消費稅論文全文(5篇)

一、上述計算公式存在的問題

1.和現(xiàn)行會計存貨盤存制度不一致

上述外購、委托加工收回、進口的應稅消費品會計上是作為存貨來管理和核算的。眾所周知，為了加強對存貨的實物管理和保證賬實相符，期末要進行財產(chǎn)清查，即將會計賬簿記錄上的存貨期末賬面數(shù)量和實地盤點的實際數(shù)量核對。企業(yè)確定存貨的期末賬面數(shù)量有兩種方法：一種是實地盤存制，另一種是永續(xù)盤存制。實地盤存制又稱定期盤存制，是指企業(yè)平時只在賬簿中登記存貨的增加數(shù)，不記減少數(shù)，期末根據(jù)清點所得的實存數(shù)，計算本期存貨的減少數(shù)（如該存貨用于生產(chǎn)即本期生產(chǎn)領(lǐng)用的存貨數(shù)量）。計算公式如下：本期領(lǐng)用的存貨數(shù)量=期初存貨賬面結(jié)存數(shù)量+本期購進的存貨數(shù)量-期末存貨賬面結(jié)存數(shù)量（即假定期末存貨實存數(shù)量就是存貨的賬面數(shù)量，賬實相符）使用這種方法平時的核算工作比較簡便，但不能隨時反映各種存貨的收發(fā)結(jié)存情況，不能隨時結(jié)轉(zhuǎn)成本，并把存貨的自然和人為短缺數(shù)隱含在發(fā)出數(shù)量之內(nèi)；同時由于缺乏經(jīng)常性資料，不便于對存貨進行計劃和控制，所以實地盤存制的實用性較差。通常僅適用于一些單位價值較低、自然損耗大、數(shù)量不穩(wěn)定、進出頻繁的特定貨物。永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制，是指企業(yè)設(shè)置各種數(shù)量金額的存貨明細賬，根據(jù)有關(guān)憑證，逐日逐筆登記存貨的收發(fā)領(lǐng)退數(shù)量和金額，隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)量和金額。賬面結(jié)存數(shù)量的計算公式如下：期末存貨賬面結(jié)存數(shù)量=期初存貨賬面結(jié)存數(shù)量+本期購進的存貨數(shù)量-本期領(lǐng)用的存貨數(shù)量采用永續(xù)盤存制，可隨時掌握各種存貨的收發(fā)、結(jié)存情況，有利于存貨管理。為了核對存貨賬面記錄，永續(xù)盤存制亦要求進行存貨的實物盤點。盤點一般于期末進行，并編制實存賬存對比表，保證賬實相符，如有不符應查明原因并及時處理。上述計算公式（1）、（2）、（3）、（4）的實質(zhì)是實地盤存制公式“本期領(lǐng)用的存貨數(shù)量=期初存貨賬面結(jié)存數(shù)量+本期購進的存貨數(shù)量-期末存貨賬面結(jié)存數(shù)量”的應用，（1）中應稅消費品買價和（3）、（4）中應稅消費品已納稅款計算的前提是先確定應稅消費品的數(shù)量。我國企業(yè)會計實務中，存貨數(shù)量的確定基本都采用永續(xù)盤存制。因此，從賬簿記錄中可直接確定生產(chǎn)領(lǐng)用的應稅消費品數(shù)量，從而計算出（1）中應稅消費品買價和（3）、（4）中應稅消費品已納稅款。而不必化簡為繁，根據(jù)定期盤存制公式“本期領(lǐng)用的存貨數(shù)量=期初存貨賬面結(jié)存數(shù)量+本期購進的存貨數(shù)量-期末存貨賬面結(jié)存數(shù)量”計算生產(chǎn)領(lǐng)用的應稅消費品數(shù)量。

2.沒有實施賬實核對的內(nèi)部控制制度

根據(jù)上文分析，現(xiàn)行計算公式的基礎(chǔ)是實地盤存制，平時只記存貨的增加數(shù)，不記發(fā)出領(lǐng)用的減少數(shù)，期末采用實地盤點的方法來確定存貨的實存數(shù)量，并認為存貨的實存數(shù)量就是存貨的賬面數(shù)量，即假定賬實相符。但是實際工作中由于以下原因會導致賬實不符：

①財產(chǎn)物資收發(fā)時的計量誤差；

②財產(chǎn)物資在保管過程中的自然損耗；

一、旅游消費及其拉動內(nèi)需的特點與稅收政策刺激旅游消費的著力點

改革開放初期我國建立的經(jīng)濟特區(qū)主要是投資特區(qū)，意在吸引投資；而今像海南國際旅游島，則重在吸引消費，稱之為旅游消費特區(qū)。黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出要“擴大內(nèi)陸沿邊開放，支持內(nèi)陸城市增開國際客貨運航線，允許沿邊重點口岸、邊境城市、經(jīng)濟合作區(qū)在人員往來、加工物流、旅游等方面實行特殊方式和政策。”這說明旅游消費特區(qū)建設(shè)可能會不斷推進，相應地對旅游消費的刺激作用將更猛更有效。制約旅游消費的主要因素有居民的收入水平、閑暇時間及旅游消費產(chǎn)品的吸引力等方面。盡管我國居民人均收入水平在不斷提高，但由于養(yǎng)老、住房、醫(yī)療、教育等方面的剛性支出的存在，尤其對這些支出預期的存在，仍使部分居民，尤其是廣大農(nóng)村居民因收入水平不足而不“能”消費，或即使暫時有消費能力也不“敢”消費；由于帶薪休假制度還沒有得到有效落實，以及每年假期過于集中導致出行難，旅游產(chǎn)品吸引力還不夠、旅游環(huán)境還有待完善導致旅游體驗較差，使居民不“愿”消費。作為國家主要的宏觀經(jīng)濟政策工具之一，稅收制度和政策對促進旅游業(yè)發(fā)展以及旅游消費的擴大和升級具有重要影響。稅收制度安排與政策設(shè)計的優(yōu)化，是促進旅游生產(chǎn)力發(fā)展、提升旅游產(chǎn)業(yè)內(nèi)涵質(zhì)量、優(yōu)化旅游發(fā)展環(huán)境的重要途徑。隨著稅制改革的深入推進，旅游市場的活力進一步被激發(fā)，要素活躍度明顯增強，稅收政策在促進旅游業(yè)發(fā)展，相應刺激旅游消費方面發(fā)揮著不容忽視的作用。稅收政策促進旅游消費的著力點正是通過改變制約旅游消費的三大因素來提升旅游消費，即如何增加居民可支配收入、如何增加可用于旅游的時間及如何推出對消費者有吸引力的旅游產(chǎn)品包括旅游基礎(chǔ)設(shè)施的完善、涉及各要素的特色產(chǎn)品的提供等。

二、制約旅游消費的主要稅收政策原因及刺激旅游消費的主要稅收政策

從整體上看，當前我國還沒有在全國層面形成獨立的和體系化的旅游稅制，從優(yōu)化稅收政策運行環(huán)境看，決策層面需要就通過稅收手段促進旅游業(yè)發(fā)展和刺激旅游消費這一重大問題進一步統(tǒng)一思想、提高認識，加強財稅部門同其他部門間的協(xié)調(diào)聯(lián)動，增強政策的銜接和協(xié)調(diào)，以此優(yōu)化促進旅游業(yè)發(fā)展和旅游消費升級的稅收政策運行環(huán)境。當前旅游相關(guān)稅收制度與政策仍存在諸多不足，不能全面和實質(zhì)地滿足促進旅游經(jīng)濟發(fā)展尤其是刺激旅游消費的需要。例如，在旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、旅游投融資等方面還缺乏相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策；旅游業(yè)的稅收負擔還有下調(diào)的潛力；稅收在促進旅游產(chǎn)業(yè)內(nèi)部均衡和優(yōu)化、促進優(yōu)質(zhì)旅游產(chǎn)品供給、增進旅游同相關(guān)行業(yè)銜接性和比較優(yōu)勢發(fā)揮等方面，均具有較大的制度與政策優(yōu)化余地，如稅收政策還不充分關(guān)注出境游、入境游、國內(nèi)游的均衡發(fā)展，對旅游新業(yè)態(tài)、旅游消費新模式缺乏應有支持，對旅游消費特區(qū)類旅游主體功能區(qū)和綜合改革試驗區(qū)還缺乏相應的稅收政策支持體系；在直接刺激旅游消費方面無論是對企事業(yè)單位還是對居民個人還沒有直接的稅收措施；對推動帶薪休假、鼓勵旅游新產(chǎn)品供給（如自駕車、房車營地建設(shè)）等還沒有相關(guān)政策；對刺激旅游購物尤其對生產(chǎn)和消費“旅游商品推薦名單”所列商品還缺乏稅收鼓勵措施；對購物退稅制度已經(jīng)在海南島實施了離島免稅購物辦法，免稅購買額度也有所提高，但入境游客購物退稅制度還沒有建立，更沒有從國家戰(zhàn)略角度研究如何推出可供入境旅客消費的代表國家形象和地方特色的標志性商品。因此需要從頂層設(shè)計的高度，從貫徹稅收法定原則的角度系統(tǒng)研究促進旅游消費的稅收政策措施。

1．從供給角度看

通過稅收政策措施促進旅游業(yè)本身的發(fā)展，以提供更吸引居民旅游消費的個性化、特色化、多樣化、時尚化的旅游消費產(chǎn)品，使居民“愿”進行旅游消費。稅收支持主要是不同形式的稅收支出，主要是對旅游投資的刺激及對市場失靈的調(diào)節(jié)：一是要研究制定針對旅游投資的優(yōu)惠政策。如對購買旅游企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券利息免征個人所得稅；旅游項目投資從獲利年度始可以享受幾年的免稅政策，或者享受投資從應納企業(yè)所得稅中進行一定比例的抵免；由于旅游產(chǎn)品的推廣宣傳具有特殊重要性，對旅游宣傳費用應允許稅前全額扣除；由于旅游新業(yè)態(tài)的投資風險大、效益難確定，在新業(yè)態(tài)發(fā)展初期，應給予一定的減免稅收優(yōu)惠，如對自駕車、房車營地建設(shè)項目給予所得稅減免優(yōu)惠。二是需進一步降低中西部地區(qū)旅游企業(yè)和從事鄉(xiāng)村旅游、紅色旅游、生態(tài)旅游等業(yè)務企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率。限期適用優(yōu)惠稅率，這既是平衡不同地區(qū)旅游業(yè)發(fā)展差異的措施，也是區(qū)域經(jīng)濟平衡發(fā)展的重要手段，具有很強的社會效益。三是要提高旅游業(yè)應納稅額核算中人員培訓、籌資融資等方面的成本費用扣除標準，降低旅游企業(yè)稅負。四是應完善旅游業(yè)并購所得稅收制度，積極促進旅游企業(yè)上市和資產(chǎn)的并購整合，引導大型旅游企業(yè)向適度集團化和市場集中化方向發(fā)展，優(yōu)化旅游業(yè)內(nèi)部不同企業(yè)之間的結(jié)構(gòu)。五是要優(yōu)化旅游產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。如對旅游消費需求的引導形成國際旅游、國內(nèi)旅游、出境旅游并重的旅游消費格局，建立合理的旅游產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強旅游產(chǎn)品間的銜接和協(xié)同。

2.通過稅收鼓勵特色旅游商品開發(fā)和完善購物退稅制度

摘要：提高應用型本科稅法課堂教學的質(zhì)量需要從多方面做起。對于教學基本功，教師應注重口語表達能力和教學演示設(shè)計；對于教學內(nèi)容，教師應結(jié)合稅法政策和教學目標選擇；對于教學方法，教師應側(cè)重案例教學法；對于教學模式，教師應引入翻轉(zhuǎn)課堂；對于課堂教學效果評估，教師應將作業(yè)、考試和比賽等多種手段相結(jié)合；對與課堂教學質(zhì)量評價，教師應設(shè)計一些合理指標。

關(guān)鍵詞：稅法；課堂教學質(zhì)量；提高途徑

課堂教學質(zhì)量是指既定教學目標的實現(xiàn)程度。稅法是應用型本科會計專業(yè)的重要課程，提高稅法課堂教學質(zhì)量，調(diào)動學生學習稅法的興趣對人才培養(yǎng)尤為重要。提高應用型本科稅法教學質(zhì)量，需要從教師語言及教學演示基本功、教學內(nèi)容、教學方法、教學模式、課堂教學效果評估、課堂教學質(zhì)量評價指標等方面展開。

一、教師語言及教學演示基本功要扎實

講授式教學是稅法腳下不可或缺的方法，要提升講授式教學方式的效果，教師要運用授課藝術(shù)激發(fā)學生的參與熱情。教師的口語表達能力非常重要，教師的普通話要標準，能正確使用名詞和術(shù)語，語言清晰準確，具有親切性、啟發(fā)性、邏輯性、趣味性。教師除了要善于表達，還要鼓勵、引導學生自己表達。現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展需要教師具備較強的教學演示能力。PowerPoint演示文稿代替?zhèn)鹘y(tǒng)板書，PowerPoint演示文稿的設(shè)計水平對稅法課堂教學質(zhì)量具有重要作用。PowerPoint演示文稿不是簡單地把教材中的文字轉(zhuǎn)換為電子形式，而要根據(jù)教學內(nèi)容突出重點，圖文并茂，以達到更好的課堂腳下效果。稅法PowerPoint演示文稿中，首先要明確主題，其次要歸納重點，最后錄入文字并收集相關(guān)的輔助材料（圖片、表格、音樂、錄音等）。

二、完善稅法教學內(nèi)容

提高稅法課堂教學質(zhì)量，首先要深入研究稅法教學內(nèi)容，高校稅法教師不僅要具備教學必備的稅法專業(yè)知識，還要有必要的延伸和擴展知識。稅法是國家的法律制度，內(nèi)容更新較快，一本合適的教材不可獲取。稅法內(nèi)容較多，課堂學時有限，教師不能簡單地舍棄某些教學內(nèi)容，而要保留基本、重要的知識點，要讓學生在課堂上掌握學習方法，融會貫通。提高稅法課堂教學質(zhì)量就是要從龐大繁雜的稅法教學內(nèi)容中挑出重難點，用較少的課時引導學生快速掌握知識。例如，稅法按稅種進行分類設(shè)置，每個稅種都有基本的稅法要素，這就是學習稅法的線。增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅是重要稅種，每個稅種的應納稅額的計算是重點。教師在稅法課堂上除了教授學生認識稅種、計算稅額外，還可講一些稅法的發(fā)展歷史和發(fā)展動態(tài)以及稅種的制定背景等，以培養(yǎng)學生的創(chuàng)新意識和科學精神。針對應用型本科會計專業(yè)的特點，稅法教學內(nèi)容還應側(cè)重會計知識與技能，如在課堂上引入與稅收相關(guān)的會計分錄，如增值稅會計、消費稅會計。教師要在熟悉教材的基礎(chǔ)上制定合適的教學大綱，教學目的要明確，要求重點突出，難點分散，教學程序合理，符合學生的認識規(guī)律，教案格式規(guī)范。教師可采用集體備課的形式分享教學資料，及時總結(jié)評價教學內(nèi)容。

【摘要】在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，為了能夠?qū)崿F(xiàn)更好更快的發(fā)展，企業(yè)會選擇股權(quán)投資并購其他企業(yè)，以達到規(guī)模擴張、資源占有等目的。對于股權(quán)投資公司而言，了解國家相關(guān)的稅收政策是必要的，有助于納稅人更好的納稅，同時避免重復繳納稅收等情況的發(fā)生，帶來不必要的損失。論文以此為研究方向，結(jié)合自身的理解，對實際股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的稅收籌劃進行簡單分析。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)股權(quán)投資；目標選擇；稅收籌劃；企業(yè)發(fā)展

1引言

企業(yè)股權(quán)投資是企業(yè)發(fā)展中非常常見的一種投資方式，一般情況下，其通常發(fā)生在兩個不同的公司或者公司與風投機構(gòu)之間。在股權(quán)投資及后續(xù)的管理過程中，目標企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了轉(zhuǎn)變，經(jīng)營方式有可能隨著投資企業(yè)的管控而發(fā)生變化。企業(yè)的股權(quán)投資根據(jù)投資企業(yè)占被投資企業(yè)的股權(quán)比例，又可分為全資、控股和參股等幾種情況[1]。企業(yè)股權(quán)投資過程因涉及各項財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，牽扯稅種及稅負金額的計算，從減少稅負的角度，應進行必要的稅務籌劃。論文根據(jù)企業(yè)股權(quán)投資的過程，對股權(quán)轉(zhuǎn)移過程中的稅收問題進行簡單分析，希望能夠為有股權(quán)投資業(yè)務需求的企業(yè)提供參考。

2企業(yè)股權(quán)投資目標的選擇

對投資企業(yè)來說，目標企業(yè)的選擇是企業(yè)股權(quán)投資的首要任務，需對投資標的企業(yè)從行業(yè)前景、業(yè)務相關(guān)度、經(jīng)營狀況、財務狀況及所在地的政策方面進行深入的調(diào)研，為稅收籌劃提供依據(jù)。對企業(yè)投資方來說，企業(yè)股權(quán)投資是實現(xiàn)企業(yè)資本增值的重要途徑之一，是企業(yè)資本運營管理的重要組成部份。因此，企業(yè)投資方在選擇投資目標企業(yè)時，首先應考慮被投資企業(yè)的基本狀況，投資方更愿意將資本投向那些新興朝陽產(chǎn)業(yè)或者與本公司經(jīng)營有直接關(guān)系的企業(yè)。在投資的前期盡調(diào)過程中，投資企業(yè)應對標的企業(yè)的以下基本情況進行評估與核實：被投資企業(yè)所處行業(yè)是否為國家政策支持產(chǎn)業(yè)，所提供產(chǎn)品或者服務在市場上的占有情況、是否被市場及消費者認可，品牌認知度如何；企業(yè)近年的經(jīng)營狀況、財務情況、運營管理模式、人員結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化理念等，對標的企業(yè)所處產(chǎn)業(yè)、地區(qū)的政府投資優(yōu)惠政策、稅收減免政策信息作全面的收集和分析，只有前期盡調(diào)結(jié)果表明被投資企業(yè)與企業(yè)戰(zhàn)略業(yè)務方向相符，企業(yè)質(zhì)地良好，能對企業(yè)發(fā)展起到正向支撐作用，方可列為投資目標[2]。

3企業(yè)股權(quán)投資涉及稅種分析

摘要：

企業(yè)會計核算在收入結(jié)算方面、費用列支方面、投資核算方面，折舊方面以及存貨計價方面等運用到了稅收籌劃。企業(yè)如果能夠?qū)Χ愂栈I劃進行合理的應用，不僅能夠使企業(yè)的經(jīng)營成本得到降低，還能夠提高企業(yè)的競爭能力。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃　會計核算　應用探析

稅收籌劃就是納稅人在稅法所規(guī)定的范圍之內(nèi)，從眾多納稅策略或者是稅法中的優(yōu)惠政策里，選擇出較為適合的稅收籌劃方法，進而減輕以及延緩自身稅負的一種行為方式。稅收籌劃身為管理活動的當中的一種，幾乎在企業(yè)整個經(jīng)營過程都有所滲透。本論文針對會計核算進行分析，闡述如何對稅收籌劃加以合理應用才能夠使企業(yè)的稅負降低，使企業(yè)的整體利益實現(xiàn)最大化，具體表現(xiàn)如下。

一、會計核算所受稅收籌劃的影響

1.促使企業(yè)的會計水平得到以提高。

企業(yè)能夠應用稅收籌劃來提高會計水平。通常情況下，人們都認為稅收籌劃與企業(yè)之中的專業(yè)人才是分不開的，這就需要從事會計工作的人員必須具備更全面的知識，其中包含了會計的準則、會計制度、現(xiàn)行的稅法以及與稅法有關(guān)的政策等，只有這樣才能夠規(guī)劃稅收，才會在不違法的情況下獲得到最大的利潤。如此一來，企業(yè)就可以利用稅收籌劃使會計人員可以具備更高的工作水平以及專業(yè)素質(zhì)。