小議銀行會(huì)計(jì)核算流程再造

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一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算流程存在的問題

(1)銀行業(yè)務(wù)大量的交易操作與會(huì)計(jì)核算捆綁，交易與核算相互制約，既增加了交易系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，也難以滿足核算的要求。銀行業(yè)務(wù)的核算方式一般是在該業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)由柜員在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)找到對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的交易碼，然后在該交易模式下輸入此交易的相關(guān)要素，由計(jì)算機(jī)記錄交易要素的同時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算處理。這樣做的弊端，一是需要各類交易所配套的核算處理十分準(zhǔn)確，交易跟核算必需一致。而銀行業(yè)務(wù)是千變?nèi)f化、時(shí)時(shí)更新的，如果前臺(tái)開發(fā)出新的產(chǎn)品，后臺(tái)在改造交易模式的同時(shí)必須更新相應(yīng)的核算方式。這樣一來，大量的時(shí)間花費(fèi)在后臺(tái)核算方式的改造上，會(huì)計(jì)核算改造跟不上產(chǎn)品開發(fā)的腳步，必然導(dǎo)致新產(chǎn)品上線的滯后，不僅浪費(fèi)人力物力，新產(chǎn)品的推廣也會(huì)相應(yīng)滯后，市場(chǎng)競(jìng)爭力會(huì)受到影響，其帶來的價(jià)值創(chuàng)造也會(huì)受到限制。交易與核算捆綁式的會(huì)計(jì)核算方式也無法適應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的復(fù)雜多變。

(2)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置方式已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。傳統(tǒng)方式下，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)科目是按照業(yè)務(wù)類別加報(bào)告屬性進(jìn)行設(shè)置，一種業(yè)務(wù)類別的一種屬性對(duì)應(yīng)一個(gè)會(huì)計(jì)科目，比如：單位長期存款、單位長期存款利息支出、單位長期房地產(chǎn)貸款、單位長期房地產(chǎn)貸款利息收入等，業(yè)務(wù)類別相同報(bào)告屬性不同或者報(bào)告屬性相同業(yè)務(wù)類別不同的科目也要分別設(shè)置不同的會(huì)計(jì)科目，這樣勢(shì)必造成會(huì)計(jì)科目成倍增加。而財(cái)務(wù)報(bào)告信息是根據(jù)會(huì)計(jì)科目總賬數(shù)據(jù)取得，科目的重復(fù)被引用占用了大量的計(jì)算機(jī)資源。此外，如此設(shè)置的會(huì)計(jì)科目相對(duì)固定，一旦設(shè)定就不易改變，而業(yè)務(wù)的發(fā)展日新月異，需要有對(duì)應(yīng)的科目來對(duì)新業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確核算，相對(duì)固化的會(huì)計(jì)科目難以適應(yīng)快速變化的業(yè)務(wù)需求，制約了業(yè)務(wù)的發(fā)展。

(3)多數(shù)商業(yè)銀行按行政區(qū)域設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，網(wǎng)點(diǎn)分散，核算層次復(fù)雜，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)層層匯總。在商業(yè)銀行信息化改造還未完善、成熟的前提下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)隨著漫長的管理鏈條由人工層層傳遞，極易造成差錯(cuò)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量難以保障。雖然現(xiàn)在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)基本成熟，但大量的內(nèi)部往來信息不僅占用了大量的計(jì)算機(jī)資源，并且給會(huì)計(jì)核算的管理帶來了一定的難度。從價(jià)值鏈的角度分析，內(nèi)部往來信息的核算和管理只是銀行內(nèi)部的管理活動(dòng)，對(duì)優(yōu)化客戶服務(wù)流程、提高服務(wù)質(zhì)量不起作用。從價(jià)值鏈的角度看，任何一個(gè)耗費(fèi)成本、對(duì)銀行價(jià)值創(chuàng)造沒有幫助的作業(yè)都是無效作業(yè)，在為銀行創(chuàng)造利潤的價(jià)值鏈上是沒用意義的。

(4)近年來，隨著信息網(wǎng)絡(luò)化的普及，各商業(yè)銀行以“科技興行”為著力點(diǎn)，競(jìng)相開發(fā)各類先進(jìn)的信息系統(tǒng)，大大減少了耗費(fèi)時(shí)間的手工作業(yè)量，工作效率得到大力提升。這一結(jié)果本應(yīng)提高商業(yè)銀行內(nèi)部管理效率，有效提升為客戶服務(wù)水平，增加價(jià)值創(chuàng)造力，但由于目前銀行從業(yè)人員特別是會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)未及時(shí)更新，對(duì)系統(tǒng)的掌握運(yùn)用程度不夠，以致各類系統(tǒng)的先進(jìn)性沒能充分發(fā)揮、效用大大降低。大量業(yè)務(wù)流程再造失敗的案例說明，如果單純地只改造會(huì)計(jì)流程，而忽視了會(huì)計(jì)觀念再造，改革結(jié)果只能事倍功半。只有全體會(huì)計(jì)人員改變了觀念，主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識(shí)、新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)，并充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)流程與銀行效益息息相關(guān)，才能全身心地投入會(huì)計(jì)流程的再造工程，先進(jìn)的會(huì)計(jì)流程鏈條才能發(fā)揮作用，產(chǎn)生預(yù)期效益。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算流程優(yōu)化

(1)改變會(huì)計(jì)核算方式，使會(huì)計(jì)核算實(shí)現(xiàn)集中、統(tǒng)一、準(zhǔn)確、適應(yīng)性強(qiáng)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)從交易操作中獨(dú)立出來，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作與會(huì)計(jì)核算相分離。會(huì)計(jì)核算與交易分離后，業(yè)務(wù)的處理只需前臺(tái)柜員錄入交易相關(guān)要素，由前臺(tái)系統(tǒng)負(fù)責(zé)記錄，對(duì)應(yīng)的核算則集中在后臺(tái)統(tǒng)一處理。這樣，分散在各個(gè)系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)核算功能集中在后臺(tái)核算系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一處理，大部分交易的核算實(shí)現(xiàn)了口徑統(tǒng)一，核算準(zhǔn)確?；诤笈_(tái)核算與交易操作的分離，優(yōu)化某項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算，使核算快速跟上產(chǎn)品更新的步伐或達(dá)到最新準(zhǔn)則的要求得以實(shí)現(xiàn)，在新產(chǎn)品開發(fā)出來或者會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更時(shí)，技術(shù)人員只需要在后臺(tái)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)變更相應(yīng)要素即可。另外，核算與交易分離后，將前臺(tái)人員從繁雜的核算中解放出來，專心一致搞營銷，在人力資源不變的情況下，大大提高了產(chǎn)品營銷的力度和廣度。

(2)完善會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，加快商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算流程優(yōu)化步伐。各類監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司信息披露的嚴(yán)格要求迫使商業(yè)銀行更加重視會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的生成必然要求有統(tǒng)一口徑的、高效率的、可靠性強(qiáng)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)來完成，因此，盡快建設(shè)一個(gè)與操作相分離的、集成的、自動(dòng)化程度高、數(shù)據(jù)利用度高的會(huì)計(jì)核算與報(bào)告的專業(yè)系統(tǒng)是商業(yè)銀行優(yōu)化會(huì)計(jì)核算流程的必經(jīng)之路。

(3)優(yōu)化會(huì)計(jì)核算體系，實(shí)現(xiàn)效率與效益的統(tǒng)一。大型商業(yè)銀行現(xiàn)行的核算體系大多是內(nèi)部核算環(huán)節(jié)眾多、內(nèi)部往來信息數(shù)量過于龐大。如在支付與結(jié)算業(yè)務(wù)中，對(duì)外服務(wù)雖已實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)清算，但對(duì)內(nèi)仍沿用網(wǎng)點(diǎn)與支行、支行與二級(jí)分行、二級(jí)分行與省分行、省分行與總行的清算往來關(guān)系。上下級(jí)行間的清算仍需要通過“存放上級(jí)行款項(xiàng)”“、下級(jí)行存放款項(xiàng)”等內(nèi)部科目處理，并要進(jìn)行上下級(jí)行間的按日、按月、按季、按年對(duì)賬。如此的處理方式，使簡單的核算復(fù)雜化，既增加了會(huì)計(jì)處理強(qiáng)度，又占用了寶貴的計(jì)算機(jī)和人力資源。優(yōu)化的會(huì)計(jì)核算體系，應(yīng)減少內(nèi)部核算環(huán)節(jié)，統(tǒng)一以二級(jí)分行作為資金核算基本單位，支行不再作為資金核算單位，網(wǎng)點(diǎn)與二級(jí)分行直接清算，不再進(jìn)行二級(jí)分行與支行之間的清算。

(4)再造會(huì)計(jì)核算組織體系，使會(huì)計(jì)核算組織體系與機(jī)構(gòu)扁平化管理相適應(yīng)。機(jī)構(gòu)扁平化管理，幾乎是所有商業(yè)銀行進(jìn)行流程改造的主要內(nèi)容。而會(huì)計(jì)核算流程要起到支持客戶服務(wù)流程的作用，必須與機(jī)構(gòu)扁平化管理改造的大趨勢(shì)相適應(yīng)。目前部分商業(yè)銀行的做法是：將原“網(wǎng)點(diǎn)—支行—二級(jí)分行—省分行—總行”的會(huì)計(jì)核算組織體系，改變?yōu)椤爸小?jí)分行—省分行—總行”組織體系。如果實(shí)現(xiàn)了交易與核算相分離，將會(huì)計(jì)核算逐步統(tǒng)一到后臺(tái)核算系統(tǒng)進(jìn)行的情況下，核算組織體系還可以再上收，即形成“二級(jí)分行—省分行—總行”組織模式。在二級(jí)分行轄屬的兩個(gè)機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來，均可以在同一套賬務(wù)體系中完成處理，各機(jī)構(gòu)只要賬實(shí)相符即為業(yè)務(wù)處理正確的標(biāo)志，賬務(wù)平衡的概念為整個(gè)二級(jí)分行的賬務(wù)平衡。所有需要手工處理的會(huì)計(jì)核算問題，均上收到二級(jí)分行及以上機(jī)構(gòu)處理，支行及以下機(jī)構(gòu)無權(quán)對(duì)需要手工完成的賬務(wù)進(jìn)行處理。至此，會(huì)計(jì)核算組織的改造讓扁平化管理成為現(xiàn)實(shí)。

(5)根據(jù)不同的崗位需求分層次培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員，使各種人才各盡其能。隨著會(huì)計(jì)核算流程的改變，對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位及人員要求同樣發(fā)生了變化。為了適應(yīng)新會(huì)計(jì)核算流程中不同崗位對(duì)人才的不同需求，對(duì)會(huì)計(jì)人員不同層次的培訓(xùn)需求日益凸顯。在科技化程度日漸普及的今天，會(huì)計(jì)人員除需具備基本的會(huì)計(jì)知識(shí)外，還應(yīng)掌握電子計(jì)算機(jī)基本技能以及相關(guān)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)。但由于不同的崗位職能要求，高級(jí)會(huì)計(jì)人員和一般會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備不同的知識(shí)結(jié)構(gòu)和技能。在金融環(huán)境日趨復(fù)雜、會(huì)計(jì)核算與報(bào)告趨向國際化的背景下，對(duì)高級(jí)會(huì)計(jì)人員而言，具備較強(qiáng)業(yè)務(wù)處理能力是基礎(chǔ)，并要求其在擁有較深厚的經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)理論的前提下，能在當(dāng)前金融環(huán)境和政策背景下做出適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，有針對(duì)性地制定業(yè)務(wù)流程，查找相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并進(jìn)行有效控制，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營進(jìn)行宏觀掌控并制定科學(xué)的計(jì)劃，對(duì)財(cái)務(wù)問題進(jìn)行深層次的分析并提出有效措施等。也就是說，對(duì)于高級(jí)會(huì)計(jì)人員而言，更多的是要幫助他們了解宏觀政策、理解企業(yè)戰(zhàn)略，培養(yǎng)他們制定政策、把握方向、分析問題、解決疑難等的能力。對(duì)一般柜面工作人員而言，他們主要面對(duì)客戶，負(fù)責(zé)為客戶提供服務(wù)和解決客戶問題。面對(duì)金融機(jī)構(gòu)日益增多、金融產(chǎn)品競(jìng)爭日趨激烈的形勢(shì)，在要求柜面人員掌握基本會(huì)計(jì)知識(shí)、熟悉各類規(guī)章制度、熟練操作各交易系統(tǒng)的前提下，應(yīng)重點(diǎn)培訓(xùn)其為客戶提供優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)能力，包括向客戶推薦各類適合的金融產(chǎn)品，幫助客戶制定適當(dāng)?shù)睦碡?cái)計(jì)劃，引導(dǎo)客戶操作各種自助設(shè)備等。根據(jù)職責(zé)分工的不同有針對(duì)性地進(jìn)行培訓(xùn)，可以降低人力資源投入成本，提高人力資源的價(jià)值創(chuàng)造力。

三、總結(jié)

總之，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭，對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營理念、業(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)變的要求已刻不容緩。前臺(tái)業(yè)務(wù)流程應(yīng)以“從客戶出發(fā)，為客戶服務(wù)”“，以客戶為中心，因客戶而改變”等經(jīng)營理念為流程改造目標(biāo)，而后臺(tái)應(yīng)以前臺(tái)為目標(biāo)服務(wù)客戶，全面滿足前臺(tái)業(yè)務(wù)需求、支持前臺(tái)業(yè)務(wù)快速發(fā)展。據(jù)此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算流程再造的目標(biāo)可以概括為“以客戶需求為中心，以服務(wù)為導(dǎo)向，根植于賬務(wù)處理，提升銀行核心競(jìng)爭力，促使價(jià)值最大化”，該目標(biāo)也是檢驗(yàn)會(huì)計(jì)核算流程再造是否成功的唯一標(biāo)尺。

作者：劉蓮菲 單位：中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司云南省分行