企業(yè)建設論文：企業(yè)財管體系的建構思考

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本文作者：程超 單位：廣東電網(wǎng)公司財務部

企業(yè)管理層應根據(jù)企業(yè)實際情況，制定切實可行的財務管理制度，實現(xiàn)對各個部門財務工作的規(guī)范化管理，從而達到規(guī)避財務風險，提高企業(yè)經(jīng)營效果的目的。企業(yè)建立健全內部財務控制制度能夠幫助其及時發(fā)現(xiàn)并有針對性地解決財務問題，進一步增強其財務風險抵抗力，從而確保企業(yè)財產(chǎn)的安全性和完整性。

目前，一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動期間違法違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生，究其主要原因是由于企業(yè)管理層未對內部財務控制引起足夠重視，其內部財務控制體系還存在某些不足導致的。由于沒有清醒地意識到內部財務控制制度的重要作用，嚴重限制了企業(yè)的正常運轉，同時也對社會、經(jīng)營者及投資者的正當利益造成不利影響?；诖耍谌粘Ｉa(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)應采取有效措施，進一步完善內部財務控制制度，全面貫徹國家相關法律法規(guī)，從而實現(xiàn)對企業(yè)會計工作的規(guī)范化管理，進一步提升企業(yè)會計工作質量，為企業(yè)健康發(fā)展提供資金支持。

當前財務管理內部控制的現(xiàn)狀

1企業(yè)內部環(huán)境對進行有效的內部控制產(chǎn)生阻礙

經(jīng)濟效益的提高可以說是企業(yè)發(fā)展中的核心問題。目前，多數(shù)企業(yè)都過于重視對利益的追逐，沒有正確認知企業(yè)內部控制機制對企業(yè)經(jīng)濟效益產(chǎn)生的巨大支持作用，以及其降低企業(yè)成本的功效，因此，往往會忽視企業(yè)內部有效機制的建設。另外，某些企業(yè)雖然開展了內部控制機制的建設，但缺乏相關的專業(yè)人才，而企業(yè)又往往不重視在職人員的相關培訓，致使建設中的內部控制機制不能很好地發(fā)揮作用，未能達到企業(yè)內部控制預期的效果。

2企業(yè)財務管理內部控制沒有采取有效的措施

在企業(yè)進行財務內部控制措施建設的過程中，有兩方面因素會導致其出現(xiàn)掣肘：①企業(yè)決策者對財務部門的各項工作進行隨意干涉，使相關的程序和制度流于形式；②財務人員未能全面考慮企業(yè)各個方面實際情況而盲目進行財務內部控制措施建設，均使制定的內部控制措施無法展現(xiàn)其預期效果。

3企業(yè)的財務管理內部控制缺乏有效的監(jiān)督

目前，我國多數(shù)企業(yè)僅建立財務部門，而與之對應的、獨立的財務審計部門卻被忽視，這就導致企業(yè)在整體的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，無法對財務內部控制機制實施行之有效的監(jiān)督管理，其結果就是內部控制極易出現(xiàn)各種問題，而一旦問題出現(xiàn)，也不能得到及時解決，甚至無法在短時間內找到導致問題出現(xiàn)的真正原因。使解決問題無從入手，消弭問題帶來的負面影響也會延遲、緩慢。

財務管理內部控制體系的完善對策

1建立健全制度，明確各方責任

首先對財務會計部門組織體系進行合理構架，使其功能得以良好發(fā)揮。①根據(jù)企業(yè)自身特點和需求以及會計工作內容、人員配備進行崗位設置和人員劃分。②規(guī)范崗位人員行為，提高工作效率與質量。應明確各崗位在財務會計管理范疇中的詳細職責、權利、工作范圍，并建立責任考核機制和獎懲機制。③建立輪崗制度。應明確會計人員輪崗的時間、周期、方式，并形成固定制度。輪崗制度可以很好地提高員工的綜合工作能力，使其具有更高的專業(yè)水平，減少工作中失誤頻繁出現(xiàn)。同時，還可以進一步構成防御體系，防止相關會計人員進行弄虛作假，損害企業(yè)利益。可以說，輪崗制度不僅可以實現(xiàn)企業(yè)會計人員對各項職能工作的熟悉程度，還可以使內部財務控制得以有效實施，利用互相約束、互相監(jiān)督的機制，防范會計人員因個人利益導致的犯罪行為。

2明確財務管理內部控制機構

建設企業(yè)財務管理內部控制時，需要同時構架健全的企業(yè)內部控制相關機構。在這一機構中進行工作的所有人員均要進行明確分工，并對其職責進行明確規(guī)劃。以保障企業(yè)財務管理內部控制得以順利實施，進而最大限度地真實反映企業(yè)一切生產(chǎn)、經(jīng)營、發(fā)展情勢，為企業(yè)進行戰(zhàn)略化決策提供翔實、可靠的數(shù)據(jù)和信息。在進行分工的過程中，應該注意的是，財務管理部門的最高領導盡量不要進行財務的具體活動，其工作間的相容性越小越好，另外，某些財務活動中應設置多名工作人員，以達到相互監(jiān)督和制約的作用，防止出現(xiàn)作假、作弊等損害企業(yè)利益的問題發(fā)生。

3加強預算與核算控制

加強會計預算控制首先要以企業(yè)經(jīng)營管理目標為出發(fā)點，對相關單位進行合理授權，根據(jù)企業(yè)實際的經(jīng)營事項、發(fā)展、現(xiàn)狀進行詳細預算，進而控制預算實施情況。在這一過程中，被預算單位可以對企業(yè)自身的預算整體情況進行清查和完善，使企業(yè)真實情況與預算結果相符。其次，被授權的相關單位要進行預算真實情況的及時反饋。重點對被預算單位的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)進行核查和檢驗，并與臺賬進行對比，明確實存數(shù)額與賬面數(shù)額是否相符合，不符合的要進行再次核查，找出問題所在。另外，企業(yè)應建立嚴格的會計核算制度，內容包括審批程序的明確、會計核算機構的流程、原始記錄規(guī)范化管理等；采用定額方式對人力、物力、財力進行合理規(guī)劃、安排、使用；還有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的所有費用、產(chǎn)品成本也應一并進行核算。建立層層管理的財務收支審批流程，對會計人員管轄范圍進行明確設定，保障相關規(guī)定嚴格有序地執(zhí)行。

4采用信息化的財務管理手段

建設企業(yè)內部的信息化共享平臺和數(shù)字化管控體系，實現(xiàn)企業(yè)內部各部門之間的有機結合，實現(xiàn)對人力、物力、財力信息化管理和控制。計算機的使用和信息平臺的建設可以有效監(jiān)督企業(yè)財務資金分配、使用過程，可以及時發(fā)現(xiàn)在財務內部控制中出現(xiàn)的問題，及時獲取最新的財務信息，糾正數(shù)據(jù)的偏差，大幅度提高企業(yè)財務管理內部控制的能力和效率，同時提高企業(yè)對各種自身資源的合理化，實現(xiàn)配置優(yōu)化。

5提高企業(yè)財務管理人員的素質

企業(yè)財務管理內部控制機制主要由企業(yè)財務管理人員進行實施。由于這部分管理者的綜合素質對內部控制機制的正常運作具有極大的影響性，因此，就要求企業(yè)財務管理人員首先應具備豐富的專業(yè)性財會知識和經(jīng)驗；其次還要具備豐富的管理經(jīng)驗和知識，具備較高程度的計算機應用知識和操作水平，才能很好地完成企業(yè)財務管理內部控制機制的運營，提高對企業(yè)財務的整體控制能力。

結論

根據(jù)本文的分析可以看出，企業(yè)財務管理內部控制可以影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生著巨大的作用。因此，構架科學的、規(guī)范的、完善的企業(yè)財務管理內部控制體系是企業(yè)生存發(fā)展的必須，也是企業(yè)適合現(xiàn)代化發(fā)展進程的需要，建設企業(yè)財務管理內部控制機制可有效防范企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的各種風險，企業(yè)內部各方面的力量均應該投入到其機制的建設中。不斷完善不足，不斷補充新元素，起到降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的作用。