在中小企業(yè)全面預算管理推行經(jīng)驗
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摘要：本文通過對全面預算管理的重要性認識，分析公司經(jīng)營管理中存在的問題，指出實施全面預算的必要性，提出采取分業(yè)務、循序漸進的緩和推進方式，最終實現(xiàn)全業(yè)務、全流程的全面預算管理的思路。重點分階段講述公司全面預算推進過程，從公司內(nèi)部建立全面預算管理的應用環(huán)境，調(diào)動全員參與的積極性為切入點，逐步實現(xiàn)全方位、全員性、全流程的全面預算管理。
關鍵詞：全面預算管理；中小企業(yè)；推行經(jīng)驗
A公司業(yè)務模式從單純投資業(yè)務轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y及生產(chǎn)運營，增加了采購、市場、生產(chǎn)、安全、技術服務等新的業(yè)務活動。公司運營中出現(xiàn)一些問題：一是公司經(jīng)營計劃性不足，缺乏合理規(guī)劃，二是公司各部門間缺乏有效溝通及協(xié)調(diào)，三是缺乏業(yè)績評價指標，部門及員工責任意識不強。
（一）第一階段，選擇公司重點工作，以解決重要問題為突破口，進行有限的預算管控公司擬進行全面預算管理初時，與各部門及各層級人員進行交流溝通，發(fā)現(xiàn)普遍對全面預算管理缺乏正確認識，各部門參與意識不強，有抵觸思想；甚至認為無法對業(yè)務活動進行預測，沒必要進行預測等等?；诠締T工的這些認識，首先選取重要業(yè)務活動及需要解決的重要問題作為預算管理內(nèi)容先行運作。公司投資業(yè)務及日常運營業(yè)務都需要一定資金支持，而且投資資金占比較大，資金預測直接影響到公司資金使用效率、資金調(diào)度合理性，資金有效管理是需要解決的重要問題。因此公司開始推行投資預算及資金預算管理，要求投資部根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃編制年度投資計劃，根據(jù)投資項目進度合理預測投資資金需求，同時財務部根據(jù)歷史日常經(jīng)營數(shù)據(jù)預測營運資金需求，從而匯總編制形成公司年度資金預算。每月的營運資金預算是月初由各部門編制部門資金支出預算，公司嚴格進行月度資金預算進行資金支出控制。此階段主要解決投資資金年度預算及各部門月度資金支出預算，參與部門及人員范圍可控，方便溝通協(xié)調(diào)；而且各部門根據(jù)月度工作計劃編制月度資金支出預算，可以使其認識預算的計劃性、控制性，初步認識了預算編制的思路及程序，對預算控制工作有了一定了解。公司也實現(xiàn)了資金使用月度控制目的，實現(xiàn)大額資金調(diào)度有效規(guī)劃，對資金短缺及溢余可以合理控制，在資金流動性和收益性之間可以建立平衡監(jiān)控，提高了資金使用效率。
（二）第二階段，將預算編制工作逐步推進到日常經(jīng)營業(yè)務全面預算編制是全面預算管理的起點。經(jīng)過第一階段運行后，公司開始進一步擴大全面預算編制工作范圍。為了逐步引導各業(yè)務部門積極參與預算編制工作，打消他們對預算編制恐慌，公司圍繞主要經(jīng)濟業(yè)務活動，選取各業(yè)務的關鍵環(huán)節(jié)及財務指標，采取自下而上方式上報其經(jīng)營指標年度預測數(shù)據(jù)。因為初始進行預測，各部門缺乏計劃經(jīng)驗，此環(huán)節(jié)指標與實際偏差較大。后期公司根據(jù)各部門的上報數(shù)據(jù)，結合公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及市場環(huán)境情況，下達關鍵業(yè)務及財務指標。通過第一次上報，各業(yè)務部門對業(yè)務預測已經(jīng)有了初步實踐及想法，有能力根據(jù)公司下達的指標進行細化、具體化。公司財務部門配合并指導業(yè)務部門編制詳細的預算，包括市場預算、生產(chǎn)預算、采購預算、投資預算、費用預算等，財務部門匯總編制形成財務預算，包括資金預算、預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表，全面反映公司資金收支、公司財務狀況及經(jīng)營成果。此階段，已經(jīng)進入到全面預算編制程序中，預算編制采取由粗到細、由感性判斷到科學預測的過程，公司各層級和各部門在全面預算編制參與過程中，逐步了解全面預算管理的思路。并且在他們積極參與下，完成公司全面預算編制工作。而且此階段全面預算已經(jīng)分解到季度，為后期預算控制奠定了基礎。同時，在公司全面預算編制過程中，各部門進行了數(shù)據(jù)信息傳遞，以市場數(shù)據(jù)為基礎，生產(chǎn)數(shù)據(jù)進行調(diào)整修訂生產(chǎn)計劃，采購根據(jù)生產(chǎn)及其他部門經(jīng)營業(yè)務需求進行采購預測。公司各部門間實施有效溝通，提高了各部門工作計劃的合理性。
（三）第三階段，進行全面預算分析及控制做好全面預算的分析和控制，才能有效發(fā)揮預算管理作用。公司在全面預算編制完成后，為了更好推進預算執(zhí)行，提高資源使用的效率和效果，公司在全面預算編制的基礎上啟動全面預算控制。根據(jù)年初編制的全面預算進行逐層、分期分解，同時公司建立預算分析機制，按季度對預算執(zhí)行情況進行分析，以部門為單位匯報預算執(zhí)行情況、存在偏差及下一步采取措施。本階段中，各層級和各部門人員參與了全面預算控制，并且進行季度對照分析。為了避免全面預算控制流于形式，公司嚴格規(guī)范預算分析的內(nèi)容，要求各部門深挖差異原因，逐項說明。此階段的分析，不僅揭示了執(zhí)行中存在的差異，而且通過分析也反映出預算編制過程中存在的問題，為后期預算編制提供了參考，提高了各部門預算編財務管理計中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)制的能力。本階段旨在進行分析及控制，尚未進行預算考核。目的是部門及員工感受到預算控制的作用及效果。
（四）第四階段，對預算關鍵指標及數(shù)據(jù)進行重點考核全面預算考核是整個公司全面預算管理中的重要一環(huán)，具有承上啟下作用。公司根據(jù)全面預算管理實施情況，采取先推行重點和關鍵指標考核模式，根據(jù)各部門業(yè)務設置重點監(jiān)控指標，而且僅涉及公司重要業(yè)務環(huán)節(jié)。如市場部重點考核銷售收入、應收賬款回款率、區(qū)域市場銷售數(shù)量增長率，生產(chǎn)部重點考核生產(chǎn)成本降低率、生產(chǎn)效率提高率、生產(chǎn)數(shù)量，采購部重點考核采購及時率、采購價格下降率等。本階段考核尚不全面，與全面預算管理考核還有差距，但是也達到一定效果，促進公司年度計劃實施管理。在此基礎上下一步將考核全面化、全過程化，增加考核指標及考核范圍。
二、A公司全面預算管理取得的成效
（一）有效支持公司戰(zhàn)略的執(zhí)行和落實公司通過編制全面預算，將公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標細化并分解為各預算執(zhí)行單位的預算目標和工作計劃，并通過預算執(zhí)行的控制及分析，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差，并進行合理調(diào)整，可以確保預算目標完成，并為最終實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提供了保障。
（二）公司內(nèi)部建立有效溝通機制以前公司各部門各自為政，出于本位主義考慮問題，互相之間信息溝通不暢、不及時，影響公司整體效率及經(jīng)營效果。實施全面預算管理后，各部門數(shù)據(jù)信息交互往來，互相能及時溝通業(yè)務計劃安排，需求信息可以及時傳遞，形成一致的發(fā)展目標，互相理解，互相促進，有效協(xié)調(diào)，提高了公司整體合力。
（三）公司經(jīng)營計劃性提高以前公司各部門認為市場及環(huán)境無法預測，不能進行合理業(yè)務規(guī)劃。通過實施全面預算管理，他們認識已經(jīng)改善，在預算編制過程中能充分搜集市場信息、合理編制預算，并科學分析比較預算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差，總結經(jīng)驗。通過全面預算管理中取得的經(jīng)驗，可以提高后期全面預算編制合理性。
（四）建立全面預算管理的良好應用環(huán)境全面預算管理推行初期，引發(fā)各部門抵觸，不配合態(tài)度。通過緩和推進模式，各部門在逐步參與過程中，改變了思想認識，建立預算管理思維，認識到全面預算管理是公司管理必要工具，而且通過全面預算控制體現(xiàn)出來的效果，各部門開始積極參與并不斷自我提升，公司整體建立各層級、各部門的全員參與全面預算的氛圍，為深入推進全面預算形成良好的應用環(huán)境。
三、A公司全面預算管理的經(jīng)驗總結
（一）全面預算管理需要全員參與全面預算是以發(fā)展戰(zhàn)略為導向，通過預算層層分解滲透到各部門、各崗位，利用預算將公司資源在各部門、各業(yè)務進行分配，是全過程、全員性、全方位的內(nèi)控控制手段。因此預算不是一個崗位、一個部門的事，更不僅僅是公司高層的事，而是關系到公司發(fā)展，關系到戰(zhàn)略實現(xiàn)的大事，因此需要調(diào)動全員參與，需要全員建立全面預算管理意識，在預算編制、預算執(zhí)行、預算分析等各環(huán)節(jié)發(fā)揮主動性，讓各部門、各崗位能各盡其責。
（二）全面預算管理需要逐步推進，不能一蹴而就全面預算管理是公司發(fā)展中重要的管理控制手段，是一種管理的系統(tǒng)工程，業(yè)務涉及面廣、涉及人員眾多，涉及程序嚴格，而且需要根據(jù)復雜的外部環(huán)境及市場競爭及時完善、調(diào)整，因此需要不斷總結、分析，是一個從不完善到完善、不全面到全面的過程，提高全面預算管理水平，需要一個逐步提升的過程。
（三）全面預算管理需要緩和推進，建立預算管理的應用環(huán)境公司在推進全面預算管理過程中，充分體現(xiàn)了推進的緩和性，避免激化矛盾。預算是一種管理控制手段，容易引發(fā)各部門的抵觸，而且預算管理過程需要各部門配合，如果沒有各部門配合，預算工作將無法推進，會轉(zhuǎn)變?yōu)閱渭冐攧疹A算。因此通過緩和推進方式，逐步滲透，在各部門認識并配合基礎上，形成整體合力，才能將全面預算工作做好，并達到應有的效果。緩和推進過程既是一種滲透、宣傳，也是預算管理能力的培訓及提升。
（四）全面預算管理也是內(nèi)部交流的工具通過全面預算管理的編制、執(zhí)行、分析等一系列工作流程，可以有效引導公司各部門、各崗位之間加強協(xié)作，建立有效溝通，提高數(shù)據(jù)及信息的傳遞效果。將公司財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)有效結合，有利于公司財務與業(yè)務部門信息銜接；通過公司內(nèi)部溝通，可以優(yōu)化公司資源配置過程，能有利于保障各部門經(jīng)濟活動與公司戰(zhàn)略保持一致。
四、結語
全面預算管理屬于系統(tǒng)工程，大多數(shù)企業(yè)實施全面預算管理實施的方式主要是一體化、整體推進模式。A公司先以改變管理環(huán)境，提升員工管理意識為主，采取分階段、分業(yè)務、循序逐步推進方式，從而最終實現(xiàn)全業(yè)務、全流程的預算管理模式，有利于逐步提高公司內(nèi)部對全面預算管理的認同度，減少實施過程中產(chǎn)生的抵觸，能較好地達到預期實施效果。
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作者：崔洪濤 單位：山西省環(huán)境集團有限公司
