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軟件企業(yè)稅收影響及籌劃

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軟件企業(yè)稅收影響及籌劃

一、營改增概述

營改增是指原繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅,增值稅只對產(chǎn)品、服務(wù)或者勞務(wù)等增值部分納稅,避免了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)、簡化流程、提高稅務(wù)部門執(zhí)行效能、是國家根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢,深化改革、促進發(fā)展做出的重要決策之一。營改增政策實施目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)負稅,加快技術(shù)改革的步伐、尤其是科技型企業(yè)等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展,促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新技術(shù)、新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

二、“營改增”背景下給軟件企業(yè)帶來的影響

(一)正面影響

從正面影響角度而言,隨著“營改增”政策的全面落實,有效改善了以往重復(fù)納稅的問題,增加企業(yè)利潤,促進企業(yè)發(fā)展。軟件企業(yè)的客戶群體如果大部分為增值稅一般納稅人,則所開具的增值稅專用的服務(wù)發(fā)票所含增值稅金可以抵扣,就可進一步節(jié)省企業(yè)的稅負,為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟利潤。在以往的稅務(wù)機制的作用下,大多數(shù)軟件企業(yè)受到稅制相關(guān)標(biāo)準的影響,需要全額納稅,因為以往沒有抵扣環(huán)節(jié),使得軟件企業(yè)稅負較高,運營成本隨之提升,并會出現(xiàn)重復(fù)納稅現(xiàn)象出現(xiàn),給軟件企業(yè)今后發(fā)展帶來制約。然而,隨著“營改增”政策落實,能夠有效防止上述問題的產(chǎn)生,軟件企業(yè)可以在享有抵扣優(yōu)惠的同時,還能實現(xiàn)自身效益的提升,在給客戶提供服務(wù)過程中,可以獲取增值稅專用發(fā)票,企業(yè)所節(jié)約的資金,可以用來投入到技術(shù)研發(fā)、加強客戶服務(wù)、提升員工薪資福利等方面,從而給企業(yè)創(chuàng)造更廣闊的發(fā)展空間,推動軟件企業(yè)的長遠發(fā)展。

(二)負面影響

1、經(jīng)濟影響

在“營改增”政策作用下,軟件企業(yè)需要具備充足的客戶,給其今后發(fā)展提供支撐。軟件企業(yè)在和客戶合作的過程中,在合同方面沒有包含“營改增”有關(guān)內(nèi)容。從理論角度來說,“營改增”可以減少雙方運營成本投放,然而假設(shè)軟件企業(yè)在開展某項技術(shù)服務(wù)交易時,軟件企業(yè)故意將交易價格進行提升,將會使得客戶自身利益受到損害。這種現(xiàn)象將會造成雙方盲目性,進而給雙方今后合作以及發(fā)展帶來不利影響。2、抵扣影響受到“營改增”政策的影響,軟件企業(yè)進項稅額抵扣的范圍稍窄。軟件企業(yè)支出成本主要是人工成本,約占收入50%-70%左右,只能全額計入成本。軟件企業(yè)發(fā)展主要依靠于新產(chǎn)品以及新技術(shù)的研發(fā)和營銷,但是在進行新產(chǎn)品以及新技術(shù)研發(fā)過程中,需要具備充足的專業(yè)人才來支持。因此,從整體角度來說,軟件企業(yè)需要投放大量的成本用于人才培育、引進。但是在這些成本中,將不能獲取抵扣優(yōu)惠。軟件企業(yè)在運營過程中,這部分成本無法享有抵扣優(yōu)惠政策,進而給其今后發(fā)展帶來了不良影響。

三、“營改增”背景下軟件企業(yè)稅收籌劃對策

S企業(yè)為某軟件企業(yè),成立于2011年,該企業(yè)經(jīng)營范圍包含了計算機軟件、電子產(chǎn)品的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓;計算機系統(tǒng)集成等。隨著企業(yè)發(fā)展逐漸穩(wěn)定,其研發(fā)產(chǎn)品遍布全國,并且和我國多家企業(yè)建立良好的業(yè)務(wù)往來關(guān)系,有著完備的技術(shù)、銷售、研發(fā)等產(chǎn)業(yè)鏈接。隨著稅務(wù)體系的全面改革,這給企業(yè)稅務(wù)、管理等方面帶來了影響,如果沒有及時處理,必將會制約企業(yè)的長遠發(fā)展。因此,該企業(yè)通過結(jié)合當(dāng)前稅務(wù)改革政策,加大了“營改增”政策對其影響的探究力度,結(jié)合探究結(jié)果,科學(xué)設(shè)定稅收籌劃方案,給企業(yè)整體稅務(wù)水平提升提供了條件,具體對策如下:

(一)加強稅務(wù)風(fēng)險把控

稅收籌劃對于軟件企業(yè)而言,自身含有一定的繁瑣性和系統(tǒng)性。在稅收政策變化頻繁這種背景下,S企業(yè)根據(jù)企業(yè)實際情況,積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門聯(lián)系、維持良好的關(guān)系,密切關(guān)注相關(guān)政策變動。如獲取變動信息,結(jié)合新政策,對比變動內(nèi)容較之前企業(yè)稅務(wù)籌劃方案,根據(jù)差異,第一時間對稅務(wù)方案及時調(diào)整和優(yōu)化,及時享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策,提升稅務(wù)籌劃的合理性,以此給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。在全面落實“營改增”政策以后,企業(yè)在和供應(yīng)廠家建立長期合作關(guān)系過程中,需要根據(jù)相關(guān)標(biāo)準簽署對應(yīng)的合同,獲取由供應(yīng)廠家出具的增值稅專用發(fā)票。在開具增值稅專用發(fā)票的過程中,需要對開據(jù)時間、內(nèi)容加以確定,并且結(jié)合發(fā)票時間制定對應(yīng)的標(biāo)準。為了實現(xiàn)軟件企業(yè)稅收籌劃的合理性和規(guī)范性,還要做好專用發(fā)票管理工作、進項發(fā)票認證管理,減少稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn),以此促進軟件企業(yè)健康發(fā)展。此外,為了減少企業(yè)整體稅負,還要從進項環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等環(huán)節(jié)入手,做好節(jié)稅工作。例如涉及混合銷售,含硬件、軟件、技術(shù)開發(fā)服務(wù)、普通售后服務(wù),簽署合同按業(yè)類別填寫服務(wù)內(nèi)容,財務(wù)根據(jù)不同類別按標(biāo)準稅率開具發(fā)票,避免因不能分別核算,按從高計稅增加企業(yè)稅收負擔(dān)。

(二)完善企業(yè)經(jīng)營體系

在“營改增”背景作用下,S企業(yè)可以根據(jù)該背景要求,結(jié)合自身發(fā)展特性,構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部稅收籌劃管理體系,讓企業(yè)稅收籌劃工作可以做到有章可循、有據(jù)可依,以此防止個別環(huán)節(jié)存在的問題。完善的企業(yè)運營體系,需要把企業(yè)真實運營狀況當(dāng)作主體,在實施稅收籌劃工作之前,做好相關(guān)人員培訓(xùn)工作,優(yōu)化培訓(xùn)體系,讓企業(yè)可以在稅收籌劃環(huán)節(jié)中實現(xiàn)充分交流和探討,營造良好的稅收籌劃環(huán)境,保證企業(yè)稅收籌劃工作順利開展。通過企業(yè)運營體系的影響和規(guī)范,才能讓企業(yè)稅收籌劃實現(xiàn)科學(xué)化和合理化,以此提升軟件企業(yè)發(fā)展水平。

(三)做好稅收籌劃細節(jié)管控工作

S企業(yè)在落實稅收籌劃工作時,需要給予各個環(huán)節(jié)充分重視,特別是在“營改增”政策全面落實背景下,做到細節(jié)取勝。軟件企業(yè)不僅注重日常核算細節(jié),同時還要做好財務(wù)核算細節(jié)的把控工作,明確稅務(wù)處理和會計處理之間的差距,防止把資本性支出轉(zhuǎn)變成運營性支出,同時確定軟件企業(yè)各項成本支出范疇,在具體操作環(huán)節(jié)中,不可以把會務(wù)成本、差旅成本等內(nèi)容納入到業(yè)務(wù)招待成本中。只有做好稅收籌劃各個細節(jié)的把控工作,才能迎合我國稅務(wù)改革需求。由于軟件企業(yè)自身含有一定的知識密集型以及技術(shù)密集型,因此在開展稅收籌劃工作時,更需要加強各個細節(jié)把控,以此防止給企業(yè)后續(xù)工作落實造成影響。

四、結(jié)束語

總之,軟件企業(yè)作為促進我國經(jīng)濟快速增長的主要產(chǎn)業(yè)之一,在“營改增”政策背景作用下,軟件企業(yè)需要根據(jù)自身特性,緊抓稅務(wù)改革給其提供的有利條件,優(yōu)化企業(yè)運營形式,增強企業(yè)核心競爭實力,完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度、全面落實稅收籌劃工作、優(yōu)化稅收籌劃方案,在不觸犯法律的前提下,以此降低稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn),在給企業(yè)創(chuàng)造更好效益的同時,促進軟件企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻:

[1]黃慧萍.試析高新企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃[J].商場現(xiàn)代化,2017(24):143-144.

[2]趙瑞萍.軟件企業(yè)稅收籌劃重點難點問題探討[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2017(19):54.

作者:黃亞影 單位:廈門暢享信息技術(shù)有限公司

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