增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的影響及措施探討

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摘要:增值稅轉(zhuǎn)型作為一場(chǎng)空前的稅制革命，在很多的國(guó)家中得到應(yīng)用，在新一輪的稅制改革中，增值稅轉(zhuǎn)型也成為我國(guó)稅制改革的重要內(nèi)容，增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，降低企業(yè)的稅收，有助于企業(yè)內(nèi)部發(fā)展，企業(yè)發(fā)展迅速，國(guó)家發(fā)展也會(huì)越來(lái)越迅猛，且增值稅轉(zhuǎn)型有助于擴(kuò)大內(nèi)需，消除生產(chǎn)型增值稅下重復(fù)征稅的現(xiàn)象，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)的負(fù)擔(dān)，有助于企業(yè)將更多的資金投入到企業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)轉(zhuǎn)型中，提升企業(yè)整體的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的建設(shè)發(fā)展做貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞:增值稅；行業(yè)；企業(yè)；影響；措施

自從生產(chǎn)型增值稅的實(shí)行，對(duì)于抑制非理性投資、緩解經(jīng)濟(jì)過(guò)熱等現(xiàn)象產(chǎn)生了很大的作用?；诮?jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也獲得了很大的發(fā)展空間，但是由于生產(chǎn)型增值稅存在重復(fù)征稅的缺陷，不利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，在此背景下，對(duì)于增值稅轉(zhuǎn)型有了更迫切的需求。本文分析了增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)行業(yè)和企業(yè)的影響，并對(duì)企業(yè)應(yīng)對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型而采取的措施進(jìn)行了探究。

一、增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)行業(yè)和企業(yè)的影響

(一)增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)行業(yè)和企業(yè)的積極影響1.降低稅收支出，提高企業(yè)的利潤(rùn)。在增值稅轉(zhuǎn)型之后，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的增值稅不計(jì)入成本，允許單獨(dú)核算，在產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程中，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值降低，同樣的道理，企業(yè)的賬面價(jià)值則會(huì)升高，有助于企業(yè)增進(jìn)新設(shè)備，則生產(chǎn)量就會(huì)增加，那么產(chǎn)品的生產(chǎn)總成本與單價(jià)成本也隨之降低，商品的價(jià)格成本也就相應(yīng)的降低，在商品銷售的過(guò)程中，則減少了商品需要繳納的稅額，企業(yè)則能夠獲得更多的利潤(rùn)。2.降低企業(yè)稅負(fù)，調(diào)動(dòng)企業(yè)投資積極性。在增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)的稅收也發(fā)生了很多的變化，由于增值稅轉(zhuǎn)型，大大減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，可以為企業(yè)省下一部分資金更新改造設(shè)備，新設(shè)備的購(gòu)進(jìn)，亦物價(jià)隨之下降，因此增值稅還體現(xiàn)在企業(yè)進(jìn)收稅方面。增值稅的計(jì)稅方法則是用銷項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，減少了一個(gè)因購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)嫁到企業(yè)身上的進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額也會(huì)相應(yīng)的減少，增值稅額的減少，公司員工的福利待遇由于公司運(yùn)營(yíng)設(shè)備的增加，亦會(huì)最值增加，員工的生活質(zhì)量也會(huì)隨之提高，員工工作的積極性也會(huì)被調(diào)動(dòng)起來(lái)。所以稅負(fù)的降低，不僅能夠增加企業(yè)的利潤(rùn)，還能夠調(diào)動(dòng)企業(yè)投資的積極性，刺激企業(yè)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資，實(shí)現(xiàn)企業(yè)技術(shù)與設(shè)備的升級(jí)，增加對(duì)固定資產(chǎn)的投入。3.降低商品價(jià)格，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。增值稅作為價(jià)外稅，也是商品價(jià)格的重要構(gòu)成部分，實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，能夠減少企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，降低商品的價(jià)格。而商品價(jià)格的降低也是提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素，增值稅轉(zhuǎn)型則為企業(yè)產(chǎn)品提供了更大的發(fā)展空間，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，則是提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的巨大優(yōu)勢(shì)。4.增加出口退稅費(fèi)，推動(dòng)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展。在推行生產(chǎn)型增值稅時(shí)，對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)的出口退稅政策并不夠完善，出口產(chǎn)品的價(jià)格則包含著關(guān)稅，在產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)后并不具有優(yōu)勢(shì)，也很難提升我國(guó)產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，嚴(yán)重的限制了我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展。在增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)外購(gòu)的機(jī)械設(shè)備的納稅額可以被抵扣一部分，并優(yōu)化了產(chǎn)品的出口退稅，在一定程度上降低了出口產(chǎn)品的成本，增強(qiáng)了產(chǎn)品的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，有效的提升了出口產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)行業(yè)和企業(yè)的消極影響1.增加了就業(yè)壓力。在增值稅實(shí)施轉(zhuǎn)型后，很多企業(yè)都加大了對(duì)設(shè)備和技術(shù)的投資，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備與技術(shù)的更新?lián)Q代，企業(yè)生產(chǎn)自動(dòng)化逐漸增強(qiáng)，逐漸的形成生產(chǎn)鏈的模式。在企業(yè)機(jī)械設(shè)備成本降低的過(guò)程中，企業(yè)更愿意通過(guò)提升機(jī)械化生產(chǎn)水平，來(lái)減少人力資源成本的投入，并且對(duì)技術(shù)工人的要求也會(huì)隨之增高，甚至直接出現(xiàn)用機(jī)械代替人工的現(xiàn)象，直接導(dǎo)致企業(yè)的工人數(shù)量必將減少，很多人會(huì)因此失去賴以生存的工作，阻礙了國(guó)家發(fā)展的前進(jìn)動(dòng)力。2.導(dǎo)致投資過(guò)熱。在增值稅轉(zhuǎn)型后，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠被抵扣一部分，這有效的降低了企業(yè)的投資成本，增強(qiáng)企業(yè)的額外收益。隨著企業(yè)設(shè)備與技術(shù)的更新?lián)Q代，企業(yè)的投資周期也隨之縮短，不斷的擴(kuò)大了可投資的范圍，有效的刺激了企業(yè)的投資積極性。但是隨著增值稅的轉(zhuǎn)型，企業(yè)投資的力度的加大，市場(chǎng)需求逐漸的不能適應(yīng)投資增長(zhǎng)的速度，一些地區(qū)出現(xiàn)了投資過(guò)熱的現(xiàn)象，投資過(guò)熱導(dǎo)致生產(chǎn)餐能力和社會(huì)資源的浪費(fèi)，而且投資難以得到合理的回報(bào)，不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的完善。3.一些行業(yè)受益不大。首先，對(duì)于固定資產(chǎn)投資份額較少的行業(yè)受益不大。由于其資本密集程度與固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)不同于重工業(yè)，受益也存在很大的差別。比如，對(duì)于家電制造行業(yè)來(lái)說(shuō)，其固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例過(guò)低，在短期內(nèi)很難實(shí)現(xiàn)更大的利益。其次，出口型企業(yè)的收益也不大。企業(yè)的出口產(chǎn)品一般享有出口退稅費(fèi)，需要企業(yè)繳納的增值稅不是很多。再次，勞動(dòng)力成本密集型的服務(wù)業(yè)特別是安保行業(yè)受益不明顯，資產(chǎn)投入不多，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額很少，公司所承擔(dān)的稅率由5%上漲到6%，甚至增加企業(yè)稅負(fù)。

二、企業(yè)應(yīng)對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型的措施

(一)靈活運(yùn)用政策，抓住轉(zhuǎn)型的機(jī)遇在增值稅轉(zhuǎn)型后，對(duì)于不同行業(yè)、企業(yè)的影響不盡相同，但在整體上來(lái)說(shuō)對(duì)于大部分的企業(yè)是有益的。因此，不同的行業(yè)與企業(yè)則需要依據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)，抓住增值稅轉(zhuǎn)型帶來(lái)的發(fā)展契機(jī)，采取相應(yīng)的對(duì)策，確保企業(yè)的正常與運(yùn)營(yíng)。首先，各大行業(yè)、企業(yè)在依法納稅的基礎(chǔ)上，則需要對(duì)政府的優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理，拓展企業(yè)的發(fā)展范圍，勇于嘗試節(jié)能環(huán)保等新興產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)在我國(guó)提倡節(jié)能環(huán)保，而新興產(chǎn)業(yè)的興起，為人們的生活帶來(lái)了便利，把自然能源轉(zhuǎn)化為能被人們可利用的節(jié)能環(huán)保資源，企業(yè)抓住契機(jī)，把新能源技術(shù)整合到公司內(nèi)部，同時(shí)提高內(nèi)部員工的技能培訓(xùn)要求。其次，企業(yè)在購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備之前，則需要做好政策宣傳與輔導(dǎo)服務(wù)，對(duì)于政策進(jìn)行靈活的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)、行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)轉(zhuǎn)型，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更好的環(huán)境。

(二)強(qiáng)化員工培訓(xùn)，提升員工的能力在增值稅轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)上，各個(gè)行業(yè)、企業(yè)也都進(jìn)行了相應(yīng)的改變，不斷的更新企業(yè)設(shè)備與技術(shù)，提升企業(yè)的信息化、自動(dòng)化水平，這對(duì)于企業(yè)的工作人員的能力要求越來(lái)越高，其不僅要具備良好的業(yè)務(wù)能力，還要具有高水平的技術(shù)能力，員工技術(shù)的提高，能促進(jìn)企業(yè)更快的發(fā)展，員工的整體技術(shù)提高，整體的素質(zhì)亦會(huì)隨之提高，那么對(duì)企業(yè)發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生影響。所以企業(yè)勞動(dòng)人員的素質(zhì)對(duì)于產(chǎn)品質(zhì)量、企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)具有一定的決定性作用。因此，各個(gè)企業(yè)則需要強(qiáng)化對(duì)員工知識(shí)素質(zhì)與技術(shù)能力的培訓(xùn)，不斷的提升員工的綜合素質(zhì)，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的服務(wù)。首先，企業(yè)內(nèi)部則需要組織好自己的管理隊(duì)伍與生產(chǎn)隊(duì)伍，并定期對(duì)其進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)。其次，政府則需要加大對(duì)勞動(dòng)力的培訓(xùn)力度，鼓勵(lì)支持企業(yè)強(qiáng)化對(duì)員工的培訓(xùn)，企業(yè)員工是維持公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)的勞動(dòng)力，只有員工技能的不斷提升，企業(yè)才能不斷的發(fā)展，才不會(huì)很快的被時(shí)代淘汰，提高員工的素質(zhì)素養(yǎng)，才能不被其他的企業(yè)所替代，所以要不斷的優(yōu)化勞動(dòng)者的素質(zhì)與能力。

(三)做好投資規(guī)劃，管控好財(cái)務(wù)預(yù)算企業(yè)在決定投資項(xiàng)目時(shí)，不論是新項(xiàng)目還是技改項(xiàng)目，首先考慮的則是其能否為企業(yè)帶來(lái)較高的投資收益，如果能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)較高利益的投資，企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇，機(jī)不可失，讓其在好的機(jī)遇面前更好地提升企業(yè)的盈利利潤(rùn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資決策之前，則需要掌控企業(yè)的固定資產(chǎn)的投入契機(jī)，做好投資規(guī)劃，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅與企業(yè)總體進(jìn)項(xiàng)稅的平衡，盡量保證企業(yè)資金留存在公司，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供資金保障。另外，在增值稅的轉(zhuǎn)型后，企業(yè)則必須對(duì)固定資產(chǎn)做出財(cái)務(wù)預(yù)算，合理科學(xué)的規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)量，通過(guò)分期、分批的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)的更新，保證固定資產(chǎn)的投資規(guī)模。

(四)做好稅務(wù)財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃首先，企業(yè)則需要加強(qiáng)對(duì)增值稅納稅的管理，健全企業(yè)內(nèi)部管理流程，在固定資產(chǎn)采購(gòu)方面，需要選擇一般納稅人的供貨商，并獲取增值稅專用發(fā)票，才能夠獲得更多可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。其次，增值稅作為國(guó)家的主要稅種，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其具有很大的稅收籌劃空間。因此，企業(yè)則需要掌握稅收籌劃的總體方案，在現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行謀劃，也可以利用不同的稅率實(shí)現(xiàn)籌劃，還可以依據(jù)不同的優(yōu)惠進(jìn)行籌劃。

三、結(jié)語(yǔ)

如上所述，增值稅轉(zhuǎn)型有助于進(jìn)一步完善增值稅制度，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)更好的適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)適應(yīng)社會(huì)發(fā)展，才能有所提升，更好地跟隨時(shí)代的進(jìn)步發(fā)展，企業(yè)更好的發(fā)展壯大，員工才能有更好地機(jī)遇，才會(huì)對(duì)行業(yè)和企業(yè)的發(fā)展具有很大的意義。因此，增值稅轉(zhuǎn)型可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的盈利，擴(kuò)大企業(yè)的投資規(guī)模生產(chǎn)，同時(shí)在增值稅轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，企業(yè)則需要做好應(yīng)對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型的措施，抓住發(fā)展時(shí)機(jī)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，只有企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)展迅速，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)而獲得更好的發(fā)展。

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作者：錢秋玲 單位：浙江麗水安邦護(hù)衛(wèi)有限公司