增值稅下建筑企業(yè)稅收籌劃解析

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摘要：從2016年5月1日起，建筑業(yè)全面推行營改增試點，截至今日已經(jīng)近兩年。從營業(yè)稅改征增值稅，對建筑企業(yè)財稅征收和財務(wù)管理影響巨大，對建筑施工企業(yè)的賬務(wù)處理水平要求更高。建筑業(yè)作為國民生計的重要產(chǎn)業(yè)，帶動著國民生產(chǎn)的增長，是經(jīng)濟組成的重要元素。在新時代背景下，建筑施工企業(yè)面對新的經(jīng)濟形勢，如何應(yīng)對時代的潮流，緊跟經(jīng)濟發(fā)展的腳步，做好企業(yè)的財務(wù)管理，是一個極為關(guān)鍵的問題，也是社會發(fā)展的必然要求。本文給出了增值稅下建筑施工企業(yè)財務(wù)管理上的問題和一些建議，希望能為我國建筑業(yè)企業(yè)財務(wù)管理進言獻策。

關(guān)鍵詞：增值稅；建筑施工；企業(yè)管理

近兩年來國家不斷頒布有關(guān)增值稅的各類更新文件，涉及到各行各業(yè)。這是對國民經(jīng)濟的巨大調(diào)整，是一次重大的方案改革。社會的高速進步，建筑業(yè)蓬勃發(fā)展，因此帶動的國家經(jīng)濟發(fā)展也可見一斑。建筑業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，與人民生活條件的改善有密切聯(lián)系，建筑業(yè)標準化正規(guī)化是給人民帶來幸福的生活的必備條件。營改增政策的出臺，實質(zhì)上是對稅負進行了調(diào)整，目的是減少建筑企業(yè)的稅種重復征收等問題，達到減少正規(guī)企業(yè)負擔的目的。這對于眾多企業(yè)來說，無外乎是一次福音。減稅必然有利于建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的改善，對企業(yè)的長遠發(fā)展來講是一次難得的契機。然而與之俱來也出現(xiàn)了許多的問題，文章簡單介紹了建筑業(yè)集中問題的所在以及解決方案，深入探討了企業(yè)應(yīng)如何平穩(wěn)適應(yīng)營改增稅制下的企業(yè)發(fā)展。

一、增值稅對于建筑企業(yè)的重要性

自從設(shè)立增值稅稅種以來，對其的改革一直在不斷的進行。稅制的改革無外乎是更加適應(yīng)時代的發(fā)展，使之合理有效的方法。而本次營改增政策即是大大減少了重復增稅問題的發(fā)生，為我國建筑業(yè)的快速發(fā)展提供了有利外部條件。近些年來許多企業(yè)都有著偷稅，漏稅的現(xiàn)象的發(fā)生，這些都是與企業(yè)稅負過高相關(guān)。因此國務(wù)院進行了政策調(diào)整，出臺了將營業(yè)稅改為征收增值稅的政策，這項政策為企業(yè)的發(fā)展和貫徹落實深化稅務(wù)改革精神，邁出了實質(zhì)性的步伐。經(jīng)過系列的整改，我國現(xiàn)在的增值稅系統(tǒng)已經(jīng)得到了日益的完善，科學、客觀、公平、公正的法則也逐漸顯現(xiàn)出來，成為了相對健全的增值稅系統(tǒng)，為廣大企業(yè)鋪就良好的經(jīng)營基礎(chǔ)。但是，還有不少群體存在偷稅漏稅的現(xiàn)象，如何解決這些問題？如何合理、合法的減少企業(yè)稅負呢？這些都需要我們的思考，需要國家政策的支持，需要社會各界人事的共同努力。如果能解決掉這些問題，那對于我國稅務(wù)體系的發(fā)展，對于企業(yè)的發(fā)展，對于社會的進步，對于經(jīng)濟的提升，都是一個良好的機會。所以，作為建筑施工企業(yè)，如何在增值稅下做好企業(yè)自身的管理，特別是企業(yè)財稅賬務(wù)管理尤為關(guān)鍵。

二、增值稅下建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的幾個問題及建議

(一)進項抵扣不足的問題

眾所周知，增值稅一般納稅人企業(yè)可以通過進項抵扣來減少增值稅的征收。而對于建筑行業(yè)來說可以進行互抵的物品基本上為大批量的建筑材料和少量的固定資產(chǎn)。建筑材料購入難以取得正規(guī)增值稅發(fā)票，或者想要取得發(fā)票需要增加稅點，這些問題成為建筑業(yè)抵扣中的難題，也成為建筑行業(yè)中最為困擾企業(yè)的問題之一。進項稅抵扣不足又想較少的繳納增值稅甚至不交增值稅，直接導致了市場亂像。比如少部分人利用暗道進行不合法交易，不開具發(fā)票進行銷售，這種現(xiàn)象在物品進出口的貿(mào)易中經(jīng)常出現(xiàn)；再比如以較低的金額購入質(zhì)量欠佳的劣質(zhì)材料，沒有取得進項稅發(fā)票，又以較低的價格銷售給不合法的下家，不開具銷售發(fā)票。這些問題的出現(xiàn)都是應(yīng)該堅決制止的，這些做法都是違反法律的。增值稅的宗旨就是流轉(zhuǎn)抵扣，從源頭正規(guī)才能夠得到效益。建筑企業(yè)對于進項抵扣不足的問題，應(yīng)該采取合理的措施和方法，如細致全面的將購進材料記錄工作做好，做到分項目對應(yīng)記錄，待銷項發(fā)票開具時可以做到對應(yīng)核算，不出現(xiàn)某個工程進項太少銷項太大導致增值稅增加，也不會出現(xiàn)某個工程進項太多的不合理情況。因此企業(yè)要嚴加管理，盡量可以與能夠提供專用發(fā)票的單位合作，努力改善和減少這種情況的發(fā)生。

(二)納稅地點的確定問題

眾所周知，建筑業(yè)是一個跨地區(qū)經(jīng)營的行業(yè)，跨地區(qū)施工的情況屢見不鮮，然而納稅地點的歸屬卻是個很棘手的問題。建筑施工企業(yè)具有項目地點不穩(wěn)定，施工時間不固定等可變因素。因此在何地納稅是個很重要的問題。比如，某企業(yè)在山東修建某條鐵路，施工時間為八個月，而后立刻轉(zhuǎn)到福建施工了四個月。這樣下來該企業(yè)的納稅地點是在哪里，就是個比較突出的問題。在增值稅下建筑施工企業(yè)應(yīng)當向有關(guān)部門做好咨詢，確定納稅地點，減少因地區(qū)模糊矛盾而產(chǎn)生的納稅地點無法確認的問題。我國在不同的地點，有不同的稅務(wù)規(guī)定，地方附加費用也有所不同。所以施工兩地不同，造成的差異也不同。面對納稅地點不確定，我們應(yīng)當及時完善這方面的法律法規(guī)，不能讓違法之人，利用法律的空檔，謀取利益。為了更加清晰完善的記錄和核算建筑企業(yè)的財務(wù)收支，建筑施工企業(yè)應(yīng)該擁有自己的賬務(wù)管理系統(tǒng)，應(yīng)在進行混凝土，鋼筋，塊材等等材料的選購時做好財務(wù)預估分析和財務(wù)歸納，應(yīng)當做到賬務(wù)明確，不含糊不清。作為建筑企業(yè)，應(yīng)該做到財務(wù)賬目管理細致，必須科學化，透明化，不做模糊賬目。

(三)增值稅下建筑施工企業(yè)的進項稅額的逃稅避稅問題

目前，施工企業(yè)逃稅避稅的方法主要有兩種：第一銷售額避稅；第二，稅率避稅。銷售額避稅是逃稅中最為常見的一種現(xiàn)象。大部分企業(yè)虛瞞報銷售額，以此來降低需要繳納的稅務(wù)。特別是產(chǎn)值高的企業(yè)，往往虛報的情況更為嚴重，私企中逃稅的臟款大部分為個人私自藏匿。這是一種嚴重的違法現(xiàn)象。比如某企業(yè)年生產(chǎn)總額為一千萬元，但是他向上級稅務(wù)部門謊報伍佰萬元，這樣藏匿下來的伍佰萬元就歸到了個人。這種現(xiàn)象直接導致了國家稅收的減少，間接增加了同行業(yè)的不正當競爭。第二種，稅率逃稅并不那么明顯。這些企業(yè)在國家稅率比較低時報上生產(chǎn)總值，或者變更企業(yè)性質(zhì)，以此獲得更低的稅率，這樣的情況也是法律不允許的。所以如何健全增值稅的法律法規(guī)，如何在建筑施工企業(yè)里完善自己的賬務(wù)管理問題，需要我們的思考。為了使企業(yè)在合理范圍盡可能少的繳納稅金，就只有一種方法，那就是爭取擴大進項稅額，也就是說提高取得正規(guī)進項發(fā)票的比率，使每一筆購入的材料等支出都有專用發(fā)票，使進項稅額得到抵扣，就可以減少增值稅的繳納。一個運營良好的建筑企業(yè)必須做到遵紀守法，才能在新的增值稅下實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的蓬勃發(fā)展，一個國家行業(yè)的發(fā)展，首先來自于每一個企業(yè)對自身要求。因此，我們要有良好的企業(yè)運營和專業(yè)的財務(wù)管理水平，把應(yīng)納的稅高高興興的繳納上去，把可以合理避稅的部分坦坦蕩蕩規(guī)避。

三、施工企業(yè)的財務(wù)管理問題

有效的財務(wù)管理是建筑施工企業(yè)發(fā)展的重要保證，很多企業(yè)更加重視經(jīng)營卻忽略了財務(wù)管理的重要性，使企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了局限性，無法有大作為。一個合格的，優(yōu)秀的建筑施工企業(yè)應(yīng)當擁有自己獨立的財務(wù)管理體系，科學系統(tǒng)將財務(wù)與經(jīng)營相互配合、互相融通，是企業(yè)長遠發(fā)展的重要條件。建立完整的財務(wù)管理體系，就要明確資金的出處、明確資金流向、認真合理規(guī)劃資金的用途，不發(fā)生資金無處支配的情況，不出現(xiàn)資金不足，緊急融資的現(xiàn)象。完善企業(yè)資金的良性周轉(zhuǎn)，在面對多項目時，做到資金周轉(zhuǎn)迅速，不要拖沓，避免造成資金回收不利，無法進行下一項目的開展的情況，避免出現(xiàn)由于資金不足而阻礙施工進度問題。最后一點也十分重要，就是面對所擁有的資金大多數(shù)管理者都給予重視，卻忽略了物品的管理，物品的流失同樣造成財務(wù)的損失，造成十分嚴重后果。我們應(yīng)當加強施工現(xiàn)場的物品管理問題，做到精細管理，避免損失，流失，丟失。這些財務(wù)管理問題都是當下十分重要的問題。在新的增值稅下，解決好這些財務(wù)管理問題，才能在眾多建筑施工企業(yè)中，脫穎而出。

四、結(jié)束語

增值稅下建筑施工企業(yè)的賬務(wù)管理問題是社會發(fā)展中的一個重要問題的出現(xiàn)。隨著時代的進步，國家有意調(diào)整了政策，企業(yè)就應(yīng)當抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)。這必然有助于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的改善，有利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展的方式。對于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的合理化發(fā)展是一項重要舉措，會極大的促進我國建筑業(yè)的發(fā)展、增大企業(yè)的運營規(guī)模，做好建筑企業(yè)的財務(wù)管理是增值稅下的新形勢，也是大勢所趨，更是企業(yè)長遠發(fā)展的必要條件。

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作者：周凌翎 單位：深圳市金陸機械有限公司