通信行業(yè)稅務風險與籌劃分析

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【摘要】通信行業(yè)作為我國試點行業(yè)之一施行了業(yè)內的營改增，并且經過不斷發(fā)展，其為我國全面開展營改增工作提供了典范。然而，在營改增環(huán)境中，如何建立更加完善的稅務管理體系成為業(yè)內關注的重點。在這一背景下，論文對通信行業(yè)稅務風險與籌劃進行分析，并提出了幾點解決策略，以推動我國通信行業(yè)管理模式的改變。

【關鍵詞】全面營改增；通信行業(yè)；稅務風險

1引言

隨著我國的不斷發(fā)展以及社會主義市場經濟的不斷深入，使得我國納稅體制也發(fā)生了一定程度的改變，其中營改增策略是我國稅務改革中的一項重要舉措。2011年我國就已經提出了關于營改增策略的思想，直至2016年，我國開始對營改增策略進行了實施，營改增策略的實施使得我國稅務模式得到了極大的完善，并且促進了我國各個大中小型企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。以通信行業(yè)為例，其在施行營改增策略后，自身稅務管理體制得到改善，在某種程度上實現了稅務籌劃的高效性。

2營改增背景下提升通信行業(yè)的稅務籌劃的重要性

全面營改增背景下提升通信行業(yè)的稅務籌劃能夠幫助通信企業(yè)明確企業(yè)自身的運營情況，并且制定符合自身發(fā)展的運營目標，進而制定合理的通信運營戰(zhàn)略的規(guī)劃方案，以及對現有的戰(zhàn)略規(guī)劃進行不斷調整改善。因此，若通信企業(yè)能夠在營改增背景下制定正確的稅務籌劃的相關機制，就能夠合理優(yōu)化自身邊際成本，進而使得通信企業(yè)內部的稅務籌劃得到科學合理管理，提高通信企業(yè)的效益[1]。通信企業(yè)稅務制度得到了良好的完善，提高通信企業(yè)的市場競爭力，進而使得自身的資源得到最優(yōu)化的配置，對提高通信企業(yè)的運營效率有著極大的幫助。通過國家的稅收經濟杠桿來對通信企業(yè)自身的稅務表進行合理規(guī)劃，不僅能夠提升企業(yè)的相關事務管理水平，還能夠對企業(yè)偷稅漏稅的行為做出良好的應對措施，因為，企業(yè)的稅務規(guī)劃是在國家法律允許的范圍內制定的，能夠受到國家相關部門的監(jiān)督，并且國家相關部門需要對通信企業(yè)的稅務籌劃進行相關記錄，以此來判斷企業(yè)經營是否存在違法行為。

3營改增背景下通信行業(yè)的稅務風險

3.1發(fā)票管理存在的風險

在通信企業(yè)日常各方面的管理中，增值稅的良好管理是通信企業(yè)自身能夠得到良好發(fā)展的重要工作，而企業(yè)的對外發(fā)票是企業(yè)在增值稅進行抵扣時的重要憑證。因此，在營改增的大環(huán)境下，對于發(fā)票的良好管理是通信企業(yè)管理工作的重點，如若發(fā)票管理存在風險，那么就會給通信企業(yè)帶來一定的效益損失。從某種實質上來講，在全面營改增的背景下，各通信企業(yè)對于發(fā)票的管理也更加重視，因為發(fā)票不僅僅是通信企業(yè)自身增值稅的憑證，更是評定通信企業(yè)在正常運營中是否出現為違法行為的判定依據，如果沒有對發(fā)票進行良好管理，不僅會使企業(yè)失去一定的效益，更容易導致企業(yè)承擔嚴重的法律責任。

3.2混業(yè)經營的風險

在目前通信行業(yè)的業(yè)務中也存在著混業(yè)經營的風險，并且混業(yè)經營的風險與簽訂的合同條約是息息相關的[2]。例如:在與政府進行合作時，政府會要求通信企業(yè)為政府提供一部分的監(jiān)控錄像以及視頻監(jiān)管監(jiān)控等其他服務，而在此服務的整個過程中就存在著混業(yè)經營，在為政府服務的過程中，政府的所有服務器一體化的設備都在通信企業(yè)的整體服務中，而在這種服務的過程中，通信企業(yè)需要在簽訂的合同中進行協商并且進行書面說明體現。如果通信企業(yè)在與政府簽訂的合同中沒有體現給政府提供的相關設備范圍，那么就會從高適用稅率中按照17%的稅率進行稅務繳納。

3.3視同銷售的風險

視同銷售是通信行業(yè)對外的投資業(yè)務以及無償的贈送業(yè)務，但是在通信企業(yè)的普通業(yè)務中，通信行業(yè)的視同銷售會容易因為企業(yè)自身的銷售模式存在的漏洞而引發(fā)稅務風險。例如：通信企業(yè)的積分兌換、客戶服務、終端補貼等其他銷售行為，在一定程度上都有可能涉及視同銷售的實質。因此，通信企業(yè)應對所有的業(yè)務所涉及的視同銷售進行詳細梳理，并且要將視同銷售業(yè)務不斷進行固化，還要建立相應的管理機制，進而對視同銷售存在的風險進行有效規(guī)避。

4營改增背景下提升通信行業(yè)的稅務籌劃策略

4.1強化發(fā)票管理機制

通信企業(yè)作為營改增的試點進行改革以來，已經更加明確了對于發(fā)票管理工作的認識，并且已經將發(fā)票的相關管理工作作為企業(yè)自身是否能夠得到良好發(fā)展的重要管理環(huán)節(jié)。但是，隨著通信企業(yè)自身內部的宣傳以及相關管理環(huán)境的影響，企業(yè)內部對發(fā)票的管理依舊沒有達到十分嚴謹的狀態(tài)，更沒有達到營改增環(huán)境下通信企業(yè)對于發(fā)票管理的要求。因此，通信企業(yè)日后應該更加關注對發(fā)票的管理，還要轉變通信企業(yè)內部的相關管理模式，明確發(fā)票的具體要求，抵扣憑證的相關要求以及開具發(fā)票的工作系統，明確職責分工；另外還要建立起一套完整的合理的發(fā)票管理機制，從而完善通信企業(yè)內部的發(fā)票管理工作系統。在進行發(fā)票管理時，更要以稅務局的相關紅線規(guī)定為工作依據和標準，從而避免重復開票問題，進而降低發(fā)票風險。

4.2優(yōu)化通信企業(yè)的相關業(yè)務

由于我國通信電信業(yè)務的工作內容是不同的，因此基礎稅率與增值業(yè)務的稅率也是不同的，我國的基礎稅率為11%，而增值業(yè)務稅率為6%[3]。因此，通信企業(yè)的稅率和稅目的配置是否合理準確、套餐設計與分攤的規(guī)則是否符合相關政策，都影響著通信企業(yè)的是否存在稅務風險以及通信企業(yè)的經濟效益。因此，通信企業(yè)應該合理地進行套餐設計，在符合稅務局的要求下，對套餐的語音與增值業(yè)務進行合理比例分配，要按照規(guī)定流程對稅目、稅率等相關項目進行合理分配。做好新套餐的規(guī)則配置工作，確保稅務源頭的正確性，進而對稅務風險進行有效降低。

4.3優(yōu)化外部稅收籌劃政策

作為我國營改增工作的試點行業(yè)，為了使通信行業(yè)能夠在營改增背景下有效抵御外部風險，政府要相應地提供一些優(yōu)惠政策，保障我國通信企業(yè)的正常運行。例如：對國際業(yè)務進行免稅。此種政策對于通信企業(yè)來說能夠相應地減小企業(yè)稅務賦稅的風險。另外，通信企業(yè)應該加強對政府提供的優(yōu)惠政策的控制，加強通信企業(yè)與政府部門的業(yè)務溝通，并且要積極向政府申請相關的補助政策，以減小通信企業(yè)在營改增的背景下的影響，盡量將企業(yè)的稅負壓力降低。通信企業(yè)更要不斷完善自身內部的管理，將企業(yè)的管理結構與政府提供的補償政策相對應。

4.4提高稅務審計技巧

稅務審計技巧的不同會對稅務金額的計算產生不同的影響，在進行稅務審計時，通信行業(yè)要根據自身的行業(yè)規(guī)定及本公司的利益，進行稅務結算，從而提高審計效率，促進自身發(fā)展。隨著市場經濟的不斷發(fā)展，傳統的審計工作已經不能適應企業(yè)發(fā)展，所以適時調整審計技巧，也是適應市場經濟發(fā)展的一個重要舉措。值得注意的一點是，在進行審計調整時，不能盲目照搬其他行業(yè)的規(guī)則，必須在自身企業(yè)特點的前提下進行調整，實現稅務籌劃的完美過渡。

5結論

綜上所述，營改增背景下通信行業(yè)已經得到了一定改變，但是在營改增背景下，通信行業(yè)的發(fā)票管理存在的稅務風險、混業(yè)經營的風險、視同銷售的風險等其他風險依舊存在，因此，若想解決相關風險，就要加強通信企業(yè)的風險管理工作，就要強化發(fā)票管理機制、優(yōu)化通信企業(yè)的相關業(yè)務、優(yōu)化外部稅收籌劃，進而不斷地提升我國通信企業(yè)在營改增背景下對于風險的應對能力，促進通信企業(yè)的良好發(fā)展。

【參考文獻】

【1】丁濤，張勤.營改增背景下企業(yè)的稅務風險研究[J].中國市場，2016，48(16):120-121.

【2】胡萍.基于“營改增”的通信企業(yè)征稅風險管理探析[J].行政事業(yè)資產與財務，2016，50(7):30.

【3】鄭麗芳.營改增背景下通信企業(yè)內部控制問題研究[J].商，2016,23(29):19.

作者：陳玉芹