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稅務(wù)檔案全文(5篇)

前言:小編為你整理了5篇稅務(wù)檔案參考范文,供你參考和借鑒。希望能幫助你在寫作上獲得靈感,讓你的文章更加豐富有深度。

稅務(wù)檔案

港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控策略探討

[摘要]為確保自身可持續(xù)發(fā)展,港口物流企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展道路上必須重視自身稅務(wù)風(fēng)險防控,盡到依法納稅的義務(wù)并通過合法進(jìn)行籌劃保障自身利益。文章對港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險含義與特點(diǎn)進(jìn)行闡述,對港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控中主要存在的涉稅事項工作流程不夠完整、稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制不能有效識別風(fēng)險、稅務(wù)政策未能得到有效執(zhí)行、稅務(wù)資料管理被忽視以及稅務(wù)風(fēng)險自查不到位問題進(jìn)行分析,提出在嚴(yán)格遵守稅務(wù)風(fēng)險防控原則的基礎(chǔ)上,提高港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控意識、稅務(wù)崗位專業(yè)能力與稅收籌劃水平并加強(qiáng)涉稅政策執(zhí)行、涉稅檔案整理與稅務(wù)信息傳遞與溝通,以此全面提高港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力,幫助港口物流企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]港口物流企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險防控

受貿(mào)易環(huán)境等因素影響,港口物流企業(yè)在經(jīng)營及發(fā)展中面臨多重挑戰(zhàn),此背景下,進(jìn)一步做好港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控為港口物流企業(yè)的經(jīng)營及發(fā)展創(chuàng)造有利條件成為當(dāng)務(wù)之急。本文將對港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控策略展開探究。

1港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險含義

港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險,是指港口物流企業(yè)在開展稅務(wù)相關(guān)工作時沒有做到“依法納稅,合法避稅”,最終可能導(dǎo)致港口物流企業(yè)出現(xiàn)損失。港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面:一是未依法納稅,簡單來講是港口物流公司在理解或執(zhí)行稅收政策時出現(xiàn)錯誤,沒有嚴(yán)格按照稅收政策規(guī)定進(jìn)行納稅,此時港口物流企業(yè)可能會面臨高額罰款;二是未合理進(jìn)行稅收籌劃,就是企業(yè)對稅收政策理解不夠透徹,稅收籌劃工作質(zhì)量與效率偏低,導(dǎo)致港口物流企業(yè)錯失本可享受的稅收優(yōu)惠政策。

2港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)分析

港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有四個特點(diǎn):特點(diǎn)一,損益性。是指稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生會導(dǎo)致港口物流企業(yè)出現(xiàn)利益損失,比如未合理進(jìn)行稅收籌劃致港口物流企業(yè)多繳納稅款、未依法納稅導(dǎo)致港口物流企業(yè)面臨高額罰款等,都是稅務(wù)風(fēng)險具備損益性的常見表現(xiàn)。特點(diǎn)二,客觀性。是指港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的,無論企業(yè)采取何種措施該風(fēng)險也不會消失。特點(diǎn)三,普遍性。是指稅務(wù)風(fēng)險普遍存在于港口物流企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中。特點(diǎn)四,不確定性。盡管港口物流企業(yè)可通過采取管理措施對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防控,但依舊難以準(zhǔn)確預(yù)料到稅收風(fēng)險出現(xiàn)的時間、地點(diǎn)與后果。

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互聯(lián)網(wǎng)下的稅收檔案記憶建構(gòu)

摘要:21世紀(jì)以來檔案記憶研究作為一種新的理論研究范式逐漸成為國內(nèi)外檔案學(xué)者的重要研究方向之一。互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,為貫徹落實(shí)黨的和二中、三中、四中全會精神,優(yōu)化稅收環(huán)境,國家稅務(wù)總局進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革,但由于稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性,在持續(xù)推進(jìn)“放管服”改革的過程中,出現(xiàn)了不同程度的監(jiān)管問題,本文通過研究建構(gòu)稅收檔案記憶,提出建構(gòu)存在的問題并提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞:互聯(lián)網(wǎng);檔案記憶;稅收

引言

21世紀(jì)以來檔案記憶研究作為一種新的理論研究范式逐漸成為國內(nèi)外檔案學(xué)者的重要研究方向之一,眾所周知,檔案作為人類文明發(fā)展的重要成果,是一種重要的信息資源和知識資源,檔案信息和檔案知識、檔案文化等概念也深入到社會和人民生活中,成為廣泛傳播的語詞。隨著檔案記憶理論的成熟,檔案記憶概念的運(yùn)用也愈來愈多,檔案在社會記憶研究中的獨(dú)特作用使得對檔案記憶進(jìn)行分析十分必要。[1]稅收檔案作為檔案工作中的重要內(nèi)容具有一定地位。馬克思指出:“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),而不是其它任何東西?!?、“國家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅?!边@些都說明了稅收對于國家經(jīng)濟(jì)生活和社會文明的重要作用?;ヂ?lián)網(wǎng)時代的到來讓人們的生活發(fā)生了翻天覆地的變化,網(wǎng)絡(luò)成為人們?nèi)粘I钪胁豢扇鄙俚慕M成部分。因此在互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境下,為貫徹落實(shí)黨的和二中、三中、四中全會精神,優(yōu)化稅收環(huán)境,國家稅務(wù)總局進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革,但由于稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性,在持續(xù)推進(jìn)“放管服”改革的過程中,出現(xiàn)了不同程度的監(jiān)管問題,那么在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,如何在建立社會信用體系和推進(jìn)“放管服”改革的大背景下,怎樣才能更好地做好事前、事中、事后監(jiān)管。因此在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下研究建構(gòu)稅收檔案記憶存在的問題,希望能在建立社會信用體系的社會背景下,以信用監(jiān)管為著力點(diǎn)、以互聯(lián)網(wǎng)為介質(zhì),發(fā)揮稅收檔案的宣傳教育作用,以此促進(jìn)納稅人的納稅誠信。

1建構(gòu)稅收檔案記憶的意義

1.1建構(gòu)稅收檔案記憶對社會記憶建構(gòu)的意義

稅收是國家財政收入的主要來源、是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段、是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具、具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的作用和維護(hù)國家權(quán)益的重要作用,國家通過稅收籌集財政收入,并通過預(yù)算安排將用之于財政支出,進(jìn)行交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和城市公共建設(shè),支持農(nóng)村和地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展,滿足人民群眾日益增長的物質(zhì)、文化等方面的需要。因此稅收檔案記憶是社會記憶、國家記憶的重要組成部分,稅收檔案記憶反映了一個的國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程,對社會記憶建構(gòu)具有重要意義。

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企業(yè)稅務(wù)管理問題的策略

摘要:隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,相關(guān)的稅務(wù)制度也在不斷地完善。但就我國企業(yè)目前的稅務(wù)管理現(xiàn)狀來看,很多企業(yè)在稅務(wù)管理方面存在著許多的問題,沒有認(rèn)識到稅務(wù)管理的重要性,在稅務(wù)管理方面混亂無章,嚴(yán)重地影響了企業(yè)的未來發(fā)展。本文將對企業(yè)稅務(wù)管理的問題進(jìn)行分析,并且有針對性地提出優(yōu)化策略,希望能夠有所啟示。

關(guān)鍵詞:企業(yè);稅務(wù)管理問題;優(yōu)化策略

一、企業(yè)稅務(wù)管理工作存在的問題

(一)與稅收相關(guān)的法律意識淡薄

只要企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生利潤就必須要納稅,這是稅法明確規(guī)定的。但是很多企業(yè)卻存在著偷稅漏稅、騙稅欠稅的行為,認(rèn)為少繳遲繳稅費(fèi)事不大,查出來補(bǔ)交就可以了。這些想法都是法律意識淡薄的表現(xiàn),這些想法在各大大小小的企業(yè)中都有企業(yè)在踐行。雖然國家在不斷地讓利企業(yè),但仍有企業(yè)在走擦邊球,只為贏得一些蠅頭小利。然而這些一時的利益只能是當(dāng)下嘗到甜頭,并不能使企業(yè)獲得長遠(yuǎn)持續(xù)的利益。而且這些為法律所禁止的行為不僅是藐視法律的行為,而且也可能演變成犯罪行為,更是有損企業(yè)形象,影響企業(yè)發(fā)展。

(二)缺乏稅收籌劃觀念

在實(shí)際的稅收管理工作中,很多企業(yè)的稅收管理工作人員都欠缺稅收籌劃觀念。缺乏了稅收籌劃這一環(huán),將無法使企業(yè)減免相應(yīng)的稅費(fèi),也可能多交一些本不該交的稅,從而增加了企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。從這個層面來看,這樣的稅務(wù)管理工作是失敗的。

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中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理討論

摘要:當(dāng)前,中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要的地位,也為我國貢獻(xiàn)了相當(dāng)規(guī)模的稅收。但同時,由于企業(yè)規(guī)模、自身監(jiān)管等原因,中小企業(yè)本身在稅務(wù)風(fēng)險管理方面也面臨著很多問題?;诖?,本文旨在對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題困擾及應(yīng)對措施進(jìn)行討論。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);稅務(wù);風(fēng)險管理

一、引言

對納稅人而言,其實(shí)稅務(wù)風(fēng)險主要是來自兩個方面的:一方面,大家一般比較熟悉,那就是納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定,沒有按時足額交納應(yīng)當(dāng)交納的稅額,從而導(dǎo)致納稅人面臨補(bǔ)稅、罰款、滯納金、甚至是刑事處罰,以及在聲譽(yù)、社會信用上產(chǎn)生損害等的風(fēng)險。另一方面是納稅人經(jīng)營行為適用稅收法律法規(guī)不準(zhǔn)確,沒有做到足額享受有關(guān)優(yōu)惠政策,多繳本來可以避免繳納的稅款,承擔(dān)了不必要稅負(fù)。作為企業(yè),兩個方面都必須重視,風(fēng)險一旦沒有管控好,特別對于中小企業(yè)而言,由于所掌握的經(jīng)濟(jì)資源少、管理力量薄弱,很可能造成致命性的打擊。中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要的地位,她們不僅在科技創(chuàng)新、穩(wěn)定就業(yè)等方面做出了非常多,同時也為我國貢獻(xiàn)了很多的稅收。隨著我國相關(guān)稅收法律法規(guī)不斷完善,以及中小企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理需求的不斷上升,中小企業(yè)開始愈發(fā)覺得受制于自身所掌握的資源,在稅務(wù)風(fēng)險管理方面常常面臨著很多的問題和困擾。那么,當(dāng)前中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中到底存在哪些問題與困擾?我們的應(yīng)對措施又是什么呢?

二、當(dāng)前中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面面臨的問題與困擾

會計核算與人員配置基礎(chǔ)薄弱、納稅意識淡薄、新法律法規(guī)的更新缺乏這三個方面,是造成問題和困擾的主要原因。這三個方面相互作用,相互影響,問題產(chǎn)生,引起困擾,為了消除困擾,有帶來進(jìn)一步的問題。1.會計核算與人員配置基礎(chǔ)薄弱很多中小企業(yè),甚至是一些規(guī)模不大的國有企業(yè),會計核算基礎(chǔ)薄弱、人員配置基礎(chǔ)不足,是其內(nèi)部管理上的一項特點(diǎn)。這里講得的是“特點(diǎn)”,不是“缺點(diǎn)”,希望強(qiáng)調(diào)的是其客觀面對的現(xiàn)實(shí)。很多企業(yè)面臨著核算與人力資源的匱乏,但由于管理者與具體操作核算人員的高素質(zhì),往往也彌補(bǔ)了客觀條件的不足。會計核算基礎(chǔ)薄弱,會造成核算的結(jié)果會有偏差。這里講得會計核算基礎(chǔ),筆者覺得不單單包括指會計憑證、賬冊、會計報表等會計部門必須準(zhǔn)備的資料基礎(chǔ),還涵蓋其他部門的資料與核算內(nèi)容,比如合約法規(guī)的合同及其收付款臺賬的管理等核算基礎(chǔ)。要知道,稅務(wù)的稽查,很多情況下是要做到銀行流水與合同的內(nèi)容必須匹配的。很多企業(yè)日常需要繳納的幾個稅種,比如:增值稅、企業(yè)所得稅等,又高度依賴會計上的核算結(jié)果。就增值稅而言,特別是一般納稅人,進(jìn)項稅、銷項稅、未交稅金等的科目,必須精準(zhǔn)地與實(shí)際的銷售行為、開票信息以及申報數(shù)據(jù)勾稽匹配,否則極易造成申報出錯。另外,就企業(yè)所得稅而言,特別是查賬征收的企業(yè),會計利潤的核算準(zhǔn)確,進(jìn)而準(zhǔn)確的納稅調(diào)整,并計算出應(yīng)納稅所得額,同樣會影響當(dāng)年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。很多中小企業(yè),并沒有花費(fèi)必要的代價來建立完善的會計核算電子系統(tǒng),甚至有些企業(yè)仍舊在使用手工記賬的方式進(jìn)行核算,這難免出現(xiàn)核算不清的情況。一旦核算有偏差,就會造成稅務(wù)結(jié)果的錯誤。同時,核算資料的不完整,在面對稅務(wù)稽查時,也會引起很多額外的風(fēng)險。同樣,人員配置基礎(chǔ)薄弱也會造成風(fēng)險。筆者這里用了“配置”,不是“配備”,想強(qiáng)調(diào)不單是人員數(shù)量的不足,更重要的是崗位設(shè)置的天然缺陷。不像大企業(yè),財力雄厚,可以設(shè)置專員,專司某方面的工作。受制于經(jīng)營規(guī)模、成本的考量,中小企業(yè)的會計部門不大可能就每個管理方面設(shè)置專司的崗位,并由專人專司這個崗位上的職責(zé)。很多企業(yè)在滿足不相容職務(wù)分離的要求下,往往崗位設(shè)置比較簡單,一人負(fù)責(zé)多個方面的工作。筆者供職的企業(yè),財務(wù)部門只設(shè)置了三個崗位,財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計和出納。同時一個會計往往需要負(fù)責(zé)從填制憑證至制作會計報表、納稅申報等的多方面工作,而且往往需要負(fù)責(zé)一家以上的公司。這樣的情況下,會計人員在業(yè)務(wù)繁忙與工作量飽和,甚至是超負(fù)荷時難免出錯,若是缺乏必要的審核與監(jiān)督工作,就易造成問題。而很多中小企業(yè),在審核與監(jiān)督環(huán)節(jié)上做的并不好。何況,許多小微企業(yè),剛剛創(chuàng)業(yè)的,還是通過記賬的方式來完成會計核算與納稅申報的。通過正規(guī)的記賬公司,沒有問題,但很多并沒有通過正規(guī)的記賬公司,而是將記賬工作交給單獨(dú)一個人全權(quán)處理,用一句通俗點(diǎn)的話講“拍拍屁股走人了”,何來審核與監(jiān)督,甚至連會計檔案的管理與交接都無法做到,如何面對將來可能的稅務(wù)稽查?2.納稅意識淡薄相當(dāng)一部分企業(yè)認(rèn)為納稅是一種負(fù)擔(dān),沒有意識到納稅工作本身就是企業(yè)經(jīng)營與管理天然的一部分?;谶@樣的原因,管理層會有兩個表現(xiàn),即:一味尋求避稅甚至是偷逃稅、缺少納稅的規(guī)劃。加之企業(yè)本身核算基礎(chǔ)差,在分析、預(yù)測方面能力明顯不足,使得納稅工作的重要性被進(jìn)一步地忽視。這些都是納稅意識淡薄的體現(xiàn)。不同于大型企業(yè),特別是那些跨國的大型企業(yè),她們往往具有很大的納稅籌劃空間,通過將不同的業(yè)務(wù)和部分巧妙地布置在不同的國家、地區(qū)和不同的子公司內(nèi),往往可以減小很多稅負(fù)。但中小企業(yè)不同,其表現(xiàn)為治理結(jié)構(gòu)單一、業(yè)務(wù)簡單、實(shí)力也不夠雄厚,其不可能全盤照搬大企業(yè)的稅務(wù)管理模式。但是減小稅負(fù)的需求是不會變的,于是很多中小企業(yè)寧愿冒著違法的風(fēng)險,鋌而走險,這無疑增加了很多的稅務(wù)風(fēng)險。在分析、預(yù)測方面能力方面,同樣不具優(yōu)勢。會計核算工作委托記賬完成,企業(yè)本身很可能不會再投入相當(dāng)?shù)馁Y源來進(jìn)行后續(xù)的財務(wù)分析與預(yù)測工作(這方面的工作,很多就是公司的老板自己來完成)。缺乏分析與預(yù)測,必將帶來的問題是用于計劃的數(shù)據(jù)要么無法取得,要么質(zhì)量不高,這樣的條件下,想做好納稅的規(guī)劃工作是相當(dāng)困難的。據(jù)筆者了解到,許多經(jīng)營與管理者連納稅規(guī)劃這樣的概念都不知道,反而“合理避稅”這樣的極具灰色基調(diào)的詞匯卻老掛在嘴邊。3.新法律法規(guī)的更新缺乏不同于上面的情況,有些中小企業(yè)納稅的意識并不淡薄,他們也很重視納稅工作,但他們還是有困擾,即:總感覺自己不知道這樣的納稅處理是否正確?或是該怎么做?到哪里去獲取我要的納稅知識?這里澄清一點(diǎn),并不是說我們現(xiàn)在獲取新法律法規(guī)以及相關(guān)政策沒有渠道,國家每年投入了大量資源用于宣傳和培訓(xùn)工作,想獲取信息并不是一件困難的事情。新法律法規(guī)的更新的缺乏,會直接導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。舉個例子:(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號文)“關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》的解讀”,對增值稅發(fā)票開具做了一些規(guī)定,其中提到了發(fā)票開具時,備注欄內(nèi)的填寫要求。筆者供職的是一家建筑業(yè)的國有小企業(yè),其取得或開具此類發(fā)票時,備注欄內(nèi)必須寫明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱等內(nèi)容,若忽視此項內(nèi)容,將來的入賬抵扣以及所得稅稅前列支都將帶來問題。而就一般的想法而言,發(fā)票的備注欄填寫要求,恰恰是被忽視的,若相關(guān)法律法規(guī)和政策沒有學(xué)習(xí)和吃透,這將帶來風(fēng)險。筆者也一直被許多親朋好友問及這樣那樣的稅務(wù)處理是否會被罰、是否會繳納冤枉稅等一系列的問題。從中也充分感受到他們的問題與困擾。以上三點(diǎn),就是目前很多中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的問題和現(xiàn)狀。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的應(yīng)對措施

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建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防控措施

一、建筑企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險

(一)建筑企業(yè)實(shí)行“營改增”后的稅務(wù)風(fēng)險

增值稅作為流轉(zhuǎn)稅的主要稅種,增值稅專用發(fā)票的開具和接收行為,無論是刑法還是稅收征管法都有著極為嚴(yán)厲的處罰規(guī)定?!盃I改增”后,業(yè)務(wù)人員如在實(shí)際操作中沒有完全按照稅收法規(guī)去執(zhí)行,或者雖然表面上符合法規(guī)規(guī)定但事實(shí)上構(gòu)成違法的,都會給企業(yè)造成損失。1、增值稅銷項管理方面存在的風(fēng)險(1)銷項稅確認(rèn)不及時的風(fēng)險建筑企業(yè)銷項稅確認(rèn)時點(diǎn)的影響維度較多且情形復(fù)雜,包括合同條款、收款、批復(fù)驗(yàn)工、付款比例、開具發(fā)票等多種因素,如何及時的確認(rèn)銷項稅,避免稅務(wù)風(fēng)險是建筑業(yè)財務(wù)人員需要研究的課題。(2)增值稅專用發(fā)票開具方面的風(fēng)險現(xiàn)實(shí)中,存在以下各種情形,都使得建筑企業(yè)面臨虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險:一是業(yè)主為了達(dá)到某種目的,通過簽訂各種名目的代建協(xié)議、三方協(xié)議、補(bǔ)充協(xié)議來變更受票主體;二是業(yè)主要求超驗(yàn)工提前開具發(fā)票。2、增值稅進(jìn)項管理方面存在的風(fēng)險現(xiàn)實(shí)中,財務(wù)人員對增值稅專用發(fā)票抵扣的內(nèi)涵理解不透徹,片面的認(rèn)為只要是取得了增值稅專用發(fā)票并且勾選認(rèn)證通過就可以抵扣,是增值稅進(jìn)項稅管理方面存在的主要風(fēng)險,具體包括以下幾種情形:(1)專用發(fā)票票面信息不合規(guī)實(shí)際工作中,取得的專票會出現(xiàn)諸如未加蓋發(fā)票專用章單位信息不完整等不合規(guī)情形,雖然可以認(rèn)證通過,但屬于不合規(guī)發(fā)票,按規(guī)定是不允許抵扣的。(2)取得按照稅法規(guī)定不得從銷項稅中抵扣的專票財稅[2016]36文中明確規(guī)定了全面營改增后不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅的一系列情形,凡是屬于所列情形的,即使取得了專票且認(rèn)證通過,財務(wù)人員也應(yīng)作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。(3)發(fā)票票面信息與背后隱藏的經(jīng)濟(jì)事實(shí)不相符現(xiàn)實(shí)中,財務(wù)人員應(yīng)關(guān)注取得的發(fā)票是否存在真實(shí)交易、金額或數(shù)量是否屬實(shí)、發(fā)票所列稅目、稅率是否與實(shí)際業(yè)務(wù)一致、從而判斷對取得的專票進(jìn)行抵扣是否存在虛抵風(fēng)險。

(二)金稅三期上線后的納稅信用評價風(fēng)險

總理在2014年政府工作報告中提出了“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求,國家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺了與“納稅信用等級評定管理”相關(guān)的一系列文件,統(tǒng)一了納稅信用等級評定的標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大了取得企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動信息的渠道,加大了整治稅收失信行為、稅法不遵從行為的力度。筆者在此列舉一些建筑企業(yè)在日常工作中容易忽視,且與納稅評級密切相關(guān)的風(fēng)險點(diǎn):1、分支機(jī)構(gòu)設(shè)立及跨區(qū)稅源登記所帶來的風(fēng)險建筑企業(yè)在投標(biāo)過程中往往會應(yīng)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)管理部門要求,成立分支機(jī)構(gòu),并進(jìn)行稅務(wù)登記。目前,很多省市也開始對分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅信用評級。此外,營改增后稅法規(guī)定的跨地區(qū)提供建筑服務(wù)就地預(yù)繳政策導(dǎo)致的跨區(qū)稅源登記行為也為建筑企業(yè)納稅評級帶來了潛在風(fēng)險。2、外出經(jīng)營活動稅務(wù)管理證明(以下簡稱“外管證”)備案、核銷不及時的風(fēng)險建筑企業(yè)實(shí)際存在的工程項目多、施工周期長、后期結(jié)算付款時間不確定等現(xiàn)象給企業(yè)的外管證管理帶來很大的難度,容易出現(xiàn)備案、核銷不及時的情形,成為企業(yè)納稅評級失分的一個因素。3、增值稅附加稅的納稅風(fēng)險“營改增”實(shí)施后,增值稅和附加稅的預(yù)繳需要在國、地稅兩個納稅機(jī)關(guān)分別完成,一些財務(wù)人員在預(yù)繳增值稅的同時沒有及時預(yù)繳附加稅,從而被納稅信用評級系統(tǒng)判定為未及時履行納稅義務(wù),導(dǎo)致失分。根據(jù)納稅信用等級評定相關(guān)文件規(guī)定,納稅信用評價的基礎(chǔ)指標(biāo)有99個,也就是說企業(yè)至少有99個稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)需要防控,其中哪項沒有嚴(yán)格按照征管法的要求執(zhí)行,都有可能被記錄下來并造成失分,影響企業(yè)的信用等級。

(三)電子發(fā)票推行后企業(yè)所得稅風(fēng)險

為進(jìn)一步適應(yīng)稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要,國稅總局組織開發(fā)了增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)并自2015年12月1日起在全國范圍內(nèi)推廣。增值稅電子普通發(fā)票的受票方可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。電子發(fā)票的推廣在方便企業(yè)取票的同時,也給企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管帶來一定的挑戰(zhàn)。由于電子發(fā)票的打印次數(shù)不受限制,同時又不需要額外再加蓋開具單位的發(fā)票專用章,會給企業(yè)帶來重復(fù)報銷的可能,既加大了企業(yè)成本,也帶來了企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險。

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