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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計(jì)探析

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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計(jì)探析

摘要:在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中,審計(jì)外勤人員的工作具有流動(dòng)性強(qiáng)、常常出差、工作較為獨(dú)立等特點(diǎn),因此在對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息管理中還存在著極大的風(fēng)險(xiǎn)問題,很容易出現(xiàn)客戶資料、信息滯后或是缺失的嚴(yán)重情況發(fā)生。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息管理中主要是服務(wù)流程,因氏,在對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理方面應(yīng)當(dāng)從這方面出發(fā),加強(qiáng)對(duì)信息的管理。

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)師事務(wù)所;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);客戶信息;系統(tǒng)信息管理

一、管理信息系統(tǒng)的作用以及影響

管理信息系統(tǒng),MIS(ManagementInformationSystem)是一種由經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展而誕生的信息化技術(shù),在會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)MIS的使用中,不但加快了事務(wù)所的工作進(jìn)程,并且能夠準(zhǔn)確的為事務(wù)所提供相關(guān)信息數(shù)據(jù)。管理信息還是高層決策、中低層運(yùn)行的最為基本的保證山。MIS管理信息系統(tǒng)的優(yōu)越性在于將組織的各個(gè)層級(jí)連接,便于科學(xué)數(shù)據(jù)研判,再與先進(jìn)IT技能結(jié)合,可以給企業(yè)帶來至少四個(gè)方面的好處:(1)有即時(shí)運(yùn)作信息,包括人員出勤、財(cái)務(wù)資金、流程細(xì)目;(2)迅速預(yù)計(jì)和結(jié)算成本;(3)更好更快回應(yīng)客戶需求;(4)內(nèi)部溝通流暢。MIS對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要有以下四點(diǎn)影響:第一,對(duì)管理模式的更新。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作中,其中最為顯著的特點(diǎn)就是工作人員經(jīng)常出差以及外出工作,因此這種工作模式對(duì)于審計(jì)人員來說具有較強(qiáng)的獨(dú)立性,常規(guī)的人力管理模式對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所來說并不合適,因此,MIS的優(yōu)越性就在事務(wù)所的管理中體現(xiàn)了出來。第二,對(duì)管理方式進(jìn)行規(guī)范。MIS將審計(jì)人員的個(gè)人資料等都納入到自身的系統(tǒng)中,對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)一管理,提升了事務(wù)所的管理能力。第三,公開透明的管理流程。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中,采用MIS對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行管理,在管理中,并且有利于事務(wù)所掌握審計(jì)人員的具體情況。第四,降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在采用MIS后,系統(tǒng)將會(huì)對(duì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、審核,以確保能準(zhǔn)確的避免或降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)⑵。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

在審計(jì)人員的日常工作中,事務(wù)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要因素來源于審計(jì)人員所接觸的客戶較多,并且涉及的行業(yè)較為廣泛,對(duì)于會(huì)計(jì)、稅務(wù)等信息的熟悉度要求較高,才能夠在執(zhí)業(yè)過程中減少和避免因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的問題。介于稅法的規(guī)定會(huì)隨著實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整,因此在這種情況下,很容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。其具體原因包括以下幾點(diǎn):

1.人事制度管理不規(guī)范

由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員流動(dòng)的特殊性質(zhì),導(dǎo)致了公司對(duì)員工的工作狀態(tài)了解過少,對(duì)于員工所工作的具體項(xiàng)目以及工作進(jìn)度等情況均未了解,從而導(dǎo)致了在人力資源等分配上出現(xiàn)不當(dāng)?shù)那闆r發(fā)生。同時(shí)由于缺乏相應(yīng)的考核制度,很容易出現(xiàn)對(duì)員工進(jìn)行不全面的評(píng)價(jià)。

2.事務(wù)所管理信息系統(tǒng)缺失

由于事務(wù)所的工作制度原因,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可能會(huì)長(zhǎng)期處于審計(jì)外勤出差情況,因此很難做到及時(shí)回報(bào)審計(jì)進(jìn)度,導(dǎo)致發(fā)生特殊事件的時(shí)候,部門無法立即進(jìn)行決策,并且還因?yàn)橄嚓P(guān)負(fù)責(zé)人的缺位,所以導(dǎo)致很多工作不能順利進(jìn)行。

3.客戶管理信息的滯后問題

由于客戶信息缺乏管理,很容易出現(xiàn)當(dāng)負(fù)責(zé)人離職后,該客戶就出現(xiàn)無人問津的局面,從而造成客戶的流失和對(duì)公司信譽(yù)的損害,并且在缺乏客戶信息管理的情況下,很容易出現(xiàn)在與客戶接觸時(shí)不知道與客戶談?wù)摰氖悄且还P業(yè)務(wù)⑶O4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估就是一種采用相關(guān)的模型和方法,對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)中所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及經(jīng)營信息進(jìn)行相互對(duì)比,準(zhǔn)確的對(duì)公司的納稅情況進(jìn)行判斷,并且通過科學(xué)的計(jì)算稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)公司所帶來的影響。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性,能為公司進(jìn)行正常稅務(wù)管理提供可靠的依據(jù),便于公司后續(xù)工作的開展。參照《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》中所提出的納稅評(píng)估指標(biāo),公司通過自身按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來對(duì)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提前進(jìn)行分析,納稅評(píng)估指標(biāo)可以分為收入類、成本類、費(fèi)用類、利潤類和資產(chǎn)類等。另外,還可以采用對(duì)橫向公司數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比分析、縱向數(shù)據(jù)規(guī)律分析以及數(shù)據(jù)指標(biāo)邏輯關(guān)系進(jìn)行相關(guān)性分析。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

在對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中,具體是指因會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身管理不規(guī)范等原因從而導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。除此之外,還與事務(wù)所未能利用稅收政策進(jìn)行合理避稅等情況為公司造成多交稅的財(cái)務(wù)損失也屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的范疇。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常會(huì)有以下幾個(gè)特點(diǎn)

1.空間的全方位性

在整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中,包含了繁多的種類,包含了進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面以及部門,企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都有進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要。公司在進(jìn)行資源合理配置的時(shí),其中人、才、物、信息、管理等資源都應(yīng)當(dāng)在事前對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的考慮。

2.時(shí)間的過程性

在公司的整個(gè)經(jīng)營周期,都需要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。在公司發(fā)展的各個(gè)階段,有著不同的管理重點(diǎn),也就是說,在公司發(fā)展的不同時(shí)期,需要制定不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃,根據(jù)公司的實(shí)際情況來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行調(diào)整,結(jié)合當(dāng)時(shí)的稅收政策,制定不同的方案。

3.管理的全員性

由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性,因此每一位員工都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理者同時(shí)也是參與者,可以說稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到了每一位員工自身的切身利益問題

四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息管理業(yè)務(wù)的流程

對(duì)于現(xiàn)如今會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的管理信息系統(tǒng)的不完善問題,其主要原因還是由于對(duì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)流程缺乏必要的認(rèn)知以及對(duì)整體的判斷,這種情況下就導(dǎo)致了無法將業(yè)務(wù)與信息進(jìn)行有效的銜接。

1.服務(wù)流程

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)流程中,事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,以此判斷是否接受客戶的委托,在事務(wù)所確認(rèn)接受委托后,便開始對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論選定,在選定負(fù)責(zé)人之后,負(fù)責(zé)人需要根據(jù)客戶的要求進(jìn)行方案的計(jì)劃與選定,隨后根據(jù)客戶的具體要求,將本次業(yè)務(wù)的方案與收費(fèi)情況與客戶進(jìn)行溝通,并且由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行選定,并告知其項(xiàng)目的主要內(nèi)容與目的,要求項(xiàng)目小組成員根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃以及方案執(zhí)行各種審計(jì)程序,完成升級(jí)工作底稿,收集整理形成初稿,在初稿完成之后,在開始對(duì)初稿進(jìn)行復(fù)核以及質(zhì)量復(fù)核后,提交事務(wù)所作為正式報(bào)告,隨后將報(bào)告交予客戶進(jìn)行溝通,此時(shí)客戶才會(huì)對(duì)事務(wù)所支付費(fèi)用。

2.信息管理流程

在事務(wù)所接受委托之后,應(yīng)當(dāng)在MIS中對(duì)本次項(xiàng)目進(jìn)行申請(qǐng),大致確定本次項(xiàng)目所需要的審批流程。在對(duì)于現(xiàn)在的市場(chǎng)變化,事務(wù)所也提高了自身的審計(jì)效率,提高了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力與審計(jì)質(zhì)量,降低了可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)概率。通過對(duì)MIS的應(yīng)用,能夠更好的提高事務(wù)所對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力,有效降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率

五、會(huì)計(jì)師事務(wù)所優(yōu)化信息管理的措施

1.基礎(chǔ)信息管理措施

MIS是整個(gè)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ),因此事務(wù)所需要專門對(duì)信息管理設(shè)立相應(yīng)的職位,該職位的日常工作主要負(fù)責(zé)對(duì)客戶資料以及相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行記錄、查詢以及分析,為各部門查詢信息時(shí)提供幫助。

2.個(gè)人業(yè)務(wù)管理措施

事務(wù)所在對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行任務(wù)委派后,審計(jì)人員需要完善每日的工作進(jìn)度以及各種財(cái)務(wù)資料等情況進(jìn)行填寫,用以完成個(gè)人的業(yè)務(wù)管理。通過對(duì)個(gè)人業(yè)務(wù)管理,對(duì)于各基層人員的工作進(jìn)度以及工作情況等都一目了然,同時(shí)還能夠盡快的對(duì)各種費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷審批,盡快完成報(bào)銷費(fèi)用的發(fā)放。

3.客戶管理措施

管理系統(tǒng)需要與客戶一同進(jìn)行完善,需要記錄客戶的基本信息,如姓名、聯(lián)系電話、住址以及與此次委托有關(guān)的一系列信息等。通過對(duì)信息的記錄,審計(jì)人員能夠?qū)ψ陨淼墓ぷ鞣秶袀€(gè)詳細(xì)的了解,還能夠?qū)ζ溥M(jìn)行補(bǔ)充和審批。

4.規(guī)范技術(shù)管理措施

由于工作的性質(zhì),審計(jì)人員經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)出差等情況,因此可以將管理系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行連接,方便在外出差的審計(jì)人員能夠及時(shí)的將工作情況在系統(tǒng)中進(jìn)行匯報(bào)。并且可以根據(jù)所遇到的問題,在系統(tǒng)中進(jìn)行,能夠有效的進(jìn)行解決,從而能夠降低和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)閃。

六、總結(jié)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們對(duì)會(huì)計(jì)師的需求也越來越大,無論是企業(yè)的需要還是個(gè)人財(cái)務(wù)的管理,在很多時(shí)候都需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)的幫助,因而審計(jì)人員通常處于外勤出差狀態(tài),因此對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理造成了一定難度。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中,由于事務(wù)所自身的工作特殊性,從而導(dǎo)致了在對(duì)外勤審計(jì)人員的管理上出現(xiàn)各種管理措施不到位的情況,因而引發(fā)稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)問題。通過采用MIS系統(tǒng)進(jìn)行線上管理,大大的縮短了外勤審計(jì)人員與事務(wù)所之間的距離,外勤審計(jì)人員都能夠及時(shí)的將自身工作狀態(tài)進(jìn)行完善,以便公司能夠第一時(shí)間掌握各審計(jì)人員的相關(guān)情況,合理的對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行調(diào)配。本文通過對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計(jì)研究方案進(jìn)行分析總結(jié),建立完善稅務(wù)部門,設(shè)立健全的內(nèi)控管理機(jī)制,培養(yǎng)良好的稅務(wù)理論知識(shí)是規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有利方式,加強(qiáng)自身管理機(jī)制。希望能為相關(guān)企業(yè)提供參考。

作者:朱俊諭 單位:北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)廣東分所