鐵路行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作風(fēng)險防控

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摘要：鐵路部門內(nèi)部的審計工作極其關(guān)鍵，為了確保鐵路行業(yè)的健康有序發(fā)展，就要將審計工作的風(fēng)險降到最低，因此，就要制定相關(guān)的制度來防控其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)風(fēng)險。國務(wù)院辦公廳頒布了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》（簡稱《規(guī)定》），其內(nèi)容也明確了相關(guān)工作的指導(dǎo)，在一定程度上也有助于鐵路內(nèi)部審計工作的進(jìn)行。文章主要介紹了鐵路內(nèi)部審計工作的存在的風(fēng)險及相關(guān)的預(yù)防措施，期望能為相關(guān)的工作者提供借鑒。

關(guān)鍵詞：鐵路內(nèi)部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；風(fēng)險防控；措施

所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，指的是對企業(yè)內(nèi)部所有員工的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實行監(jiān)督和評價的一種審計方式，此方式也給人力資源提供了相應(yīng)的考核依據(jù)。在2019年的7月，國家頒布了《規(guī)定》，其內(nèi)容是以新時代中國特色社會主義思想為主，把建立健全國家監(jiān)管體系、規(guī)范運(yùn)行相關(guān)的權(quán)力、深化改革等思想融入其中。相關(guān)的制度已經(jīng)落實到了經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計工作上，并且還把相關(guān)的實踐經(jīng)驗固定成制度?！兑?guī)定》中將相關(guān)的審計工作指導(dǎo)思想進(jìn)行了明確，對審計工作進(jìn)行了規(guī)范，還健全了相關(guān)的協(xié)調(diào)機(jī)制，對相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制也進(jìn)行了完善，同時，也是對審計部門的工作人員提出了更高的要求?！兑?guī)定》中明確提出，黨和政府要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，健全聯(lián)席會議的相關(guān)制度，指導(dǎo)并監(jiān)督好相關(guān)人員相應(yīng)的工作，并且要按照相關(guān)的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的三大背景是：其一，國家大力提反腐倡廉，對企業(yè)或者單位內(nèi)部的相關(guān)部門進(jìn)行了職能強(qiáng)化，也是對預(yù)算單位相關(guān)機(jī)制的強(qiáng)制管理；其二，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，對于審計風(fēng)險的監(jiān)管已經(jīng)不能局限于人工；其三，強(qiáng)調(diào)職能的發(fā)展要具備獨(dú)立性以及戰(zhàn)略性，但在審計工作中該性質(zhì)尚未表現(xiàn)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展非常有必要，同時，其風(fēng)險的防控非常關(guān)鍵，也符合了《規(guī)定》的相關(guān)要求。

一、鐵路內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的風(fēng)險

（一）審計風(fēng)險實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)樹立相關(guān)的理念，如依法執(zhí)政、執(zhí)政為民、廉潔奉公等，同時將自己所擁有的權(quán)力用在對的地方，管理好國家的資產(chǎn)。在這個過程中，不僅可以發(fā)現(xiàn)極少數(shù)違法亂紀(jì)之人，同樣可以挖掘出一部分有能力的管理者。風(fēng)險指的是可能會導(dǎo)致一定的損失，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險是因為審計者的失誤或者別的原因所引起的，其主要的表現(xiàn)是審計工作者所給出的結(jié)果不真實，或者對任期內(nèi)的被審人給予了不好的評價造成的負(fù)面影響及后期會產(chǎn)生的不良結(jié)果等風(fēng)險。

（二）審計報告風(fēng)險1.導(dǎo)致用人不當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計報告是關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)任免的相關(guān)參考依據(jù)，各企業(yè)或者單位在進(jìn)行相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的任免時，主要根據(jù)所得的審計報告進(jìn)行評估，一旦產(chǎn)生的報告不真實或者報告上有負(fù)面評價，就會導(dǎo)致用人不當(dāng)?shù)那闆r發(fā)生，不僅給國家造成一定的損失，還會影響黨在人民心中的形象。2.造成不良后果若相關(guān)的審計報告不真實或者有負(fù)面評價，就會造成人才的浪費(fèi)，一部分恪盡職守、勤奮廉潔的干部得不到賞識，而一部分有不良作風(fēng)的干部卻得到提拔，這樣只會導(dǎo)致企業(yè)或者單位形成不良風(fēng)氣。而且，審計報告中一旦出現(xiàn)相關(guān)人員重大案件的紕漏，就會導(dǎo)致相關(guān)人員的違法行為得不到及時治理，最終放任了違法者，這樣會導(dǎo)致很嚴(yán)重的后果。3.損害部門形象審計執(zhí)法最基本的原則就是要公正、客觀，若在審計部門中發(fā)生不真實報告的出現(xiàn)，就會給審計部門的形象以及信譽(yù)帶來直接的影響，讓群眾不再相信該部門，同樣上級部門對其也會失去信任，進(jìn)一步影響了審計工作的進(jìn)行。4.人員風(fēng)險審計者在工作的過程中實事求是、公正客觀，必然會有一定的障礙，由于辦事堅持原則，就會影響到個別人的相關(guān)利益，甚至是連帶利益，這樣就會給審計工作造成一定的困難，損害到審計者的利益。

二、鐵路內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險防范措施

（一）加強(qiáng)現(xiàn)場的審計監(jiān)管1.凸顯審計的重點(diǎn)，發(fā)揮審計由點(diǎn)到面的作用首先，改變審計的相關(guān)思路，將原有的離任審計轉(zhuǎn)變成任中審計，在監(jiān)督的過程中，要由原來的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變成事前及事中的監(jiān)督，將審計監(jiān)督的長效化及常態(tài)化展現(xiàn)出來，督促單位領(lǐng)導(dǎo)要主動作為，做事要有時效性。其次，不同的部門一定要實施不一樣的審計制度，以業(yè)務(wù)將其分類，將風(fēng)險作為審計的導(dǎo)向，以區(qū)域作為考量，把重點(diǎn)的部門及崗位凸現(xiàn)出來，加強(qiáng)責(zé)任審計。然后，建立健全企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度。審計部門在進(jìn)行監(jiān)管工作時可實行不定期監(jiān)管，還可把審核者、審計者和管理者都納入到相關(guān)的責(zé)任制度中。最后，加強(qiáng)審計部門的獨(dú)立，讓其獨(dú)立出來，不與其他部門有利益上的聯(lián)系。2.把時序性、常規(guī)性審計監(jiān)管落實到位首先，預(yù)算單位要在相應(yīng)的時間進(jìn)行工作重點(diǎn)的調(diào)整，將主次分清楚，在進(jìn)行重點(diǎn)工作的風(fēng)險監(jiān)督檢查時，要實現(xiàn)時序性，保證檢查工作的全面性，將風(fēng)險防控措施充分展現(xiàn)出來。其次，可實行流動性審計，要對企業(yè)的資產(chǎn)以及債務(wù)實行定期的檢查，確定相關(guān)的審核責(zé)任人，在信息系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置風(fēng)險預(yù)警功能，達(dá)到相關(guān)事件及時處理的效果。最后，保證審計數(shù)據(jù)的真實性，對所有的責(zé)任都有明確的規(guī)定，考核過程中不能出現(xiàn)形式化，嚴(yán)格按照考核程序據(jù)進(jìn)行考核，以實現(xiàn)每一項業(yè)務(wù)都依法有序進(jìn)行。3.實行不定期“突擊飛檢”審計基于風(fēng)險導(dǎo)向，預(yù)算單位要能夠在資源有限的情況下對審計工作實行“突擊飛檢”，按照被審計的單位的發(fā)展及經(jīng)營情況，對其信息管理系統(tǒng)所獲相關(guān)信息及外部的反映等進(jìn)行審計，一旦發(fā)現(xiàn)部門或者相關(guān)業(yè)務(wù)人員存在風(fēng)險，就應(yīng)該立即展開檢查并進(jìn)行監(jiān)督。

（二）創(chuàng)新審計監(jiān)管機(jī)制現(xiàn)代社會發(fā)展屬于信息社會，因此，審計監(jiān)管的相關(guān)制度也要符合社會的發(fā)展。首先，審計部門應(yīng)該加強(qiáng)信息的創(chuàng)新管理，在工作中很好地使用計算機(jī)科技，將人工智能優(yōu)勢發(fā)揮到最大，所以創(chuàng)建數(shù)據(jù)平臺至關(guān)重要，這有利于審計工作的管理及相關(guān)系統(tǒng)之間進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和監(jiān)管。預(yù)算單位在進(jìn)行數(shù)據(jù)平臺時，一定要按照相應(yīng)的模塊進(jìn)行分類，實現(xiàn)業(yè)務(wù)類型數(shù)據(jù)管理的分析，將數(shù)據(jù)監(jiān)管的重點(diǎn)凸顯出來，同時還要實現(xiàn)監(jiān)管范圍的明確，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)管。其次，創(chuàng)新相關(guān)的審計機(jī)制，對于重大項目可以實施聯(lián)動監(jiān)管，實現(xiàn)內(nèi)部與外部、上級與下級之間的坐標(biāo)管理，協(xié)調(diào)好所有部門之間的管理，同時還可建立業(yè)務(wù)部門和審計部門兩者的反饋機(jī)制，將各自的資源優(yōu)勢進(jìn)行整合，進(jìn)一步提高審計質(zhì)量。最后，要對相關(guān)的責(zé)任制度進(jìn)行落實，充分體現(xiàn)審計作用，把檢查與落實的責(zé)任明確到個人，做好違規(guī)處罰的落實，如果在操作的過程中出現(xiàn)差錯，一定要在有限的時間內(nèi)進(jìn)行整改，若違規(guī)較為嚴(yán)重，必須給予相應(yīng)的處罰，對于屢教不改的員工，必須加大追責(zé)力度，出現(xiàn)重大違規(guī)的人，要將其與相關(guān)的管理者和審核者一起懲罰，預(yù)防用經(jīng)濟(jì)處罰來取代紀(jì)律處罰，也不能出現(xiàn)只懲罰操作者而略過管理者。

（三）強(qiáng)化審計體系建設(shè)審計體系的成效對審計的質(zhì)量有著最直接的影響，要強(qiáng)化審計體系的建設(shè)。首先，強(qiáng)化企業(yè)的審計機(jī)構(gòu)，對其相關(guān)職能范圍要加強(qiáng)明確，加強(qiáng)平時的工作管理，保證工作的效率和質(zhì)量，也要加強(qiáng)審計的職業(yè)化創(chuàng)建，在進(jìn)行部門職員選拔時，要進(jìn)行綜合考慮，如有計算機(jī)或者會計專業(yè)知識的人才要優(yōu)先考慮，實現(xiàn)審計人才的專業(yè)化。其次，要進(jìn)一步完善入職人員的培訓(xùn)機(jī)制，實行請進(jìn)來與走出去的方式加大對人才的培訓(xùn)，不僅要派遣自己的員工到其他企業(yè)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，也要邀請其他企業(yè)專業(yè)的人才到本單位進(jìn)行宣講，最好能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)場指導(dǎo)相關(guān)的業(yè)務(wù)。最后，加強(qiáng)企業(yè)的團(tuán)隊作風(fēng)建設(shè)，嚴(yán)格按照要求對企業(yè)人員的作風(fēng)、價值觀等進(jìn)行培訓(xùn)，制定相應(yīng)的制度來管理，規(guī)范相關(guān)審計人員的行為，實現(xiàn)審計人員的獨(dú)立，促進(jìn)審計工作的監(jiān)管到位。

（四）確保獨(dú)立性，依法審計審計部門實現(xiàn)獨(dú)立，是其工作客觀公正的前提，審計人員和被審的單位及責(zé)任人無直接的利益關(guān)系，否則應(yīng)該回避。審計者在進(jìn)行審計評價的過程中，不能受到其他人的影響，要做到依法審計，這也是預(yù)防審計風(fēng)險的關(guān)鍵方法。審計人員在進(jìn)行審計時必須嚴(yán)格按照委托書實行，在可實行的范圍之內(nèi)依法執(zhí)行，不可越位，也不可缺位。在執(zhí)行的過程中要依法取證，并且，審計的方式很多，審計者要將法律賦予的相應(yīng)權(quán)力利用起來。同樣，審計的結(jié)果也要按照相關(guān)的法律進(jìn)行使用，切忌隨意性，在工作過程中端正自己的態(tài)度，擺正自己的位置。

（五）按程序?qū)徲媽徲嬋藛T在進(jìn)行審計時，一定要嚴(yán)格按照委托書要求進(jìn)行，同時也不能忽略了人民群眾的意見，尤其是針對那些反映比較強(qiáng)烈的問題和關(guān)于民生的問題，要按照相關(guān)審計者的責(zé)任分開審計，所執(zhí)行的審計或者財務(wù)結(jié)果要使用被審單位的相關(guān)預(yù)算來執(zhí)行。審計的過程不能由于時間不足而簡化程序，在準(zhǔn)備的過程中就要評價審計單位的審計風(fēng)險，也可使用群眾評議或者員工監(jiān)督，結(jié)合審計監(jiān)督的方式防范審計風(fēng)險。對于較大的疑問，可使用集體研究的方式進(jìn)行處理。審計工作中底稿的審查也很關(guān)鍵，必須使用三級復(fù)核的制度，使用該方式可以監(jiān)督每一位審計工作者在工作時認(rèn)真對待，不可忽略每一個環(huán)節(jié)，將審計的風(fēng)險把握在可控范圍之內(nèi)。

（六）公正客觀地評價對審計工作進(jìn)行評價時一定要公正客觀，而且還要不斷地完善相關(guān)的評價標(biāo)準(zhǔn)，做到評價有根據(jù)。在評價時與客觀條件相結(jié)合，注意出現(xiàn)短期行為。一般而言，不能給投機(jī)者便宜，也不讓改革者吃虧。審計出報告要實事求是，在表達(dá)上可使用感情色彩的詞語，評價一定要謹(jǐn)慎，要有針對性，切忌不可逾越，對于證據(jù)不充分或者不太清楚的事情不可隨意評價，措辭一定要恰當(dāng)，評價要分清楚權(quán)責(zé)，搞清楚問題該由誰負(fù)責(zé)，屬于直接的責(zé)任還是主管的責(zé)任，進(jìn)行評價時還能夠使用對比的方式，實現(xiàn)審計風(fēng)險的降低。

（七）獲得社會的理解要向社會宣傳審計部門的相關(guān)工作以及審計工作者的相關(guān)職能，讓社會認(rèn)識和理解審計的職責(zé)，同時，還要讓社會指導(dǎo)審計工作者并非萬能的，不能將問題的發(fā)現(xiàn)全部留給審計工作者。審計部門要讓社會各界明白，其工作必須嚴(yán)格按照相關(guān)的程序進(jìn)行，在進(jìn)行取證時，必須要由相關(guān)的人員配合才能完成，必須要得到社會各界、被審單位以及上級領(lǐng)導(dǎo)的支持，才能實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計完成，降低審計的風(fēng)險。

（八）注意防范風(fēng)險由于審計所涉及的范圍較廣，當(dāng)風(fēng)險影響大除審計之外的其他部門時，就要對責(zé)任進(jìn)行區(qū)分，實現(xiàn)部門或者個人對相應(yīng)的責(zé)任進(jìn)行承擔(dān)，同時還要要求被審的企業(yè)的會計對所提供的相關(guān)資料進(jìn)行承諾，承認(rèn)資料的完整度及真實性，審計過程中出現(xiàn)不熟悉的專業(yè)可請教專家，對有異議的評價可實行民主評議，發(fā)現(xiàn)有違反法律的情況要及時邀請相關(guān)部門介入調(diào)查，審計人員要學(xué)會運(yùn)用相關(guān)的風(fēng)險知識加強(qiáng)自身的風(fēng)險防范。

三、結(jié)語

實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計措施，其主要的原因就是該措施符合我國當(dāng)下的供給側(cè)結(jié)構(gòu)及反腐倡廉的優(yōu)化，由于社會發(fā)展的信息化及網(wǎng)絡(luò)化，審計的方式也在不斷發(fā)生變化，對預(yù)算單位職能提出了更高的要求?；诖?，本文對鐵路內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行了分析，主要包含兩個方面的內(nèi)容，一是風(fēng)險的類型，二是防御風(fēng)險的措施，主要目的是期望給鐵路內(nèi)部的審計部門提供一些借鑒。

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作者：韓慧娟 單位：神華包神鐵路集團(tuán)有限責(zé)任公司