談財政制度建設(shè)中加強(qiáng)財政監(jiān)督的思考

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摘要：十八屆三中全會提出了“國家治理”的理念，將財政定義為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，明確提出“建立現(xiàn)代財政制度”的目標(biāo)。財政監(jiān)督是現(xiàn)代財政制度的重要組成部分，沒有財政監(jiān)督，就無法形成激勵和約束機(jī)制。本文從財政監(jiān)督體系入手分析了財政監(jiān)督的困境，并針對性地提出了建議。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代財政制度；財政監(jiān)督；公共財政；績效管理

一、引言

現(xiàn)代財政制度中一個重要的構(gòu)成部分就是財政監(jiān)督，要想保證現(xiàn)代財政制度按照正確的軌道向前推進(jìn)，就需要具有完善的財政監(jiān)督體系作為保障，同時現(xiàn)代財政制度創(chuàng)新性發(fā)展也對財政監(jiān)督提出了更高的要求，需要財政監(jiān)督與時俱進(jìn)。因此，本文在財政監(jiān)督體系的視角下，分析了現(xiàn)行財政監(jiān)督體系中存在的問題，并提出了完善建議。

二、財政監(jiān)督主體組織體系存在的問題

（一）財政監(jiān)督主體職能不清，存在“越位”、“錯位”和“缺位”現(xiàn)象

我國現(xiàn)行的財政監(jiān)督體系中，除了立法機(jī)構(gòu)實(shí)施的人大財政監(jiān)督和不健全的社會監(jiān)督之外，其他監(jiān)督主體基本上都是政府部門的監(jiān)督，他們在財政監(jiān)督工作中承擔(dān)著相當(dāng)重要的部分。各監(jiān)督主體之間各負(fù)其責(zé)，既不能相互替代，也不能相互脫離，只有明確財政監(jiān)督主體的職責(zé)，才能更好地服務(wù)于深化財稅體制改革，有效助力現(xiàn)代財政制度建立。然而，在實(shí)際工作中，這些監(jiān)督主體處于一種平行或準(zhǔn)平行的結(jié)構(gòu)，各監(jiān)督主體按照各自相關(guān)的法律法規(guī)，對監(jiān)督對象進(jìn)行各自的監(jiān)督，職責(zé)定位不明晰，因此不能保證各監(jiān)督主體各司其職，出現(xiàn)多頭監(jiān)督、重復(fù)監(jiān)督以及監(jiān)督缺位等問題，最終導(dǎo)致財政監(jiān)督工作的“缺位”、管理的“越位”以及職責(zé)的“錯位”現(xiàn)象，削弱了財政監(jiān)督的權(quán)威性，降低了財政監(jiān)督效能的發(fā)揮。

（二）財政監(jiān)督缺乏獨(dú)立超然性

我國的代議制民主制度發(fā)展不健全，政府作為權(quán)利運(yùn)轉(zhuǎn)的中心，必然會造成財政監(jiān)督缺乏獨(dú)立性。我國財政監(jiān)督性質(zhì)屬于單純行政監(jiān)督模式，財政監(jiān)督依靠權(quán)力的相互制約來實(shí)現(xiàn)，行政型監(jiān)督在形式上也是通過權(quán)力約束來實(shí)現(xiàn)的，但是它的監(jiān)督主體和監(jiān)督客體具有同一性，即監(jiān)督主體和監(jiān)督客體最終都在政府領(lǐng)導(dǎo)之下運(yùn)行工作，行政干預(yù)和利益糾葛勢必會影響財政監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性，制約財政監(jiān)督工作的效果。

三、完善財政監(jiān)督主體組織體系的對策

（一）加強(qiáng)人大的財政監(jiān)督

加強(qiáng)人大的預(yù)決算審查監(jiān)督。新《預(yù)算法》規(guī)定，人大財政監(jiān)督主要包括縣級人大建立專門機(jī)構(gòu)、省市級人大建立專委會，具體負(fù)責(zé)預(yù)決算的合理性、科學(xué)性、可行性、可持續(xù)性審查，明確了與審計監(jiān)督的區(qū)別，人大通過借助審計機(jī)構(gòu)加強(qiáng)日常性的財政監(jiān)督，強(qiáng)化人大對政府預(yù)決算報告的審查，避免人大過多依賴于政府部門的預(yù)算監(jiān)督，促使人大監(jiān)督更加專業(yè)化、科學(xué)化。

（二）完善財政監(jiān)督方法和手段

第一，增加日常性財政監(jiān)督，構(gòu)建科學(xué)且規(guī)范的日常監(jiān)督機(jī)制。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，我國由國家財政向公共財政轉(zhuǎn)變，因此財政監(jiān)督工作也應(yīng)由過去以專項(xiàng)監(jiān)督和突擊性監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變到以經(jīng)常性的日常監(jiān)督為主，將日常監(jiān)督和重點(diǎn)監(jiān)督配合起來形成合力。第二，財政監(jiān)督應(yīng)由注重收入監(jiān)督向收支監(jiān)督并重轉(zhuǎn)變。過去很多人將財政監(jiān)督作為增加財政收入的重要途徑。注重收入監(jiān)督可以起到增加財政收入，防止公共財產(chǎn)流失的作用，但是公共財政支出的去向，效率高低，有無挪占問題，更應(yīng)該是財政監(jiān)督的重點(diǎn)，因此，財政監(jiān)督工作應(yīng)由重收入、輕支出轉(zhuǎn)變到收支監(jiān)督并重上來，從而逐步形成全過程監(jiān)督體制。

（三）加強(qiáng)財政監(jiān)督中的績效監(jiān)督管理

在公共市場經(jīng)濟(jì)條件下，財政監(jiān)督應(yīng)采取績效監(jiān)督模式，即財政監(jiān)督的重點(diǎn)應(yīng)由安全性、合規(guī)性向有效性轉(zhuǎn)變。近年來，我國各級財政部門也越來越重視績效管理，初步建立了財政支出績效評級體系，財政績效監(jiān)督也成了財政監(jiān)督的重點(diǎn)工作內(nèi)容。對于績效監(jiān)督，一方面要完善績效評價指標(biāo)，它是衡量、監(jiān)測和評價財政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性的重要量化手段，有助于發(fā)現(xiàn)財政資金支出過程中存在的問題；另一方面建立績效監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)體系，依據(jù)財政資金的性質(zhì)和類別，建立不同類型的績效監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)體系，并在運(yùn)行中不斷更新完善體系，保障各類別項(xiàng)目結(jié)果更加直觀可靠。

（四）強(qiáng)化社會監(jiān)督和公眾監(jiān)督

在社會監(jiān)督領(lǐng)域我們可以將一些監(jiān)督工作授權(quán)給社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，與政府部門的財政監(jiān)督活動相比，有利于規(guī)避風(fēng)險，更加公平的分析問題，提出建議。在公眾監(jiān)督領(lǐng)域我們應(yīng)形成規(guī)范有效的公眾監(jiān)督機(jī)制，真正發(fā)揮公眾領(lǐng)域的監(jiān)督效用，為公眾創(chuàng)造更多的表達(dá)訴求和意愿的平臺，提高財政部門決策的透明度，防止官員過分集中權(quán)力，損害人民的根本利益。

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作者:王越 單位:河北大學(xué)管理學(xué)院