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稅務(wù)績效管理從2014年開始試行,經(jīng)過六年多的探索實踐,形成了較為成熟的績效管理體系。特別是2019年以來,中央先后印發(fā)了《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部考核工作條例》《公務(wù)員平時考核辦法(試行)》,為稅務(wù)績效管理提供了越來越明晰的指導(dǎo)。高質(zhì)量推進(jìn)稅務(wù)績效管理,是貫徹落實中央決策部署的重要舉措,更是高質(zhì)量推進(jìn)新時代稅收現(xiàn)代化的重要抓手。樹立全員績效意識,增強稅務(wù)績效管理的凝聚力稅務(wù)績效管理是按照要求,建立日常考核、分類考核、近距離考核的知事識人體系的生動實踐。我們推行的組織績效,著力于抓班子、促落實;推行的數(shù)字人事,著力于管干部、帶隊伍。兩者都與每名稅務(wù)干部的切身利益息息相關(guān),特別是數(shù)字人事實現(xiàn)了干部考核管理日常化,形成了個人成長賬戶,是識人用人的重要評價依據(jù)。我們要積極引導(dǎo)稅務(wù)干部自覺樹立全員績效意識,增強集體觀念,把績效管理作為心中事、份內(nèi)活,用心用力做好,不斷增強稅務(wù)績效管理的凝聚力。要有心懷大局的格局。全員績效意識首先表現(xiàn)在想大局、謀大事上。各級各部門在制指標(biāo)、定政策、作安排上,要從是否有益于發(fā)展全局、有助于改善大局上去思考、去定位、去謀劃,切實把干部個人努力引領(lǐng)到稅收工作實際需求上來,充分凝聚干事創(chuàng)業(yè)力量。應(yīng)該全面、準(zhǔn)確理解考評規(guī)則、指標(biāo),不能只從本單位、本部門的利益和立場上解讀、自說自話,而是要站在全局的高度來看待和理解稅務(wù)績效考評的公平性、合理性,從而增強稅務(wù)績效管理的認(rèn)同度和執(zhí)行力。要有主動擔(dān)當(dāng)?shù)淖鳛?。全員績效意識體現(xiàn)在行動上,就是應(yīng)該主動擔(dān)當(dāng),履職盡責(zé),團(tuán)結(jié)協(xié)作。
稅務(wù)績效不是空中樓閣,不是靠幾個部門或者哪一級就能筑好,而是必須靠系統(tǒng)上下、各級各部門的縱向互動、橫向聯(lián)動。從歷年稅務(wù)績效指標(biāo)內(nèi)容來看,綜合性指標(biāo)越來越多,工作上你中有我、我中有你。因此,各級各部門既要守土有責(zé),把績效管理的聚焦點放在基礎(chǔ)工作的落實上,放在服務(wù)保障的優(yōu)化升級上,放在問題短板的補齊補強上,狠抓工作的落實落地和提質(zhì)增效;又要多一分擔(dān)當(dāng)作為,少一分推諉扯皮,相互支持,相互補臺,發(fā)揮好主辦和協(xié)辦部門兩個積極性,貫通機關(guān)和基層的任務(wù)對接渠道,切實形成工作合力,共同譜好績效合奏曲。要有創(chuàng)先爭優(yōu)的狀態(tài)。全員績效意識最終要落腳在為本單位、本部門創(chuàng)品牌、增影響、樹形象上。工作優(yōu)不優(yōu)、評價好不好,最終反映在績效考評成績上。因此,不光要盯緊考核指標(biāo)任務(wù)的落實,干出實績;更要善于把潛績轉(zhuǎn)化為顯績,遵循規(guī)律、運用規(guī)則、揚長避短,提升宣傳總結(jié)推介工作的主動性和針對性,聚合全系統(tǒng)力量出經(jīng)驗、創(chuàng)品牌、爭榮譽,共同提升單位工作的知名度和影響力。改進(jìn)考評規(guī)則指標(biāo),增強稅務(wù)績效管理的落實力稅務(wù)績效管理的主要作用就是抓班子、促落實。績效管理抓好了,班子就抓強了,各項重點工作任務(wù)也能保證順利落實落地。抓好績效管理的關(guān)鍵在于規(guī)則科學(xué)、指標(biāo)精準(zhǔn)、考評公正。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繼續(xù)堅持績效管理和重點工作同謀劃、同部署、同推進(jìn),以更科學(xué)的辦法、更有效的手段、更務(wù)實的舉措,扎實推進(jìn)各項考核工作。著力提升考評規(guī)則的科學(xué)性。突出考準(zhǔn)考實、簡便管用,堅持制度規(guī)則的持續(xù)改進(jìn)和平穩(wěn)升級。對經(jīng)過多年實踐證明行之有效的,該堅持的要繼續(xù)堅持;對作用發(fā)揮不夠明顯、不夠充分的,要瞄準(zhǔn)目標(biāo)、找準(zhǔn)問題認(rèn)真加以改進(jìn)。要繼續(xù)堅持“無差異無管理”,以可衡量、可考實、可管控為標(biāo)準(zhǔn),堅持量化優(yōu)先,突出客觀評價、指標(biāo)機考,對常年考評無差異的指標(biāo)該取消的要大膽取消。要更加凸顯爭先創(chuàng)優(yōu)的激勵性,統(tǒng)籌設(shè)置加分項目類別、分值,調(diào)動干部干事創(chuàng)業(yè)熱情。著力提升指標(biāo)編制的精準(zhǔn)度。
突出戰(zhàn)略引領(lǐng)、聚焦中心,從大局出發(fā),上下協(xié)同,統(tǒng)籌好稅務(wù)系統(tǒng)和地方政府考評,確保各項工作無縫對接。要堅持黨建引領(lǐng),突出目標(biāo)、問題和結(jié)果導(dǎo)向,聚焦“硬核大事”“短板弱項”編制指標(biāo),把各項重點工作任務(wù)全部納入考評,結(jié)合各地實際合理確定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容。要堅持底線思維,著力防范化解重大風(fēng)險,盯住苗頭性、傾向性問題制定指標(biāo),防止小問題釀成系統(tǒng)風(fēng)險。要繼續(xù)堅持為基層減負(fù),堅決反對形式主義。著力提升考評運行的公正性。突出責(zé)任共擔(dān)、獎優(yōu)罰劣,堅持督考合一,以督的方式抓實考核過程。對考評搞形式、走過場的給予相應(yīng)懲處,敦促考評部門認(rèn)真履行責(zé)任。進(jìn)一步加強指標(biāo)共考共管,對涉及多部門協(xié)同完成的綜合性指標(biāo),既要合理分解、引導(dǎo)各部門各司其職,又要關(guān)聯(lián)延伸考評下級指標(biāo),形成整體推進(jìn)、一體落實的考評格局。深化結(jié)果運用實踐,增強稅務(wù)績效管理的生命力稅務(wù)績效管理只有考實用好,才能樹立科學(xué)的政績觀、正確的用人導(dǎo)向。各級稅務(wù)機關(guān)要負(fù)起責(zé)來,嚴(yán)肅認(rèn)真用好考評結(jié)果,不斷增強稅務(wù)績效管理的生命力。強化結(jié)果運用意識?!昂捌粕ぷ硬蝗缱龀鰳幼??!?019年是數(shù)字人事全面推行的第一年,績效考評成績、數(shù)字人事結(jié)果均已載入歷史賬冊和個人成長賬戶,成為評先評優(yōu)、晉級晉升、選拔任用的重要依據(jù)。各級稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行“三必看五必用”等結(jié)果運用規(guī)定,著力解決“論資排輩、平衡照顧”等問題,把好出口關(guān),確保政策用對用好用足,通過抓兩頭帶中間,形成鮮明的帶動示范效應(yīng)。完善結(jié)果運用制度。要深入學(xué)習(xí)研究稅務(wù)總局新修訂的績效考評結(jié)果運用辦法和數(shù)字人事新制度,準(zhǔn)確掌握及運用領(lǐng)導(dǎo)考評、負(fù)面清單、結(jié)果運用等新規(guī)定、新內(nèi)容,同時注重簡單簡便易行,配套制定適合本地區(qū)的結(jié)果運用保障辦法,不搞“留痕管理”,不增加干部負(fù)擔(dān)。強化措施確保落地。注重分級分類、可量化可累積,鼓勵基層進(jìn)一步細(xì)化、實化考評結(jié)果運用舉措,探索在部分基層稅務(wù)局試行按照崗位性質(zhì)縱向分級、橫向分類的考核方式,優(yōu)化崗責(zé)體系建設(shè),提高考核結(jié)果的可比性,促進(jìn)工作執(zhí)行力建設(shè),樹立“崇尚實干、有為有位”的選人用人導(dǎo)向。
作者:袁繼軍 單位:國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局黨委委員
績效管理在稅務(wù)系統(tǒng)的全面實施,促進(jìn)了稅務(wù)部門職能轉(zhuǎn)變,提振了稅務(wù)干部的精氣神,提高了稅收工作質(zhì)效,也提升了納稅人、繳費人滿意度。但是,績效管理在基層區(qū)縣局落地實施中仍存在一些亟待解決的問題。比如,多維度數(shù)字績效跟進(jìn)優(yōu)化不及時,績效管理正向激勵缺乏足夠動力等。筆者對進(jìn)一步完善基層稅務(wù)部門績效管理有以下幾點思考:持續(xù)打造數(shù)字績效,實現(xiàn)多維自動考評。在大數(shù)據(jù)信息化發(fā)展的新階段,打造基于“大數(shù)據(jù)”背景下的數(shù)字績效勢在必行。
一方面,要緊跟“以數(shù)治稅”的新形勢,利用數(shù)字新技術(shù)對內(nèi)外部海量信息的分析,進(jìn)一步提升績效管理量化機考指標(biāo)占比,為績效考評提供數(shù)據(jù)參考,為績效管理提供科學(xué)支撐。借助數(shù)字績效管理平臺切實增強績效考評結(jié)果的公正性,提升績效管理的精準(zhǔn)度和公信力。另一方面,盡快打通績效管理數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通和共享共用。尤其是盡快實現(xiàn)績效系統(tǒng)與各類稅收業(yè)務(wù)系統(tǒng)、電子政務(wù)平臺、網(wǎng)絡(luò)智能終端等績效管理指標(biāo)所需相關(guān)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)融合、交換歸集、共享共用,盡快建立系統(tǒng)內(nèi)部與外部之間的績效實時數(shù)據(jù)的交換共享和自動推送制度機制,實現(xiàn)績效管理考評的信息化、數(shù)據(jù)化和實時化;實現(xiàn)績效管理信息數(shù)據(jù)的自動留痕、自動抓取、自動分析、自動考評;實現(xiàn)績效管理從傳統(tǒng)收集基礎(chǔ)靜態(tài)數(shù)據(jù)、自動留痕獲取動態(tài)數(shù)據(jù)、綜合分析評鑒評價(民主測評)掌握情態(tài)數(shù)據(jù)等“多維度立體化”來展現(xiàn)績效結(jié)果。有效避免在當(dāng)前基層績效管理中人工重復(fù)工作負(fù)擔(dān)過重、考核數(shù)據(jù)失真、考評結(jié)果失準(zhǔn)的現(xiàn)象。持續(xù)強化績效融合,突出分類差別考評??冃Ч芾響?yīng)通過結(jié)果顯現(xiàn)區(qū)分度,來體現(xiàn)考核考評的價值和績效。
一是強化組織績效與個人績效的融合互促。這既是當(dāng)前績效管理需要持續(xù)改進(jìn)和提升的一個重要環(huán)節(jié),也是加強績效壓力傳導(dǎo),打通績效落實“最后一公里”的有效手段。要通過組織績效把目標(biāo)任務(wù)壓力傳導(dǎo)到不同層級的人員,借助個人績效最終助推目標(biāo)任務(wù)在基層的落地見效,實現(xiàn)組織績效與個人績效融合互促。
二是實行組織績效與目標(biāo)責(zé)任的掛鉤激勵。適度加大對組織績效優(yōu)秀先進(jìn)單位給予領(lǐng)導(dǎo)干部職數(shù)和優(yōu)秀人員占比提高的激勵。同時,組織績效應(yīng)與地方政府目標(biāo)責(zé)任考評結(jié)果相互掛鉤互促,實行組織績效與政府目標(biāo)責(zé)任考核的掛鉤激勵,實現(xiàn)組織目標(biāo)與個人愿景的協(xié)同共進(jìn)。
三是提升個人績效中工作實績權(quán)重占比。在優(yōu)化升級基于“大數(shù)據(jù)”數(shù)字績效管理平臺的同時,在數(shù)字人事中提升個人工作實績等機考考評占比。借助自動獲取個人日常工作數(shù)量質(zhì)量、過程監(jiān)控、規(guī)范程度、差錯評價、違法違紀(jì)等動態(tài)信息數(shù)據(jù)壓實個人績效考核,體現(xiàn)結(jié)果導(dǎo)向,避免過度依賴主觀判斷,進(jìn)一步增強全員干事創(chuàng)業(yè)的活力和動力。
作者:鄒軍龍
摘要:在當(dāng)前構(gòu)建效率型政府和服務(wù)型政府的背景下,國稅部門建立完善的績效管理制度是當(dāng)務(wù)之急。所以,完善國稅部門績效管理體制,可以有效提高國稅干部的工作效率,樹立國稅部門良好社會形象。因此,本文針對平衡計分卡在國稅部門績效管理中的應(yīng)用進(jìn)行了探討。
關(guān)鍵詞:平衡計分卡;國稅部門;績效管理;應(yīng)用
一、引言
國稅部門作為國家的經(jīng)濟(jì)管理和執(zhí)行法部門,需要在全面深化改革的大背景下,適應(yīng)政府管理改革的趨勢。尤其是當(dāng)下,大部分的地方政府及部門都開始對政府績效評估進(jìn)行了積極的探索,陸陸續(xù)續(xù)引入各種類型的考核和評估做法[1]。首先是從目標(biāo)管理到目標(biāo)考核責(zé)任制,再就是從專項檢查到各項目績效評估,促使績效管理對于加強政府自身建設(shè),提高政府工作效率,改進(jìn)政府工作作風(fēng)等。因此,如何有效激勵基層國稅部門和一線國稅員工,務(wù)實敬業(yè)、腳踏實地、充分發(fā)揮稅收職能作用,全身心投入服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局當(dāng)中成為了首要目標(biāo)完成任務(wù)。
二、平衡計分卡的特點
平衡計分卡是一種可以將企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為可供操作的績效評價指標(biāo)體系的戰(zhàn)略控制框架,從而實現(xiàn)企業(yè)的績效管理和戰(zhàn)略管理的有機結(jié)合。另外,平衡計分卡也是主要從客戶、財務(wù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)成長的四個方面來設(shè)計績效評價指標(biāo)。尤其是在財務(wù)方面,平衡計分卡能夠計量已經(jīng)實施的經(jīng)營方案的經(jīng)濟(jì)后果,為財務(wù)劑量提供最終的信息。另外一方面,平衡計分卡績效管理系統(tǒng)不僅僅是為組織提供一份全新的績效管理系統(tǒng)框架,還是為組織在戰(zhàn)略管理上與績效考核之間相互建立系統(tǒng)的聯(lián)系提供了思路。其主要方法是通過相應(yīng)的績效指標(biāo)來設(shè)計與分解,將績效考核與激勵組織戰(zhàn)略結(jié)合在一起。其次,平衡計分卡管理系統(tǒng)主要是通過財務(wù)方面的指標(biāo)來對組織目標(biāo)完成程度進(jìn)行管理和以目標(biāo)實現(xiàn)過程中的因果關(guān)系為基礎(chǔ)非財務(wù)指標(biāo)對組織目標(biāo)完成過程進(jìn)行管理,從而達(dá)到平衡計分卡績效管理的效果。
三、平衡計分卡在國稅部門績效管理中的應(yīng)用
摘要:隨著社會科技的不斷發(fā)展與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化,我國的經(jīng)濟(jì)逐漸走向經(jīng)濟(jì)新常態(tài),金稅三期成為我國經(jīng)濟(jì)新形勢下的重要的稅收信息管理系統(tǒng),商管企業(yè)如何在金稅三期的背景下合理進(jìn)行稅收風(fēng)險預(yù)防以及治理已經(jīng)成為研究的重點問題,本文正是基于這種背景下,闡述了金稅三期的相關(guān)概念,對金稅三期有一個大體的了解,在金稅三期背景下我國商管企業(yè)出現(xiàn)的風(fēng)險問題,闡述其發(fā)展制約,在金稅三期背景下商管企業(yè)如何防范稅務(wù)風(fēng)險,針對商管企業(yè)的稅務(wù)發(fā)展提出借鑒建議,促進(jìn)商管企業(yè)的發(fā)展與運營。
關(guān)鍵詞:金稅三期;商管企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險建議措施
一、金稅三期相關(guān)概念闡述
金稅三期是指國家推行的一種重要防偽稅控系統(tǒng),為了防止不法分子利用偽造、倒賣以及虛開專用發(fā)票等手段進(jìn)行偷逃國家稅款的行為,國家開始頒布相關(guān)政策,在紙質(zhì)專用發(fā)票物理防偽的基礎(chǔ)上,引入現(xiàn)代化的技術(shù)手段加強對企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)管理工作,其目標(biāo)就是要建立“一個平臺,兩級處理,三個覆蓋,四個系統(tǒng)”等。通過金稅三期的有效運行,可以實現(xiàn)以下作用,首先,實現(xiàn)了納稅服務(wù)的充分優(yōu)化,由于金稅三期可以通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進(jìn)行納稅處理,企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)信息都被錄入系統(tǒng),因此,企業(yè)進(jìn)行納稅時流程得以簡化,處理時間相對縮短,大大提高了稅務(wù)業(yè)務(wù)處理效率,其次,金稅三期工程優(yōu)化了相關(guān)納稅環(huán)境,由于金稅三期對誠信納稅提出了更高的要求,金稅三期系統(tǒng)會不定期的對納稅人的納稅情況進(jìn)行分析,并且督促企業(yè)進(jìn)行合理納稅,因此,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理以及繳納時,更加謹(jǐn)慎和合法,優(yōu)化了相關(guān)納稅環(huán)境,最后,金稅三期工程有利于企業(yè)充分實現(xiàn)自我管理,提高稅務(wù)監(jiān)督效率,在金稅三期上線之后,企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以避免相關(guān)人員利用自身職權(quán)亂開發(fā)票,代開發(fā)票等,極大程度的保障了商管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,幫助企業(yè)規(guī)避相關(guān)的納稅風(fēng)險,保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益,促進(jìn)企業(yè)的健康運營與發(fā)展。
二、金稅三期背景下商管企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險問題
由于金稅三期是通過一系列的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立信息集成平臺,要求商管企業(yè)運用信息技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)管理,與以往傳統(tǒng)的稅務(wù)管理存在較大的差異,因此,商管企業(yè)存在一系列的問題,阻礙了商管企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。1.商管企業(yè)稅務(wù)員工業(yè)務(wù)水平有待提升,缺乏技術(shù)培訓(xùn)在金稅三期的背景下,企業(yè)員工在進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理中,必須通過金稅三期的信息集成平臺進(jìn)行稅務(wù)的申報以及繳納,因此,對企業(yè)員工的計算機技術(shù)要求較高,但是在實際的商管企業(yè)運營過程中,缺乏對稅務(wù)員工的相關(guān)培訓(xùn),造成了一系列的問題,主要表現(xiàn)在以下幾個方面,首先,在稅務(wù)員工的準(zhǔn)入門檻上,一些商管企業(yè)沒有設(shè)定合適的準(zhǔn)入門檻,缺乏對金稅三期的相關(guān)稅務(wù)操作有經(jīng)驗的員工,導(dǎo)致員工的整體效率較低。其次,金稅三期實行以來,由于需要通過信息集成平臺進(jìn)行稅務(wù)操作,因此,需要稅務(wù)員工加強相關(guān)培訓(xùn),但是,一些商管企業(yè)的管理層忽視了培訓(xùn)對企業(yè)稅務(wù)操作的重要性,沒有開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作,也沒有灌輸稅務(wù)員工金稅三期對企業(yè)運營的重要意義,導(dǎo)致一些稅務(wù)員工對金稅三期工程不了解,具體的計算機稅務(wù)操作不熟悉,稅務(wù)員工的業(yè)務(wù)操作水平較差,缺乏主動學(xué)習(xí)的意識,最終企業(yè)中的稅務(wù)操作錯誤頻繁發(fā)生,影響了商管企業(yè)的正常運營。最后,商管企業(yè)缺乏整體的績效管理體系,一個合理有效的績效管理體系可以通過設(shè)定績效指標(biāo)來評價稅務(wù)員工的工作情況,然后獎懲有當(dāng),通過合理的激勵或者懲罰措施來規(guī)范稅務(wù)員工的行為,但是,商管企業(yè)沒有制定出關(guān)于稅務(wù)員工的績效考核體系,員工吃大鍋飯現(xiàn)象嚴(yán)重,不能有效促進(jìn)稅務(wù)員工的工作積極性,最終阻礙了商管企業(yè)的正常運營與發(fā)展。2.沒有建立合理的內(nèi)控管理制度,缺乏內(nèi)控流程的優(yōu)化在商管企業(yè)內(nèi)部,沒有制定出一套完善的內(nèi)控制度,也沒有相應(yīng)的內(nèi)控流程優(yōu)化,問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面,首先,商管企業(yè)沒有建立合理的內(nèi)控管理制度,內(nèi)部的管理人員在對稅務(wù)業(yè)務(wù)的操作進(jìn)行具體的監(jiān)督時,無法可依,無章可循,導(dǎo)致監(jiān)督力度不足,一些稅務(wù)員工利用自身的職權(quán)為自己謀取非法利益,損害了商管企業(yè)的整體利益。其次,商管企業(yè)根據(jù)內(nèi)控制度設(shè)定內(nèi)控部門對稅務(wù)操作進(jìn)行及時有效的監(jiān)督,一個合理的內(nèi)控部門應(yīng)該由領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),直接對管理層負(fù)責(zé),通過對稅務(wù)部門進(jìn)行有效定時的監(jiān)督來保證稅務(wù)操作的合法性與透明度,但是,在大多數(shù)的商管企業(yè)中,沒有設(shè)定有效的內(nèi)控部門,導(dǎo)致稅務(wù)監(jiān)督水平較低。最后,商管企業(yè)沒有對內(nèi)控流程給予優(yōu)化,在對稅務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督時,很容易導(dǎo)致某一監(jiān)督環(huán)節(jié)遺漏或者對一稅務(wù)流程進(jìn)行重復(fù)監(jiān)督,浪費了人力成本,降低了監(jiān)督效率與效果,導(dǎo)致商管企業(yè)的稅收水平得不到明顯的提升。3.稅務(wù)人員對相關(guān)稅收政策了解不全面,影響了稅務(wù)業(yè)務(wù)處理效率由于我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)處于不斷轉(zhuǎn)型變革中,為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅務(wù)部門不斷出臺新的稅務(wù)政策與管理辦法,因此,需要商管企業(yè)的稅務(wù)員工及時關(guān)注稅收政策,以便進(jìn)行正確的稅務(wù)處理工作,但是在大部分的商管企業(yè)中,當(dāng)稅務(wù)人員剛剛了解新出臺的稅務(wù)政策并且運用到實際的稅務(wù)操作中時,國家又開始頒布新的稅務(wù)政策,往往會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)員工的疏忽或者對政策理解不夠充分出現(xiàn)一些稅務(wù)操作錯誤的行為,影響了商管企業(yè)的納稅申報以及繳納,阻礙了商管企業(yè)的發(fā)展。
三、金稅三期背景下針對商管企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險提出的建議措施
摘要:國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量,是社會主義經(jīng)濟(jì)的重要支柱,加強國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范,構(gòu)建國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系,不僅影響企業(yè)自身可持續(xù)健康發(fā)展,也影響國家的利益。目前,我國國有企業(yè)并不重視稅務(wù)風(fēng)險的控制,稅務(wù)風(fēng)險管理存在很多問題,因此,要有效降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險,必須從內(nèi)部控制出發(fā)構(gòu)建國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系,實現(xiàn)企業(yè)自身對稅務(wù)風(fēng)險的防范。
關(guān)鍵詞:國有企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險管理;稅務(wù)審計
一、國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
(一)治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)文化1.治理結(jié)構(gòu)不完善,稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄,未形成“風(fēng)險觀”從治理結(jié)構(gòu)來看,國有企業(yè)并沒有設(shè)立從事稅務(wù)風(fēng)險管理的部門,例如風(fēng)險管理委員會等,一般由董事會組織相關(guān)工作,董事會除了制定日常經(jīng)營方針和投資計劃之外,應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督負(fù)主要責(zé)任,縱觀國有企業(yè),由于風(fēng)險意識缺乏,沒有制定相關(guān)文件明確董事會及管理層稅務(wù)風(fēng)險管理方面的職責(zé),也就無法保證董事會在風(fēng)險治理上的獨立性和客觀性;另外,沒有設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位,稅款的計算繳納一般由財務(wù)人員完成,無法獨立履行稅務(wù)風(fēng)險的職責(zé),同時,由于國有企業(yè)管理的重點是如何直接提高生產(chǎn)效益,很少單獨針對稅務(wù)風(fēng)險對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn),致使財務(wù)人員無法及時掌握稅法及相關(guān)法律法規(guī)知識,很難識別并控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險,再加上國有企業(yè)缺乏專業(yè)素質(zhì)的人員,稅務(wù)風(fēng)險管理活動難以展開。從國有企業(yè)內(nèi)部審計部門主要審計項目來看,基本集中在財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等,很少有企業(yè)對涉稅事項進(jìn)行專門審計,沒有事先預(yù)防和事中控制的意識,所以在產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險時,企業(yè)只能被動的采取應(yīng)對措施,缺乏主動性;稅務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計兩者相輔相成,內(nèi)部審計對稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性可見一斑,然而我國國有企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作處于起步階段,內(nèi)部審計人員配備不足,專業(yè)技能缺乏,無法滿足稅務(wù)風(fēng)險管理對內(nèi)部審計人員的需求,大部分國有企業(yè)缺乏一套完善的、系統(tǒng)的、可行性強的稅務(wù)風(fēng)險管理體系,雖然都建立了財務(wù)制度,但由于沒有嚴(yán)格執(zhí)行,造成納稅核算帶有很大的隨意性,無法保證會計信息的真實性,財務(wù)制度、內(nèi)控制度流于形式,沒有很好地發(fā)揮作用。國有企業(yè)的董事會、管理層并沒有制定針對稅務(wù)風(fēng)險管理以及解析近年來稅法政策變化等專項培訓(xùn)計劃,擁有重大決策權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)將主要精力集中于企業(yè)的生產(chǎn)和研發(fā),對風(fēng)險的控制也主要集中在市場風(fēng)險和運營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險上,對稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)注程度不夠,稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄,未形成“風(fēng)險觀”,致使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險難以得到有效控制;在制度方面,并未制定綱領(lǐng)性文件、稅務(wù)風(fēng)險管理手冊、各環(huán)節(jié)稅務(wù)處理指南等等。2.沒有建立稅務(wù)績效管理制度和稅務(wù)風(fēng)險管理問責(zé)制國有企業(yè)績效考核機制多以利潤為中心,以業(yè)務(wù)完成量為主要指標(biāo),并沒有建立稅務(wù)績效管理制度,在考核稅務(wù)人員績效上除了考察其是否按時、準(zhǔn)確納稅等定量、定性指標(biāo)外,也沒有在績效考核表中設(shè)置針對稅務(wù)風(fēng)險管理的指標(biāo)。沒有建立稅務(wù)風(fēng)險管理問責(zé)制,發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險時無法追究到個人,造成凡是發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險都由財務(wù)部門承擔(dān)的不公平現(xiàn)象,不利于稅務(wù)風(fēng)險管理。
(二)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)設(shè)定稅務(wù)風(fēng)險管理過程中未考慮風(fēng)險與戰(zhàn)略的關(guān)系。風(fēng)險與戰(zhàn)略兩者相輔相成、互相影響,在制定戰(zhàn)略計劃的過程中除了要考慮企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境、自身使命、愿景以及價值觀之外,還應(yīng)當(dāng)考慮戰(zhàn)略的實施對企業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生的影響,錯位的、與稅務(wù)風(fēng)險管理不相適應(yīng)的戰(zhàn)略有可能會增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險,稅務(wù)風(fēng)險加大,稅務(wù)成本上升,反過來就會影響企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行。國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中未明確自身所處的環(huán)境,制定了不符合企業(yè)當(dāng)前形勢的戰(zhàn)略,加上保證戰(zhàn)略實施的業(yè)務(wù)目標(biāo)過于激進(jìn),造成“戰(zhàn)略”與“風(fēng)險”相脫節(jié)的現(xiàn)象,無疑給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理帶來巨大挑戰(zhàn)。另外,國企領(lǐng)導(dǎo)通常認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險管理僅僅是財務(wù)部門的事,只存在于會計處理和納稅申報環(huán)節(jié),只要企業(yè)按時繳納稅款就一定不會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險,因此,領(lǐng)導(dǎo)不會將稅務(wù)風(fēng)險納入到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中。
(三)內(nèi)部控制制度自2008年我國財政部頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以來,國有企業(yè)根據(jù)自身情況陸續(xù)建立內(nèi)部控制制度,但由于企業(yè)管理層對內(nèi)部控制制度的重視程度不夠,加上企業(yè)本身實施內(nèi)部控制的條件不足以及內(nèi)部控制制度本身的缺陷等原因,出現(xiàn)了許多不完善的地方,無法滿足企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的要求。內(nèi)部控制制度的不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面:在授權(quán)審批方面,企業(yè)在日常的業(yè)務(wù)處理中并沒有辦理授權(quán)審批手續(xù),在作重大決策時都沒有實行集體決議制度等。在會計記錄控制方面,雖然企業(yè)對會計崗位進(jìn)行了合理的分工,建立了會計人員崗位責(zé)任制,但由于在會計記錄控制方面較為薄弱,加上會計人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素質(zhì)不高等原因,企業(yè)常發(fā)生錯記漏記重復(fù)記錄等會計處理上的問題。在資產(chǎn)管理和檔案保存方面,該企業(yè)對固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等缺乏監(jiān)管,在建工程、納稅申報等相關(guān)檔案保存也不完整。風(fēng)險控制方面,企業(yè)沒有建立風(fēng)險預(yù)警機制,對重大風(fēng)險項目沒有做好風(fēng)控工作。
(四)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)和信息與溝通制度在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”風(fēng)靡的背景下,稅務(wù)信息化成為必然,大多企業(yè)沒有跟上時代的腳步,并未建立稅務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)和信息與溝通制度,稅務(wù)環(huán)境復(fù)雜多變,當(dāng)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險時只能被動地“補缺補漏”,不利于管理者整體把握稅務(wù)風(fēng)險。