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近年來,我國經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展,大企業(yè)數(shù)量和規(guī)模都不斷增大,在整個國民經(jīng)濟中占有重要地位,影響力日益劇增。與此同時,各種風險問題不斷暴露出來,大企業(yè)的稅務(wù)管理風險表現(xiàn)的尤為突出。一些知名大企業(yè)由于稅務(wù)管理方面暴露出的風險問題較為明顯,在生產(chǎn)經(jīng)營過程中陷入了稅務(wù)方面不必要的糾紛,給企業(yè)聲譽和正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來了一定的影響[1]。可見,在大企業(yè)生產(chǎn)過程中,稅務(wù)風險管理成為擺在企業(yè)面前亟需解決的問題?;诖吮尘?,文章對我國大企業(yè)稅務(wù)風險管理的現(xiàn)狀進行了陳述,對存在的問題進行了分析,并就如何解決當前的問題提出了一些建設(shè)性的意見和對策,目的就是希望給我國大企業(yè)稅務(wù)風險管理提供有益的幫助。
一、我國大企業(yè)稅務(wù)風險管理存在的問題
當前我國大企業(yè)在稅務(wù)風險管理方面存在一定的問題,主要表現(xiàn)為如下幾個方面:
(一)大企業(yè)內(nèi)部沒有建立特定的稅務(wù)風險管理部門
我國想當部分的大企業(yè)沒有根據(jù)業(yè)務(wù)的需要建立專門的稅務(wù)風險管理部門,雖然隨著對稅務(wù)風險管理重要性認識的提高,大部分大企業(yè)都建立了稅務(wù)崗位,但是部分管理層對稅務(wù)風險管理認識不足,僅僅將稅務(wù)崗位看做企業(yè)一個組織,沒有發(fā)揮管理部門應(yīng)有的作用。相關(guān)科室的主要業(yè)務(wù)局限在常規(guī)的稅收、報銷等范疇,沒有對其賦予稅務(wù)風險管理的具體職能,限制了稅務(wù)風險管理職能的發(fā)揮。從事稅務(wù)管理工作的從業(yè)人員,大部分是企業(yè)財務(wù)部門的人員,沒有經(jīng)過專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓練和培養(yǎng),在實際業(yè)務(wù)操作中,對稅務(wù)政策的把握往往出現(xiàn)偏差,造成企業(yè)稅務(wù)風的發(fā)生。
(二)未能建立高效的溝通協(xié)調(diào)機制
1、大企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)與其它機構(gòu)缺乏高效信息溝通許多大企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)只是稅務(wù)政策的執(zhí)行者,很少直接參加大企業(yè)經(jīng)營決策的制定,對于政策的出臺缺乏必要的了解,更多的只是執(zhí)行企業(yè)的稅務(wù)政策。和其它相關(guān)部門缺少足夠的稅務(wù)方面的信息交流。大企業(yè)中的其它部門由于不直接參與稅務(wù)管理,不能以最快的速度將稅務(wù)信息反饋給稅務(wù)管理部門,這樣往往造成稅務(wù)管理部門的信息滯后和稅務(wù)政策的被動。
2、大企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)與稅務(wù)機構(gòu)缺乏順暢的協(xié)調(diào)由于我國的大企業(yè)缺乏有效的渠道同稅務(wù)機構(gòu)進行有效溝通,又由于當前的稅收制度不完善,稅務(wù)政策的變化對于企業(yè)產(chǎn)生的影響無法在第一時間反饋給稅務(wù)部門,造成大企業(yè)經(jīng)營和稅收政策變化的不同步。在我國當前的稅收體制下,稅收政策存在較大的不確定性和不可持續(xù)性,如果稅務(wù)從業(yè)者不能準確把握稅收政策,往往會產(chǎn)生執(zhí)行過程中的偏差,這樣就造成稅務(wù)風險的發(fā)生。
(三)我國大企業(yè)稅務(wù)風險管理體系尚未完全建立
1、對大企業(yè)所處的稅務(wù)風險環(huán)境缺乏足夠的分析,企業(yè)稅務(wù)風險管理目標不夠明確大企業(yè)由于沒有建立專門的稅務(wù)風險管理部門,對可能產(chǎn)生稅務(wù)風險的因素缺乏足夠的識別,對產(chǎn)生的稅務(wù)風險原因分析不到位,因此難以形成明確的稅務(wù)風險管理目標。由于缺乏明確的管理目標,無法有效指導稅務(wù)風險管理工作的有序開展,也不便于大企業(yè)對發(fā)生的稅務(wù)風險進行客觀評估和有效規(guī)避。
2、大企業(yè)尚未建立完整的稅務(wù)風險管理動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)由于對稅務(wù)風險管理工作缺乏足夠的重視,大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中無法準確預測稅務(wù)風險,也就無法動稅務(wù)風險進行動態(tài)監(jiān)測和有效分析,難以有效規(guī)避潛在的稅務(wù)風險。
3、大企業(yè)缺乏稅務(wù)風險評估和監(jiān)控體系由于缺乏稅務(wù)風險的事前監(jiān)測,也就無法建立有效的稅務(wù)風險評估體系,對于企業(yè)經(jīng)營過程中可能的稅務(wù)風險也無法進行有效監(jiān)控,當稅務(wù)風險真正發(fā)生時,大企業(yè)也不能準確做出判斷和相應(yīng)決策。由于缺乏完整的稅務(wù)風險監(jiān)控體系,因此在實際經(jīng)營生產(chǎn)過程中無法對涉稅的各種環(huán)境進行及時有效監(jiān)控。
4、大企業(yè)缺乏常態(tài)化的稅務(wù)風險機制當前我國大企業(yè)面對稅務(wù)風險時,更多的是被動的承受,不能及時采取維權(quán)措施,主動應(yīng)對稅務(wù)風險的機制尚未建立,對于稅務(wù)風險預防和應(yīng)對缺乏足夠的對策。對于稅務(wù)風險的事后處理主要限于對發(fā)生的稅務(wù)風險進行公關(guān)處理和風險承擔,缺乏科學客觀的評價體系,對于如何構(gòu)建風險規(guī)避模式缺乏統(tǒng)一的科學方法,對于如何避免發(fā)生類似的風險沒有形成常態(tài)化的風險規(guī)避模式。
二、構(gòu)建我國大企業(yè)稅務(wù)風險管理體系對策分析
(一)培養(yǎng)先進的稅務(wù)風險管理理念
大企業(yè)稅務(wù)風險管理水平的高低很大程度上取決于管理層對稅務(wù)風險的意識和稅務(wù)風險管理理念的深化與否,所以要想提升大企業(yè)稅務(wù)風險管理水平,首先要在企業(yè)范圍內(nèi)培育先進的稅務(wù)風險管理理念。大企業(yè)的管理者要具備企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略思維,用戰(zhàn)略發(fā)展眼光去審視大企業(yè)稅務(wù)風險管理問題。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)》的相關(guān)管理規(guī)定,大企業(yè)的決策者應(yīng)該對稅務(wù)政策具有敏銳的把握能力,發(fā)揮戰(zhàn)略發(fā)展眼光,根據(jù)變化的稅收政策和制度,立足于企業(yè)發(fā)展的長遠目標,從大企業(yè)發(fā)展實際出發(fā),建立完整的稅務(wù)風險內(nèi)部管理制度,制定符合企業(yè)發(fā)展實際的稅務(wù)風險應(yīng)急體制,并對企業(yè)稅務(wù)風險運行情況進行及時跟蹤和調(diào)整,不斷提高大企業(yè)的市場競爭力。在大企業(yè)范圍內(nèi)宣傳稅務(wù)風險管理重要性,在全員范圍內(nèi)建立稅務(wù)風險防范意識。大企業(yè)應(yīng)該做好廣泛的動員工作,使全體成員認識到稅務(wù)風險防范的重要性和必要性,將稅務(wù)風險管理提升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度,將其視為企業(yè)發(fā)展重要組成部分,使大企業(yè)稅務(wù)風險管理理念深入到每位員工心中,內(nèi)化為員工的日常工作動力。通過培訓等手段不斷提高稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。大企業(yè)要不斷按照稅收政策,對稅務(wù)部門相關(guān)人員進行不定期的專業(yè)培訓和新稅法的政策宣貫,使稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升,使稅務(wù)政策內(nèi)化為企業(yè)員工的日常行為,在人員素質(zhì)提升過程中不斷提高員工稅務(wù)風險管理必要性的認識、不斷完善大企業(yè)稅務(wù)風險防范體系、不斷提高企業(yè)稅務(wù)風險管理規(guī)避能力,從而促使大企業(yè)稅務(wù)風險管理朝著健康良性的方向發(fā)展。
(二)建立專門的稅務(wù)風險管理機構(gòu)
大企業(yè)在建立稅務(wù)管理部門的同時應(yīng)該不斷完善稅務(wù)風險管理機構(gòu),同時在人員配置方面應(yīng)該配備具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員從事企業(yè)稅務(wù)風險管理工作。企業(yè)在稅目申報、發(fā)票報銷、稅務(wù)內(nèi)部檢查、稅務(wù)評估等方面應(yīng)該設(shè)置專門的人員進行實際操作,這些崗位人員應(yīng)該加強對國家稅務(wù)政策的研究,結(jié)合企業(yè)自身情況,發(fā)揮好政策的引導作用,對企業(yè)經(jīng)營行為進行集中管理和規(guī)劃,最大限度減少大企業(yè)在生產(chǎn)過程中的財務(wù)損失。大企業(yè)自身發(fā)展要求稅務(wù)部門人員具有較高的工作效率、能夠準確掌控稅務(wù)政策的內(nèi)涵,嚴格遵守稅務(wù)制度和企業(yè)相關(guān)規(guī)定,在規(guī)定的時間內(nèi)依照相關(guān)程序進行稅務(wù)風險管理,充分利用大企業(yè)的系統(tǒng)化分工,提高體系內(nèi)部運行效率、最大限度減少企業(yè)稅務(wù)風險。
(三)建立完善的大企業(yè)稅務(wù)風險管理體系
1、合理配置大企業(yè)稅務(wù)風險管理人員大企業(yè)由于涉稅項目較多,企業(yè)需要設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門,并配備業(yè)務(wù)較為熟練、專業(yè)水平相對較高的稅務(wù)人員。這些部門的人員在企業(yè)重大決策或者方案制定時要積極參與,以便了解企業(yè)稅務(wù)政策出臺的背景,從而更好的執(zhí)行稅務(wù)制度,徹底改變以往只參與執(zhí)行不參與政策制定的局面。由于稅務(wù)人員參與了政策的制定,在執(zhí)行過程中也會增加和相關(guān)部門的溝通,從而有利于稅務(wù)風險管理的高效有序開展。
2、建立大企業(yè)完善的稅務(wù)風險管理組織架構(gòu)大企業(yè)由于類型不同,涉及產(chǎn)業(yè)不同,稅務(wù)風險管理組織架構(gòu)也應(yīng)該有所差異。具體建立何種稅務(wù)風險管理的組織機構(gòu),首先取決于企業(yè)類型,再次和大企業(yè)管理層對稅務(wù)風險意識的認識程度密不可分。雖然稅務(wù)風險管理組織機構(gòu)有所差異,但是對眾多大企業(yè)進行調(diào)研發(fā)現(xiàn),一個完整的稅務(wù)風險管理組織架構(gòu)一般都包括幾個相同的部分。大企業(yè)稅務(wù)風險組織架構(gòu)中各種部門之間相互聯(lián)系,方便相關(guān)部門之間稅務(wù)信息的交流,這樣既保證了稅務(wù)風險管理的有序進行,又方便大企業(yè)隨時查找潛在的風險,方便企業(yè)做好風險的事前預測,可以有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風險。
3、加強稅務(wù)部門和企業(yè)其它部門之間的信息交流和溝通按照企業(yè)降低稅務(wù)風險的要求,稅務(wù)部門和其它部門之間需要強化溝通,及時進行信息交流,按照此思路,文章設(shè)計了各部門之間相互溝通的架構(gòu)圖。各個部門之間都存在著相互聯(lián)系,通過部門之間的信息交流可以使大企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險管理中存在的問題,從而能夠及時進行有效解決,于此同時,通過各種信息的及時反饋可以最大限度的規(guī)避稅務(wù)風險,最終提高大企業(yè)稅務(wù)風險管理水平。通過以上架構(gòu)的設(shè)計,大企業(yè)能夠建立起稅務(wù)風險管理體系,通過各部門之間的相互聯(lián)系,相關(guān)責任和制度得到較好的落實,大企業(yè)稅務(wù)風險管理水平必然會得到較大幅度的提升,從而有利于大企業(yè)的健康運行,為我國經(jīng)濟發(fā)展繼續(xù)做出更大貢獻。
作者:羅佳 單位:中國石油青海油田勘探開發(fā)研究院