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境外施工企業(yè)稅務風險論文

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境外施工企業(yè)稅務風險論文

一、境外施工企業(yè)稅務風險的表現(xiàn)形式

一是交易風險,該風險主要發(fā)生在外匯交易時,也就是通常所說的買賣和結算外匯。即只要企業(yè)以外幣計價,就要承擔相應的交易風險。二是會計風險,匯率變動導致的企業(yè)合并財務報表上所記錄的資產(chǎn)、負債的賬面價值發(fā)生變動的幾率,此時,表的利潤會因為匯率的變動而發(fā)生變化。三是營運風險,企業(yè)工程量、成本、價格由于匯率變動給企業(yè)在一定時間段內(nèi)的收益帶來影響的可能性。因此,在一定意義上來說,一家企業(yè)所承受營運風險的程度是衡量實質匯率變化影響企業(yè)整體價值到何種程度。四是央行干預的程度,外匯市場的波動對國內(nèi)經(jīng)濟有一定影響,各國央行通常采取的措施是通過貨幣政策進行干預,央行進行干預時通常要考慮以下幾方面因素:本國外貿(mào)政策的變化、匯率異常情況、防止通貨膨脹等,同時還要考慮人們的心理預期,因為這一因素在一定程度上決定了短期匯率的變化趨勢。五是國內(nèi)政治因素帶來的稅務風險。進入二十一世界,政治與經(jīng)濟的緊密結合越來越緊密,就像一對孿生兄弟,融為一體。通常來說,如果一個國家政局動蕩,那么該國的經(jīng)濟必然蕭條,投資者必然會對經(jīng)濟的未來喪失信心,也就必然會在很大程度上影響國家的貨幣匯率。

二、規(guī)避境外施工企業(yè)稅務風險的常用措施

1.熟悉境外稅收政策

施工企業(yè)會計人員從工程實際出發(fā),多獲取一些當?shù)貒业亩悇战?jīng)濟情況,同時,我國稅務部門應該利用網(wǎng)絡給予境外施工企業(yè)提供大量的稅務信息,并提供問題咨詢。由此,境外企業(yè)就能夠根據(jù)所掌握的信息合理來制定相關對策,能夠隨時關注境外經(jīng)濟政策的變化,為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益提供幫助,更有利于培養(yǎng)境外企業(yè)良好的納稅意識,促進依法治稅,有利于國家實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調控的目標。就國內(nèi)稅務部門對境外企業(yè)在稅務方面的政策還是比較多的,例如:根據(jù)目前國家稅務總局公布信息,中國對外簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家有100余個,主要包括:越南、孟加拉國、蘇丹、老撾、印度尼西亞、阿曼、伊朗、斯里蘭卡、阿爾及利亞、卡塔爾、沙特阿拉伯等。

2.實施多樣化經(jīng)營

境外企業(yè)為了盡量避免當?shù)氐慕?jīng)濟活動給本企業(yè)帶來的影響,可以常識多元化經(jīng)營,工程材料使用方面,可以在國內(nèi)進口,在量上也可以多進口一些,這樣不僅僅可以滿足自身工程需要,更可以在當?shù)剡M行銷售,同時在當?shù)刭徺I一些具有出口價值的工程材料應用于國內(nèi)的工程,這樣企業(yè)就可以做到通過進出口來抵消因匯率變化帶來的經(jīng)濟損失。此外,企業(yè)也可以使用多種貨幣進行結算,在當?shù)刭徺I一些工程用設備時使用不同的貨幣,這樣就可以通過各種外幣匯差相低,避免匯率帶來的風險。這一點比較適用,只要施工企業(yè)當?shù)貒彝鈪R可以自由兌換,境外施工企業(yè)就可以根據(jù)工程資金使用情況,進行多元貨幣組合。也可以靈活選用匯率趨于下降的貨幣進行結算,這樣也可以在一定程度上減少匯率變動帶來的影響。

3.化解稅務流程隱含的潛在風險

會計人員都知道,境外施工企業(yè)的施工活動及其他業(yè)務流程中隱含著風險,例如:簽訂對外合同時,對方納稅主體資格、納稅資料情況都要嚴格進行審查,這樣可以有效避免對方轉嫁稅務風險事件的發(fā)生,認真推敲合同中的每一項條款,這樣可以涉及到境外的稅收誤解。為了確保境外企業(yè)納稅安全,規(guī)避稅收風險,會計人員應該定期對相關納稅業(yè)務進行全面檢查,對發(fā)現(xiàn)的隱患或問題進行及時糾正,也可以聘請境外專業(yè)稅務人員進行審計,查漏補缺,消除隱藏在企業(yè)經(jīng)濟活動中的稅務風險。境外會計師事務所的選擇要責優(yōu)選擇,優(yōu)先聘請那些經(jīng)驗豐富、具備專業(yè)資質、在當?shù)鼐哂兄鹊臅嫀熓聞账?。這樣就可以從很大程度上減少了企業(yè)財務管理的難度,避免了一些潛在的稅務風險,使財務人員更準確的把握當?shù)氐臅嬛贫群徒?jīng)濟法律法規(guī),為施工企業(yè)在當?shù)厥袌龅目沙掷m(xù)發(fā)展奠定堅實的財務基礎。

三、結束語

財務管理人員只要不斷學習境外稅收知識,了解當?shù)亟?jīng)濟政策,充分認識到稅務風險的客觀存在,加強對風險的認識,采取積極的對策給予化解,就可以有效控制境外施工企業(yè)的稅務風險,為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。

作者:程阿力

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