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增值稅新政下財務(wù)管理的應(yīng)對措施

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增值稅新政下財務(wù)管理的應(yīng)對措施

摘要:隨著社會的不斷發(fā)展變革,我國的稅務(wù)制度也在不斷地發(fā)展調(diào)整,以起到更好的稅收調(diào)控作用。2015年6月,我國財政部國家稅務(wù)總局了關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱為《增值稅優(yōu)惠目錄》)的具體通知,整合和調(diào)整了對資源綜合利用勞務(wù)及產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策,其中對污水處理企業(yè)的增值稅政策也進行了調(diào)整,給污水處理企業(yè)帶來了極大的影響。

關(guān)鍵詞:增值稅新政;污水處理企業(yè);財務(wù)管理

2015年7月1日起,《增值稅優(yōu)惠目錄》正式施行,其中將污水處理勞務(wù)收入在計繳增值稅前減免的優(yōu)惠政策改為了符合條件的企業(yè)可享受增值稅50%~70%,即征即退的優(yōu)惠政策。污水處理企業(yè)的稅務(wù)優(yōu)惠政策發(fā)生了變化,極大地增加了其自身的稅收負擔(dān)。因此,如何準確認識新政策并根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況及財務(wù)狀況采取應(yīng)對措施,在增值稅新政策的實施下謀得企業(yè)的發(fā)展、壯大,成了污水處理企業(yè)需要探索的問題。

1政策變化對企業(yè)的影響

本次增值稅新政的主要內(nèi)容為:將污水處理企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策由以前的“免征”、“即征即退”、“先征后退”三種方式統(tǒng)一成了“即征即退”一種方式,明確了新政策下污水處理企業(yè)的增值稅優(yōu)惠模式,便于政府利用經(jīng)濟手段來引導(dǎo)企業(yè)進行環(huán)保處理,達到保護環(huán)境的目的;將企業(yè)的環(huán)保達標與增值稅優(yōu)惠政策關(guān)聯(lián)在一起,使環(huán)保達標成為了企業(yè)享受增值稅稅收優(yōu)惠政策的重要條件,是2015年資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策調(diào)整的主要指導(dǎo)思路,是政府利用財稅手段來引導(dǎo)企業(yè)加強減排工作,解決環(huán)境保護問題的一次重要嘗試;將合格的納稅信用等級作為享受優(yōu)惠政策的必要條件,促使企業(yè)誠信納稅。以一家年收入5000萬元處理含油污水及有機廢水的污水處理企業(yè)來測算,假設(shè)在稅改之前企業(yè)免征的增值稅稅額為700萬,但在稅改之后它的退稅比例為70%,即該企業(yè)要先繳納700萬稅款,待稅收部門審核流程完成手續(xù)完備后再退還給企業(yè)490萬。增值稅新政策出臺后該企業(yè)由原先的不交增值稅變?yōu)榱艘U納210萬元的增值稅,還要承擔(dān)繳納稅款至收到退稅款這一段時間產(chǎn)生的490萬元資金占用費用,企業(yè)的財務(wù)費用及營業(yè)稅金及附加支出也同時增加,加重了企業(yè)的負擔(dān)。

2新優(yōu)惠政策下污水處理企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)對措施

新政策的出臺實施給污水處理企業(yè)帶來了巨大的沖擊,必然使得污水處理行業(yè)進行重新洗牌,改變以往環(huán)保企業(yè)盲目擴張、惡性競爭的經(jīng)營發(fā)展模式,促進環(huán)保企業(yè)努力完善自身,適應(yīng)新的行業(yè)形勢。從本次新政策的出臺也可以預(yù)見國家對污水處理等一系列環(huán)保行業(yè)稅收優(yōu)惠政策將逐步減少甚至撤銷。所以,污水處理企業(yè)要牢牢把握現(xiàn)有的優(yōu)惠政策,加強對企業(yè)自身的完善改造,增強企業(yè)的核心競爭力,進一步將企業(yè)做大做強。筆者對我國污水處理企業(yè)的具體運營情況及狀態(tài)進行了了解,結(jié)合本次新優(yōu)惠政策內(nèi)容及享受要求,對增值稅新政下污水處理企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)對措施進行了總結(jié),具體內(nèi)容如下。

2.1詳細研究增值稅新政要求,爭取享受優(yōu)惠政策

既然增值稅新政已經(jīng)實施,那么污水處理企業(yè)目前所要做的事情就是爭取享受退稅的50%~70%的優(yōu)惠。企業(yè)要對新政策進行全面詳細的了解,在經(jīng)營上做到企業(yè)加工處理后的水質(zhì)達到排放標準,符合享受優(yōu)惠政策的條件;在財務(wù)方面要全面排查企業(yè)各分公司、分廠的納稅信用等級,進行統(tǒng)一的登記備案,準備好相關(guān)的證明資料,并在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的時間內(nèi)去企業(yè)稅務(wù)登記所在地的稅務(wù)局辦理相關(guān)的增值稅納稅申報手續(xù)以及優(yōu)惠政策申請手續(xù)。

2.2引進專業(yè)的財務(wù)管理人才,加強財務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作

污水處理企業(yè)在新政策實施之前一直享受著全部減免增值稅的政策,因此在對增值稅進項稅發(fā)票的取得和認證工作不夠重視,企業(yè)的財務(wù)管理人員對這方面也不太熟悉。在增值稅新政出臺實施后,污水處理企業(yè)的增值稅稅負增加,企業(yè)需要引進專業(yè)的財務(wù)管理人才對企業(yè)各個分部的財務(wù)管理進行統(tǒng)籌規(guī)劃,加強內(nèi)部控制力度,建立完善的成本控制體系來降低企業(yè)的成本。同時企業(yè)還需組織各分公司、分廠的財務(wù)管理人員進行專業(yè)的新政策解讀培訓(xùn),學(xué)習(xí)新的政策下企業(yè)財務(wù)處理的變化。例如原先污水處理企業(yè)的營業(yè)收入是按照含稅價計算確認的,在新的政策實施后,增值稅是價外稅,污水處理的營業(yè)收入為不含稅金額,這些內(nèi)容需要在培訓(xùn)會上進行講解。

2.3加強污水處理企業(yè)的成本管理,建立完善的成本控制預(yù)警體系

對于污水處理企業(yè)來講,其主要經(jīng)營內(nèi)容決定了其不管采取什么樣的工藝處理方式,其主要成本始終包括固定成本以及變動成本兩種。固定成本是指企業(yè)污水處理設(shè)備及廠房等固定資產(chǎn)的折舊費用、污水處理工藝等無形資產(chǎn)的攤銷費用以及企業(yè)運營人工薪酬等。變動成本主要包括企業(yè)電力、燃氣等能量消耗、聚丙烯酰胺等污水處理藥劑消耗、設(shè)備維修費用、污泥運輸及處置費等。在增值稅新政下,企業(yè)的稅費支出必定會增加,那么企業(yè)要想達到以往的營業(yè)利潤或?qū)崿F(xiàn)更好的經(jīng)濟效益,必須要根據(jù)自身實際的具體情況建立有效的成本控制體系,堅持“事前計劃、事中控制、事后分析”的成本控制理念,構(gòu)建完善的成本控制預(yù)警體系,加強對企業(yè)成本的控制力度,達到降低成本的目的。2.3.1加強預(yù)算管理工作預(yù)算管理是企業(yè)成本控制的有力保障。污水處理企業(yè)要充分解讀新的增值稅政策,根據(jù)各部門、各分廠運營的實際情況制定企業(yè)預(yù)算計劃,建立全面預(yù)算管理控制體系來進行預(yù)算管理。在年初還沒有制定好預(yù)算計劃前尤其要嚴格控制企業(yè)的成本支出,制定科學(xué)、合理的資金支付審批程序,對超年度預(yù)算的支出要進行必要性分析,為企業(yè)實現(xiàn)全年的經(jīng)營目標提供有力保障。2.3.2積極進行技術(shù)及制度創(chuàng)新,降低企業(yè)成本污水處理企業(yè)要積極引進先進的污水處理技術(shù)及管理制度,幫助企業(yè)降低成本。同時還要鼓勵企業(yè)全體員工進行技術(shù)、制度創(chuàng)新,劃撥專門的創(chuàng)新專用資金,調(diào)動員工的創(chuàng)新積極性及配合實施主動性。加大對企業(yè)技術(shù)部門的創(chuàng)新研究投入,讓各部門積極配合技術(shù)部的研發(fā)工作,為技術(shù)部提供精準的實際運行數(shù)據(jù),配合技術(shù)部門完成各項實驗,在實踐中尋找優(yōu)化污水處理工藝的方法,從污水處理流程設(shè)計、處理設(shè)備的選擇、流程運行管理、設(shè)備維護升級等方面考慮節(jié)能減排的技術(shù)改造,以達到降低企業(yè)運營成本的目的。2.3.3將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與企業(yè)財務(wù)管理相結(jié)合因為污水處理企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的原因,企業(yè)在各地存在著許多分廠。企業(yè)要依托先進的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),通過財務(wù)會計學(xué)軟件以及企業(yè)內(nèi)部信息管理系統(tǒng)對分廠的財務(wù)管理進行控制,及時將各分廠的財務(wù)會計信息數(shù)據(jù)通過互聯(lián)網(wǎng)傳送到企業(yè)總部,方便企業(yè)進行統(tǒng)一的核算安排,降低企業(yè)經(jīng)營成本。2.3.4對指標過高的成本內(nèi)容進行監(jiān)控,建立成本預(yù)警系統(tǒng)污水處理企業(yè)在日常的財務(wù)管理中不僅要關(guān)注資產(chǎn)負債率、利息保障倍數(shù)以及凈資產(chǎn)收益率等常用的財務(wù)指標,還應(yīng)該關(guān)注企業(yè)污水處理單價、一定時間段內(nèi)的污水處理量、藥劑單耗、電力單耗、人工費、維修費等成本費用與去年同期對比、與年初預(yù)算對比的差異變化。對于變動異常的成本費用,要了解分析其變化原因,及時進行預(yù)警,采取相應(yīng)的措施進行處理,降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。2.3.5加強對增值稅進項的管理工作,做好稅收籌劃在本次增值稅新政實施前,污水處理企業(yè)一直享受的是增值稅免稅優(yōu)惠,因此企業(yè)不重視進行稅發(fā)票的取得與認證工作?,F(xiàn)行的新政下,企業(yè)的增值稅實行部分退還政策,企業(yè)的稅負增加,所以企業(yè)要加強對增值稅進項的管理工作,做好稅收籌劃。例如對現(xiàn)有的設(shè)備、藥劑、電力等供應(yīng)商進行梳理排查,盡量與不能開具可抵扣增值稅發(fā)票的企業(yè)解除購買合同,保證成本支出發(fā)票的順利取得,增加企業(yè)的增值稅進項抵扣金額,降低企業(yè)的稅負。2.3.6構(gòu)建完善的成本考核制度污水處理企業(yè)要注重對成本的考核制度。實行分層分級考核,總公司考核各片區(qū)的運營部,片區(qū)運營部考核管轄下的分公司,分公司考核員工,層層控制考核,構(gòu)建完善的成本控制考核,將成本控制責(zé)任落實到人。2.3.7有計劃的調(diào)整污水處理價格收費污水處理企業(yè)在簽訂污水處理合同時大多有相應(yīng)的價格調(diào)整條款,規(guī)定了在什么情況下可以進行價格調(diào)整。企業(yè)要將現(xiàn)有的污水處理合同進行梳理,選出有與現(xiàn)有情況相符的調(diào)價條款合同,與合作商進行溝通交流,對增值稅新政實施后的污水處理收費價格進行調(diào)整。對還未簽訂合同的合作單位,要積極與對方溝通,選取合適的價格簽訂合同,以免企業(yè)出現(xiàn)虧損情況。

3結(jié)語

綜上所述,面對稅負增加的現(xiàn)實,污水處理企業(yè)要從增加收入、減少成本、稅務(wù)籌劃等方面采取相應(yīng)的措施加強企業(yè)財務(wù)管理,并確保措施的順利有效實施,將增值稅新政對企業(yè)的影響降到最低。增值稅新政的實施,促使污水處理企業(yè)進行財務(wù)管理變革,增強成本管理力度,有利于整個污水處理行業(yè)的組成結(jié)構(gòu)調(diào)整,適時淘汰掉環(huán)保不達標的污水處理企業(yè),進一步促進了我國環(huán)保事業(yè)的發(fā)展。

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作者:朱文苑 單位:廣東廣業(yè)林茂投資有限公司 

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