃。對(duì)此，要加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部不同部門和機(jī)構(gòu)的合作與交流，切實(shí)提高稅收籌劃效率與效果。
3.5加強(qiáng)政企溝通
針對(duì)部分地方政府部門單方面阻礙企業(yè)稅收籌劃的行為，電力企業(yè)在肩負(fù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，應(yīng)多方溝通取得地方政府的理解與支持，依法開(kāi)展稅收籌劃工作。同時(shí)無(wú)論是日常工作環(huán)境中的疑問(wèn)還是存在爭(zhēng)議的法規(guī)條目出現(xiàn)的時(shí)候，應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間進(jìn)行充分溝通與交流，以達(dá)到零風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行稅收政策，合法、合規(guī)開(kāi)展稅收籌劃，切實(shí)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
4結(jié)語(yǔ)
國(guó)家大力推動(dòng)稅收立法工作的開(kāi)展與進(jìn)行，建立健全稅收法律體系，讓納稅工作有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。在國(guó)家營(yíng)造的公平、公正大好經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下電力企業(yè)更應(yīng)充分運(yùn)用稅法，適時(shí)開(kāi)展納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益雙贏。
參考文獻(xiàn)
[1]蘇爽.我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題研究[D].遼寧大學(xué),2012.
作者:馬小亮 單位:國(guó)網(wǎng)寧夏電力公司