增值稅轉型下我國電力行業(yè)影響

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摘要：改革開放以來，隨著我國社會的不斷進步和發(fā)展，我國的經濟文化水平得到了突飛猛進的發(fā)展。生產力的大力提高，也進一步的推動著我國電力行業(yè)的迅速發(fā)展，其中，增值稅這一稅種對于我國電力行業(yè)的影響也是非常顯著的，尤其是增值稅的轉型。本文從增值稅轉型的背景以及主要內容進行出發(fā)，來對增值稅的轉型對我國電力行業(yè)所產生的影響進行分析，最后針對增值稅的轉型，我國電力行業(yè)積極采取相應的措施來應對此次轉型，從而更好地促進我國電力行業(yè)的大力發(fā)展。

關鍵詞：增值稅轉型；電力行業(yè)；影響；分析

前言

從稅法的專業(yè)角度來進行解析增值稅，可以從其含義以及課稅對象進行解釋，即增值稅是一種流轉稅，只要買賣雙方正常進行交易，并且針對增值的那一部分金額所征收的稅，這便是增值稅，其中，增值稅有兩個課稅對象，第一是商品，第二是勞務。從增值稅產生到今天，經歷了三個過渡時期。分別是，生產型增值稅、收入型增值稅以及消費型增值稅，其中，最后一種的增值稅類型是相對來說比較合理的，也因此成為當今社會經濟交易的一種主要流行趨勢，增值稅從以生產型為主，變成到以消費性為主，這種增值稅的轉型對于我國電力行業(yè)也產生了不同程度的影響。下面就從具體的方面來對增值稅轉型對我國電力行業(yè)的影響進行分析，并且提出行之有效的應對措施。

一、增值稅轉型的背景以及主要內容

1.增值稅轉型的背景在我國歷史上，增值稅的產生可以說是在其它稅種中相對比較早的，而且，經歷了兩次重大改革，分別是1994年和2009年，兩次都發(fā)生在改革開放以后，我們知道，改革開放以后，我國發(fā)生了翻天覆地的變化，表現(xiàn)在社會政治經濟文化等各個方面，但同時，通貨膨脹和就業(yè)也成為了當時的兩大問題，而1994年對于增值稅進行改革，很好的解決了這兩大問題。但是2008年的金融危機，迫使增值稅不得不進行第二次改革，而與此同時，我國也認識到了生產型增值稅的弊端，嚴重制約著我國國民經濟的大力發(fā)展，由此，增值稅出現(xiàn)了由生產型向消費型進行轉變，也更加堅定了消費型增值稅的優(yōu)勢地位，無論是對于企業(yè)來說，還是對于國家經濟的總體發(fā)展而言，都有著舉足輕重的重要作用。2.增值稅轉型的主要內容總的來說，增值稅轉型的主要內容主要包括以下幾個方面：第一，在進項稅額抵扣方面。對于固定資產的購買做出了新的規(guī)定，即購買的固定資產如果是超過一年的，那么因購買固定資產所產生的進項稅是允許抵扣的，其次，關于運輸費也做出了新的規(guī)定，即如果這個運輸費是和購買設備或者是購買材料有關系的，那么購買設備或者是購買材料所產生的運輸費也是可以按照進項稅進行抵扣的。第二，在增值稅的稅率方面。對于增值稅轉型的增值稅稅率，國家也做出了新的規(guī)定，例如，在小規(guī)模的納稅人這個方面，對工商以及商業(yè)的稅率做出了相應的調整，即調到3%。第三，在增值稅的申報方面，我國也由原來的申報期間為10日，改成了申報期間為15日，并且遇到法定節(jié)假日也會順延。

二、我國增值稅轉型對電力企業(yè)的影響

從以上對增值稅轉型的背景以及主要內容進行簡單分析后，我們對于增值稅轉型也有了進一步的了解，下面，將以此為知識遷移對象，對于增值稅轉型對我國電力企業(yè)的影響進行具體的分析。1.增值稅轉型可以降低電力企業(yè)的成本當增值稅還是以生產型為主的時候，在進項稅額抵扣這個方面，就出現(xiàn)了很大的弊端，就固定資產的進項稅能否抵扣這一問題上面，生產型的增值稅規(guī)定固定資產的進項稅是不可以進行抵扣的，再到后來變成能夠部分抵扣，這樣無疑不是對于企業(yè)造成嚴重的打擊，對于電力行業(yè)，新購買的設備這一固定資產，如果不可以進行進項稅額的抵扣，那么從事電力企業(yè)每年的稅務負擔是相當繁重的，大大增加了電力企業(yè)的成本。而增值稅的轉型，以消費型增值稅為主，規(guī)定了購買的設備等固定資產是可以進行進項稅額抵扣的，這樣以來，不僅僅減輕了電力行業(yè)的稅務負擔，而且也可以大大減少電力企業(yè)的成本。2.增值稅轉型可以增加電力企業(yè)的現(xiàn)金流量和凈利潤前面提到生產型的增值稅，其固定資產所購進的進項稅額是不允許進行抵扣的，那么在進行賬務處理上面，財務人員是如何進行操作的呢？從現(xiàn)金流量的角度進行分析，對于這種情況，都將視作是現(xiàn)金的支出，從而對于凈利潤也會帶來一定的影響。而以消費型為主的增值稅轉型，由于新購進的固定資產是允許進行進項稅抵扣的，所以在一定程度上對于現(xiàn)金的流出是減少的，換句話說，反而是在一定程度上對于現(xiàn)金的流入量來說，是增加的。增值稅的轉型可以大大增加電力企業(yè)的現(xiàn)金流量和凈利潤，可以從以下兩個方面進行分析：第一，增值稅的轉型能夠增加電力行業(yè)的現(xiàn)金流量，由于消費型增值稅，其購進的固定資產所產生的進項稅額是可以進行抵扣的，所以從一定程度上來說，對于固定資產的使用周期的成本，是降低的；第二，增值稅的轉型可以大大增加電力行業(yè)的凈利潤。首先，電力行業(yè)所購買的設備，其賬面的價值會相應的降低，從而影響著固定資產的折舊計提，因為這二者之間是存在一定的邏輯對應關系的，累計折舊和凈利潤之間是存在著一定的關系，所以固定資產累計折舊降低了，那么電力行業(yè)的凈利潤就相應增加了，所以綜上所述，增值稅轉型能夠增加電力企業(yè)的現(xiàn)金流量和凈利潤。3.增值稅轉型可以促進電力企業(yè)固定資產的投資在電力行業(yè)中，對于設備的購買所投入的成本是非常多的，由于消費型增值稅對于新購買的設備等固定資產是否可以進行進項稅額抵扣做出了新的規(guī)定，那就是新購買的固定資產的進項稅是允許進行抵扣的，所以一方面，增值稅的轉型對于電力企業(yè)每年的稅務負擔起著極大的降低作用，另一方面，在固定資產的投資成本上面，因為進項稅額是可以進行抵扣的，所以這樣無疑不是減輕了購買者的壓力，而且對于電力行業(yè)的現(xiàn)金流量和凈利潤也帶來積極的促進作用，所以增值稅轉型可以大大促進電力企業(yè)對于固定資產的投資。具體可以從以下幾個方面進行反映：第一，由于對于新購買的固定資產，其進項稅額是可以進行抵扣的，所以電力企業(yè)購買設備的數(shù)量和投資比例也會大浮動的增加，而且電力企業(yè)對于購買設備的采購量也會進行一定程度上的調整，進行相應的增加。第二，新購買的設備等固定資產所產生的進項稅額是可以進行抵扣的，所以從電力企業(yè)的投資周期來說，也會進行相應的縮短，從而增加了固定資產投資的次數(shù)。第三，由于電力行業(yè)對于設備的購買計劃積極做出了回應，并且支持和歡迎很多的設備進入企業(yè)，這對于投資者來說，也是一個很大的機遇，從而大大增加了對于固定資產的投資比例。因此，增值稅轉型可以極大程度的促進電力企業(yè)固定資產的投資。4.增值稅轉型為電力企業(yè)帶來的問題雖然消費型增值稅對于進項稅額的抵扣以及增值稅率的調整等問題上面做出了新的規(guī)定，對于電力企業(yè)的固定資產投資以及電力行業(yè)的現(xiàn)金流量和凈利潤的增加做出了很大的貢獻，但是，從近些年所能夠反映的電力行業(yè)的實際情況來看，增值稅的轉型也為電力企業(yè)帶來了一些問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，對于國家出臺的有關增值稅轉型的新規(guī)定，電力企業(yè)的相關人員，例如設備采購人員，經辦人員，財務人員等等并沒有及時的做出學習，并且應用到具體的操作上來，導致很多的優(yōu)惠政策并沒有及時的享受到，從而也對電力企業(yè)帶來了一定的損失；第二，增值稅的轉型在增值稅的開具以及增值稅的抵扣范圍和抵扣期限方面，都有了新的變化，而相關人員并沒有注意和學習，從而減少了增值稅的抵扣額，這些問題都會對電力企業(yè)造成嚴重的損失。

三、我國電力企業(yè)對增值稅轉型的應對措施

增值稅由生產型向消費型的轉變，能夠增加電力行業(yè)的固定資產投資，降低電力企業(yè)的稅務負擔，增加了電力企業(yè)的現(xiàn)金流量和凈利潤，降低電力企業(yè)的成本，因此，我國電力企業(yè)對于增值稅的轉型，應該把握好這個機遇，為電力企業(yè)創(chuàng)造更大的財富，帶來更多的經濟效益。1.根據(jù)增值稅的政策轉型，做好經營規(guī)劃在我國經濟體系的構成當中，電力企業(yè)占據(jù)著非常重要的地位，所以，電力企業(yè)應該根據(jù)增值稅的政策轉型，做好經營規(guī)劃，從企業(yè)的經營和管理模式上面，也要做出相應的調整，從而更好地適應增值稅轉型給企業(yè)帶來的變化。2.充分利用增值稅轉型機遇，提高企業(yè)競爭力增值稅轉型中規(guī)定了新購買的設備等固定資產是可以進行進項稅抵扣的，所以企業(yè)也會大力支持設備的購買和不斷更新，從而更好地輔助企業(yè)的生產。所以，電力企業(yè)應該把握這種機遇，提高企業(yè)的創(chuàng)造力，對于設備及時的進行更新，并且大力吸引固定資產的投資，另外，對于技術人員，也應該給予一定的物質獎勵和精神支撐，增加企業(yè)的技術研發(fā)經費，從而提高電力企業(yè)的競爭力。3.積極實施稅收籌劃企業(yè)應該要求相關部門積極學習增值稅的新政策，并且積極實施稅收籌劃，可以在企業(yè)當中成立專門的部門，或者是向稅務事務所進行學習，積極利用稅收的優(yōu)惠政策，并且在合理的政策規(guī)定下，為企業(yè)創(chuàng)造更多的稅收利益。

四、結語

增值稅由生產型向消費型的不斷轉型，能夠有效降低電力企業(yè)的成本，減輕了電力企業(yè)的稅收反面的壓力，極大的增加了電力行業(yè)的現(xiàn)金流量和凈利潤，對于我國國民經濟也做出了巨大的貢獻，同時，電力企業(yè)也應該不斷的進行學習增值稅的新政策，把握增值稅轉型為企業(yè)帶來的稅收優(yōu)惠，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的經濟效益。

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作者:周欣欣 單位:中國電力財務有限公司江蘇分公司