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企業(yè)財會論文:稅務風險防控路徑思考

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企業(yè)財會論文:稅務風險防控路徑思考

本文作者:吳偉清 單位:廣西思源稅務師事務所有限責任公司

財務會計內(nèi)部控制體系包括:

(1)業(yè)務程序控制:要定制業(yè)務運作流程,讓全體員工均了解個人在辦理業(yè)務的時侯所處的責任與地位,了解前后相關崗位與作業(yè)環(huán)節(jié)不但相互制約且相互配合。

(2)內(nèi)部報告控制:應成立企業(yè)內(nèi)部管轄報告體系,按時給予企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務運作方面的主要信息材料,講究針對性與時效性,表現(xiàn)出經(jīng)管人員的責任,適應例外管理條件。

(3)風險規(guī)范控制:企業(yè)應針對稅務風險控制點,成立有效的稅務風險控制體系,實行規(guī)避財務風險與經(jīng)營風險全的面防范。

(4)財產(chǎn)保全控制:企業(yè)內(nèi)部控制的方式都均有維護資產(chǎn)安全的效果,對企業(yè)固定實物資產(chǎn)直接維護。包括財產(chǎn)保險,定期盤點以及賬實核對。

(5)電子信息技術(shù)控制:必須采用現(xiàn)代電子信息技術(shù)方法成立企業(yè)內(nèi)部會計的控制體系統(tǒng),消除與減少人為控制因素,辦好信息數(shù)據(jù)處理、保管控制和文件儲存、網(wǎng)絡安全控制和系統(tǒng)設備、開發(fā)控制和維護等。

(6)不相容職務分離控制:由個人擔任,可能導致舞弊與錯誤便于遮蓋其錯弊舉止的職務就是相容職務。采取不相容職務的分離控制,主要避免不相容職務的混亂。例如,稽核檢查工作、財產(chǎn)保管工作和會計記錄工作應當分開。

企業(yè)的業(yè)務主要包括籌資與投資在內(nèi)的企業(yè)制造運作。因企業(yè)內(nèi)部業(yè)務的更改,以致原來符合某些稅務體制(表現(xiàn)形式為條文)的經(jīng)濟業(yè)務更換了適宜要求,要從頭順應其他種稅收體制。因此企業(yè)稅務就產(chǎn)生不穩(wěn)定性,而出現(xiàn)稅務風險。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的更改是出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務風險的實際要求。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務更換與稅務體制改變兩樣?!案淖儭钡南嗤Ч?,讓企業(yè)出現(xiàn)了稅務風險。與此同時兩種“改變”之間互相制約。稅無體制改變經(jīng)過影響更換社會資金運作流向和企業(yè)財務內(nèi)部成果,企業(yè)經(jīng)常經(jīng)過更改企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務來順應稅務體制的改,以此實現(xiàn)贏利的目的;然而企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的改變,稅務體制又經(jīng)過改變來調(diào)整社會分配,確保國家財政收支狀況。

稅務是業(yè)務運作過程出現(xiàn)的,是企業(yè)財務部上繳的,但稅務出現(xiàn)的重要根源在企業(yè)經(jīng)營策略。企業(yè)要發(fā)展,規(guī)避風險,強化控制內(nèi)部的稅務管理制度,擬定些相關的管理方式施來制約各種經(jīng)營運作,讓之適應稅法部門的規(guī)定。

1.強化財務工作者的培訓。工作人員的業(yè)務素質(zhì)訓練的價值,是“上兵伐謀”的策略思維,而并非水來土淹、兵來將擋的危機處理技能,則培訓工作對企業(yè)經(jīng)營運作的久遠發(fā)展意義重大。當代國家稅務政策持續(xù)更換,財務工作者要不斷學習才不至被剔除。因此只有加強自身的企業(yè)業(yè)務水平,才能勝任企業(yè)經(jīng)營管理策中經(jīng)濟顧問的職位,才能對業(yè)務流程中的稅務風險實行把控,以致更好地向企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展服務。企業(yè)應為財務工作者提供更好的學習空間與更多的培訓機會,財務工作者也應應用各種方式與渠道,強化學習,勤奮強化自身工作的業(yè)務素質(zhì)。

2.建立監(jiān)督體制,財務部門增加監(jiān)管。在稅務風險管轄中,業(yè)務部門可以由財務部門監(jiān)督,但做賬產(chǎn)生風險的財務部門又由誰來監(jiān)督?審計監(jiān)督機制在企業(yè)內(nèi)部應該成立,成立監(jiān)察部門與審計業(yè)務部門。作經(jīng)營策略時,除涉及經(jīng)營收入外,因決策出現(xiàn)的稅務影響也是應該考慮的,例如某些企業(yè)為逃避經(jīng)營稅務風險,對外招聘法律顧問是相同的。企業(yè)在經(jīng)營策略中對于稅務風險的合理躲避,也該詢問資深的顧問,這就是企業(yè)財務部門的角色。假如在特大經(jīng)營策略上企業(yè)內(nèi)部財務部門無法處理,就可詢問某些法律中介機構(gòu),或者招聘稅務資深顧問,讓稅務風險在事前得以控制。

3.公司業(yè)務合同會簽程序應有財務。企業(yè)業(yè)務合同會簽經(jīng)濟業(yè)務合同時,財務部門應實行審核會簽。部分企業(yè)在合同簽訂時,財務部門的不參加,在合同達成后才通知財務部門這筆業(yè)務,此刻稅務風險已露出頭,只能采取“亡羊補牢”的方式,甚至發(fā)生無法補救的情況。則在合同簽訂審核程序中財務部門要參與。

在現(xiàn)代化的市場經(jīng)濟體系中,搞好企業(yè)內(nèi)部的稅務風險管理,不但可以提升企業(yè)內(nèi)部的管理水準,而且能直接為企業(yè)自身價值達到最大化服務。企業(yè)內(nèi)部稅務風險管轄的目的是在防范內(nèi)部控制稅務風險的同時能為企業(yè)制造稅收價值,以此促進企業(yè)自身價值流動的良性循環(huán)發(fā)展。獲得諾貝爾經(jīng)濟學獎“斯科爾斯”一項長期跟隨探討顯示,企業(yè)內(nèi)部稅務風險管轄合理化的企業(yè),每年平均為企業(yè)創(chuàng)造同比增長38%的經(jīng)濟利潤。企業(yè)財務內(nèi)部控制體系是運營管轄的主要內(nèi)容,是企業(yè)的基本管理方式,經(jīng)過加強企業(yè)財務內(nèi)部控制來化開和防范稅務風險有可能性與必要性,最后服務于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展策略。