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摘要:全面預(yù)算管理對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)成熟與發(fā)展起到重要的推動(dòng)作用,可以說(shuō)全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制中的一種非常有效的管理方法,從幫助企業(yè)管理者改進(jìn)經(jīng)營(yíng)理念到不斷完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向和協(xié)調(diào)發(fā)展,是集眾多功能于一身的現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略性的管理手段。目前,全面預(yù)算管理已經(jīng)能夠在施工企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮重要作用,特別是在施工企業(yè)成本控制方面。施工企業(yè)對(duì)建筑項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)算管理,能夠讓企業(yè)實(shí)時(shí)了解項(xiàng)目運(yùn)行狀態(tài),對(duì)企業(yè)健康發(fā)展具有重大意義。本文以施工企業(yè)全面預(yù)算管理下的成本控制為中心展開(kāi)分析,對(duì)具體工作內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)介紹,并提出幾條行之有效的成本控制策略。
關(guān)鍵詞:施工企業(yè)|全面預(yù)算管理|成本控制
當(dāng)代社會(huì),各行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為迅速,管理手段日新月異,施工企業(yè)面臨施工項(xiàng)目多、管理分散、資金成本高的現(xiàn)狀,這對(duì)企業(yè)日常管理工作提出了更高的要求。為優(yōu)化項(xiàng)目管理,取得更理想的經(jīng)濟(jì)效益,施工企業(yè)在不斷探索合適的管理方法。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)講,項(xiàng)目管理既要優(yōu)化施工方案,降低施工成本,更要最大程度的減少因資金安排不合理帶來(lái)的高額資金成本,特別是現(xiàn)今大基建環(huán)境下,投建一體已慢慢成為建筑市場(chǎng)的主旋律,資金管理能力的強(qiáng)弱,將嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展空間,施工企業(yè)只有給予充分重視,才能更好的適應(yīng)市場(chǎng)需求。全面預(yù)算管理正是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的全盤管理,施工企業(yè)只有在全面預(yù)算管理的模式下合理安排生產(chǎn)資金,有效降低生產(chǎn)成本,才能防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益,也只有這樣才能使建筑企業(yè)甩下包袱,輕裝上陣,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
一、施工企業(yè)全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理主要反映的是企業(yè)通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)算的編制、分解、對(duì)比分析來(lái)合理安排各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事后的管控,充分執(zhí)行一系列環(huán)節(jié)中的管控活動(dòng)。對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō),全面預(yù)算管理需要以施工企業(yè)的成本預(yù)算編制作為核心,按照項(xiàng)目的施工時(shí)間節(jié)點(diǎn)編制成本預(yù)算,從而預(yù)計(jì)項(xiàng)目的總收入成本,再分解到企業(yè)的月度預(yù)算。全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人牽頭,各職能部門全員參與,才能有效進(jìn)行開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì),定期按照月份開(kāi)展預(yù)算活動(dòng),充分確定各項(xiàng)目的預(yù)算能否執(zhí)行,月度預(yù)算應(yīng)當(dāng)使用滾動(dòng)預(yù)算的方式,從而推動(dòng)全口徑預(yù)算管理模式。企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)充分交專業(yè)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督。全面預(yù)算管理還應(yīng)當(dāng)及時(shí)完善事后考評(píng),建立考評(píng)機(jī)制。
二、施工企業(yè)的成本控制
施工企業(yè)成本管理一般是指項(xiàng)目初期預(yù)先建立的成本管理目標(biāo),對(duì)項(xiàng)目施工過(guò)程中消耗的人、機(jī)、料進(jìn)行有效管控,以保證成本管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的管理行為。從施工企業(yè)的管理過(guò)程來(lái)說(shuō),項(xiàng)目成本包括工程直接成本和間接成本,期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,因此施工企業(yè)要充分提升項(xiàng)目管理人員的成本管理能力,從工程直接費(fèi)用入手,依靠合理的施工計(jì)劃組織現(xiàn)場(chǎng)施工,減少窩工和資源浪費(fèi),對(duì)建筑材料進(jìn)行嚴(yán)格管控,完善大宗物資的招投標(biāo)流程,確保采購(gòu)質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的建筑材料,根據(jù)項(xiàng)目施工計(jì)劃,合理調(diào)度機(jī)械設(shè)備進(jìn)行施工,提高機(jī)械使用率,根據(jù)施工進(jìn)度,合理安排資金,實(shí)現(xiàn)資金價(jià)值最大化。在稅務(wù)籌劃方面,施工企業(yè)可以充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策,對(duì)項(xiàng)目整體稅負(fù)進(jìn)行合理測(cè)算,統(tǒng)籌安排開(kāi)票時(shí)間及進(jìn)項(xiàng)取得金額,降低施工項(xiàng)目稅負(fù),提高經(jīng)濟(jì)效益。
三、施工企業(yè)全面預(yù)算管理下的成本控制
(一)合理的標(biāo)前預(yù)算工程項(xiàng)目前期投標(biāo)工作對(duì)企業(yè)施工后期成本控制尤為重要。工程項(xiàng)目在招標(biāo)階段應(yīng)當(dāng)?shù)綄?shí)地考察,根據(jù)實(shí)地考察的工程情況,結(jié)合市場(chǎng)的需求和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的合理判斷,并根據(jù)整個(gè)施工過(guò)程中投入的資金成本,加成利潤(rùn)的方法來(lái)完成編制標(biāo)書(shū)工作。標(biāo)前成本預(yù)算的準(zhǔn)確性,非??简?yàn)企業(yè)的管理水平,標(biāo)價(jià)的高低直接關(guān)系到施工項(xiàng)目中標(biāo)的可能性,也直接關(guān)系到項(xiàng)目整體盈利水平的高低,在很大程度上決定著施工項(xiàng)目的成本。因此,施工企業(yè)在進(jìn)行標(biāo)前預(yù)算時(shí),應(yīng)當(dāng)充分進(jìn)行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。筆者認(rèn)為,各施工企業(yè)在實(shí)際投建前,對(duì)目標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)估測(cè)有助于其對(duì)施工項(xiàng)目的總體把控,特別是在施工組織及資金計(jì)劃方面有較好的效果,相關(guān)工作人員應(yīng)該充分考慮上述現(xiàn)實(shí)因素,并根據(jù)這些信息做出正確判斷與規(guī)劃。
(二)對(duì)于企業(yè)資金成本的管控對(duì)施工企業(yè)來(lái)講,資金成本主要體現(xiàn)在墊資環(huán)節(jié)產(chǎn)生的高額資金占用費(fèi),這些資金成本會(huì)體現(xiàn)在施工項(xiàng)目的不同階段,因此施工企業(yè)做好整全面預(yù)算管理就顯得尤為重要起來(lái)。資金成本主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面,一方面是項(xiàng)目資金過(guò)于富足,這種情況必然會(huì)給工程項(xiàng)目帶來(lái)一定的資源浪費(fèi),導(dǎo)致資金占用費(fèi)過(guò)高,如果施工項(xiàng)目長(zhǎng)期占用過(guò)于多的資金務(wù)必導(dǎo)致施工企業(yè)資金成本上升。另一方面,如果全面預(yù)算管理沒(méi)有落實(shí)到位,工程項(xiàng)目的進(jìn)度款收款滯后,將會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目生產(chǎn)資金不足,為了解決生產(chǎn)所需,施工企業(yè)要么從外部融資,支付高額的利息費(fèi)用,要么使工程項(xiàng)目陷入停產(chǎn)待工,影響施工進(jìn)度,從而使施工項(xiàng)目無(wú)法在工期內(nèi)按時(shí)完成,后者往往將會(huì)產(chǎn)生更加嚴(yán)重的后果,造成工程項(xiàng)目的履約困難,最終的結(jié)果便是企業(yè)資金斷鏈,經(jīng)營(yíng)困難。因此施工企業(yè)若是想要擺脫資金方面的壓力,通過(guò)全面預(yù)算管理合理安排資金便是最有效的方法,全面預(yù)算管理可以幫助施工企業(yè)做好建設(shè)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)的資金控制工作,有助于防范企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。
(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好總收入的成本預(yù)算工作施工企業(yè)在施工合同正式簽訂的時(shí)候,合同中的內(nèi)容將分為有效合同價(jià)和暫定金兩個(gè)部分,業(yè)主會(huì)根據(jù)圖紙的變更來(lái)增減建設(shè)項(xiàng)目中的總收入,因此在項(xiàng)目投標(biāo)的過(guò)程中,經(jīng)營(yíng)部會(huì)生成項(xiàng)目的目標(biāo)成本。在建筑施工的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)充分的根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)施工情況和保障措施等實(shí)際需發(fā)生的成本,和施工現(xiàn)場(chǎng)具體實(shí)施的施工計(jì)劃帶來(lái)的成本變動(dòng),從這兩個(gè)方面生成預(yù)計(jì)的總收入成本表。筆者認(rèn)為,相關(guān)施工企業(yè)如能對(duì)其建設(shè)項(xiàng)目的施工流程及材料機(jī)械等方面進(jìn)行有效的成本控制工作,在一定程度上就能夠保障其自身經(jīng)濟(jì)利益。施工企業(yè)通過(guò)分析其預(yù)算總收入的成本報(bào)表,能夠快速掌握相關(guān)的成本變動(dòng)情況,對(duì)其他環(huán)節(jié)工作的順利展開(kāi)具有重要作用。另外,在受市場(chǎng)環(huán)境和相關(guān)法律法規(guī)的充分變動(dòng)下,可能會(huì)使預(yù)計(jì)總收入的成本總數(shù)產(chǎn)生一定程度的變動(dòng),這種變動(dòng)情況較少,卻影響較大。相關(guān)工作人員應(yīng)該對(duì)其引起重視,并在實(shí)際進(jìn)行預(yù)計(jì)總收入控制工作時(shí)加大這一環(huán)節(jié)的管控力度。筆者認(rèn)為,建筑企業(yè)在進(jìn)行預(yù)計(jì)總收入成本預(yù)算時(shí),應(yīng)當(dāng)定期的以月度預(yù)算作為依據(jù),采用滾動(dòng)預(yù)算的方式,從而保證建筑企業(yè)成本核算的嚴(yán)謹(jǐn)性。
(四)企業(yè)中的月度預(yù)算對(duì)于月度預(yù)算來(lái)說(shuō),主要分為兩個(gè)部分,月度預(yù)算的成本管控工作應(yīng)當(dāng)充分做到按照月份結(jié)算相應(yīng)的勞務(wù),充分的保證勞務(wù)結(jié)算單、材料出入庫(kù)的準(zhǔn)確性。相關(guān)人員及時(shí)按照月度報(bào)送的資料送到財(cái)務(wù)部生成成本數(shù)據(jù),這樣才能為月度成本分析提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)支持。在開(kāi)展這一環(huán)節(jié)工作時(shí),相關(guān)人員應(yīng)該重視信息記錄的準(zhǔn)確性,只有在信息獲取的初始環(huán)節(jié)對(duì)其準(zhǔn)確性加以控制,才能使其所得數(shù)據(jù)具有依據(jù)性,進(jìn)而使其后續(xù)數(shù)據(jù)分析等環(huán)節(jié)工作得以正常進(jìn)行。另外,財(cái)務(wù)人員和合同人員將要結(jié)算的工程款與施工預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的比對(duì),合同人員和機(jī)料人員要將實(shí)際耗用的材料、機(jī)械與設(shè)計(jì)用量進(jìn)行嚴(yán)格的比對(duì),從中計(jì)算好各部所產(chǎn)生的成本數(shù)據(jù)。在對(duì)成本進(jìn)行比對(duì)時(shí),相關(guān)人員應(yīng)該注意比對(duì)工作的合理性,確保其真正達(dá)到結(jié)算與預(yù)算的有效控制,客觀分析實(shí)際的工程施工成本與相應(yīng)目標(biāo)成本之間的差異,從而進(jìn)行有效的月度成本預(yù)算管控工作。筆者認(rèn)為,相關(guān)人員對(duì)企業(yè)月度成本進(jìn)行有效預(yù)算與管理工作,在一定程度上有助于其了解施工項(xiàng)目實(shí)時(shí)成本情況,及時(shí)進(jìn)行各項(xiàng)預(yù)警,進(jìn)而順利實(shí)現(xiàn)施工項(xiàng)目的既定目標(biāo)。
(五)考核評(píng)價(jià)全面預(yù)算管理的考評(píng)工作作為全面預(yù)算管理的結(jié)束和總結(jié),是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、督促、評(píng)價(jià)和改進(jìn),以加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部管理,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo);同時(shí),它還為下一次科學(xué)、準(zhǔn)確地編制全面預(yù)算積累材料和實(shí)際經(jīng)驗(yàn),對(duì)全面預(yù)算管理有著非常重要的意義。施工企業(yè)全面預(yù)算管理考評(píng)主要體現(xiàn)在對(duì)具體施工項(xiàng)目既定目標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核,全面檢查分析項(xiàng)目完成情況,如最終施工項(xiàng)目實(shí)際結(jié)果與目標(biāo)預(yù)算差距較大,則必須要求相關(guān)人員分析未能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體原因,加以總結(jié)改進(jìn);如施工項(xiàng)目超額完成既定目標(biāo),也需要對(duì)完成情況進(jìn)行深入剖析,總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn),加以推廣使用。全面預(yù)算考評(píng)體系的另一個(gè)重要作用就是施工企業(yè)可根據(jù)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)獎(jiǎng)懲,形成長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制,刺激員工工作積極性,為施工企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上,全面預(yù)算管理在施工企業(yè)成本控制中能夠發(fā)揮重要作用,施工企業(yè)中相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)全面、準(zhǔn)確了解全面預(yù)算管理中的方式與方法,并能夠靈活運(yùn)用全面預(yù)算管理對(duì)項(xiàng)目施工過(guò)程進(jìn)行全過(guò)程管控,合理減少施工成本,增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō),應(yīng)當(dāng)以標(biāo)前預(yù)算為依據(jù),以總收入成本預(yù)算為抓手,以資金收支管理為紐帶,以成本的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)預(yù)警為強(qiáng)有力的手段,有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從上文介紹可以看出,加強(qiáng)施工企業(yè)的全面預(yù)算管理工作需要多環(huán)節(jié)、多部門的相互配合,施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)真做好工程項(xiàng)目的總收入成本預(yù)測(cè),使總收入成本與月度預(yù)算相結(jié)合,確保在實(shí)際推進(jìn)全面預(yù)算管理工作時(shí)能夠根據(jù)這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行對(duì)比分析,做出最合理的判斷。
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作者:彭鮮亮 單位:四川川交路橋有限責(zé)任公司
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