企業(yè)賬務處理制度和報稅流程淺析
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摘要：在經濟體制完善的過程中，企業(yè)競爭形勢不斷加劇，中小企業(yè)作為市場發(fā)展中的中堅力量起著重要的推動作用。但是近幾年的中小企業(yè)發(fā)展由于外部環(huán)境和自身經營情況的影響，整體發(fā)展出現(xiàn)了減弱的趨勢，為此，中小企業(yè)迫切需要尋求新的方式來提升自身的競爭能力，從而達到搶占市場份額的目的。中小企業(yè)由于受經濟規(guī)模內容的影響，在實際經營的過程中財務制度常常受到多方面限制，需要對中小企業(yè)財務制度進行調整才能保證企業(yè)信息的高質量。財務制度是中小企業(yè)發(fā)展中較為重要的內容，在企業(yè)日常經濟業(yè)務進行的過程中發(fā)揮著無可替代的作用，因此，研究中小企業(yè)財務制度設計內容對該類企業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。文章以中小企業(yè)財務制度設計的內容為基本著眼點，詳細分析了中小企業(yè)財務制度的相關概念，詳細分析了企業(yè)財務制度設計過程中存在的基本問題，并且針對這些問題提出了建設性意見，從而為推進中小企業(yè)財務制度設計內容的發(fā)展提供一定的助力。
關鍵詞：中小企業(yè)；財務制度；涉及；完善
加速中小企業(yè)財務制度的完善一方面能夠促進企業(yè)財務工作的科學性、規(guī)范性、合理性，還能帶動企業(yè)內部管理水平和控制水平的提升。但是，從中小企業(yè)財務制度的現(xiàn)狀來看，在財務制度制訂過程中還存在一些問題，企業(yè)在實際操作的過程中需要重點關注，才能達到預期效果。
一、財務制度相關理論概述
（一）中小企業(yè)財務制度概念
財務制度又被稱為“財務管理規(guī)制”，是企業(yè)所有財務工作應該遵循的規(guī)則、方法、程序和標準的總稱。一般情況下中小企業(yè)財務制度是根據(jù)國家《會計法》《會計準則》及相關的準則和內容制定的，從而達到對企業(yè)經濟業(yè)務確認、計量、核算等環(huán)節(jié)和內容的約束和管理目的一系列規(guī)章和制度。
（二）中小企業(yè)財務制度的設計要點
在中小企業(yè)財務制度設計的過程中要從兩個要點著手：首先，流程方面。財務日常運行中主要涵蓋了七個流程，分別是設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產清查、編制財務報表。這幾個流程不僅是對經濟業(yè)務的有效核算，更是企業(yè)完善的一個核算體系，因此，在財務制度設計要點的過程中要充分考慮在七個不同的流程中財務制度需要約束和規(guī)定的內容，不斷促進會計工作的過程中對涉及的經濟業(yè)務進行真實的反應。其次，按照中小企業(yè)資金運動的基本線索企業(yè)核算的方面主要有七個方面：款項和有價證券的收付，財務的收發(fā)、增減和使用，債券債務的發(fā)生和結算，資金的核算，收入、支出、費用、成本核算，財務結果的核算，其他需要核算的內容。這些內容都是企業(yè)的核心內容，每個方面的變動對企業(yè)的發(fā)展都有至關重要的作用，因此，企業(yè)在財務制度涉及要點中要充分考慮這幾個內容。
（三）報稅制度
1.領取營業(yè)執(zhí)照后，按規(guī)定向主管稅務機關申請辦理稅務登記，由稅務機關核發(fā)稅務登記證；2.辦理稅務登記后，應確定辦稅主管領導、主管會計、主管辦稅人員；3.按照發(fā)票管理制度的規(guī)定購買、使用發(fā)票，并建立內部的發(fā)票管理制度；4.按期如實向主管稅務機關進行納稅申報，并按規(guī)定報送有關報表、資料；5.按照規(guī)定的期限，將應納稅款如期繳入國庫；6.按照稅務機關的要求，進行納稅自查、并有義務接受稅務機關定期或不定期的檢查。
二、公司財務制度設計現(xiàn)狀分析
（一）中小企業(yè)財務制度發(fā)展歷程
在近幾年發(fā)展中，中小企業(yè)由于受市場競爭的影響，企業(yè)的組織框架基本滿足了發(fā)展需求，對財務制度進行了完善，但是由于中小企業(yè)自身的財務制度相關人員職業(yè)素養(yǎng)不高，專業(yè)技能水平有限，因此，財務制度的相關內容雖然進行了完善，但是實際的執(zhí)行力度卻不強，企業(yè)的財務規(guī)制的約束力并沒有真正體現(xiàn)，不僅如此，在實際操作的過程中，很多的核算內容和環(huán)節(jié)還存在不規(guī)范和不完善現(xiàn)象，財務部門一人兼任兩個崗位的現(xiàn)象還經常出現(xiàn)，中小企業(yè)財務的稽查和監(jiān)督制度還需要不斷協(xié)同和牽制。
（二）中小企業(yè)財務制度現(xiàn)狀
中小企業(yè)按照規(guī)定在財務制度程序上進行了設置，為了更好地對財務設計的現(xiàn)狀進行說明，現(xiàn)將財務制度程序進行不同的細分。第一，原始憑證現(xiàn)狀。中小企業(yè)的原始憑證都是手寫的說明，不僅沒有固定的格式和版本，并且相關內容也沒有進行全面匯總，原始憑證根本不符合要求，數(shù)據(jù)的真實性不能進行全面的掌握和審核，但是財務制度對這方面并沒有進行特殊的要求，都是較為普遍的一致性規(guī)定，通過這些現(xiàn)象說明財務制度在程序設定的過程中針對細節(jié)的相關內容還需要提升。第二，編制記賬憑證現(xiàn)狀。從編制記賬憑證的相關內容來看，會計憑證填制還存在填制嚴格性不足，流程不規(guī)范的現(xiàn)象，不僅如此，還出現(xiàn)了白條入賬和現(xiàn)金坐支的情況，從細節(jié)內容來看，摘要填寫完整性不足，借貸金額和內容出錯現(xiàn)象常常出現(xiàn)，并且這些問題在財務制度制定的過程中沒有進行深入的說明，導致了企業(yè)實際記賬憑證整體水平都較低。第三，登記賬簿現(xiàn)狀。在登記賬簿的過程中，由于財務人員的專業(yè)技能不足，財務制度對登記賬簿的內容沒有進行詳細的規(guī)定，導致企業(yè)實際登記賬簿的過程中對應的科目容易出現(xiàn)錯誤。第四，憑證記賬匯總現(xiàn)狀。根據(jù)中小企業(yè)基本的記賬匯總內容來看，企業(yè)實際進行匯總的過程中存在與經濟業(yè)務脫節(jié)的現(xiàn)象，由于這種情況導致企業(yè)的記賬匯總不僅不能簡化工作總量，甚至還增加了會計工作的繁瑣程度。第五，登記總賬現(xiàn)狀。根據(jù)中小企業(yè)會計制度的相關規(guī)定，企業(yè)需要在月末進行各項內容的結轉，并且填寫對應的總賬賬簿，但是由于中小企業(yè)記賬憑證和原始憑證存在的問題，導致企業(yè)的總賬登記內容詳細度不足，并且一些科目還出現(xiàn)了逐日結轉總賬的現(xiàn)象，導致總賬的賬目內容十分混亂。第六，對賬、結賬現(xiàn)狀。中小企業(yè)在實際對賬和結賬的過程中，由于缺乏審核和檢查，企業(yè)的經濟業(yè)務數(shù)據(jù)準確度不足，經濟業(yè)務核算與實際情況存在不符的情況，在對賬、結賬方面工作的效率較低，收入、費用、成本存在賬目不平的現(xiàn)象，導致企業(yè)余額不是企業(yè)的實際情況，會計信息整體質量不足。第七，編制會計報表分析現(xiàn)狀。很多中小企業(yè)財務報告中人為調賬的可能性較大，并且很多的數(shù)據(jù)信息存在偽造、變造的現(xiàn)象，財務報表成為粉飾利益的一個工具，這對于企業(yè)乃至市場經濟發(fā)展中的相關關聯(lián)方而言都存在巨大影響。但是，從目前中小企業(yè)的財務制度內容來看，對于財務報表填寫內容的規(guī)定基本上是紙上談兵，很多的內容都是照搬照抄其他的企業(yè)財務制定內容，針對自身的實際發(fā)展情況結合不深，甚至出現(xiàn)了脫節(jié)現(xiàn)象，這在財務制度設計的過程中需要的注意。
三、中小企業(yè)財務制度設計存在的問題及成因
（一）中小企業(yè)財務制度設計存在的問題
1.會計核算制度基礎薄弱。從中小企業(yè)財務制度設計的基本現(xiàn)狀來看，在實際的設計過程中存在較多的問題，會計核算制度薄弱就是其中較為突出的一個。根據(jù)對中小企業(yè)基本財務現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)中財務部門組織結構較為單一，并且關鍵崗位設置不合理，甚至現(xiàn)階段還存在一人兼任兩個崗位的情況，不僅如此，企業(yè)會計核算制度的基礎性規(guī)制處于較為薄弱的現(xiàn)象，這對于企業(yè)財務人員日常的工作而言，權責分工不明，責任不能明確到人，一旦出現(xiàn)問題，導致幾個部門相互推諉。與此同時，在實際會計核算制度制定的過程中，考慮到中小企業(yè)是中小型企業(yè)，因此，企業(yè)還對核算的相關內容進行了合并處理，不僅不能進行全面的監(jiān)督和控制，甚至連最基本的審核都不能保證，這些內容和現(xiàn)象都充分說明中小企業(yè)會計核算制度基礎性內容較為薄弱的問題。在中小企業(yè)中普遍存在著這樣的現(xiàn)象，企業(yè)自身在實際經營發(fā)展的過程中對企業(yè)自身的所有權和經營權概念理順不清，對于較多的中小企業(yè)而言，企業(yè)往往投資者和企業(yè)自身的所有權擁有者就是本身的經營者，在這種情況下，企業(yè)經營者把自身的私人消費的發(fā)票作為中小企業(yè)自身經營中費用的一部分來報銷。在中小企業(yè)中部門管理者對于企業(yè)經營者有著裙帶關系，財產相互占用的情況十分常見，甚至還有部分管理者將自身家庭的消費發(fā)票混在企業(yè)的成本費用中一并核算，從而達到報銷的目的。從企業(yè)自身的財務情況來看，企業(yè)現(xiàn)金管理制度不完善，坐支現(xiàn)象嚴重，甚至還有財務人員和銷售人員同流合污，在銷售的過程中少開發(fā)票，不開發(fā)票現(xiàn)象嚴重，導致企業(yè)收入存在收入不入賬的現(xiàn)象，不僅如此，企業(yè)為了取得更多的銷售機會，甚至還存在虛開發(fā)票，隨意調整，修改收入的現(xiàn)象，賬外設賬，私設現(xiàn)金庫現(xiàn)象嚴重，僅從出納的崗位來看，一旦現(xiàn)金出現(xiàn)問題就用白條入賬。2.會計核算制度原則不明確。很多中小企業(yè)現(xiàn)階段會計科目的相關制度存在較大問題，沒有進行明確和深化；有些中小企業(yè)在制度中沒有對會計核算的具體方法進行更好約束，主觀隨意性大，需要不斷提升；有些中小企業(yè)會計核算的處理程序往往沒有進行實際關聯(lián)，在制度制訂中需要重點關注。（二）中小企業(yè)財務制度設計問題的成因1.公司高層對會計核算制度工作重視程度不夠。很多中小企業(yè)在實際中對財務制度的重視程度不足，對財務制度自身的重要程度認識存在誤區(qū)，企業(yè)的自身的經營者和管理者普遍關注的內容是企業(yè)的銷售業(yè)績，認為只要企業(yè)能夠取得良好的銷售業(yè)務，獲得較高的經濟利潤，那么企業(yè)財務制度水平及設計的高低與企業(yè)整體的發(fā)展關聯(lián)性不大，正是由于這種思想，導致企業(yè)實際經營過程中，財務制度設計的體系不完善，細節(jié)不到位，手段和方法創(chuàng)新度不足，嚴重影響了整體的設計水平提升。2.會計核算制度執(zhí)行不到位。在中小企業(yè)財務制度執(zhí)行的過程中，由于自上而下沒有形成良好的穩(wěn)健的運行環(huán)境，導致會計核算制度執(zhí)行的過程中敷衍、懈怠現(xiàn)象嚴重，不僅如此，會計核算制度要求是一種模式，但是實際操控的過程中財務人員主觀性大，我行我素現(xiàn)象嚴重，導致這些制度流于形式，形同虛設。
四、對中小企業(yè)財務制度設計的建議
（一）財務基本制度設計
1.強化會計核算制度基礎。為了更好地推進財務制度設計內容的完善，中小企業(yè)需要從強化會計核算基礎制度入手：第一，規(guī)范會計憑證。會計憑證的取得、填制、審核和錯誤更正必須按照規(guī)范的流程進行，這樣才能有效減少信息失真現(xiàn)象發(fā)生。第二，會計科目的正確運用。在會計中每個會計科目對應的內容不同，并且所反映的經濟業(yè)務行為和資金流狀態(tài)也不同，可見會計科目的準確運用對于會計信息化的重要影響。第三，會計記賬方法的規(guī)定。在完善會計信息化制度的過程中，會計記賬方法的相關問題也需要得到同樣的重視，進行有效的完善。第四，在會計制度的選擇上，為了更好地推進中小企業(yè)財務制度的設計合理性和合規(guī)性，要重點注重會計制度的選擇，一方面，要與企業(yè)自身的經濟業(yè)務相聯(lián)系；另一方面，要遵從發(fā)展的實際需求。2.推進會計核算原則的執(zhí)行。第一，保證執(zhí)行的過程中對違反會計制度相關內容的懲處力度，對于情節(jié)特別嚴重的，絕不縱容；第二，強化對財務制度的監(jiān)督職能，良好的監(jiān)督和管理是保證財務制度實行的關鍵，所以中小企業(yè)應積極強化內部監(jiān)督和內部控制，推進財務風險內容管控，強化內部控制活動和審計作用，才能切實推行財務制度的執(zhí)行。
（二）內部控制設計
1.規(guī)范會計核算制度加強內部監(jiān)督。財務制度設計要點中不僅有對資金的管理，還有對固定資產等方面的內容，因此在規(guī)范會計核算制度加強內部監(jiān)督的過程中，應該綜合考慮全面因素，才能保證內部監(jiān)督制度的合理化和規(guī)范化。首先，強化內部控制中的監(jiān)督檢查作用，在實際操作的過程中要對會計的各個流程、各個環(huán)節(jié)、各種票據(jù)、憑證進行嚴格的監(jiān)督檢查，并且在財務制度中建立相互監(jiān)督、相互制約的全員監(jiān)督的環(huán)境，保證監(jiān)督的過程中減少徇私舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)；其次，強化監(jiān)督檢查的力度，可以根據(jù)企業(yè)實際經濟業(yè)務發(fā)生的基本情況，對財務涉及的內容進行定期檢查，與此同時，強化企業(yè)審計工作的完善性，在企業(yè)現(xiàn)有的基礎上保證審計的獨立性，上至企業(yè)的經營者，下至企業(yè)的員工都在審計的范圍內，才能把好財務關卡。2.采取有效措施嚴禁造假，加強誠信教育。第一，提升關鍵業(yè)務的人員素養(yǎng)。在企業(yè)實際的過程中關鍵業(yè)務涵蓋了資金管理、銷售過程中與財務關聯(lián)的內容、應收賬款、票據(jù)管理等內容，通過這些業(yè)務的強有力培訓和學習，從細節(jié)出發(fā)從而提升基礎性的財務制度水平；第二，明確崗位責任。在財務制度實行的過程中，良好的內部監(jiān)督和內部監(jiān)管能夠促進崗位責任的實行，同時明確崗位責任，也是提升內部監(jiān)管水平的重要措施，在明確崗位責任的過程中需要對企業(yè)的決策、執(zhí)行、核算、審計、監(jiān)督等崗位進行全面的分離，將企業(yè)的審計和財務部門進行分離，財務人員不能一人兼多崗，財務經理也不能對審計和財務工作一人集權管理，在審批方面需要徹底改變“一支筆”審批的現(xiàn)象，通過對這些崗位的具體控制，從而注重精細化的全面管理，從而構建科學的內部控制體系；第三，強化績效考核與內部控制的有效結合，將內部控制預防與風險管理的內容與績效考核融合，從而制訂相關的財務指標對基礎人員進行考核，保證員工與企業(yè)發(fā)展利益一致性，從而更好地保證責任落實到人。3.完善內部會計信息管理。第一，強化信息建設投入，企業(yè)可以對涉及的相關財務信息實現(xiàn)權限設定，并且對涉及企業(yè)核算內容核心機密的內容施行圖表加密，并且通過設定的加密內容能夠施行自動識別，最終保證信息傳輸過程中的安全。與此同時，強化計算機等硬件內容的資金投入，企業(yè)在進行會計信息化的過程中，還要注重硬件設備設施的投資和完善，隨著互聯(lián)網技術的不斷發(fā)展，尤其是5G等相關內容的加入，企業(yè)需要不斷對硬件進行整改，才能滿足企業(yè)軟件運行的要求。第二，從會計信息化的系統(tǒng)出發(fā)，統(tǒng)籌全局，建立信息共享中心。在保證信息安全的過程中，還要從企業(yè)財務管理的系統(tǒng)內容出發(fā)，進行統(tǒng)籌管理協(xié)調統(tǒng)一發(fā)展。積極建立財務共享中心，有效促進信息的交流和發(fā)展，從而保證信息的時效性和科學性。
（三）稅務管理設計
企業(yè)應當充分結合自身實際情況進一步完善稅務管理控制體系。首先，企業(yè)不僅要在總部層面上制定和優(yōu)化稅務管理控制體系，而且還要向各部門落實相關內容和細則，可以通過會議或文件等多樣化方式，傳遞稅務管理控制相關內容，促進各個部門管理人員關注和重視起稅務管理工作，承擔其應負的責任。各個部門的管理人員應當對部門職工提出一定的要求。這樣不僅能夠提升相關人員的關注度和參與度，而且還能夠提升其對稅務管理相關內容的學習主觀能動性。同時，企業(yè)還應當重視稅務管理反饋和溝通機制的完善，可以投入一定資金引入現(xiàn)代化信息技術來加強各個部門之間的溝通交流，對集團總部稅務風險防控機制進行強化。此外，企業(yè)應當兼顧公司設立、采購付款、生產運行、銷售收款、公司注銷等業(yè)務，采取分級管理的方式，充分發(fā)揮稅務風險管控體系的作用，進一步對具體責任進行明確，實現(xiàn)稅務風險管理的工作成效與相關人員的業(yè)績考核掛鉤，促進稅務管理人員工作主觀能動性提升，進而提高企業(yè)稅務管理工作效率。企業(yè)應當在現(xiàn)有的稅務管理系統(tǒng)基礎上進行進一步優(yōu)化，投入部分資金用于系統(tǒng)建設，可以邀請一些專業(yè)技術人員定期對財務系統(tǒng)和稅務管理系統(tǒng)進行升級，并通過分析和評價功能推進稅務管理工作順利進行。同時，稅務管理系統(tǒng)要全面進行優(yōu)化就要對配套硬件進行升級，使硬件設備能夠與系統(tǒng)相匹配，進而使日此項工作順利開展。
五、結語
中小企業(yè)財務制度完善的過程中是一項系統(tǒng)的工程，不僅涉獵到企業(yè)發(fā)展中的各個方面，更是一項長期的工作內容，企業(yè)在實際完善的過程中無論采取何種方法和措施都需要根據(jù)企業(yè)經營的實際情況，從經濟業(yè)務的特點出發(fā)，才能保證實行的方案切實可行，才能達到預期的效果。本次研究的過程中針對企業(yè)財務規(guī)制的內容對準則和執(zhí)行的內容進行了全面的結合，針對中小企業(yè)運行機制，才能對中小企業(yè)實際的財務制度推進有積極作用。
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作者:王苗苗 單位:東方華岳（北京）科技有限公司
