建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化下稅收政策論文

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一、稅收政策變化的影響分析

改革前后稅額變化營(yíng)業(yè)稅改增值稅，直接的變化就是稅率的改變，營(yíng)業(yè)稅稅率3%，方案中增值稅的稅率11%，考慮價(jià)稅分離，稅率差額約為7%，結(jié)合附加稅兩種稅制下的收入差額約占總收入的7.5085%。可想而知，改革直接帶來(lái)了7.5085%的稅收負(fù)擔(dān)，完全可以形成整個(gè)建筑行業(yè)的陣痛。然而，增值稅和營(yíng)業(yè)稅最主要的區(qū)別在于抵扣，改革后只要購(gòu)進(jìn)成本達(dá)到銷(xiāo)售收入的68%，且購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅率達(dá)到11%，即可保證不增加稅負(fù)。成本預(yù)測(cè)和進(jìn)項(xiàng)預(yù)算建筑企業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)的增減，完全取決于所獲取的專(zhuān)用發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)稅扣除額的大小，因此在合同簽訂時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分考慮增值稅因素，由于工程購(gòu)進(jìn)材料和施工機(jī)械費(fèi)用所包含的增值稅是抵扣過(guò)程中最主要的部分，所以在成本預(yù)算中選擇可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)商和分包商能有效減少稅負(fù)。日常開(kāi)支中盡可能獲取專(zhuān)用發(fā)票也可以抵扣增值稅，在稅制改革全面消除營(yíng)業(yè)稅后，所有行業(yè)都可以有進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)，屆時(shí)，建筑企業(yè)可以從上游充分獲取進(jìn)項(xiàng)，降低稅收負(fù)擔(dān)。現(xiàn)階段突出問(wèn)題稅收政策改革后核心問(wèn)題是抵扣，在稅制還不完善的條件下，突出問(wèn)題就是無(wú)法獲取進(jìn)項(xiàng)，主要的無(wú)法獲取增值稅專(zhuān)票事項(xiàng)如下：①人工費(fèi)。②地方材料部分沒(méi)有增值稅專(zhuān)用發(fā)票。③享受?chē)?guó)家減免稅的產(chǎn)品和勞務(wù)無(wú)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。④甲方提供材料和設(shè)備，或甲方指定分包的工程難以取得增值稅發(fā)票。⑤部分工程所在地不在“營(yíng)改增”范圍無(wú)法取得增值稅發(fā)票。⑥上游企業(yè)中大量的小規(guī)模納稅人導(dǎo)致抵扣率難以提升。由于上述問(wèn)題的存在，且短時(shí)間內(nèi)無(wú)法解決，在“營(yíng)改增”窗口開(kāi)啟之后，建筑企業(yè)稅負(fù)會(huì)明顯加重。增值稅是價(jià)外稅，抵扣鏈條環(huán)環(huán)相扣，運(yùn)行不暢會(huì)導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。

二、建筑業(yè)企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

把握稅收政策要點(diǎn)，總結(jié)學(xué)習(xí)試點(diǎn)行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)在“營(yíng)改增”的大形勢(shì)下，建筑企業(yè)獲得了緩沖的時(shí)間，應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代，做好準(zhǔn)備，對(duì)改革政策心領(lǐng)神會(huì)，培訓(xùn)稅務(wù)人員，轉(zhuǎn)變思路，總結(jié)試點(diǎn)行業(yè)優(yōu)秀管理思路，探索適合本企業(yè)的管理方法。加強(qiáng)內(nèi)部管理建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和票據(jù)管理制度，嚴(yán)格管理增值稅發(fā)票的獲取工作，杜絕假發(fā)票和虛開(kāi)的增值稅發(fā)票，確保專(zhuān)用發(fā)票的真實(shí)性。建立一套系統(tǒng)，完整、詳盡的納稅申報(bào)體系，提高納稅效率。企業(yè)各部門(mén)應(yīng)密切配合，專(zhuān)用發(fā)票及時(shí)申報(bào)，及時(shí)抵扣，以免影響決策。施工過(guò)程中減少浪費(fèi)，用減少成本費(fèi)用的方法緩解改革的沖擊。做好稅收籌劃，轉(zhuǎn)變消費(fèi)結(jié)構(gòu)“營(yíng)改增”的實(shí)施，給企業(yè)帶來(lái)了轉(zhuǎn)變的空間，建筑行業(yè)應(yīng)當(dāng)利用這個(gè)機(jī)遇，以稅收籌劃為切入點(diǎn)，設(shè)計(jì)完整、系統(tǒng)的稅收規(guī)劃，整體上不斷地降低企業(yè)稅負(fù)，形成企業(yè)的采購(gòu)系統(tǒng)，在同樣成本下，首先選擇優(yōu)質(zhì)的可以提供進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人，其次選擇小規(guī)模納稅人，盡量不選擇無(wú)法提供進(jìn)項(xiàng)的供貨方。在采購(gòu)過(guò)程中，充分利用增值稅的相關(guān)優(yōu)惠政策，選擇可以享受稅收優(yōu)惠的節(jié)能新材料，采用能夠抵扣稅負(fù)的環(huán)保新技術(shù)。在各個(gè)方面降低企業(yè)稅負(fù)，騰出利潤(rùn)空間。

作者：胡云霞 李岳 單位：河南省鄭州地質(zhì)工程勘察院