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(一)預(yù)算編制要全面
實行全員參與,全面覆蓋,全程控制。財務(wù)預(yù)算管理的范圍覆蓋企業(yè)的全過程、全方位、全體員工。員工必須參與預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核和獎罰的全過程。預(yù)算編制要全面考慮預(yù)算編制的前提假設(shè)、要全方位考慮預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性、要根據(jù)不同假設(shè)編制不同預(yù)算數(shù)據(jù),最大限度地涵蓋和指導(dǎo)全年工作。
(二)預(yù)算編制要依據(jù)充分、數(shù)據(jù)精確、范圍確定
預(yù)算支出主要分為正常經(jīng)費和專項支出。正常經(jīng)費是指按定額編制、定期撥付、各單位自主使用的資金,主要包括人員工資、行管費、小修保養(yǎng)費、生產(chǎn)性用電費用、設(shè)施維修費用等。專項支出是指由公司統(tǒng)籌安排的支出,主要包括專項工程、基建改造工程、資產(chǎn)購置以及用于運營管理的特別支出。預(yù)算編制時每個數(shù)據(jù)必須有充分的證據(jù)支持,根據(jù)高速公路的成本費用支出情況制定科學(xué)合理的成本費用定額,每年根據(jù)實際情況修訂定額;以“零基預(yù)算法”為主,避免按照歷史經(jīng)驗編制。以“預(yù)算編制誤差率”為考核依據(jù),預(yù)算外費用在發(fā)生時按照預(yù)算外程序報批。
二、高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理的構(gòu)建與實施
(一)做好預(yù)算的編制
成立預(yù)算編制委員會,層層匯總各級預(yù)算,匯總后的預(yù)算要根據(jù)內(nèi)容的不同分別進行審核。正常經(jīng)費要嚴格按照定額進行審核,專項支出要根據(jù)下年度的工作計劃進行審核,預(yù)算編制委員會審查各責(zé)任部門預(yù)算草案并提出修改、調(diào)整建議。預(yù)算編制委員會將審查后的預(yù)算草案報總經(jīng)理辦公會審批。審批通過后提交公司董事會,經(jīng)董事會審議通過后提交公司股東大會批準實施。公司預(yù)算草案經(jīng)股東大會批準后,為公司正式預(yù)算文件,下發(fā)公司各部室、各分公司、各管理處執(zhí)行。
(二)嚴格預(yù)算的執(zhí)行
財務(wù)預(yù)算下發(fā)后,各預(yù)算執(zhí)行部門必須認真組織實施,首先將預(yù)算指標層層分解,并下達到各責(zé)任部門,由責(zé)任部門再落實到責(zé)任人,形成全方位的預(yù)算執(zhí)行體系。運用各項預(yù)算指標對各環(huán)節(jié)進行控制,保證責(zé)任部門和責(zé)任人嚴格按照預(yù)算要求執(zhí)行,對于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況,應(yīng)立即查明原因,并進行解決,確保預(yù)算效益最大化目標的實現(xiàn)。
(三)加強預(yù)算控制
對于預(yù)算內(nèi)的各項經(jīng)濟活動,要根據(jù)其重要程度設(shè)計不同的業(yè)務(wù)流程,按照預(yù)算的金額和時間,由具有相應(yīng)權(quán)限的責(zé)任部門或人員進行審批。對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差,要根據(jù)實際情況進行處理,若屬責(zé)任部門的隨意性造成的偏差,要及時糾正并進行處罰;若屬預(yù)算編制準確度不夠造成的偏差,應(yīng)由責(zé)任部門及時分析原因,提出修正方案并交由預(yù)算小組核實,確保預(yù)算的有效執(zhí)行和全面落實。
(四)重視預(yù)算分析
全面預(yù)算分析要貫穿于預(yù)算執(zhí)行的全過程,及時分析出現(xiàn)偏差的原因并解決,避免偏差的擴大。建立預(yù)算分析報告制度,按月度和年度進行預(yù)算分析,督促預(yù)算責(zé)任部門和責(zé)任人及時了解預(yù)算的執(zhí)行狀況和存在的問題,分析差異原因,進一步做好預(yù)算執(zhí)行。
(五)規(guī)范預(yù)算考核
建立和完善預(yù)算考核制度,對預(yù)算責(zé)任主體進行全方位的監(jiān)控和檢查,按月度、季度、年度對預(yù)算責(zé)任進行跟蹤檢查和考核。根據(jù)預(yù)算考核的情況實施獎懲,調(diào)動廣大員工的積極性,確保企業(yè)預(yù)算各項目標的順利完成。
三、建設(shè)完備的信息系統(tǒng)以支持數(shù)字化管理,推行財務(wù)預(yù)算管理信息化
利用先進的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和現(xiàn)代化的管理手段,以會計信息系統(tǒng)為基礎(chǔ),全面實現(xiàn)會計電算化,并推行網(wǎng)絡(luò)財務(wù),提供互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下實行財務(wù)核算、分析、控制、決策和監(jiān)督等現(xiàn)代化財務(wù)管理模式,實現(xiàn)物流、資金流、信息流同步化,財務(wù)管理集成化,財務(wù)組織彈性化以及財務(wù)資源供應(yīng)鏈化。在企業(yè)預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),建立信息系統(tǒng),使企業(yè)財務(wù)信息得到集成和綜合,從而提高預(yù)算管理水平和經(jīng)濟效益。
四、結(jié)語
總之,在市場競爭日益激烈的環(huán)境下,高速公路企業(yè)要降低運營成本,實現(xiàn)資源優(yōu)化配置,必須建立健全科學(xué)有效的全面預(yù)算管理體制,為決策者提供真實有效的信息,進一步挖掘增收節(jié)支的潛力,規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為,達到國有資產(chǎn)保值增值的目的。
作者:鄒慧妮 單位:山東高速股份有限公司京滬分公司