談高新企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略的稅收籌劃
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摘要：本篇文章首先對高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略中的稅收籌劃基本含義進行概述，從財務(wù)決策原則、超前籌劃原則、合法原則三個方面入手，對高新企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃原則進行解析，并以此為依據(jù)，對高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略中稅收籌劃設(shè)計進行探討。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。
關(guān)鍵詞：高新企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃;企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略
進入到21世紀(jì)以來，隨著我國社會經(jīng)濟的飛速，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了穩(wěn)定地發(fā)展，并且成了當(dāng)前我國社會經(jīng)濟快速增長的產(chǎn)業(yè)之一，在經(jīng)濟框架整合以及發(fā)展模式改革等方面奠定了重要的意義。但是目前很多高新企業(yè)都沒有制定完善的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的過程中碰到了諸多的問題。本篇文章就主要從財務(wù)戰(zhàn)略的視角出發(fā)，對稅收政策的高效應(yīng)用措施進行探討，并在基礎(chǔ)之上，建立明確的財務(wù)管理戰(zhàn)略，進而給高薪企業(yè)提供更多的發(fā)展資金，進而推動我國高新企業(yè)穩(wěn)定地發(fā)展。
1高新企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的稅收籌劃概述
1.1高新技術(shù)企業(yè)界定
高新企業(yè)界定存在動態(tài)性特點，它的基本概述會因為社會發(fā)展的變化而發(fā)生改變，其具備地域性。根據(jù)高新技術(shù)管理機制可以得知，高新技術(shù)企業(yè)不僅是一個知識性比較密集的實體，更是一個專業(yè)技術(shù)更加集中的實體，它不但可以實現(xiàn)科研技術(shù)的研發(fā)，同時還能達到科研技術(shù)成果的轉(zhuǎn)換的目的，進而構(gòu)建成為一個企業(yè)核心知識產(chǎn)權(quán)，并以此條件，實施一系列運營活動。在之前，高新技術(shù)企業(yè)主要是指一些從事信息技術(shù)開發(fā)或者生物工程研究的企業(yè)，而當(dāng)今的高新企業(yè)已經(jīng)開始朝著傳統(tǒng)行業(yè)的方向發(fā)展。
1.2企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略
所謂企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略主要是指，在企業(yè)發(fā)展策略目標(biāo)的統(tǒng)籌下，對企業(yè)內(nèi)部運營環(huán)境進行全面的分析，并根據(jù)分析結(jié)果，對企業(yè)的現(xiàn)金流動以及資金運作進行合理地籌劃，確保企業(yè)資金流動的合理性和高效性，進而給企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略作為企業(yè)各項戰(zhàn)略目標(biāo)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它主要注重企業(yè)各項財務(wù)資本戰(zhàn)略資源的管理。企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略主要分為三種戰(zhàn)略，第一種是籌資戰(zhàn)略；第二種是投資戰(zhàn)略；第三種分配戰(zhàn)略。
1.3稅收籌劃
稅收籌劃的最早定義是由美國南加州大學(xué)的教授梅格制定的，其主要是指，在沒有進行納稅前期，有關(guān)機構(gòu)對企業(yè)運營情況以及投資行為給出了事先安排，進而實現(xiàn)減少納稅的目的。這個過程就叫作稅收籌劃。國家稅收有關(guān)部門把稅收籌劃定義成：在保證合理合法的前提條件下，企業(yè)為了達到經(jīng)濟效益最大化或者股東權(quán)益最大化的目的，在法律允許的情況下，通過采用自行或者委托人的方式，對企業(yè)的運營情況、投資情況以及財務(wù)情況進行合理的統(tǒng)籌，高效應(yīng)用稅收改革給企業(yè)帶來的一切優(yōu)惠政策，對多種稅收方式進行優(yōu)化選擇的一種新型財務(wù)管理模式?？偟膩碚f，所謂稅收籌劃，就是指在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)濟利益提供保障。
2高新企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃原則
2.1財務(wù)決策原則
高新企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，通常采用投資、理財?shù)确绞降靡詫崿F(xiàn)。所以，這不但會給企業(yè)的投資帶來一定影響，同時還會影響企業(yè)的生產(chǎn)運營、財務(wù)融資以及經(jīng)濟效益分配等方面，由此可見，不可以將稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)策略進行分離，而是將稅收籌劃融合到企業(yè)財務(wù)策略中。如果企業(yè)的稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)策略相背離，就會給企業(yè)財務(wù)策略的實施帶來不利影響，情節(jié)嚴重者，還會誘導(dǎo)企業(yè)朝著不合理的方向發(fā)展。
2.2超前籌劃原則
所謂的超前籌劃原則主要指，企業(yè)在落實稅收籌劃時中，稅收籌劃一定要在國家收取稅收和企業(yè)繳納稅收構(gòu)成合法關(guān)系之前，根據(jù)國家稅法存在多元化和差異化的特點，需要事先對企業(yè)納稅活動進行規(guī)劃和安排，這樣才能實現(xiàn)稅收籌劃的真正目的。無論是任何因素而產(chǎn)生的經(jīng)濟活動，都應(yīng)該要第一時間明確和掌握企業(yè)可能出現(xiàn)的涉稅現(xiàn)象，從而建立完善、合理的稅收計劃，從而給企業(yè)節(jié)省一大筆經(jīng)濟成本。
2.3合法原則
在進行稅收籌劃時，需要秉持著合理合法的原則，其主要表現(xiàn)在三個方面，首先，企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，必須要在法律允許的范疇內(nèi)，需要根據(jù)相關(guān)的法律來選擇合理的稅收方案，不得出現(xiàn)偷稅、漏稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。其次，企業(yè)在開展稅收籌劃活動時，應(yīng)該嚴格按照相關(guān)的法律法規(guī)來執(zhí)行。最后，在保證合情合法的基礎(chǔ)上，需要將制定的稅收籌劃方案上交給相關(guān)的稅務(wù)部門，并在稅務(wù)部門的許可下才能實施。
3高新企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略中稅收籌劃設(shè)計
3.1籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實踐
高新企業(yè)在進行籌資方案的稅收籌劃時，可以將其劃分成兩類，第一類是籌資渠道；第二類是還本付息方式。如果企業(yè)籌資額度比較高，且需要承受的利息比較多時，這時需要合理的選擇籌資方式，這樣可以有效地減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。經(jīng)常見到的籌資渠道有四種，第一種是借款；第二種是發(fā)行債券；第三種是發(fā)行股票；第四種是融資。例如，銀行借貸利息可以在繳納所得稅之前進行抵減，因此其具備抵稅的效果；債券利息能夠在納稅之前進行列支，并且復(fù)習(xí)方式有兩種，一種是定期還本付息方式，另一種是分期付息方式。如果選擇的是定期還本付息的方式，這樣不但能夠享有在進行利息稅前扣除時所產(chǎn)生的收益，而且還不用繳納利息，因此這是大多數(shù)企業(yè)果斷選擇的籌資方式。
3.2投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實踐
3.2.1組織形式
通常情況下，有關(guān)部門將企業(yè)組織劃分成三部分；第一是公司企業(yè)；第二是合伙企業(yè)；第三是個人企業(yè)。針對于大規(guī)模的高新企業(yè)來說，公司企業(yè)是最合理的選擇，而針對于一些規(guī)模不大的高新企業(yè)而言，不應(yīng)該選擇合伙企業(yè)或者合伙企業(yè)，應(yīng)該選擇公司企業(yè)。這主要原因有兩方面，第一，對于高新企業(yè)來說，核心競爭力主要表現(xiàn)在人力資源方面，并且企業(yè)工作人言的薪資待遇一般比較可觀，其中也包含了業(yè)主的個人所得利益。假設(shè)企業(yè)使用的時稅收分工方式，那么將會有20%的固定稅率，針對于經(jīng)濟收益比較可觀的投資人員來說，后者所繳納的稅收比較少。第二，由于高新企業(yè)所承受的競爭壓力比較大，并且生命周期比較簡短，如果應(yīng)用的是需要擔(dān)負多種責(zé)任的合伙制度，這不僅會加劇高新企業(yè)存在的運營風(fēng)險，同時還會給高新企業(yè)的今后運營帶來不穩(wěn)定因素，所以，高新企業(yè)需要根據(jù)自身的實際情況以及特點，并對各種稅收因素進行考慮，采用公司制的方式將會獲得更好的效益。
3.2.2投資地點
根據(jù)相關(guān)的所得稅繳納制度得知，國家相關(guān)部門應(yīng)該給予高新企業(yè)更多地支持，并將原來繳納的所得稅率由20%直接減少到15%。并且相關(guān)的稅收政策中已經(jīng)明確指出，我國多個城市的高新企業(yè)于2008年初，被劃分到國家重點扶持范圍中，從獲得第一筆經(jīng)濟效益的所屬納稅年度開始，在兩年內(nèi)不用再繳納企業(yè)所得稅，從第三年除開始，截止到第五年結(jié)束，需要按照稅率為25%來繳納企業(yè)的所得稅。由此可以得知，稅率優(yōu)惠政策不會再因為地域的問題而受到限制，但是對于國家重點扶持城市的高新企業(yè)來說，其具備更好的稅收減免政策。所以，在這種可以選擇的條件下，不管是為了實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃，還是為了推動企業(yè)今后穩(wěn)定地發(fā)展，選擇合理的投資地點，對于高新企業(yè)來說，無疑是一項完美的選擇。
3.3營運環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實踐
高新企業(yè)的運營環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，主要分為三部分，第一部分是采購，第二部分是生產(chǎn)；第三部分是營銷。采購方面，企業(yè)的核算和企業(yè)運營模式，不僅決定了企業(yè)納稅只有一般納稅人負責(zé)還是由小規(guī)模納稅人負責(zé)，同時還對進項稅額以及其他運輸費用的抵扣起著決定作用。其次，由于企業(yè)納稅人購進方式存在差異，進而導(dǎo)致所擔(dān)受的納稅壓力也會有所不同。另外，在進行固定資產(chǎn)購進時，由于固定資產(chǎn)折舊時間以及這就方式存在差異性，進而導(dǎo)致企業(yè)納稅額度會受到一定影響。生產(chǎn)方面，由于每個企業(yè)貨物計價方式存在一定差距，就會給企業(yè)稅收籌劃工作提供了有利條件。假設(shè)企業(yè)在可以享有國家頒布的稅收減免同時，采用先進先出的方式，這樣可以給企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟效益。如果企業(yè)具備較高的盈利能力，這樣可以有效地降低企業(yè)檔期的經(jīng)濟利潤，并且可以延長納稅時間，進而獲得更多的資金時間價值。營銷方面，營銷作為企業(yè)獲得經(jīng)濟效益的直接環(huán)節(jié)，在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)關(guān)鍵的位置。其中營銷方式的選擇、營銷產(chǎn)品的選擇以及促銷方式的選擇，都和企業(yè)所要承擔(dān)的稅率有著直接的關(guān)系。例如，在進行產(chǎn)品促銷時，促銷方式不僅有銷售折扣，同時還有以舊換新，這些稅務(wù)處理都存在一定差異，其中，在開展打折活動促銷時，如果銷售額和折扣額都記錄在同一張發(fā)票上，則需要按照折價后來進行增值稅收繳納，假設(shè)銷售額和折扣額分別記錄在兩張發(fā)票上，則需要分別進行增值稅收繳納。
4結(jié)束語
總而言之，站在財務(wù)管理角度進行高新企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效地保證高新企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進而減少高新企業(yè)存在的投資風(fēng)險，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效地減少高新企業(yè)納稅負擔(dān)，提升高新企業(yè)財務(wù)管理水平，優(yōu)化高新企業(yè)經(jīng)營能力，從而促進高新企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結(jié)合高新企業(yè)的實際經(jīng)營情況，及時了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會發(fā)展步伐，對管理模式進行不斷創(chuàng)新，從而給高新企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。
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作者:張自強 單位:銀豐生物工程集團有限公司
