高等學校內(nèi)部審計建議完善分析

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［摘要］《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定為學校實施審計、推動工作健康發(fā)展提供了制度保障。高等學校內(nèi)部審計就防范風險和促進高等學校教育教學工作方面的作用達成共識。但是目前高等學校內(nèi)部審計還存在諸多不能適應工作要求的問題。文章探討高校內(nèi)部審計存在的問題，結(jié)合寧夏大學在實踐中的一些具體做法，提出了相關(guān)建議，以供參考。

［關(guān)鍵詞］高等學校;內(nèi)部審計;換位思考

2018年主持召開中央審計委員會第一次會議強調(diào)加強黨對審計工作的領(lǐng)導，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。2019年審計署辦公廳關(guān)于印發(fā)2019年度內(nèi)部審計工作指導意見，印發(fā)了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》。2020年2月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于深化新時代教育督導體制機制改革的意見》。這些講話和文件為學校實施審計，推動工作健康發(fā)展提供了制度保障，賦予了審計特別是內(nèi)部審計更大的責任，也給高等學校內(nèi)部審計提出了更高的要求。如何在審計任務(wù)更多更重的情況下加強審計力量，發(fā)揮高等學校內(nèi)部審計在防范風險和促進高等學校教育教學工作方面的作用，結(jié)合當前寧夏各所大學內(nèi)部審計出現(xiàn)的一些問題提出相關(guān)建議。

1存在問題

1.1高校內(nèi)部審計建設(shè)不能適應時代要求

1.1.1學校內(nèi)部審計存在審計范圍狹窄的問題當前內(nèi)部審計范圍已經(jīng)由經(jīng)濟活動向業(yè)務(wù)活動拓展，根據(jù)審計署2018年修訂的內(nèi)部審計工作規(guī)定指出，內(nèi)部審計是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。2019年在審計中發(fā)現(xiàn)學校在預算管理、固定資產(chǎn)管理、收入管理、勞務(wù)費發(fā)放、差旅費報銷、著作權(quán)、合同管理等方面存在一定的問題，取得了一些成績，但是審計的重心還是局限在學校的經(jīng)濟活動上，向業(yè)務(wù)活動拓展不夠，審計的寬度有待提高。

1.1.2學校內(nèi)部的審計重點有待轉(zhuǎn)變現(xiàn)代內(nèi)部審計重點已由合規(guī)審查向內(nèi)控評價轉(zhuǎn)變。第一，評價制定的制度是否和黨和國家政策相符、是否切合實際、是否合法，以及各部門制定的制度之間是否存在真空地帶，是否完善。第二，制定好的制度，在相關(guān)范圍內(nèi)達到的理解程度，是否都能夠理解。第三，制度執(zhí)行了沒有，執(zhí)行的程度差別在哪里。內(nèi)部審計是通過審計結(jié)果來評價并提出建議，優(yōu)化單位內(nèi)部控制的體系，從而進一步推進治理能力和治理體系的完善。但是，當前大多數(shù)學校的內(nèi)部審計的重點還停留在合規(guī)審查的階段，無法適應新時代學校內(nèi)控的要求。2020年2月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于深化新時代教育督導體制機制改革的意見》要求成立督學，重點督導學校落實立德樹人情況，主要包括學校黨建及黨建帶團建隊建、教育教學、科學研究、師德師風、資源配置、教育收費、安全穩(wěn)定等情況。學校內(nèi)部審計要與之相適應。

1.2內(nèi)審隊伍建設(shè)亟待加強

1.2.1內(nèi)審人員工作量多、壓力大近幾年在國家重視下高等教育發(fā)展迅速，財政投入逐年增加，財政資金有更高的監(jiān)管需求，審計項目不斷增多且金額大，針對預決算、建設(shè)工程、物資采購、單位內(nèi)部控制和經(jīng)濟效益等審計工作鋪天蓋地。除此之外，內(nèi)部審計工作還要完成校領(lǐng)導或上級部門臨時安排的審計任務(wù)，如教育廳等上級機關(guān)的檢查工作等。由于單位重視不夠，內(nèi)審部門人員大多編制偏少，很多單位內(nèi)審部門只是象征性的配備兩三名人員。內(nèi)審工作任務(wù)繁重，人員少，以致高校內(nèi)審人員加班加點已成為常態(tài)。長期高強度高壓力的工作，已經(jīng)使得內(nèi)審人員的身體狀況以及家庭生活受到極大影響。

1.2.2內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高由于歷史原因，高校內(nèi)審部門人員很多是從財務(wù)部門“分流”出來的，工作能力和態(tài)度不適應內(nèi)部審計特別是現(xiàn)代審計業(yè)務(wù)的要求，現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，財務(wù)人員多，審計人員少，懂業(yè)務(wù)、懂管理、會溝通的復合型人才就更加少之又少，這就導致內(nèi)部審計工作創(chuàng)新乏力，內(nèi)部審計無法向業(yè)務(wù)活動延伸和拓展。

1.2.3內(nèi)審人員工作環(huán)境差由于不夠重視等原因，高等學校的內(nèi)部審計起步晚、發(fā)展慢，業(yè)務(wù)還主要是傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計，主要職能是“查錯糾弊”，沒有體現(xiàn)出現(xiàn)代內(nèi)部審計的確認和咨詢服務(wù)職能。并且內(nèi)審人員整體素質(zhì)偏低和服務(wù)意識淡薄，極易導致內(nèi)部審計工作被審計部門和廣大教職工誤解，認為內(nèi)部審計沒必要或者就是故意刁難，內(nèi)部審計人員工作環(huán)境差，很多內(nèi)審人員不安于崗位。

2解決建議

2.1轉(zhuǎn)變觀念、更新認識

單位應該改變傳統(tǒng)觀念下對內(nèi)部審計存在的偏見認識，了解內(nèi)部審計的重要性?，F(xiàn)代內(nèi)部審計，主要職能在于對單位內(nèi)部評價和改善風險管理、控制和單位治理流程的有效性。學校的內(nèi)部審計在保護國家財政法規(guī)，調(diào)整單位財務(wù)管理， 為學校能夠更好地實現(xiàn)教學服務(wù)的目標，促進公用資金的使用效益最優(yōu)化，及時地發(fā)現(xiàn)在財務(wù)管理工作中出現(xiàn)的違紀現(xiàn)象，最大程度上保護國有資產(chǎn)的安全性和完整性等方面有著重要的意義。單位領(lǐng)導要轉(zhuǎn)變觀念、更新認識，重視內(nèi)審工作，加大人員和經(jīng)費的支持，從根本上建立內(nèi)部審計的重要地位。

2.2拓展高校內(nèi)部審計外延

內(nèi)部審計的審計范圍應當從財務(wù)向業(yè)務(wù)和管理發(fā)展，從審計財務(wù)資料的真實性和可靠性，擴大到審計管理流程的有效性、管理制度的科學性等各個領(lǐng)域。具體而言，內(nèi)部審計工作范圍應該擴大到評價學校治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制以及行政成本管理等方面。很多高校的內(nèi)部審計一般注重對目標、結(jié)果的考核和認定(事后審計)，而往往忽視對計劃和實施過程的參與和控制(事前審計和事中審計)。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計范圍還應包括從事后審計為主擴展到事前審計及事中審計，增加內(nèi)部審計在學校管理中的預見性和前瞻性，提高審計效率，把“事故扼殺在萌芽階段”。2020年2月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于深化新時代教育督導體制機制改革的意見》要求成立督學，重點督導學校落實立德樹人情況，主要包括學校黨建及黨建帶團建隊建、教育教學、科學研究、師德師風、資源配置、教育收費、安全穩(wěn)定等情況。學校內(nèi)部審計要與之相適應，形成新的審計方案，為新時代教育督導服務(wù)。

2.3加強內(nèi)審隊伍建設(shè)

2.3.1加強學習，提高工作水平從事內(nèi)部審計工作，要注重學習，加強自身建設(shè)。按照提出的“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”的要求，做“信念堅定，業(yè)務(wù)精通，作風務(wù)實，清正廉潔”的高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部審計人。高校內(nèi)部審計外延的拓展、財務(wù)與審計知識的日新月異以及日漸復雜的新問題新現(xiàn)象，都要求內(nèi)審人員必須保持終身學習的理念。高校內(nèi)部審計工作的復雜性和日新月異的管理需求，都要求內(nèi)審人員是復合型人才，不但懂財務(wù)，還要懂業(yè)務(wù)、懂管理，要有較高的綜合知識和素質(zhì)。

2.3.2要學會溝通對于內(nèi)部審計工作，具有內(nèi)向性服務(wù)特征，其中審計過程中最重要的環(huán)節(jié)就是讓被審計對象和單位接受建議和意見，理解制度和要求，共同解決問題。審計溝通是審計工作不可缺少的一部分，是貫穿整個審計過程的一項重要工作，要認真、全面、充分、有效的溝通。提高對問題的認可度，才能提高工作成效。

2.3.3學會換位思考內(nèi)審人員要學會換位思考，在充分理解被審計對象的實際困難的基礎(chǔ)上，充分考慮特殊歷史時期以及現(xiàn)實環(huán)境的變化，歷史地、辯證地、客觀地看待問題，按照提出的“三個區(qū)分開來”的要求，經(jīng)綜合分析研判，可以免責或者從輕定責，鼓勵探索創(chuàng)新，支持擔當作為，保護領(lǐng)導干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性和創(chuàng)造性，即作出科學的審計評價，提出可操作性的建議，既要做到依法審計，也要做到以理服人。

3結(jié)論

總之，在新時代內(nèi)部審計管理中，要堅持理想信念，堅持先進的審計理念和鮮明的價值取向，堅持獨立的職業(yè)精神，將內(nèi)部審計工作與黨中央的戰(zhàn)略決策，以及高校內(nèi)部控制、風險防控和督導督學密切結(jié)合起來。這樣，才能為學校健康發(fā)展和法治化運行提供保障。

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作者：邵淑寧 單位：寧夏大學