酒店財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃策略淺析

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摘要：近年來，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)水平和科技水平的大幅度提升，我國酒店行業(yè)迎來了全新的發(fā)展機(jī)遇，其運(yùn)營規(guī)模和服務(wù)形式也逐漸向多元化方向轉(zhuǎn)變。在這一背景下，財(cái)務(wù)管理作為酒店運(yùn)營建設(shè)發(fā)展中的核心構(gòu)成要素，對酒店經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)營質(zhì)量具有不可替代的重要作用，尤其是面對愈演愈烈的競爭環(huán)境，酒店想要保持行業(yè)競爭優(yōu)勢、推動(dòng)自身的轉(zhuǎn)型升級，就必須加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理的重視，并通過制定科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃策略，不斷增加酒店的經(jīng)濟(jì)收益，增強(qiáng)自身的核心競爭力和綜合運(yùn)營能力?；诖?，本文圍繞酒店財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃應(yīng)用原則及重要性展開研究，重點(diǎn)闡述酒店財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃之間的關(guān)聯(lián)性，積極探討新時(shí)期酒店財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃優(yōu)化策略，希望能為相關(guān)酒店提供一些可行性意見與參考。

關(guān)鍵詞：酒店；財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃

當(dāng)前,伴隨著酒店企業(yè)數(shù)量、運(yùn)營規(guī)模、經(jīng)營范圍的持續(xù)擴(kuò)大,如何做好財(cái)務(wù)管理工作,設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃策略,已成為新時(shí)期各酒店經(jīng)營管理者必須高度重視的課題。在我國,稅務(wù)籌劃以合規(guī)性、合法性為前提,通過統(tǒng)籌規(guī)劃酒店財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中的各項(xiàng)工作,在不違法國家法律法規(guī)、政策方針的前提下,達(dá)到增加經(jīng)營效益、減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的。因此,對于酒店企業(yè)而言,想要在激烈的市場環(huán)境中保持競爭優(yōu)勢、謀求高效化發(fā)展,就必須深入探究財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃策略,充分激發(fā)酒店經(jīng)營的潛在動(dòng)力,促使酒店獲得長足、穩(wěn)定發(fā)展。

一、酒店財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃概述

（一）稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃作為酒店財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分,主要指酒店在遵守國家法律法規(guī)、方針政策的前提下,通過對內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)、合理的統(tǒng)籌規(guī)劃,來達(dá)到合法合規(guī)避稅、減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的目的。同時(shí),稅務(wù)籌劃是新時(shí)期推動(dòng)酒店可持續(xù)發(fā)展的必然要求,不僅可以合理降低酒店的稅收壓力,還可以增加酒店經(jīng)營收益、增強(qiáng)酒店運(yùn)營競爭優(yōu)勢,使其能夠在激烈的市場競爭環(huán)境中站穩(wěn)腳跟。所以,在酒店日常財(cái)務(wù)管理過程中,酒店經(jīng)營管理者必須高度重視稅務(wù)籌劃工作,并采用合法、合規(guī)、合理的稅務(wù)籌劃策略,依靠國家制定的稅收優(yōu)惠政策,達(dá)到降低酒店稅負(fù)的理想效果。

（二）稅務(wù)籌劃的應(yīng)用原則

從當(dāng)前稅務(wù)籌劃職能作用來看,酒店想要保證稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和合法性,充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃對酒店運(yùn)營發(fā)展的實(shí)際效用,在應(yīng)用稅務(wù)籌劃時(shí)必須滿足以下幾項(xiàng)原則。第一,合法性原則。酒店在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),必須嚴(yán)格按照國家財(cái)稅方面的法律法規(guī),在合法、合規(guī)經(jīng)營的前提下,設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃策略,而不能出現(xiàn)違反稅法規(guī)定的偷稅、漏稅行為。并且,稅務(wù)籌劃還需遵守國家制定的會計(jì)法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī),只有這樣才能在滿足稅務(wù)籌劃要求的基礎(chǔ)上,達(dá)到合法避稅的稅務(wù)目標(biāo)。第二,目標(biāo)明確原則。在酒店財(cái)務(wù)管理的過程中,稅務(wù)籌劃作為其中最為關(guān)鍵的核心構(gòu)成要素,必須秉承目標(biāo)明確原則,在合法降低酒店稅負(fù)的同時(shí),配合財(cái)務(wù)管理共同實(shí)現(xiàn)酒店的降本增效目的。第三,事前籌劃原則。因稅務(wù)籌劃對酒店財(cái)務(wù)管理有著直接影響,這就需要酒店在納稅義務(wù)形成之前通過對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資金、業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前統(tǒng)籌規(guī)劃,來達(dá)到節(jié)稅的目的。反之,酒店經(jīng)營活動(dòng)和納稅義務(wù)一旦完成,將不具備進(jìn)行稅務(wù)籌劃的空間,進(jìn)而難以達(dá)到理想的稅務(wù)籌劃效果。第四,效益優(yōu)先原則。酒店在利用稅務(wù)籌劃進(jìn)行合法節(jié)稅的過程中,需遵循效益優(yōu)先原則,且不局限于單一稅種或個(gè)別稅種的稅務(wù)籌劃,而是在合理、合法的規(guī)定下,以降低酒店整體納稅負(fù)擔(dān)為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn),實(shí)現(xiàn)酒店納稅籌劃整體經(jīng)濟(jì)效益的最大化。第五,適當(dāng)調(diào)整原則。由于我國稅務(wù)法律環(huán)境存在較大的變動(dòng)性,無形中增加了酒店稅務(wù)規(guī)劃中的不確定因素。對此,酒店需根據(jù)外部稅務(wù)環(huán)境的實(shí)際情況和變動(dòng)趨勢,對稅務(wù)籌劃策略進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整與優(yōu)化,制定更加科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃方案,為降低酒店納稅負(fù)擔(dān)、增加酒店經(jīng)營效益創(chuàng)造有利的先決條件。此外,還應(yīng)統(tǒng)籌考慮稅務(wù)規(guī)劃中的各類風(fēng)險(xiǎn)因素,及時(shí)識別、解決風(fēng)險(xiǎn)隱患,做好酒店運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)控制工作,進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃策略的有效性。

（三）稅務(wù)籌劃的重要性

在酒店財(cái)務(wù)管理中,稅務(wù)籌劃有著不可忽視的重要作用,具體體現(xiàn)在以下的幾個(gè)方面。第一,有利于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前,酒店運(yùn)營發(fā)展的根本目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)自身運(yùn)營效益的最大化,而想要達(dá)成這一目的,就必須根據(jù)外部環(huán)境變動(dòng)和酒店運(yùn)營現(xiàn)狀,通過對酒店資金、業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理籌劃,設(shè)計(jì)科學(xué)的稅務(wù)籌劃策略,只有這樣,才能保證酒店財(cái)務(wù)分配方面的平衡與穩(wěn)定,從而更好地滿足當(dāng)前酒店運(yùn)營的發(fā)展需求,達(dá)到全面提升酒店財(cái)務(wù)管理成效的效果。第二,有利于防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃是在國家法律規(guī)定下對酒店資金、業(yè)務(wù)活動(dòng)等內(nèi)容做出的統(tǒng)籌規(guī)劃,需由專門的管理部門或管理小組進(jìn)行,且具備合理性、合法性、可操作性等特點(diǎn)。此外,酒店在日常運(yùn)營環(huán)節(jié)中難免會遇到各種各樣的不確定因素和風(fēng)險(xiǎn)隱患,嚴(yán)重影響酒店的正常運(yùn)營與發(fā)展,而通過實(shí)施科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃,及時(shí)識別酒店運(yùn)營過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)因素,并提出有針對性的解決方案,有利于防范酒店的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。第三,有利于提升酒店經(jīng)營管理水平。在酒店財(cái)務(wù)管理的過程中,稅務(wù)籌劃除了具備規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)隱患的效用,還是提高酒店經(jīng)營管理水平的關(guān)鍵所在。通常情況下,酒店財(cái)務(wù)管理中主要包含資金、成本、利潤等要素,而稅務(wù)籌劃策略的落實(shí)不僅可以有效彌補(bǔ)財(cái)務(wù)管理中的疏漏之處,還是衡量酒店整體財(cái)務(wù)管理水平與經(jīng)營管理水平的重要指標(biāo),能夠立足酒店實(shí)際情況,實(shí)現(xiàn)酒店社會效益與經(jīng)濟(jì)效益的“雙贏”。

二、酒店財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃之間的關(guān)聯(lián)性

（一）基于目標(biāo)任務(wù)的聯(lián)系

酒店稅務(wù)籌劃工作離不開財(cái)務(wù)管理的支撐,這就要求酒店在進(jìn)行內(nèi)部數(shù)據(jù)核算時(shí),需合理分配內(nèi)部各項(xiàng)資源和資金,并對日常運(yùn)營環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用、稅金進(jìn)行精準(zhǔn)核算,以此來控制酒店運(yùn)營的成本支出。并且,從目標(biāo)任務(wù)的角度來說,在酒店稅務(wù)籌劃方面,其根本目標(biāo)是在法律允許的范圍內(nèi)合法降低酒店的納稅負(fù)擔(dān)、減少酒店的應(yīng)繳納稅金,增加酒店運(yùn)營效益,努力推動(dòng)酒店的高效、高質(zhì)發(fā)展,而財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容不僅是酒店發(fā)展的未來方向,還會受到市場需求、法律法規(guī)、酒店運(yùn)營狀態(tài)、生產(chǎn)效率等因素的影響。所以,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)在于判斷酒店資金運(yùn)用是否合理,稅務(wù)籌劃策略與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是否一致等。由此,無論是財(cái)務(wù)管理還是稅務(wù)籌劃,其目標(biāo)任務(wù)都是為酒店良好發(fā)展創(chuàng)造強(qiáng)有力的基礎(chǔ)保障。

（二）基于對象方面的聯(lián)系

從管理對象的角度來說,資金是酒店財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃中的重要內(nèi)容,其直接關(guān)乎著酒店未來的發(fā)展走向及運(yùn)營狀態(tài)。其中,財(cái)務(wù)管理工作主要負(fù)責(zé)酒店內(nèi)部資金流動(dòng)的管控,而稅務(wù)籌劃主要針對酒店稅收方面的資金管控。所以,在酒店運(yùn)營發(fā)展的過程中,酒店管理層必須高度重視財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃工作,并在相關(guān)法律法規(guī)的要求下繳納相應(yīng)的納稅金額。同時(shí),在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),還應(yīng)充分利用當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策,合法、合規(guī)地降低酒店的應(yīng)繳納稅額,以便在合理控制運(yùn)營成本的基礎(chǔ)上,不斷提高酒店的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）基于工作內(nèi)容的聯(lián)系

現(xiàn)階段,財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容主要強(qiáng)調(diào)對酒店投資、內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系、資金流向等內(nèi)容的全面管理,通過優(yōu)化酒店的投資資金結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),全面分析項(xiàng)目投資形式和行業(yè)信息變動(dòng)幅度,設(shè)計(jì)出最佳的投資方案,進(jìn)而不斷增強(qiáng)酒店的資金流動(dòng)效率,實(shí)現(xiàn)提升經(jīng)營利潤的理想目標(biāo)。而稅務(wù)籌劃工作主要涉及酒店定位、交易協(xié)調(diào)、策略選擇等內(nèi)容,通過靈活運(yùn)用稅收政策,動(dòng)態(tài)化管理稅務(wù)籌劃,達(dá)到合法節(jié)稅、降稅的目的。所以,酒店財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃在工作內(nèi)容方面具有一致性。

（四）基于工作計(jì)劃的聯(lián)系

目前,稅務(wù)籌劃工作計(jì)劃重點(diǎn)主要在酒店繳納稅款方面,而財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃重點(diǎn)主要在某一期間的運(yùn)營方面,并且,財(cái)務(wù)管理工作計(jì)劃需全面覆蓋酒店運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié),這就代表著酒店財(cái)務(wù)管理對稅務(wù)籌劃具有一定的指導(dǎo)、規(guī)范作用。所以,在設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃策略時(shí),應(yīng)立足酒店經(jīng)營和資金運(yùn)作的全過程,不再局限于某一環(huán)節(jié)或某一部位,而是結(jié)合酒店運(yùn)營的實(shí)際情況與所涉及的服務(wù)種類,以前瞻性的眼光看待問題,展開全面、系統(tǒng)的稅務(wù)籌劃。同時(shí),綜合考量多種稅種稅率變化趨勢,在符合法律法規(guī)的要求下,做好相應(yīng)的合法減稅工作,在保證稅務(wù)籌劃策略與財(cái)務(wù)管理計(jì)劃契合度的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)對酒店運(yùn)營情況和財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)態(tài)化管控。

三、新時(shí)期酒店財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃優(yōu)化策略

（一）強(qiáng)化酒店內(nèi)部稅務(wù)籌劃意識

新時(shí)期,為保證酒店日常運(yùn)營工作的有序開展,管理層必須高度重視財(cái)務(wù)管理工作,主動(dòng)學(xué)習(xí)其他企業(yè)優(yōu)秀的管理理念和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),結(jié)合自身運(yùn)營的實(shí)際情況,加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃的關(guān)注力度,并通過全面了解酒店業(yè)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展?fàn)顟B(tài),制定符合自身經(jīng)營發(fā)展規(guī)律的稅務(wù)籌劃方案。與此同時(shí),由于稅務(wù)籌劃所涉及的部門較多、內(nèi)容較為冗雜,酒店還應(yīng)適當(dāng)加大稅務(wù)籌劃的宣傳、教育力度,不斷強(qiáng)化酒店財(cái)務(wù)管理人員的稅務(wù)籌劃意識,使其正確認(rèn)識到稅務(wù)籌劃策略落實(shí)的重要性。在執(zhí)行稅務(wù)籌劃策略的過程中,嚴(yán)格遵守國家在稅收方面的法律法規(guī)和方針政策,保證稅務(wù)籌劃策略的合法性、合規(guī)性和標(biāo)準(zhǔn)性。此外,酒店財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)充分意識到稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)貫穿于酒店運(yùn)營全過程、周期性較長的綜合性工作,其不僅關(guān)乎著酒店當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)利潤,還決定著酒店未來的發(fā)展走向。所以,酒店管理層及財(cái)務(wù)管理人員必須從長遠(yuǎn)的角度出發(fā),制定中長期稅務(wù)籌劃策略,從而充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃對酒店運(yùn)營的應(yīng)用價(jià)值。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

面對愈演愈烈的市場競爭,酒店在強(qiáng)化內(nèi)部稅務(wù)籌劃意識的基礎(chǔ)上,還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍建設(shè),不斷提升稅務(wù)籌劃工作隊(duì)伍的整體管理水平,為稅務(wù)籌劃工作的有序開展奠定基礎(chǔ)。首先,管理層必須正確審視當(dāng)前管理中的不足之處,從人才招聘的角度出發(fā),通過提高招聘條件、任職要求等方法,積極引進(jìn)專業(yè)知識豐富、專業(yè)素養(yǎng)較高、專業(yè)技能扎實(shí)的高素質(zhì)人才,不斷優(yōu)化酒店內(nèi)部人才結(jié)構(gòu)。其次,酒店需建立完善的薪酬考核機(jī)制,充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員及其他崗位人員的工作積極性和主觀能動(dòng)性,使其自覺參與到稅務(wù)籌劃工作之中,全面提升酒店稅務(wù)籌劃的綜合效率和質(zhì)量。最后,酒店還需要定期組織管理層和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)、專項(xiàng)培訓(xùn)、專家講座、繼續(xù)教育等活動(dòng),第一,可以為相關(guān)從業(yè)人員傳授最新的稅法政策和稅務(wù)籌劃技巧,不斷提高其稅務(wù)籌劃能力,確保稅務(wù)籌劃策略的有效性和專業(yè)性；第二,可以彌補(bǔ)以往稅務(wù)籌劃工作中的短板,優(yōu)化酒店稅務(wù)籌劃的整體效果,最大限度地達(dá)到降本增效、合法避稅的目的。

（三）實(shí)時(shí)掌握稅務(wù)籌劃相關(guān)法律

根據(jù)我國稅法及政策規(guī)定,酒店在開展稅務(wù)籌劃工作過程中,需嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)和方針政策,杜絕一切偷稅、漏稅等違法行為,這就要求酒店管理層和財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)有關(guān)稅務(wù)籌劃的專業(yè)知識,實(shí)時(shí)掌握最新的稅法政策,并對其進(jìn)行深度解讀和理解,明確新時(shí)期稅務(wù)籌劃策略設(shè)計(jì)要點(diǎn)。同時(shí),加強(qiáng)對我國稅收優(yōu)惠政策的關(guān)注力度。在實(shí)踐中,通過充分利用稅收優(yōu)惠政策,結(jié)合酒店運(yùn)營實(shí)際情況和發(fā)展規(guī)律,制定科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃策略,在有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),合法減少酒店應(yīng)繳納稅款方面的資金支出。

（四）積極搭建業(yè)財(cái)一體化共享平臺

在營改增稅收環(huán)境下,酒店想要在保證稅務(wù)籌劃有效性和合法性的前提下,減少人工方面的支出成本,需充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、人工智能等新興技術(shù),積極搭建業(yè)財(cái)一體化共享平臺,有效破解以往財(cái)務(wù)管理模式下的信息孤島現(xiàn)象,加強(qiáng)內(nèi)部各部門、各崗位之間的數(shù)據(jù)信息共享效率,減少因人為操作不當(dāng)而引發(fā)的出錯(cuò)率。此外,智能機(jī)器人作為當(dāng)前酒店購進(jìn)的固定資產(chǎn),可以取得增值稅專用發(fā)票并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,酒店可以通過合理引進(jìn)智能機(jī)器人或機(jī)械設(shè)備來代替人力勞動(dòng)的方式,減少酒店人力成本支出,達(dá)到合法、合規(guī)降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。

（五）建立完善的稅務(wù)籌劃監(jiān)管體系

為進(jìn)一步保證酒店稅務(wù)籌劃策略的有效執(zhí)行,除了構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化共享平臺之外,還應(yīng)建立完善的稅務(wù)籌劃監(jiān)管體系,嚴(yán)格按照相關(guān)稅法的規(guī)定,規(guī)范稅務(wù)籌劃流程和業(yè)務(wù)活動(dòng)管理行為,最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。與此同時(shí),自身管理?xiàng)l件較差的酒店,可以尋求專業(yè)會計(jì)師事務(wù)所、財(cái)稅師的幫助。在此基礎(chǔ)上,加大與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的系統(tǒng)溝通,及時(shí)掌握相關(guān)涉稅事項(xiàng)的判定依據(jù)與判定原則,提前做好相應(yīng)的納稅調(diào)整準(zhǔn)備,確保酒店稅務(wù)籌劃策略得以順利實(shí)施。此外,由于酒店屬于服務(wù)性產(chǎn)業(yè),其所涉及的業(yè)務(wù)范圍較為廣泛,且運(yùn)營成本較高,這就需要酒店應(yīng)積極探索降低各環(huán)節(jié)成本支出的有效對策,依托現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)優(yōu)勢,搭建完善的監(jiān)督管理平臺和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),對酒店運(yùn)營全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)督管控,盡可能規(guī)避酒店運(yùn)營環(huán)節(jié)中的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患,在保證稅務(wù)籌劃規(guī)范、合理的基礎(chǔ)上,推動(dòng)酒店更高層次的建設(shè)與發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述,酒店財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃具有密不可分的關(guān)聯(lián)性,科學(xué)的稅務(wù)籌劃策略不僅可以提升酒店財(cái)務(wù)管理的整體質(zhì)量,還是新時(shí)期酒店合法降低納稅負(fù)擔(dān)的重要舉措。因此,酒店管理層必須高度重視財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃工作,通過強(qiáng)化內(nèi)部人員的稅務(wù)籌劃意識、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)、積極搭建業(yè)財(cái)一體化共享平臺、建立完善的稅務(wù)籌劃監(jiān)管體系等措施,不斷提升酒店稅務(wù)籌劃整體水平,為實(shí)現(xiàn)酒店經(jīng)濟(jì)效益最大化積蓄動(dòng)力。

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作者:崔玉靜 單位:濟(jì)南南郊賓館