費用分析報告精選(九篇)

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第1篇：費用分析報告范文

一、財務(wù)分析報告的內(nèi)容與格式

1、財務(wù)分析報告的分類。財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運(yùn)營及財務(wù)狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運(yùn)營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運(yùn)作項目的分析。

2、財務(wù)分析報告的格式。嚴(yán)格的講，財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務(wù)分析報告均應(yīng)包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

此外，財務(wù)分析報告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。

3、財務(wù)分析報告的內(nèi)容。如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括的認(rèn)識。

第二部分說明段，是對公司運(yùn)營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時可適當(dāng)運(yùn)用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務(wù)分析重點也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財務(wù)分析報告。

第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項指標(biāo)，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評價要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評價既可以單獨分段進(jìn)行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對運(yùn)作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務(wù)分析報告應(yīng)做好的幾項工作

(一)積累素材，為撰寫報告做好準(zhǔn)備

1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實現(xiàn)的收入與費用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務(wù)分析報告時有據(jù)可查。

2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運(yùn)行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營運(yùn)行。財務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務(wù)分析和評價。

4、定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認(rèn)真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。

(二)建立財務(wù)分析報告指引

財務(wù)分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。

范文：

一、利潤分析：

(一)集團(tuán)利潤額增減變動分析

1、利潤額增減變動水平分析

⑴凈利潤分析：

一季度公司實現(xiàn)凈利潤105.36萬元，比上年同期減少了55.16萬元，減幅34%。凈利潤下降原因：一是由于實現(xiàn)利潤總額比上年同期減少50.5萬元，二是由于所得稅稅率增長，繳納所得稅同比增加4.65萬元，其中利潤總額減少是凈利潤下降的主要原因。

⑵利潤總額分析：利潤總額140.48萬元，同比上年同期190.98萬元減少50.5萬元，下降26%。影響利潤總額的是營業(yè)利潤同比減少67.24萬元，補(bǔ)貼收入增加17萬元。

⑶營業(yè)利潤分析：營業(yè)利潤123.18萬元，較上年190.42萬元大幅減少，減幅35%。主要是產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤同比都大幅減少所致，分別減少46.53萬元和20.71萬元。

⑷產(chǎn)品銷售利潤分析：產(chǎn)品銷售利潤82.95萬元同比129.48萬元，下降36%。影響產(chǎn)品銷售利潤的有利因素是銷售毛利同比增加162.12萬元，增長率27%;不利因素是三項期間費用686.41萬元，同比增加208.65萬元，增長率43.67%。期間費用增長是導(dǎo)致產(chǎn)品銷售利潤下降的主要原因。

由于今年一季度淡季不淡，銷售收入同比增長53%，銷售運(yùn)費、工資、廣告及相應(yīng)的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長。銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，同比增加額分別是108.31萬元、8.32萬元和92.19萬元，其中銷售費用和財務(wù)費用同比增長最快，分別增長98%和67%。

⑸產(chǎn)品銷售毛利分析：一季度銷售毛利769.36萬元，銷售毛利較上年增加162.12萬元，增長率27%;銷售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項相抵的結(jié)果。產(chǎn)品銷售收入同比增加2600.20萬元，增長53%;產(chǎn)品銷售成本同比增加2438.07萬元，增長57%。

2、利潤增減變動結(jié)構(gòu)分析及評價

從20xx年一季度各項財務(wù)成果的構(gòu)成來看，產(chǎn)品銷售利潤占營業(yè)收入的比重為1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期營業(yè)利潤占收入結(jié)構(gòu)比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%;利潤總額構(gòu)成1.88%，同比3.92%下降了2.04%;凈利潤構(gòu)成為1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。

從利潤構(gòu)成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項財務(wù)成果結(jié)構(gòu)下降原因：

①產(chǎn)品銷售利潤結(jié)構(gòu)下降，主要是產(chǎn)品銷售成本和三項期間費用結(jié)構(gòu)增長所致。目前降低產(chǎn)品銷售成本，控制銷售費用、管理費用和財務(wù)費用的增長是提高產(chǎn)品銷售利潤的根本所在。

②營業(yè)利潤結(jié)構(gòu)下降的原因除受產(chǎn)品銷售利潤影響以外，其他業(yè)務(wù)利潤同比占結(jié)構(gòu)比重下降也是不利因素之一。

③本期因補(bǔ)貼收入為利潤總額結(jié)構(gòu)增加0.25%，是利潤總額增加的有利因素，而營業(yè)外收入結(jié)構(gòu)比重下降，營業(yè)外支出比重增加及所得稅率結(jié)構(gòu)上升都給利潤總額結(jié)構(gòu)增長帶來不利影響。

(二)各生產(chǎn)分部利潤分析

1、一季度生產(chǎn)本部(含QY分廠)利潤增減變動分析：

⑴本部利潤總額129.91萬元，同比減少48.94萬元，下降27.36%。利潤總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤同比減少44.77萬元、20.89萬元，補(bǔ)貼收入增加17萬元，及營業(yè)外收入同比減少0.26萬元增減相抵所致。

⑵本部產(chǎn)品銷售利潤72.58萬元，較上年同期117.35萬元減少44.77萬元，減幅38.15%。其減少的原因是一季度銷售收入的同比增加幅度抵消不了銷售成本和期間費用的增加幅度，造成產(chǎn)品銷售毛利空間縮小。其銷售收入同比增加2312..68萬元，增長55.97%;而銷售成本、費用增加2357.44萬元，成本、費用率增長達(dá)58.72%。其中：產(chǎn)品銷售成本增加1603.44萬元，增長70.52%;期間費用增加214.46萬元，47.61%。

2、一季度AY分公司利潤增減變動分析：

⑴AY分公司利潤總額10.56萬元，同比減少1.56萬元，下降12.91%。利潤總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷售利潤減少1.75萬元、其他業(yè)務(wù)利潤同比增加0.19萬元兩項增減相抵所致。

⑵產(chǎn)品銷售利潤10.38萬元，較上年同期12.13萬元減少1.75萬元，減幅14.48%。其減少的原因是：由于主要原材料價格較上年同期上漲，因此產(chǎn)品銷售毛利并未因業(yè)務(wù)量增大而增加。銷售收入同比增加287.52萬元，增長38.95%;而銷售成本增加295.09萬元，增長42.23%;產(chǎn)品銷售毛利較上年減少7.57萬元，減幅19%;期間費用21.53萬元，同比減少5.81萬元，費用率下降21.25%。

二、收入分析

(一)銷售收入結(jié)構(gòu)分析：

一季度集團(tuán)完成銷售收入7470.4萬元。出口NSB、國內(nèi)銷售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長，按銷售區(qū)域劃分：

1.出口貿(mào)易創(chuàng)匯收入602.8萬美元，同比增加258.8萬美元，增長42.9%，折合人民幣銷售收入4340萬元，完成年度計劃的31%

2.國內(nèi)銷售收入(包括QY分廠)2104.7萬元，完成年度計劃的19.9%，同比增加649.7萬元，增長44.6%。

3.AY分公司PEX材收入1025.7萬元，與上期的738.20相比，增加287.5萬元，增長了38.95%。

(二)銷售收入的銷售數(shù)量與銷售價格分析

一季度集團(tuán)銷售收入中出口銷售、國內(nèi)銷售、AY分公司在收入結(jié)構(gòu)所占比重分別是 58.1%;28.2%;13.7%。其中以本部出口業(yè)務(wù)量最大，其對銷售總額、成本總額的影響也最大。

1、本部一季度因銷售業(yè)務(wù)量增加影響，銷售收入(人民幣)較上年同期增加2312.67萬元(含QY分廠)，增長55.97%;

2、盡管3月始上調(diào)了部分出口產(chǎn)品售價，但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因匯率損失影響，一季度(人民幣)銷售價格比上年同期價格仍然減少，因價格降低影響同比銷售收入減少302.38萬元;

3、本部由于一季度出口銷售業(yè)務(wù)擴(kuò)大，因銷售量的變動影響同比增加銷售收入1831.83萬元。

(三)銷售收入的賒銷情況分析

20xx年一季度應(yīng)收帳款期末余額3768.7萬元;與上期的3337萬元相比，增加了431.7萬元，應(yīng)收賬款增長了12.9%。其中：應(yīng)收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬元，占7.66%，1-2年的應(yīng)收賬款3058.3萬元，占賒銷總額的92.34%。說明銷售收入中應(yīng)收賬款賒銷比重在加大，其中值得注意的是：

⑴各代表處賒銷收入286.12萬元，占發(fā)貨累計的70.55%;超出可用資金限額644.44萬元;

⑵商及辦事處等賒銷收入20xx.35萬元，其不良及風(fēng)險賒銷款872.53萬元，占其賒銷收入的43%。(不良應(yīng)收款占28%，風(fēng)險應(yīng)收款占16%)

三、成本費用分析

(一)產(chǎn)品銷售成本分析

1.全部銷售成本完成情況分析

集團(tuán)全部產(chǎn)品銷售成本6701.09萬元，較上年同期2438.07萬元增長57%。其中：

⑴出口產(chǎn)品銷售成本3877.22萬元，占成本總額的57.9%，同比增加1603.44萬元，增長71%，其成本增長率大大高于全部產(chǎn)品銷售成本總體增長水平(14%=71%-57%);

⑵本部國內(nèi)產(chǎn)品銷售成本1830.05萬元，占成本總額的27.3%，同比上年增加539.54萬元，增長42%;說明國內(nèi)產(chǎn)品銷售成本增長率低于全部產(chǎn)品銷售成本增長率(15%=42%-57%);

⑶AY分公司產(chǎn)品銷售成本993.81萬元，同比698.72萬元，增加295.08萬元，增長42.23%，占成本總額的14.8%;其銷售成本占收入結(jié)構(gòu)的96.89%，同比上年增長0.22%

2、各銷售區(qū)域產(chǎn)品銷售成本對總成本的影響：

① 出口產(chǎn)品銷售成本對總成本的影響66%。

②國內(nèi)銷售產(chǎn)品成本對總成本的影響22%。

② AY分公司銷售產(chǎn)品成本對總成本的影響12%。

一季度由于成本增長影響，出口產(chǎn)品銷售毛利率同比下降2%，這是銷售毛利率下降的主因。國內(nèi)產(chǎn)品銷售收入同比增長1%，成本并沒有同比例增加。

3、單位產(chǎn)品材料利用率同比下降對成本的影響

⑴0.5FC利用率只有78.62%成本，同比成本增加了16.4萬元。其原因是PEX不合格70米，阿拉伯蘭色KQ不良產(chǎn)生145.5870標(biāo)準(zhǔn)張降級。

⑵0.40FC板利用率有83.78%，同比成本增加了12萬元。主要是XX不良、拉閘停電損失。

⑶0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低約2個百分點，成本增加6.2萬元。主要是XXXXXXXXXX試驗調(diào)整。

⑷0.50FC比計劃成本高4.5萬元，因為2月有PEX材不合格220米，3月有X材不合格致使47.1468張BZB降級。

(二)各項費用完成情況分析

三項期間費用共計686.4萬元，總費用水平9.19%，比上年同期的9.81%下降了0.62%; 其中銷售費用、財務(wù)費用增加是費用總額增加的主要原因

⑴銷售費用分析

銷售費用218.5萬元，占費用總額的32%;與上年同比增加108.3萬元。銷售費用變動的原因：一是運(yùn)費、工資和其他項有較大增長，分別比上年同期增長69.1萬元、21.5萬元、20.3萬元，增長幅度分別為270.56%、110.75%、66.56%。由于公司銷售業(yè)務(wù)量加大，其收入提成、運(yùn)輸費和包裝材料等費用相應(yīng)的增加，同時廣告會務(wù)費、交際應(yīng)酬費、差旅費等方面的開支也有一定的增加，但辦公費比上年有所下降。

⑵管理費用分析

管理費用239.3萬元，占費用總額的35%;與上年同比增加8.3萬元，增長4%。管理費用變動的原因是工資同比增加19.1萬元，增長34.09%。水電費增加7.9萬元，增長62.98%，其他項增加8.7萬元，同比增長48.98%。辦公費等同比減少的項目有：無形資產(chǎn)攤銷費用比上年同期下降41%;差旅費、修理費兩項均下降72%;辦公費下降36%;稅金下降27%;交際應(yīng)酬費下降16%。其中無形資產(chǎn)攤銷減少12.6萬元是與上年攤銷期限不一致形成的。

⑶財務(wù)費用分析

一季度財務(wù)費用支出228.6萬元，同比增加92萬元，增長67.35%。其中：手續(xù)費支出同比增加3.1萬元，增長40.79%;利息支出152.7萬元，同比上年增加55.1萬元，增長55%;匯兌損失65.2萬元，同比31.4萬元增加33.82萬元，增長108%;其中利息支出和匯兌損失支出增加是財務(wù)費用總額同比增加的主要原因。

四、現(xiàn)金流量表分析

(一)現(xiàn)金流量表增減變動分析：

1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額11.41萬元，同比增加597.08萬元，增長102%;

2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-304.1萬元,同比上年-175.92萬元，凈支出增加128.1萬元;

3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-157.38萬元，同比上年621.6萬元現(xiàn)金凈支出增加 778.98;

4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-450.08萬元，同比上年-853.24萬元 凈支出減少403.16萬元，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額上升47%。

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額只有11.41萬元，說明尚不足支付經(jīng)營活動的存貨支出，而投資活動未有回報，籌資活動現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)說明目前正處在償付貸款時期。整個現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)說明公司的現(xiàn)金流量很不樂觀。

(二)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)分析

1、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量表明經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出。

2、現(xiàn)金購銷比率92%，接近于商品銷售成本率90%。這一比率表明生產(chǎn)銷售運(yùn)轉(zhuǎn)正常，無積壓庫存。

3、銷售收入回籠率91%，表明銷售產(chǎn)品的資金賒銷比例太高，此比率一般不能低于95%，低于90%則預(yù)示應(yīng)收賬款賒銷現(xiàn)金收回風(fēng)　險偏大。

五、有關(guān)財務(wù)指標(biāo)分析

(一) 獲利能力分析

長期資產(chǎn)報酬率2.1%，與上年同期比下降20.3%;總資產(chǎn)報酬率0.6%，降55.5%;毛利率10.3%;降17.4%;銷售凈利潤率1.4%;降57.2%;成本費用利潤率1.1%，降72%;說明銷售收入成倍增長，但獲利能力呈下降趨勢。

(二) 短期償債能力分析

流動比率143.9%，與上年同期比增長29.3%;速動比率105.2%，增長79.1%;表明本期因貸款額的增加，用于流動的資金同比增長很快，企業(yè)短期償債能力很強(qiáng);現(xiàn)金比率42.1%，超出安全比率的20%。表明償還短期債務(wù)的安全性較好，但同時說明資金結(jié)構(gòu)不太合理，流動資金未能充分用于生產(chǎn)經(jīng)營。

(三)長期償債能力分析：與上年同期比總資產(chǎn)負(fù)債率53%，增長7.4%，尚在安全范圍內(nèi);產(chǎn)權(quán)比率31.1%，一般應(yīng)在50%為好，該比率過低，說明財務(wù)結(jié)構(gòu)不盡合理，未能有效地利用貸款資金;利息保障倍數(shù)192%，下降35.1%;表明因利潤減少利息支出增加，長期償債能力較上年同期在下降。

六、存在問題及分析

(一)產(chǎn)品銷售成本的增長率與上年同比大于產(chǎn)品銷售收入的增長率。具體表現(xiàn)在：成本增長率大于收入增長率;毛利及毛利率下降;集團(tuán)公司一季度出口產(chǎn)品銷售收入同比上年增長34.15%，而其成本增長37.61%;AY分公司收入增長5.9%，而成本增長12.1%;只有國內(nèi)產(chǎn)品銷售呈良好發(fā)展態(tài)勢收入增長大于成本增長。

(二)負(fù)債增加，獲利能力降低，償債風(fēng)險加大。

1、對外負(fù)債總額一年內(nèi)增長26.6%，其中以其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款形式占用的外部資金有明顯上升。其應(yīng)收賬款嚴(yán)重高于應(yīng)付賬款1.9倍，全部應(yīng)收款也高于全部應(yīng)付款的1.4倍，表明　其對外融資(短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款)獲得的資金完全被外部資金(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)占用。

2、賒銷收入占全部收入的比重大，造成營運(yùn)資金緊張，嚴(yán)重影響了現(xiàn)金凈流量。3月末應(yīng)收賬款余額2297.4萬元，其中：各代表處、發(fā)展部不良或風(fēng)險應(yīng)收賬款為872.53萬元，占其賒銷收入總額的43%;商及辦事處賒銷收入占發(fā)貨總數(shù)的70%。銷售收回的現(xiàn)金流量少，不足以支付經(jīng)營現(xiàn)金支出，加重了財務(wù)利息支出的負(fù)擔(dān)。

3、由于外匯比率等宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、市場供求關(guān)系的不確定性使得公司產(chǎn)品盈利空間在縮小，同時由于負(fù)債增大，償債風(fēng)險也在增加，目前償債能力日趨下降，極易產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)。

七、意見和改進(jìn)措施

(一)成本費用利潤率低是目前制約公司盈利能力的瓶頸。建議在擴(kuò)大銷售業(yè)務(wù)的同時狠抓產(chǎn)品成本節(jié)能降耗，分析產(chǎn)品原材料利用率增減變化原因，向管理、生產(chǎn)要利潤。

第2篇：費用分析報告范文

關(guān)鍵詞：成本核算 提高認(rèn)識 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 制度 績效考核

醫(yī)療服務(wù)產(chǎn)品質(zhì)量和成本的競爭已然是當(dāng)今醫(yī)療市場競爭的重點，在降低成本的基礎(chǔ)上增強(qiáng)質(zhì)量和效益成為醫(yī)院經(jīng)營管理的永恒主題。目前我院的發(fā)展現(xiàn)狀分析來看，醫(yī)院的成本核算仍然存在一些亟待改善的問題，若不能及時地進(jìn)行解決和完善，將會影響整個醫(yī)院的發(fā)展。只有探索適合醫(yī)院的成本核算策略，才能促進(jìn)各項工作順利開展。以下幾點將對此作出比較具體性的說明。

一、 提高對成本核算的認(rèn)識，明確費用分配標(biāo)準(zhǔn)

強(qiáng)化醫(yī)院組織機(jī)構(gòu)對成本核算的認(rèn)識，并且根據(jù)最新的發(fā)展情況明確成本核算中的費用分配標(biāo)準(zhǔn)，是成本核算工作獲得理想中的成效的有力保障，而且為醫(yī)院其他管理工作的開展打下了良好的典范說明。具體來說，首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)以及中層管理人員要注重加強(qiáng)自身的責(zé)任意識，要在為科室建設(shè)、財務(wù)進(jìn)程等工作著想的前提下，認(rèn)真履行工作職責(zé)，為參與成本核算的員工提供良好的榜樣作用。其次，在成本核算的進(jìn)程中，切忌為了追求短期利益而唆使會計人員弄虛作假。在重視醫(yī)院法制建設(shè)以及完善各項制度的基礎(chǔ)上，保證財務(wù)基礎(chǔ)信息的真實性、可靠性和透明度。再者，為了使得成本核算管理環(huán)節(jié)的質(zhì)量得到更大程度上的提升，醫(yī)院要加強(qiáng)對費用分配標(biāo)準(zhǔn)的明確力度，將諸如水電費、房屋折舊費、綠化建設(shè)費、對外宣傳費以及保潔費等不同的費用的使用情況作一個科學(xué)合理的說明和劃分，從而在減少浪費以及降低消耗的前提下使得工作效率得到更大程度上的提高。還有，這些費用標(biāo)準(zhǔn)的劃分應(yīng)當(dāng)結(jié)合醫(yī)院各個科室發(fā)展的不同情況以及實際需求，不可以偏概全的進(jìn)行統(tǒng)一的劃分。針對醫(yī)院的整體發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行分析和確定，并且多多征集職工的意見和建議，確保標(biāo)準(zhǔn)制定的公平公正性，為醫(yī)院成本核算的創(chuàng)新提供強(qiáng)大的活力保障。

二、 將成本核算與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合

傳統(tǒng)的醫(yī)院成本核算在成本責(zé)任上有“吃大鍋飯”的傾向，責(zé)任制度的落實不夠到位和清晰，造成不必要的浪費和麻煩，通過將成本核算與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合，可以為醫(yī)院的成本核算工作的不斷完善提供更多的活力。詳細(xì)一點來講，醫(yī)院以及院內(nèi)各個部門要根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營組織形式、成本費用開支的責(zé)任和權(quán)力，在確定成本責(zé)任層次的基礎(chǔ)上確定相應(yīng)的責(zé)任成本體系，以計算各責(zé)任單位的成本費用代替?zhèn)鹘y(tǒng)意義上的單純計算醫(yī)院總成本，形成責(zé)任成本預(yù)算，促使各責(zé)任單位在明確各自的目標(biāo)成本的前提下完成既定的任務(wù)，促進(jìn)成本核算整個系統(tǒng)在順利的軌道發(fā)展。還有，醫(yī)院可以根據(jù)自身的發(fā)展實際以及成本核算的要求，嘗試在醫(yī)院財務(wù)部門設(shè)置“醫(yī)療費用差異”賬戶，并且將棋盤式二級賬設(shè)立在該賬戶下，將各個責(zé)任單位的醫(yī)療費用差異數(shù)清晰明了的展示出來，使得責(zé)任單位在明確責(zé)任成本預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，采取適當(dāng)?shù)拇胧┎粩嗟匮a(bǔ)充和完善各項工作細(xì)節(jié)，在對比意識和競爭意識的引領(lǐng)下促使責(zé)任單位的工作效率不斷地提高。同時要加強(qiáng)對各責(zé)任單位的評價和考核，做到賞罰合理、獎懲有據(jù)。

三、建立完善的成本核算制度以及績效考核體系

醫(yī)院要想使得成本核算工作真正的發(fā)揮作用，完善的成本核算制度以及相應(yīng)的績效考核體系是重要的保障。

（一）將各項成本指標(biāo)盡可能的納入到成本核算體系

要想使得醫(yī)院的成本核算制度得到真正意義上的完善，就要盡可能的將各種成本指標(biāo)納入到核算成本中，如從房屋設(shè)備折舊、材料水電消耗、工資獎金以及藥品試劑的使用等多個方面的制度補(bǔ)充和完善入手，并且根據(jù)最新的工作動態(tài)制定合理的成本核算的方法和具體的實施方案，保證醫(yī)院的成本核算工作能夠有章可循、有據(jù)可依。目前醫(yī)院普遍存在科室多占房屋面積的現(xiàn)象，通過測量科室實際使用房屋面積，將房屋折舊納入成本核算中去，從而有效改變多占房現(xiàn)象費。通過收集相關(guān)數(shù)據(jù)制定出每月的水電消耗定額，并分階段對低于定額的科室進(jìn)行獎勵，超定額的進(jìn)行相應(yīng)處罰，充分與經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)相掛勾。

（二）系統(tǒng)的編制成本核算分析報告，并根據(jù)實際問題，找到合理的解決方案

安排專業(yè)人員對各個科室的成本進(jìn)行歸集、計算和分析，在此基礎(chǔ)上編制成本核算分析報告，及時地發(fā)現(xiàn)新問題、新情況，并找尋合理的解決方案。同時，要想使得績效考核體系具有實際性的意義，還要對有關(guān)成本資料是否滿足相應(yīng)指標(biāo)事前、事中和事后三個環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)化的分析，然后利用成本核算的結(jié)果，提出可行的方案和措施，這樣不僅可以有效地強(qiáng)化醫(yī)院科室人員的經(jīng)濟(jì)意識，還可以充分調(diào)動醫(yī)院職工的主人翁責(zé)任感，增強(qiáng)大家節(jié)約每一度電、每一滴水、每一張紙的勤儉持家的意識。

（三）成本核算制度以及相應(yīng)的績效考核體系要根據(jù)時代以及醫(yī)院的發(fā)展實際進(jìn)行及時性的內(nèi)容補(bǔ)充和形式完善

成本核算制度和相應(yīng)的績效考核體系并不是一成不變的，要根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展情況和時代的變革而不斷完善和調(diào)整。在不斷的發(fā)展變革中制定出適合醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核算方案和考核體系。將醫(yī)院職工的各項日常工作按照指標(biāo)分解量化，納入績效考核，如將月工作量完成百分比和工作質(zhì)量完成情況納入績效考核，并與獎金掛勾，從而充分調(diào)動職工積極性。在同類工作崗位引入有效的競爭機(jī)制，如實行末位淘汰制，每月按照定制的考核表對職工按崗位進(jìn)行考核，對考核分?jǐn)?shù)較高者嘉獎，分?jǐn)?shù)較低者處以經(jīng)濟(jì)處罰，末位待崗。通過競爭激發(fā)出職工最大的工作熱情和主動性，促使大家積極投身到醫(yī)院的發(fā)展中去，增強(qiáng)工作責(zé)任心，提高工作質(zhì)量和工作效率。

四、結(jié)束語

隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)改革不斷的深入，成本管理和成本核算在大多數(shù)醫(yī)院都得到了實行和強(qiáng)化，在醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)入市場程度逐漸深化的最新歷史形勢下，成本核算在促進(jìn)醫(yī)院占據(jù)更多的市場份額中占據(jù)著舉足輕重的地位。醫(yī)院相關(guān)負(fù)責(zé)人要不斷地總結(jié)實踐經(jīng)驗和借鑒精華，探索更多地利于醫(yī)院成本核算工作得以創(chuàng)新的良好途徑，使得醫(yī)院的發(fā)展跟上時代進(jìn)步的步伐。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘文珍，王路.《關(guān)于醫(yī)院成本核算的再思考》[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）.2009（1）

第3篇：費用分析報告范文

關(guān)鍵詞:鐵路工程；質(zhì)量管理；施工管理；方法

近年來,我國的鐵路建設(shè)發(fā)展突飛猛進(jìn),進(jìn)入了一個跨越式發(fā)展的新時期。然而在我國鐵路面臨大發(fā)展的同時,鐵路工程施工管理方面的弊端卻一直未得到根本消除。因此,探索鐵路工程施工管理理論和方法的變革,就顯得十分迫切和必要。

1 鐵路工程施工管理的基本目標(biāo)

在鐵路工程施工管理過程中,人們的一切工作都是為了完成一個基本的目標(biāo),即在限定的時間內(nèi),在限定的資金、勞動力、設(shè)備材料等資源條件下,以盡可能快的速度,盡可能低的成本圓滿完成工程任務(wù)。根據(jù)英國建設(shè)學(xué)會的《項目管理實施細(xì)則》,認(rèn)為工程項目管理的基本目標(biāo)有三個最主要的方面:專業(yè)目標(biāo)(功能、質(zhì)量、生產(chǎn)能力等),工期目標(biāo)和費用(成本、投資)目標(biāo),它們共同構(gòu)成工程項目管理的目標(biāo)體系,如圖1所示。

2 鐵路工程施工過程中的質(zhì)量管理

質(zhì)量管理是為保證達(dá)到工程合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),在施工階段采取的一系列措施、手段和方法。施工階段是將業(yè)主的意圖和設(shè)計圖紙轉(zhuǎn)化為工程實體的過程,是形成工程產(chǎn)品質(zhì)量和工程使用價值的重要階段。鐵路工程質(zhì)量管理的基本目標(biāo)是全部工程滿足設(shè)計時速要求,達(dá)到現(xiàn)行鐵路工程質(zhì)量的驗收標(biāo)準(zhǔn)。為保證實現(xiàn)工程質(zhì)量目標(biāo),施工單位應(yīng)時刻遵守上道工序不檢查或檢驗不合格,不允許進(jìn)行下道工序,以及實行質(zhì)量一票否決權(quán)的質(zhì)量保證原則,全面實行質(zhì)量管理。制定工程質(zhì)量保證措施及全面質(zhì)量管理工作規(guī)劃,強(qiáng)化全員質(zhì)量意識,從原材料的進(jìn)場驗收到各道工序,實行全過程管理;建立以員工自檢為基礎(chǔ),專檢骨干為主導(dǎo),互檢與專業(yè)檢查相結(jié)合的質(zhì)量三檢制度和施工前試驗、施工中檢查、施工后檢驗的工作制度;堅持施工準(zhǔn)備工作不充分不施工、試驗未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)不施工、施工方案和質(zhì)量保證措施未確定不施工、設(shè)計圖紙沒有自審和會審不施工、現(xiàn)場沒有進(jìn)行技術(shù)交底及重、難點項目沒有《作業(yè)指導(dǎo)書》不施工;遵守進(jìn)度服從計劃、計量支付服從工程質(zhì)量、質(zhì)量堅決服從監(jiān)理工程師,堅持質(zhì)量不合格的工程進(jìn)行返工等制度要求;實施技術(shù)人員、質(zhì)檢員質(zhì)量責(zé)任制,獎優(yōu)罰劣;認(rèn)真落實原材料實驗保證措施,全權(quán)負(fù)責(zé)本工程的試驗和各項原材料的進(jìn)貨檢驗工作,并派專人看管,嚴(yán)格執(zhí)行材料進(jìn)場檢驗程序;加強(qiáng)成品保護(hù)的保證措施和日常管理工作,認(rèn)真實施內(nèi)部監(jiān)督制度、碰頭會制度、總結(jié)制度等,并做好反饋、記錄工作,不斷提高管理水平。

3 鐵路工程施工過程中的進(jìn)度管理

工程的進(jìn)度管理是指對工程的各建設(shè)階段的工作內(nèi)容、工程程序、持續(xù)時間和邏輯關(guān)系編制計劃,將該計劃付諸實施,在實施過程中經(jīng)常檢查實際進(jìn)度是否按計劃要求進(jìn)行,對出現(xiàn)的偏差分析原因,并采取補(bǔ)救措施或調(diào)整、修改原計劃,直到工程竣工,交付使用。進(jìn)度管理的前提是制定工程的施工進(jìn)度安排。施工進(jìn)度安排必須嚴(yán)格按照工程施工的內(nèi)容,確定工程的關(guān)鍵控制性工程和重點工程,根據(jù)控制性工程及重點工程的施工進(jìn)度指標(biāo)安排總體的施工安排,確定關(guān)鍵線路及相應(yīng)的指標(biāo)。鐵路工程在制定施工進(jìn)度安排時,必須按照該工程的施工經(jīng)驗、能力、分部工程施工環(huán)節(jié)及作業(yè)要求確定每個分部工程單體的施工工期。在確定指標(biāo)時必須分清工序、工藝中無法壓縮的時間和通過優(yōu)化組織或增加設(shè)備、人立刻壓縮的時間,可采用單項工序、工藝分析法,按照常用設(shè)備、合理的人員安排,參照勞動定額進(jìn)行確定,確定的每個分部工程進(jìn)度指標(biāo)必須合理。工程總體進(jìn)度目標(biāo)實現(xiàn)的主要管理環(huán)節(jié)是實現(xiàn)鐵路工程的關(guān)鍵控制節(jié)點,因此確定工程的關(guān)鍵線路是實現(xiàn)合理安排施工進(jìn)度的必要保證。關(guān)鍵控制性節(jié)點選擇的依據(jù)主要是影響工程順利實施的項目,影響工程實現(xiàn)功能化的項目等。

在這些項目中間必須進(jìn)行篩選,以最先開工或最晚結(jié)束的項目相結(jié)合確定關(guān)鍵線路。

4 鐵路工程施工過程中的成本管理

鐵路工程成本管理分為開工前的成本預(yù)測,施工中的成本分析、持續(xù)改進(jìn)和過程控制,見圖2所示。

成本預(yù)測是鐵路工程成本管理的起點,它為制定目標(biāo)成本提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。所謂成本預(yù)測,就是按照客觀條件,遵循一定的運(yùn)算規(guī)律,對成本進(jìn)行測算,為經(jīng)營決策提供依據(jù)。成本分析報告包含成本的收入、支出、分析、對比、原因等,可按照時限劃分為月、季、年成本分析報告和工程終結(jié)成本分析報告。成本分析的首要任務(wù)是確定收入和支出,成本收入根據(jù)成本預(yù)測的費用按照建造合同的收入確定方法進(jìn)行確定;支出按照與成本收入相同的項目、時限、節(jié)點、費用進(jìn)行分匯總,計算出當(dāng)期的所有發(fā)生費用。之后依據(jù)收入情況,參照成本預(yù)測報告完成當(dāng)期的預(yù)算成本費用分解報告,并與實際發(fā)生的支出費用逐項進(jìn)行對比,查找出費用結(jié)余、超支的項目及原因。最后按照工程項目的類別結(jié)合財務(wù)報表進(jìn)行綜合編制完成分析報告。成本分析完成后,必須依照成本分析的結(jié)果,根據(jù)工程成本的超支、結(jié)余的原因,詳細(xì)制定改進(jìn)工程成本管理的意見和辦法,提出具體措施。在制定持續(xù)改進(jìn)意見時首先必須針對成本管理中存在的問題進(jìn)行梳理和歸類,并根據(jù)問題制定相應(yīng)的、具有可操作性的解決問題的實施方案;然后提出下一階段成本管理的重點、難點以及增效方案;最后根據(jù)制定的辦法、方案制定責(zé)任目標(biāo),并將其落實到人,以確保實施。成本分析、持續(xù)改進(jìn)意見編制完成后,必須對改進(jìn)意見進(jìn)行過程控制,認(rèn)真落實改進(jìn)意見,并制定過程控制的獎罰措施,將過程控制落到實處,確保成本改進(jìn)意見和方法的順利實施。

5 結(jié)語

鐵路工程不同與其他的建設(shè)工程,不僅具體有一般建設(shè)工程的特點,還具有工程線路長、工序復(fù)雜、施工人員多、受環(huán)境影響大等特點。因此,在鐵路工程施工管理過程中,必須從全局出發(fā),考慮工程的方方面面,通過不同部門的共同參與和配合,加強(qiáng)工程的規(guī)范化及精細(xì)化管理,最終實現(xiàn)鐵路工程管理效益的最大化。

參考文獻(xiàn)

第4篇：費用分析報告范文

關(guān)鍵詞：標(biāo)準(zhǔn)成本法；標(biāo)準(zhǔn)成本法內(nèi)容；標(biāo)準(zhǔn)成本優(yōu)缺點

一、標(biāo)準(zhǔn)成本法

標(biāo)準(zhǔn)成本法以標(biāo)準(zhǔn)成本為依據(jù)，通過成本差異的分析與報告，揭示成本差異產(chǎn)生的原因，以便及時控制成本的一種成本控制方法。

標(biāo)準(zhǔn)成本是企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)技術(shù)和管理水平上，記錄成本生產(chǎn)，經(jīng)過努力有能力達(dá)到的成本，是通過對成本形成整個過程進(jìn)行成本控制來實現(xiàn)的。它是企業(yè)通過考查市場和生產(chǎn)情況制定標(biāo)準(zhǔn)成本，將其與現(xiàn)實成本比較獲得成本差異，并進(jìn)行因素分析，從而達(dá)到加強(qiáng)成本控制目的的一種成本控制體系。即在成本發(fā)生時將實際成本分為標(biāo)準(zhǔn)成本與成本差異兩部分，匯集成本差異，分析成本差異產(chǎn)生的原因并報告給有關(guān)部門，以便控制成本；于期末以標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)分配和結(jié)轉(zhuǎn)成本差異，計算產(chǎn)品成本。

二、標(biāo)準(zhǔn)成本法的主要內(nèi)容

1.標(biāo)準(zhǔn)成本的制定

標(biāo)準(zhǔn)成本的制定是運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本法的前提及關(guān)鍵。其成本項目與會計核算的成本項目一致，即直接材料、直接人工、制造費用項目，其中制造費用按固定性、變動性制造費用分列標(biāo)準(zhǔn)；然后將各項目的標(biāo)準(zhǔn)成本予以加總，即為產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本。

制定標(biāo)準(zhǔn)成本，一般先確定直接材料和直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本，然后制定制造費用的標(biāo)準(zhǔn)成本，最后制定單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。

某個成本項目的標(biāo)準(zhǔn)成本=數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)*價格標(biāo)準(zhǔn)。

制造費用分配率=制造費用預(yù)算數(shù)/（工時定額*計劃產(chǎn)量）

制造費用預(yù)算數(shù)一般按固定性制造費用和變動性制造費用分別確定。因固定性制造費用的預(yù)算數(shù)是按總額來確定的，所以，制造費用分配率=變動性制造費用+單位固定性制造費用。

2.標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析

用標(biāo)準(zhǔn)成本法對企業(yè)的成本進(jìn)行歸集，關(guān)鍵就是進(jìn)行成本差異分析。每個會計期初財務(wù)部門編制差異分析報告，各級管理人員通過閱讀報告，從而發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致差異的作業(yè)，采取相應(yīng)措施，實現(xiàn)成本考核的基本目標(biāo)、控制資源消耗的數(shù)量差、改進(jìn)成本作業(yè)中的技術(shù)產(chǎn)業(yè)水平，降低作業(yè)量差以及資源價差。

實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差即為標(biāo)準(zhǔn)成本差異。直接人工成本、直接材料成本和變動制造費用為變動成本，其數(shù)額由價格和耗用數(shù)量二因素決定。固定制造費用是固定成本，不隨業(yè)務(wù)量的變動而變動。變動成本差異，按形成的原因，分為價格差異和數(shù)量差異。固定制造費用差異分為成本差異、生產(chǎn)能力利用差異和效用差異。

3.標(biāo)準(zhǔn)成本法的賬務(wù)處理

實際中，對實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，分設(shè)不同差異賬戶進(jìn)行歸集，以便對成本進(jìn)行考核和控制。

（1）記賬時 ，“原材料”、“生產(chǎn)成本”和“產(chǎn)成品”等賬戶的借貸雙方應(yīng)全部登記實際數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)成本，余數(shù)反映作業(yè)發(fā)生的標(biāo)準(zhǔn)成本。

（2）當(dāng)企業(yè)的財務(wù)會計根據(jù)需要登記“原材料”、“生產(chǎn)成本”以及“產(chǎn)成品”賬戶時，企業(yè)應(yīng)設(shè)置成本差異賬戶分別記錄各種成本產(chǎn)生的差異。將實際成本記錄到“材料采購”賬戶，標(biāo)準(zhǔn)成本記錄到“原材料”、“生產(chǎn)成本”和“產(chǎn)成品”賬戶。這些差異賬戶借方登記超支差異，貸方登記節(jié)約差異。

（3）會計期末各成本差異賬戶的累計發(fā)生額即為當(dāng)期成本控制的結(jié)果。在月末或者年終，將全部的成本差異額分別轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，之后將已經(jīng)銷售的產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本一起轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶?；蛘咴跁嬈谀⑺匈~戶發(fā)生的成本差異轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。此法有一定局限性，當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)成本不符合實際或者成本差異額過大，會導(dǎo)致標(biāo)準(zhǔn)存貨成本脫離現(xiàn)實的實際成本，扭曲當(dāng)期的經(jīng)營成果，適宜在標(biāo)準(zhǔn)成本合理的情況下運(yùn)用。

三、標(biāo)準(zhǔn)成本法優(yōu)缺點

1.優(yōu)點。一是制定標(biāo)準(zhǔn)成本要考慮很多因素和企業(yè)多部門共同參與制定的，因此，標(biāo)準(zhǔn)成本有其科學(xué)性，它能夠使企業(yè)實現(xiàn)精細(xì)化管理的目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力；二是通過分解標(biāo)準(zhǔn)成本，可以獎罰分明，充分調(diào)動員工為企業(yè)工作的積極性，發(fā)揮管理人員的效能；三是通過編制和分解標(biāo)準(zhǔn)成本能使各項預(yù)算指標(biāo)與生產(chǎn)實際結(jié)合，避免人為浪費，并可為產(chǎn)品定價、估算未來成本、進(jìn)行量本利分析提供原始數(shù)據(jù)資料，使成本管理的重點由事后分析轉(zhuǎn)到過程控制。

2.缺點。競爭日益激烈，科技的發(fā)展，企業(yè)自動化水平不斷提高，企業(yè)的制造環(huán)境也從勞動密集型轉(zhuǎn)向資本密集型和技術(shù)密集型，在新的環(huán)境下，產(chǎn)品的成本中的間接費用所占比重不斷加大，傳統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)成本管理受到了挑戰(zhàn)。企業(yè)經(jīng)營管理也面臨著更多的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)不及時分析原因，采取有效的措施來規(guī)避和化解這些財務(wù)風(fēng)險，將會引起嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)。

一是企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本法的體系缺陷。采用標(biāo)準(zhǔn)成本法會消耗大量資源，不利于降低管理費用、開發(fā)新的科技產(chǎn)品。隨著企業(yè)的發(fā)展和時間推移，需對其進(jìn)行修訂，實際中卻很難做到；二是標(biāo)準(zhǔn)成本法強(qiáng)化管理人員對局部不利差異降低的追求，易偏離企業(yè)長期計劃目標(biāo)，使管理者不能從戰(zhàn)略角度看整體利益的得失，由此造成企業(yè)預(yù)防性成本或其他方面成本的增加。

現(xiàn)代化大生產(chǎn)環(huán)境下，生產(chǎn)自動化程度的提高，加快了固定資產(chǎn)更新率；職工素質(zhì)、生產(chǎn)效率的提高，使單位產(chǎn)品承擔(dān)的直接人工費用相對減少，導(dǎo)致制造費用比例增加，固定成本比重增大，成本構(gòu)成多樣化、復(fù)雜化。技術(shù)含量低的產(chǎn)品分擔(dān)較多的制造費用，有較高技術(shù)含量，自動化程度高的產(chǎn)品卻因較少的直接人工耗費負(fù)擔(dān)了不符合實際相對較少的制造費用，如此造成產(chǎn)品成本信息失真，對管理者造成誤導(dǎo)。

市場競爭的日趨激烈，消費者對于產(chǎn)品的需求趨向的多樣化、人性化、個性化。生產(chǎn)自動化水平的提高，間接費用在企業(yè)成本總額中所占的比重越來越大。傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)成本制度在對間接成本分配的過程中，產(chǎn)生了嚴(yán)重的“成本扭曲”。企業(yè)在控制成本的方法選擇上應(yīng)有考量。但是無論哪種方法都存在一定的缺陷，需要企業(yè)根據(jù)自身的情況，經(jīng)過實踐的檢驗方能定論。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：費用分析報告范文

價格競爭力的實質(zhì)是單位產(chǎn)品成本的競爭，是企業(yè)生存和發(fā)展的主要因素。成本核算分析過程，就是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項作業(yè)耗費情況真實反映的過程，只有明確產(chǎn)品成本在各個作業(yè)鏈上發(fā)生的原因，才能更好地進(jìn)行成本管理及控制，只有降低成本，才可能降低價格，企業(yè)才能在日趨激烈的市場競爭取得勝利。因此，成本核算分析對企業(yè)的成本管理、成本水平控制和目標(biāo)成本的實現(xiàn)起著至關(guān)重要的作用。

2建立企業(yè)成本核算分析體系

2.1財務(wù)人員要熟悉本企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，選擇合適的成本核算方法。只有懂得企業(yè)的生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)流程，才能根據(jù)企業(yè)的實際情況，在核算與分析過程中對重要環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點核算分析，合理的歸集和分配產(chǎn)品的成本，這是做好成本核算及分析的前提。由于A企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝基本相同，但主殼體有自己加工制作的，也有直接采購的，我們采用分步法進(jìn)行成本核算，即按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟歸集各項生產(chǎn)費用，先計算出各步驟半成品成本，最后計算完工產(chǎn)品成本的一種核算方法。

2.2制造費用的歸集和分配。企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)品的直接材料和直接人工計入產(chǎn)品成本計算對象，企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的各類產(chǎn)品的共同費用計入“制造費用”對應(yīng)科目，月末按照一定的分配方法或分配標(biāo)準(zhǔn)在各產(chǎn)品間進(jìn)行分配，如電費應(yīng)按照各車間分電表中的耗電量為標(biāo)準(zhǔn)實行分配等。工業(yè)企業(yè)“制造費用”的分配方法，一般有按生產(chǎn)工人工資或工時、按機(jī)器工時、按耗用原材料的數(shù)量或成本、按產(chǎn)品產(chǎn)量等進(jìn)行分配。具體采用哪種分配方法，具體要視生產(chǎn)實際情況由企業(yè)自行決定。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如A企業(yè)制造費用按成本中心進(jìn)行歸集，再按該成本中心本期完工產(chǎn)品的數(shù)量進(jìn)行分?jǐn)?，最終分配到具體的產(chǎn)品型號中。

2.3按時間節(jié)點，清點車間在制品，正確劃分完工產(chǎn)品成本和期末在制品成本。A企業(yè)車間人員每月要按規(guī)定的時間節(jié)點要及時進(jìn)行在制品的清點，盤點已領(lǐng)用尚未完工的原料數(shù)量，為保證在制品核算的準(zhǔn)確性，要求車間人員在盤點過程中要做到細(xì)心，全面，準(zhǔn)確，避免出現(xiàn)多盤與漏盤現(xiàn)象，材料核算員再根據(jù)車間盤點各材料進(jìn)行核算，計算出該部份材料的金額。對所有完工的產(chǎn)成品或半成品每月25號必須在ERP系統(tǒng)進(jìn)行入庫處理，由于A企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)特點：產(chǎn)成品主要對各種零件進(jìn)行裝配，在產(chǎn)品數(shù)量少，金額小，所以在產(chǎn)品的核算主要就是對材料成本的核算。所以當(dāng)月產(chǎn)品對應(yīng)成本是不包括已領(lǐng)但尚未使用的原材料部分。

2.4制定各部門成本核算流程和各項成本考核指標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行成本管理一直都被誤認(rèn)為是由財務(wù)和管理人員考慮的事，且管理的過程往往局限在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，造成企業(yè)成本管理的主體狹隘與環(huán)節(jié)單一，企業(yè)的成本管理自然難以取得成效。通過制定各部門成本核算流程和各項成本考核指標(biāo)，調(diào)動員工參與成本管理的積極性，加強(qiáng)了企業(yè)各部門人員成本控制的意識，將企業(yè)生產(chǎn)成本及各項費用的歸集與分配更加直觀化，將企業(yè)在研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的實際情況量化和指標(biāo)化，用以分析各項因素對企業(yè)成本的影響程度。當(dāng)然在這個過程中，對重點材料要進(jìn)行重點核算與控制，確定該成本控制點的衡量指標(biāo)。例A企業(yè)通過建立《全過程數(shù)據(jù)統(tǒng)計表》對研發(fā)環(huán)節(jié)的投入，采購環(huán)節(jié)每月材料的采購價格及采購量、生產(chǎn)部門生產(chǎn)環(huán)節(jié)材料輔料及低值易耗品的領(lǐng)用、質(zhì)量檢驗部門不合格品的統(tǒng)計、銷售部門在銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的成本、人力部門對人力投入的統(tǒng)計，核算各個過程中產(chǎn)生的成本，再將這些成本與產(chǎn)值，銷售等進(jìn)行配比，是否達(dá)到制定的考核指標(biāo)，再通過對這些數(shù)據(jù)的分析，找出未達(dá)標(biāo)的原因，來服務(wù)于管理、服務(wù)于生產(chǎn)，服務(wù)于銷售。由于A企業(yè)金屬封裝外殼電鍍主要材料是氯化亞金鉀，原料價值高，并且是產(chǎn)品成本重要組成部分，所以我們將氯化亞金鉀在生產(chǎn)過程中消耗情況的進(jìn)行重點核算，嚴(yán)格進(jìn)行投入與產(chǎn)出的配比，監(jiān)控生產(chǎn)是否出現(xiàn)問題。另外在制定各門成本考核指標(biāo)時一定要注意指標(biāo)的合理性、相關(guān)性和可比性，A企業(yè)指標(biāo)的制定是根據(jù)本企業(yè)歷年的數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，以及同行業(yè)水平計算確定的。

2.5推行ERP管理與核算，不斷將成本核算工作細(xì)化。工業(yè)企業(yè)成本核算數(shù)據(jù)量大，過程繁鎖，單個產(chǎn)品的成本核算往往不夠準(zhǔn)確，實行ERP系統(tǒng)管理，使成本核算自動化，且能夠快速的提供各種成本數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確的計算單個產(chǎn)品的成品，提高財務(wù)人員工作效率，同時將產(chǎn)品物料結(jié)構(gòu)管理規(guī)范化，提高產(chǎn)品質(zhì)量。如A企業(yè)，在ERP系統(tǒng)上線前，成本核算是按產(chǎn)品系列和批次進(jìn)行的，而ERP上線后，由技術(shù)部門設(shè)計并搭建每種產(chǎn)品型號的BOM表，BOM表對應(yīng)該產(chǎn)品所需的零件、機(jī)加工件等類別，相應(yīng)的所需材料唯一化，這樣就可以準(zhǔn)確計算每批產(chǎn)品中各種型號產(chǎn)品的成本。為成本分析提供準(zhǔn)確細(xì)致的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

2.6進(jìn)行成本分析，編制成本分析報告。利用成本核算數(shù)據(jù)及其他有關(guān)資料進(jìn)行成本分析，將當(dāng)期數(shù)據(jù)與同期或上期的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，抓住要點，分析成本水平及變動情況，找出變動的原因，采取措施降低或控制成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。成本分析報告要簡明扼要、重點突出，且要有數(shù)據(jù)做支撐，加上圖表形式，讓分析報告的使用者更直觀了解本期企業(yè)成本。例A企業(yè)每月對采購成本總額，與產(chǎn)值是否配比，看其指標(biāo)是否正常，若異常再對期采購材料單價數(shù)量進(jìn)行分析，分析引起其變動的根本因素。

3結(jié)束語

第6篇：費用分析報告范文

風(fēng)險是指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。內(nèi)部會計控制是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。施工型企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括：結(jié)算與收款、分包工程項目、采購與付款、成本費用、貨幣資金、實物資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制。內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。

一個較好的內(nèi)部會計控制建設(shè)步驟是研究分析企業(yè)內(nèi)部會計業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險可能，并對風(fēng)險進(jìn)行識別，采取相應(yīng)的內(nèi)部會計控制加以控制。風(fēng)險防范控制是企業(yè)的一項基礎(chǔ)性和經(jīng)常性工作，企業(yè)必要時可設(shè)置風(fēng)險評估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險的識別、規(guī)避和控制。各施工企業(yè)也在不斷建立并優(yōu)化面向業(yè)務(wù)的財務(wù)會計管理模式，從核算分析、監(jiān)督評價、決策支持等方面，增強(qiáng)與業(yè)務(wù)的融合共享，以提高財務(wù)創(chuàng)造價值的能力?，F(xiàn)就施工企業(yè)內(nèi)部特別是基層項目處理最頻繁的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險與會計控制進(jìn)行簡要分析。

一、建造合同收入確認(rèn)控制

（一）風(fēng)險分析。建造合同收入確認(rèn)不準(zhǔn)確，可能人為地多確認(rèn)或者少確認(rèn)，嚴(yán)重影響會計信息質(zhì)量，影響企業(yè)決策。建造合同收入確認(rèn)涉及的相關(guān)因素有：預(yù)計總收入、預(yù)計總成本、開累實際成本。

（二）控制措施。預(yù)計總收入組成資料必須齊全。合同內(nèi)已施工未計價部分計算準(zhǔn)確，上報審批資料齊全；合同外工程量、設(shè)計變更、洽商、索賠等資料施工方計算準(zhǔn)確，項目設(shè)計、監(jiān)理、業(yè)主等各方簽字手續(xù)齊全；暫定款實際施作時才計入預(yù)計合同總收入，否則應(yīng)從預(yù)計合同總收入內(nèi)減除；獎勵確實有明確文件或者獎勵款確實已經(jīng)收到。項目財務(wù)人員在確認(rèn)項目預(yù)計總收入時應(yīng)充分考慮上述因素，在初始的合同價上進(jìn)行增減確定項目預(yù)計總收入。

預(yù)計總成本為項目開工至預(yù)計完工所需發(fā)生的成本，包括開工至決算期末開累成本和預(yù)計至完工還需要發(fā)生的成本。

開工至決算期末開累成本核算必須真實、及時、準(zhǔn)確。為了實現(xiàn)成本真實、及時、準(zhǔn)確，企業(yè)必須要制定嚴(yán)格的財務(wù)結(jié)算制度：詳細(xì)分析各種成本費用結(jié)算周期，嚴(yán)格按周期結(jié)算，保證各種成本入賬核算及時，超過結(jié)算周期結(jié)算的應(yīng)給予懲罰；明確各種成本費用票據(jù)資料及結(jié)算資料、證實人、審批人；明確成本費用科目歸集范圍，避免核算對象成本統(tǒng)計不真實。

預(yù)計至完工還需要發(fā)生的成本取決于諸多因素，要與工程施工水平匹配、估計依據(jù)充足合理，避免人為估計波動幅度大；預(yù)計基礎(chǔ)資料表格及編制依據(jù)齊全，一般每季度預(yù)計一次，重新對已發(fā)生成本統(tǒng)計，并估計預(yù)計還需發(fā)生成本；每次預(yù)計應(yīng)與上次預(yù)計總成本進(jìn)行比對，查找變動數(shù)據(jù)、分析變動原因并予以記錄，以便日后查詢分析。

預(yù)計總收入、預(yù)計總成本、開累成本確定之后，正確計算工程完工百分比，根據(jù)工程完工百分比計算開累應(yīng)確認(rèn)收入、進(jìn)而確定本期應(yīng)確認(rèn)收入。確認(rèn)的開累收入要和開累施工產(chǎn)值比較，分析差異原因，檢查是否多計、少計收入可能；確認(rèn)的開累收入還應(yīng)與開累驗工計價相比較，分析差異說明已完工未結(jié)算、已結(jié)算未完工形成原因，分析存在潛在的風(fēng)險，提醒相關(guān)部門及時跟進(jìn)相關(guān)工作。

二、收款控制

（一）風(fēng)險分析。收款人有可能侵吞現(xiàn)金收入并注銷相關(guān)應(yīng)收款項；對應(yīng)收款項的注銷即會計軟件中的貸項記錄沒有審批文件；無清收制度易形成壞賬風(fēng)險。

（二）控制措施?，F(xiàn)金記錄和賬款核銷崗位分離，如果同一個人已能記錄現(xiàn)金收入又能核銷應(yīng)收款項余額，那么他就可能侵吞收入的現(xiàn)金并注銷相關(guān)應(yīng)收賬款。

記錄應(yīng)收賬款的扣除應(yīng)該取得公司領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可批準(zhǔn)。特別還款計劃應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)，如返還匯票、貨物、延緩還款期限等。

明確清收責(zé)任人，工程項目一般是項目經(jīng)理、總工、經(jīng)營部負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人，明確收款責(zé)任，否則可能根本不會有人去收款，這會導(dǎo)致嚴(yán)重的延遲付款。定期對清收責(zé)任人進(jìn)行重新明確，收款人員可能會與長期客戶聯(lián)系過于緊密，這會造成他們對客戶問題產(chǎn)生高度的認(rèn)同，從而放松對壞賬風(fēng)險的關(guān)注，特別是完工項目的清收，長期關(guān)系還會增加客戶與收款人員串謀的風(fēng)險。為了避免這些問題，應(yīng)該定期重新明確清收責(zé)任人，實行收款人員輪崗，不需要一次進(jìn)行大量人員輪崗，這可能會嚴(yán)重影響收款的效率，可以考慮進(jìn)行持續(xù)、滾動式的輪崗。

為了加強(qiáng)清收力度，可以采取委托商收款，委托商收款應(yīng)該經(jīng)批準(zhǔn)，并驗證收賬商的擔(dān)保，減少商上收賬后不付款風(fēng)險。必要時可以采取法律行動，采取法律行動前對客戶進(jìn)行事先審查，減少即使法庭判決大額償付及補(bǔ)償金，對方公司可能沒有足夠的資產(chǎn)予以支付風(fēng)險。避免花錢去起訴一個沒有足夠財力的客戶。

所有收款方法都失敗后，公司同意批準(zhǔn)注銷賬戶賬目，注銷逾期賬戶，須保持注銷記錄并對壞賬進(jìn)行事后檢查，總結(jié)經(jīng)驗，減少再次發(fā)生壞賬的可能性。

三、發(fā)票管理

（一）風(fēng)險分析。接受虛假發(fā)票，增加稅務(wù)風(fēng)險，納稅調(diào)增企業(yè)所得稅，減少企業(yè)利益。接受不規(guī)范發(fā)票：發(fā)票兩章不全、抬頭不是企業(yè)全稱，發(fā)票要素不全，發(fā)票與業(yè)務(wù)性質(zhì)不一致等增加納稅調(diào)增風(fēng)險。企業(yè)發(fā)票管理不善，丟失、重開造成漏繳、重復(fù)納稅等稅務(wù)風(fēng)險。

（二）控制措施。嚴(yán)格報銷制度，報銷崗位嚴(yán)格審查發(fā)票，要對接收的發(fā)票認(rèn)真進(jìn)行真?zhèn)舞b別，對發(fā)票不規(guī)范要素不全的情況不予報銷。嚴(yán)格發(fā)票管理制度，妥善保管發(fā)票，建立發(fā)票領(lǐng)用、開具臺賬，按月及時進(jìn)行納稅申報、繳稅工作，申報稅收財務(wù)主管應(yīng)復(fù)核，經(jīng)辦稅務(wù)人員對已開具發(fā)票繳稅情況進(jìn)行登記。

四、專業(yè)分包結(jié)算及付款控制

（一）風(fēng)險分析。先入場后簽訂合同，造成分包合同條款談判很難，降低分包單價很難，分包隊入場后談判不成要清退很難，結(jié)算付款無合同依據(jù)結(jié)算很難。分包合同工程款支付條款簽訂太松，與主合同工程款支付比例不相匹配，造成項目資金緊張、支付困難。分包結(jié)算不及時，賬面分包成本不真實，結(jié)算入賬遲造成賬面預(yù)付分包賬款，超付風(fēng)險大。分包單位不正規(guī)，無發(fā)票或者開具假發(fā)票，擾亂正常結(jié)算且造成我方審計、稅務(wù)風(fēng)險加大。分包合同條款研究不足，費用承擔(dān)界定核算不正確。

（二）控制措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項目招投標(biāo)決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為，嚴(yán)禁先進(jìn)場后簽合同情況發(fā)生。財務(wù)人員必須參與合同評審，評審時主要關(guān)注與合同的結(jié)算條款、支付條款、懲罰條款等，并對這些條款嚴(yán)格把關(guān)，上述條款應(yīng)比主合同條款更加嚴(yán)格。注意比對主合同分包單價與分包合同單價，了解合同分包盈虧情況。嚴(yán)格分包結(jié)算制度，認(rèn)真研究分包合同條款，明確雙方責(zé)任義務(wù)，特別是相關(guān)費用承擔(dān)主體，避免為分包方承擔(dān)不應(yīng)該承擔(dān)的成本費用。開展月責(zé)任成本核算分析，月度、季度及時檢查分包結(jié)算與否，結(jié)算資料是否齊全，及時督促結(jié)算負(fù)責(zé)部門結(jié)算。分包入賬會計科目、輔助科目使用正確，正確歸集核算，既便于核算各分部分項工程成本，又能正確核算與分包單位往來，對所欠分包工程款、質(zhì)保金、履約保證金等進(jìn)行分類核算，并登記相關(guān)分包臺賬。對形成預(yù)付款的分包單位要對照合同支付條款檢查，對不正常的提醒項目經(jīng)理，通知相關(guān)部門整改。付款要嚴(yán)格按合同條款執(zhí)行，資料齊全，付款同時索要工程款發(fā)票，做好稅款抵繳工作。

五、工資薪金控制

（一）風(fēng)險分析。工資薪金領(lǐng)域是欺詐活動的“重災(zāi)區(qū)”，通常欺詐活動運(yùn)用以下幾種手段：通過虛報工作時間造假；通過篡改工資項目公式造假；通過人為增加工資項金額；通過編制“幽靈員工”（不存在的員工）把錢匯入欺詐者的賬戶，編造“幽靈員工”付出的代價要昂貴的多，幾乎是偽造虛假工作時間的十倍。

（二）控制措施。保證上交的考勤表的完整、準(zhǔn)確和經(jīng)過授權(quán)，由工薪計算人根據(jù)現(xiàn)有員工名單檢查并證實所有員工的考勤卡已經(jīng)全部收到并復(fù)核考勤表，對于沒有收到考勤表的個別遺漏的考勤表，聯(lián)系各工作點的負(fù)責(zé)人索取，復(fù)核所有的考勤表是否附有主管簽名，主管必須標(biāo)記所有的加班時間以表明授權(quán)，如果考勤表沒有經(jīng)主管批準(zhǔn)，將被返還給主管直接進(jìn)行審查和批準(zhǔn)。該員工需要獲得批準(zhǔn)來保證所有考勤卡上的時間是正確和經(jīng)過授權(quán)的，這樣超時申報的問題也會暴露出來。復(fù)核各種假期是否附有請假條，請假條批準(zhǔn)部門領(lǐng)導(dǎo)批示同意授權(quán)。獲得對工薪變動和特殊工薪申請的批準(zhǔn)，如崗位晉升、職稱評定、人事調(diào)動令等。禁止工薪計算人員單獨修改工薪數(shù)據(jù)庫中的檔案數(shù)據(jù)，工薪數(shù)據(jù)庫人員檔案修改要有主管審批。由獨立人員來復(fù)核工資計算人員計算的工資金額，與社保中心、住房公積金中心復(fù)核五險一金，與稅務(wù)主管復(fù)核個人所得稅計算是否正確，復(fù)核當(dāng)月工資總額與上月工資總額分項及匯總的變動情況并找出原因；抽查部分員工工資條應(yīng)發(fā)、實發(fā)計算是否正確、收入變動情況查問原因。由管人事檔案獨立于工薪崗位的員工不定期復(fù)核工資計算，如果員工檔案不存在，那么可能工薪支付給了“幽靈員工”。比較工資總額預(yù)算與年度工資總額可以解釋工薪計算的合理。工資記賬前，會計人員應(yīng)檢查對比工薪登記簿和各種支持性憑證齊全，主管復(fù)核。不允許同一名員工同時兼任工薪處理和工薪發(fā)放兩項職責(zé)，保證適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，使工薪處理人員不能簽發(fā)支票、發(fā)放現(xiàn)金、記錄支票并將這些資金裝入自己的口袋。將現(xiàn)金直接交給收款人或者打入收款人賬號，要求收款人出具工作身份證領(lǐng)取并要求簽字，如果有員工未能領(lǐng)取，在工資單上注明，工資主管保留無人領(lǐng)取的現(xiàn)金，防止員工離職后公司繼續(xù)支付工薪情況或者工資計算人將其占為己有。

六、存貨原材料采購及付款控制

（一）風(fēng)險分析。缺少用料計劃造成采購無計劃；存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量；驗收水平低，驗收不嚴(yán)、不正確、不準(zhǔn)確，以次充好，超驗；接受虛假發(fā)票，采購人與供應(yīng)商勾結(jié)串通超開發(fā)票，虛領(lǐng)材料款；材料已入庫發(fā)票未到，不進(jìn)行材料入庫登記；不盤點盤存，賬賬不定期核對；材料領(lǐng)用無計劃，領(lǐng)用無授權(quán)批準(zhǔn)；采購人、保管人、領(lǐng)用人同一人或者都為同一部門人，易串通；領(lǐng)用人責(zé)任考核缺失，分包方領(lǐng)用材料節(jié)超缺少考核依據(jù)，缺少考核；材料領(lǐng)用發(fā)放單不標(biāo)明工程使用部位，落實不到具體的分布分項下，不利于核算對象成本核算。

（二）控制措施。采購和付款控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強(qiáng)請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，履行預(yù)算調(diào)整程序，項目經(jīng)理審批后再辦理請購手續(xù)。嚴(yán)格進(jìn)行未提賬單核算，發(fā)票未到材料已入庫需要預(yù)點，待正式發(fā)票來后再進(jìn)行紅字沖銷，然后按正確的發(fā)票金額入庫。收集市場價，采購發(fā)票和市場價做比對，查找價差原因。對大額的采購入庫，財務(wù)人員有條件的應(yīng)會同材料驗收人員監(jiān)督材料驗收入庫，防治虛假欺詐行為。材料入庫后嚴(yán)格限制無關(guān)人員對實物資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。建立定期盤點制度，通?？刹捎孟缺P點實物，再核對賬冊來防止盤盈資產(chǎn)流失的可能性，對盤點中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，分析原因，查明責(zé)任、完善相關(guān)制度。對重要資產(chǎn)進(jìn)行財產(chǎn)保險，增加實物受損補(bǔ)償機(jī)會，保護(hù)實物的安全。在工程中標(biāo)后就應(yīng)按照成本核算明細(xì)程度合理確定成本核算對象，核算對象一經(jīng)確定不允許擅自變動，并須讓項目所有部門熟知成本核算對象，并要求所有人在發(fā)生成本時嚴(yán)格區(qū)分成本受益對象，嚴(yán)格按照成本核算對象區(qū)別各部門發(fā)成成本，以便正確核算成本對象成本。材料收發(fā)料單特別要規(guī)范填寫，領(lǐng)用材料必須按照事先確定的核算對象進(jìn)行發(fā)料，以便正確按照分部分項核算對象歸集成本，準(zhǔn)確核算各分部分項成本。認(rèn)真研究分包合同條款，對分包領(lǐng)用材料要按照合同約定，不該由我方承擔(dān)的，應(yīng)該提請相關(guān)部門注意完善分包方簽認(rèn)手續(xù)，以便從工程結(jié)算款中扣除，如由我方承擔(dān)的，也要對分包方領(lǐng)用料消耗使用材料情況進(jìn)行節(jié)超考核。

七、固定資產(chǎn)控制

（一）風(fēng)險分析。固定資產(chǎn)購置不合理，造成浪費，占用資金；資產(chǎn)保管、使用、維修、保養(yǎng)不善，造成設(shè)備丟失、毀損、維修費用增加；固定資產(chǎn)提前報廢處置、可用設(shè)備已好充次低價變相賣給相關(guān)方，個人獲取非法利益；固定資產(chǎn)租賃缺少授權(quán)審批；租賃結(jié)算不及時，業(yè)務(wù)人員與出租方勾結(jié)串通，虛假結(jié)算謀取非法利益。

（二）控制措施。管理層應(yīng)該通過正式的審批程序來審批所有的固定資產(chǎn)購置，包括進(jìn)行現(xiàn)金流分析和按投資規(guī)模由相應(yīng)級別管理層審批。資產(chǎn)購置的總體戰(zhàn)略是評價支出的必要性。首先，投資項目應(yīng)考慮是否提高了公司的整體生產(chǎn)率和公司的整體盈利水平，識別考慮解決企業(yè)運(yùn)營的瓶頸（制約）業(yè)務(wù)的需要。固定資產(chǎn)采購所需的資金應(yīng)通過年度預(yù)算的批準(zhǔn)，在實際購置之前，購置申請也需要獲得批準(zhǔn)，使用與現(xiàn)編好的購置和處置表格，對于預(yù)算外的購置項目，要求進(jìn)行額外評價。之后還應(yīng)當(dāng)將投資的實際結(jié)果和固定資產(chǎn)投資預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行事后比較和分析。給所有的固定資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，明確固定資產(chǎn)使用部門、責(zé)任人，辦理固定資產(chǎn)移交時，轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出部門和資產(chǎn)管理部門書面批準(zhǔn)，財務(wù)準(zhǔn)確進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊處理。在固定資產(chǎn)的處置上，需定期進(jìn)行處置檢查，從而保證處置之前這些資產(chǎn)仍具有一定變現(xiàn)能力，處置應(yīng)獲得證實批準(zhǔn)，確定資產(chǎn)確實無修理價值，處置資產(chǎn)取得的現(xiàn)金得到正確處理，恰當(dāng)跟蹤相關(guān)處置收入，如要求員工提供每項已處置資產(chǎn)的檔案中附有資產(chǎn)報廢公司的收據(jù)或銷售單。對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期審計，將現(xiàn)有固定資產(chǎn)與會計記錄進(jìn)行核對。復(fù)核固定資產(chǎn)的分類、原值及折舊的計算是否正確，因為這些方面不正確的記錄會對財務(wù)結(jié)構(gòu)的報告水平產(chǎn)生極大的歪曲。租賃的固定資產(chǎn)應(yīng)該報上級機(jī)關(guān)審批其必要性，如果企業(yè)固定資產(chǎn)充足，應(yīng)該加強(qiáng)設(shè)備調(diào)配減少租賃，租賃后要嚴(yán)格按合同執(zhí)行，結(jié)算時設(shè)備主管應(yīng)復(fù)核簽字確認(rèn)。

八、業(yè)務(wù)招待費控制

（一）風(fēng)險分析。業(yè)務(wù)招待費金額巨大，40%調(diào)增企業(yè)所得稅；招待禮品等金額大，去向不明，缺乏監(jiān)督；業(yè)務(wù)招待費缺乏標(biāo)準(zhǔn)，或標(biāo)準(zhǔn)太高，招待無節(jié)制；招待費發(fā)票不合規(guī)不合法，全額調(diào)增企業(yè)所得稅；報銷手續(xù)不全，科目列支不正確，報表披露不準(zhǔn)確。

（二）控制措施。制定業(yè)務(wù)招待費開支制度，嚴(yán)格招待費審批手續(xù)，嚴(yán)控招待費支出，實行招待費事前審批程序，大型招待費集體協(xié)商討論，花小錢辦大事。會計核算報銷資料齊全，黨政會簽審批齊全，會計核算、報表披露準(zhǔn)確。熟悉掌握稅法標(biāo)準(zhǔn)，正確進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

九、科研費用控制

（一）風(fēng)險分析。缺少科研立項，科研費用歸集不足，達(dá)不到高科技企業(yè)應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。立項不科學(xué)，科研人員、科研費用界定不清造成科研費用多列少列，科研費用歸集不完整、不準(zhǔn)確。科研費用審批手續(xù)不全，依據(jù)不足，高新技術(shù)企業(yè)審批審計風(fēng)險較大。

（二）控制措施。嚴(yán)格科研立項管理，確保有書面科研合同，合同中應(yīng)明確科研負(fù)責(zé)人與科研人員。原則上科研費用總額應(yīng)達(dá)到企業(yè)當(dāng)年收入的3%以上?？蒲匈M用應(yīng)由科研負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，各種票據(jù)資料齊全并能明確歸屬于科研項目。科研費用應(yīng)在一級專項科目核算歸集，區(qū)別費用化、資本化進(jìn)行會計核算，費用化應(yīng)該在管理費用中核算，科研費用應(yīng)在財務(wù)報表單獨表中準(zhǔn)確披露。

十、資金預(yù)算（計劃）控制

（一）風(fēng)險分析。資金預(yù)算編制不準(zhǔn)確不科學(xué)，預(yù)算與實際脫節(jié)，資金預(yù)算編完后束之高閣，不按預(yù)算執(zhí)行，不進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，預(yù)算執(zhí)行無考核，資金支付還停留在聽項目經(jīng)理說了算的管理階段。預(yù)算偏離調(diào)整不及時，偏離考核不兌現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算支出控制不均衡、預(yù)算收入受外部環(huán)境影響進(jìn)度不達(dá)標(biāo)等狀況，如果到預(yù)算期末才發(fā)現(xiàn)，就來不及采取有效的應(yīng)對措施了。

（二）控制措施。完整的預(yù)算流程包括預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核四個階段。資金計劃應(yīng)以“量入為出、以收定支、確保必付、略有節(jié)余”的原則編制；資金計劃由單位財務(wù)部門牽頭、各相關(guān)部門配合擬訂，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子會議審議、行政第一負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后確定。計劃一經(jīng)形成就必須嚴(yán)格執(zhí)行，更不能隨意修改。凡未納入計劃的支出款項均不得支付，突發(fā)性事件等除外，通過編制資金計劃加強(qiáng)對資金運(yùn)營的事前控制。采用資金集中管理模式，對預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行分析、預(yù)警，加強(qiáng)對資金運(yùn)營的事中控制，以便及時采取措施確保企業(yè)計劃目標(biāo)的達(dá)成。期末必須對當(dāng)期的計劃執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真的分析，通過對資金賬戶信息的統(tǒng)計分析，加強(qiáng)對資金運(yùn)營的事后監(jiān)控，并進(jìn)行總結(jié)和考核兌現(xiàn)。分析要客觀、全面、透徹，總結(jié)要從主觀和客觀方面找出原因，還必須有保證計劃順利執(zhí)行的措施。

十一、財務(wù)報告控制

（一）風(fēng)險分析。沒有形成企業(yè)財務(wù)報告體系；缺少企業(yè)賬表流程管理，編制違反會計法律法規(guī)、企業(yè)會計準(zhǔn)則，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)責(zé)；沒有建立相應(yīng)的分析制度監(jiān)控企業(yè)整體風(fēng)險；報告不能真實反映企業(yè)實際情況，造成決策失誤；報告頻次太頻繁，花費巨大精力達(dá)不到預(yù)期效果或者頻次太少影響決策。

（二）控制措施。健全完善財務(wù)報告體系是企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理重要的事后控制手段之一。常用的內(nèi)部報告有：①資金分析報告，包括資金日報、借還款進(jìn)度表、貸款擔(dān)保抵押表等；②經(jīng)營分析報告；③費用分析報告；④資產(chǎn)分析報告；⑤投資分析報告；⑥財務(wù)分析報告等。健全企業(yè)賬表流程管理，嚴(yán)格按照會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)表表，正確合并抵消。企業(yè)財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)符合例外管理的要求，內(nèi)部報告要根據(jù)管理層次設(shè)計報告頻率和內(nèi)容，統(tǒng)籌規(guī)劃、避免重復(fù)。通常，高層管理者報告時間間隔長，內(nèi)容從重、從簡；中下層管理者報告時間間隔短，內(nèi)容從全、從詳。定期召開財務(wù)分析會議，通過與相關(guān)目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)對照分析明確責(zé)任、發(fā)現(xiàn)問題、采取措施、改進(jìn)管理，全面分析企業(yè)經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。財務(wù)分析報告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級。

十二、內(nèi)部審計控制

（一）風(fēng)險分析。施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度再健全、再嚴(yán)密，如果執(zhí)行力度不夠，文件僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行，成為一紙空文也起不到控制的作用。內(nèi)部管理權(quán)限失控，不相容職務(wù)沒有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，給濫用職權(quán)、貪污舞弊以可乘之機(jī)。

第7篇：費用分析報告范文

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)戰(zhàn)略 全面預(yù)算 信息化管理

為促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，改善目前企業(yè)管理不夠規(guī)范的現(xiàn)狀，不斷提高企業(yè)的管理水平，將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，戰(zhàn)略全面預(yù)算管理不僅要考慮其自身，還要考慮到市場的客戶需求及競爭者實力，企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的市場觀念的核心是以變應(yīng)變，在確定的戰(zhàn)略目標(biāo)要求下，企業(yè)的經(jīng)營和管理都要適應(yīng)動態(tài)市場的需要及時進(jìn)行調(diào)整。在預(yù)算過程中，必須改變傳統(tǒng)分析中的諸多靜態(tài)假設(shè)，積極改進(jìn)預(yù)算編制方法以適應(yīng)變動的外部環(huán)境。戰(zhàn)略全面預(yù)算管理所具有的開放性，縮小了企業(yè)經(jīng)營管理和實際環(huán)境之間的差距，增強(qiáng)了全面預(yù)算管理的相關(guān)性和有效性。

一、全面預(yù)算管理工具與應(yīng)用

全面預(yù)算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，將產(chǎn)供銷、人財物全部納入預(yù)算范圍，每個環(huán)節(jié)疏而不漏。具體細(xì)化到銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預(yù)算；產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷售費用、財務(wù)費用預(yù)算；材料、物資、設(shè)備采購預(yù)算；工資及獎金支出預(yù)算等。預(yù)算編制過程中，每一收支項目的數(shù)字指標(biāo)得依據(jù)充分確實的材料，并總結(jié)出規(guī)律，進(jìn)行嚴(yán)密的計算，不能隨意編造。確定后，層層分解到各分廠、車間、部門、處室，各部門再落實到每個人，從而使每個人都緊緊圍繞預(yù)算目標(biāo)各負(fù)其責(zé)，各司其職。

二、企業(yè)預(yù)算管理體系的基本內(nèi)涵和內(nèi)容

預(yù)算是行為計劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計劃，是一種重要的管理工具。預(yù)算包括營業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算等，預(yù)算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動企業(yè)各個層面員工的積極性，是會計將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運(yùn)用于預(yù)算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅實的基礎(chǔ)。隨著規(guī)模的迅速擴(kuò)張，如何保持原有高效的集中管理與監(jiān)控，將戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行力和績效考核作為內(nèi)部管理變革的重心。而突出的動作就是在推行集中財務(wù)管理和全面預(yù)算管理，

預(yù)算編制和實施實際上是對預(yù)期的財務(wù)經(jīng)營狀況的一個全面的估價，但這樣的一種預(yù)期畢竟是一種靜態(tài)的過程。在實際經(jīng)營過程中，會發(fā)生各種各樣的情況。為了能夠達(dá)到控制的目的，則需要對預(yù)算執(zhí)行實際狀況不斷地同原預(yù)算進(jìn)行比較，分析差異，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行狀況。為了達(dá)到此項目的，企業(yè)可以依靠電腦聯(lián)網(wǎng)的先進(jìn)的軟件系統(tǒng)，通過專門的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，定期地提供各類分析報告，內(nèi)容包括公司所有的經(jīng)營信息。例如，每天的報告有產(chǎn)品銷售分析、資金狀況報告，每月的報告有利潤分析、費用分析、存貨分析、應(yīng)收賬款分析等等；及時、準(zhǔn)確、詳盡的分析報告為公司高層人員管理、決策提供必要的信息。全面預(yù)算控制制度的實施，規(guī)范了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為，將企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)行為都納入了科學(xué)的管理軌道，基本上在物資和貨幣資金及經(jīng)營等方面實現(xiàn)了企業(yè)資金流、信息流、實物流的同步控制，為企業(yè)進(jìn)入市場，以市場為導(dǎo)向打下了基礎(chǔ)。

三、預(yù)算管理實施的思考

預(yù)算目標(biāo)從屬于、服從于企業(yè)目標(biāo)，但在企業(yè)活動中常常會出現(xiàn)嚴(yán)格按預(yù)算規(guī)定，始終圍繞預(yù)算目標(biāo)，而忘卻了首要職責(zé)是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的狀況。究其原因，一是沒有恰當(dāng)掌握預(yù)算控制力度，二是預(yù)算指標(biāo)沒有很好地體現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的要求，或是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化造成預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)的偏離。為了防止預(yù)算控制中出現(xiàn)目標(biāo)置換，對現(xiàn)有的預(yù)算編制模型進(jìn)行了細(xì)化和改進(jìn)，如對收入、成本、費用等預(yù)算增加了預(yù)算編制維度，使預(yù)算反映的信息得到了較大的擴(kuò)展，提高了預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營決策的支持能力；對煙臺萬華的預(yù)算成本計算模型進(jìn)行了改進(jìn)，使其核算口徑與實際成本核算的口徑保持一致，提高了預(yù)算分析的準(zhǔn)確性。在預(yù)算指標(biāo)體系方面，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和行業(yè)競爭趨勢，建議采用以現(xiàn)金流為核心的預(yù)算指標(biāo)體系。將各責(zé)任中心的關(guān)鍵職責(zé)轉(zhuǎn)化為可核算和控制的量化指標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)既包括業(yè)務(wù)指標(biāo)也包括財務(wù)指標(biāo)，并建立了指標(biāo)間的聯(lián)動關(guān)系，體現(xiàn)由業(yè)務(wù)指標(biāo)變化而引起的財務(wù)指標(biāo)變動的影響，從而支持深層的預(yù)算執(zhí)行及差異分析，同時將這些指標(biāo)按照公司各預(yù)算責(zé)任中心所承擔(dān)的責(zé)任和所擁有的權(quán)利進(jìn)行了分配。一方面應(yīng)當(dāng)使預(yù)算更好地體現(xiàn)計劃的要求，另一方面應(yīng)適當(dāng)掌握預(yù)算控制力度，使預(yù)算具有一定的靈活性。其次，避免過繁過細(xì)。預(yù)算作為管理和控制的手段，應(yīng)對企業(yè)未來經(jīng)營的每一個細(xì)節(jié)都作出具體的規(guī)定，實際上這樣做會導(dǎo)致各職能部門缺乏應(yīng)有的余地，不可避免地影響企業(yè)運(yùn)營效率，所以預(yù)算并非越細(xì)越好。究竟預(yù)算應(yīng)細(xì)化到什么程度，必須聯(lián)系對職能部門授權(quán)的程度進(jìn)行認(rèn)真酌定，過細(xì)過繁的預(yù)算等于讓授權(quán)名存實亡。再次，避免因循守舊。預(yù)算制定通常采用基數(shù)法，即以歷史的情況作為評判現(xiàn)在和未來的依據(jù)。如職能部門用以前年度的日常支出作為預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，職能部門就有可能故意擴(kuò)大日常支出，以便在以后年度獲得較大的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)。因此，必須采取有效的預(yù)算控制措施來避免這一現(xiàn)象，如通過詳盡報表內(nèi)容，健全報表體系等方法減少人為因素，提高精確性和科學(xué)性。

四、建立多種指標(biāo)相結(jié)合的業(yè)績評價體系，在全面預(yù)算管理循環(huán)中，預(yù)算考評處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在預(yù)算控制中發(fā)揮著重要作用

傳統(tǒng)全面預(yù)算管理的業(yè)績評價體系中財務(wù)指標(biāo)通常占有主導(dǎo)地位，但是僅靠財務(wù)指標(biāo)不能全面衡量企業(yè)的整體績效，無法反映企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)程度。戰(zhàn)略性全面預(yù)算管理指標(biāo)體系在平衡記分卡的基礎(chǔ)上，將財務(wù)（包括企業(yè)風(fēng)險）、質(zhì)量、顧客、核心能力、流程、人力資源以及制度（下轉(zhuǎn)第297頁）這幾個方面衡量指標(biāo)結(jié)合起來，用一種全面的觀點來代替任何具體的、短期的衡量尺度，從而描述了戰(zhàn)略在公司各個層面的具體體現(xiàn)。在實際應(yīng)用中，企業(yè)應(yīng)在4M原則的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身情況選擇相適合的預(yù)算指標(biāo)。

此外，還應(yīng)確立“嚴(yán)格考核與有效獎懲’的理念，確保預(yù)算管理落實到位。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進(jìn)企業(yè)管理，也是為了對員工實施公正的獎懲，以便獎勤罰懶，調(diào)動員工積極性，激勵員工共同努力，以提高效率，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

總之、全面預(yù)算管理通過根據(jù)表述清晰的預(yù)算目標(biāo)，使員工能夠清楚了解企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃，使其保持高昂的戰(zhàn)斗力和士氣，在經(jīng)營期末，企業(yè)管理者可用此來評價實際經(jīng)營成果的業(yè)績，并通過依據(jù)預(yù)算經(jīng)行考核、獎勵來激勵員工。努力實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

第8篇：費用分析報告范文

隨著社會的快速發(fā)展，我國的餐飲業(yè)也是競爭較為激烈，作為我國第三產(chǎn)業(yè)中的一個傳統(tǒng)服務(wù)性行業(yè)，十幾年來餐飲行業(yè)一直處于增長率低谷時代，背后隱藏著不可小覷的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。所以，國內(nèi)餐飲行業(yè)需要成本控制體系進(jìn)行調(diào)整和完善，提高國內(nèi)餐飲業(yè)的競爭能力。

二、餐飲成本控制的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）餐飲行業(yè)的現(xiàn)狀

僅在十幾年前，2002年，我國餐飲業(yè)營業(yè)額達(dá)到3700多億，在整個社會消費的零售總額中占有10%以上的比重，居民年均消費200元左右，餐點400多萬家，從業(yè)人員達(dá)到千萬人。從整個行業(yè)的總體發(fā)展來講，營業(yè)額連續(xù)18年都以兩位數(shù)增長，有關(guān)部門預(yù)計，未來會以17%以上的速度飛快發(fā)展，潛力無窮，前景很好。從2010年到2014年，由于國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)增長速度變化，加上媒體報道出的食品安全等不確定因素增多，整個行業(yè)的營業(yè)收入較前幾年較高增速相比，出現(xiàn)明顯的瓶頸時代，換句話來說，餐飲業(yè)現(xiàn)狀步入“十年低谷”。中國烹飪協(xié)會曾針對2012年餐飲面臨的種種成本上升及管理不景氣的情況下進(jìn)行了上半年的形勢分析。僅僅上半年，企業(yè)月倒閉率竟超過10%。次年3月初，烹飪協(xié)會的一份分析報告中顯示，2013年第一季度，全國餐飲業(yè)收入達(dá)到4000億元，同比增長8.4%，比去年下降4.8%，部分企業(yè)收入1280億，同比下降3.2%，比去年同期下降17個百分點，首次出現(xiàn)負(fù)增長的局面。

（二）餐飲行業(yè)成本控制存在的問題

1、管理方法墨守成規(guī)，缺乏有效性控制由于一些酒店開業(yè)時間較早，屬于老字號，對于傳統(tǒng)的管理模式和生產(chǎn)方式有著不同程度的依賴，不愿創(chuàng)新，也不愿接受現(xiàn)代先進(jìn)的科學(xué)管理方法，以至于在管理過程中耗用的成本包括人力、物力、財力都比年輕的企業(yè)和勇于創(chuàng)新的企業(yè)要差上一大截，最終導(dǎo)致成本管理模式過于單一，面對全球日益激烈的巨大壓力競爭下，亂了陣腳。

2、制度執(zhí)行力度較弱，有關(guān)步驟紕漏多企業(yè)在生產(chǎn)過程中，往往會因為只注重實際效益，遵循經(jīng)驗和傳統(tǒng)管理方法，創(chuàng)新力度較小甚至缺乏，在制度方面也不能配備完善，對現(xiàn)代的科學(xué)管理法運(yùn)用度不高，常常會造成不必要的成本浪費。例如，在倉庫的進(jìn)貨、查貨、存貨、出貨方面，都尚未形成較系統(tǒng)全面的制度，經(jīng)常出現(xiàn)庫存的材料和商品因為管理不當(dāng)、控制環(huán)節(jié)薄弱而導(dǎo)致的積貨、爛貨等現(xiàn)象，進(jìn)而影響菜品出成率、原料成本核算等指標(biāo)，這種情況的企業(yè)在應(yīng)對激烈多變的全球化經(jīng)濟(jì)流中，往往不能夠及時采取應(yīng)急措施，面對自然災(zāi)害引起的一系列成本上升問題，同樣會顯得束手無策，處于十分不利的地位。

3、運(yùn)營費用不受重視控制意識薄弱餐飲業(yè)運(yùn)營過程中，各部門日常工作中所用到的水、電等主要能源，都會受到國內(nèi)能源戰(zhàn)略影響。國家發(fā)改委及各省物價局的宏觀調(diào)控政策影響市場的價格波動，直接關(guān)系到企業(yè)成本的高低。而面對如今競爭壓力過大，避免不了的低息時代，迫使一些企業(yè)不得不進(jìn)行合并、暫停營業(yè)甚至宣告破產(chǎn)。而造成這些局面的除了原料成本、人工成本和其他有形無形成本外，這些價格低用量大的運(yùn)營費用也是企業(yè)不能低估的成本，否則，企業(yè)經(jīng)營狀況將會是進(jìn)退維谷。

三、餐飲企業(yè)成本控制的對策

（一）政府的改革措施

政府方面，應(yīng)結(jié)合實際，創(chuàng)新改革措施，支持大眾化餐飲發(fā)展。不僅要將大眾化餐飲網(wǎng)點納入社區(qū)商業(yè)網(wǎng)點配置的內(nèi)容，健全大眾化餐飲服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，還要會同有關(guān)部門，加快制定支持大眾化餐飲發(fā)展的財政、稅收、金融政策、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、營造良好發(fā)展環(huán)境。各地商務(wù)主管部門要在地方政府的指導(dǎo)下，結(jié)合實際，完善本地餐飲業(yè)發(fā)展規(guī)劃，明確發(fā)展目標(biāo)和重點任務(wù)；要切實選準(zhǔn)工作著力點和突破口，完善配套政策措施，努力發(fā)展大眾化餐飲、培育品牌企業(yè)、發(fā)展節(jié)約型餐飲以及加強(qiáng)人才培養(yǎng)和產(chǎn)業(yè)化基地建設(shè)等方面取得實質(zhì)進(jìn)展，更好地滿足不同層次、日益多樣的餐飲需求。

（二）樹立全員成本管理意識

最有效的成本控制就是使每一位員工在使用企業(yè)資源時，就像從自己兜里掏錢一樣。各部門、小組需要對企業(yè)的運(yùn)營狀況進(jìn)行深入了解，積極召開工作大會，要求每位員工立足于本崗位，對于如何做好成本管理控制提出自己的看法，嚴(yán)格遵循執(zhí)行操作規(guī)定，抓住每一個可以降低成本的關(guān)鍵點。

（三）完善各種成本管理制度

第9篇：費用分析報告范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；成本核算方法；研究

一、前言

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營中面臨著巨大的挑戰(zhàn)，為了更好地實現(xiàn)資源優(yōu)化整合，提升自身的市場競爭實力，我國醫(yī)院借鑒企業(yè)成本核算方法，對醫(yī)院的經(jīng)營進(jìn)行成本核算。醫(yī)院在開展成本核算過程中形成了相應(yīng)的方法與流程，并取得了較大發(fā)展成效，但是仍然存在一定的問題。由于醫(yī)院與其他企業(yè)存在諸多差異性，其經(jīng)濟(jì)運(yùn)營中成本核算的復(fù)雜性與變化性較為明顯，因此在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中務(wù)必根據(jù)醫(yī)院實際情況，采取合理的成本核算方法，以期能推動醫(yī)院成本核算工作的完善與發(fā)展。

二、現(xiàn)階段醫(yī)院成本核算方法與流程

醫(yī)院積極適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出的新要求，在改革過程中不斷調(diào)整自身的經(jīng)營模式，并在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營過程中實施成本核算，并在發(fā)展過程中形成了相應(yīng)的方法與流程：（1）設(shè)立財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)下的成本核算機(jī)構(gòu)，核算部門內(nèi)部安排成本管理員，成本核算工作整體由財務(wù)部門統(tǒng)一指導(dǎo)；（2）規(guī)定核算單元，核算中將經(jīng)濟(jì)獨立或者專業(yè)性獨立的科室部門作為獨立核算單元處理；（3）收入分成比例科學(xué)化處理，各科室共同完成的收入，要在根據(jù)其貢獻(xiàn)值，換算成貢獻(xiàn)比例，以此為基礎(chǔ)計算各核算單元的實際收入；（4）直接、間接成本的劃分，其中直接成本主要包括員工工資，各項津貼補(bǔ)助，固定資產(chǎn)折舊，物品耗損、各項費用及進(jìn)修等費用報銷，其直接劃分至各核算單元；間接成本主要指管理費及行政職能費用，由核算單元分?jǐn)?；?）績效工資核算，核算中提成收入應(yīng)減去相應(yīng)支出，再按一定比率折算；（6）財務(wù)部門與各核算單元管理員協(xié)調(diào)合作制定成本核算分析報告，上交備份；（7）成本管理實施條款手冊的編制，發(fā)放至各成本核算單元，并在具體工作中及時調(diào)整改正。

三、醫(yī)院成本核算中存在的問題

1.成本核算缺乏系統(tǒng)指導(dǎo)

現(xiàn)階段，醫(yī)院成本核算工作的開展主要遵循財務(wù)部門相關(guān)會計制度的有關(guān)規(guī)定，但是醫(yī)院經(jīng)營過程中由于患者差異、病種差異及治療差異導(dǎo)致其成本核算具有較大的復(fù)雜性，如果只按照固定的條款實施核算工作，很難形成系統(tǒng)化的指導(dǎo)，進(jìn)而導(dǎo)致核算工作脫離實際，具體工作開展受阻等問題出現(xiàn)。

2.成本核算方法單一

大部分醫(yī)院在成本核算中單純根據(jù)各科室績效考核進(jìn)行分配，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行各項工作情況和收支考核，但并未規(guī)范化地劃分核算單元，直接成本核算標(biāo)準(zhǔn)不健全且間接成本分?jǐn)傊写嬖谝欢ǖ募劼?，分?jǐn)偙壤O(shè)置不完善，各科室與核算單元之間存在混淆現(xiàn)象，并且收支結(jié)余再分配中存在一定的混亂局面。

3.成本控制環(huán)節(jié)薄弱

在成本控制過程中，大部分醫(yī)院缺乏合理的目標(biāo)與規(guī)劃，在成本控制過程中過多地注重房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)折舊、員工成本及各項費用成本，并未對其他要素進(jìn)行考慮，但是實際情況中費用成本較為復(fù)雜，單純對上述部分進(jìn)行控制很難達(dá)到理想效果。同時，費用分?jǐn)偡矫嬉泊嬖谝欢ǖ幕靵y情況，分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)不合理，實際分?jǐn)傔^程中存在不公平現(xiàn)象，并且很多大規(guī)模成本并未進(jìn)行合理的分?jǐn)偳逅恪?/p>

四、醫(yī)院成本核算方法改善措施

1.劃清成本核算范圍

醫(yī)院成本中既包括活勞動也包括物化勞動，其成本核算則是對各項活動統(tǒng)計資料及各類勞動消耗進(jìn)行收集、計算、控制分析的過程。通過這樣的手段能夠有效地分配各項資源，提升醫(yī)院綜合效益，從而促進(jìn)其競爭力的提升。基于此，劃清成本核算范圍具有重要意義，就現(xiàn)階段而言，由于成本核算缺乏系統(tǒng)指導(dǎo)，其成本核算范圍劃分標(biāo)準(zhǔn)多以財務(wù)制度為主，但是在具體工作開展中，由于核算的復(fù)雜性，其產(chǎn)生諸多弊病。因此，醫(yī)院成本核算過程中，要摒棄傳統(tǒng)核算范圍劃分標(biāo)準(zhǔn)中的不合理之處，采取有效措施，制定合理的成本劃分標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而實現(xiàn)核算劃分的合理性與科學(xué)性。例如醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中可根據(jù)自身經(jīng)營特點與具體狀況，在分析各類財務(wù)報表和相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，制定合理的成本核算范圍劃分標(biāo)準(zhǔn)。由于當(dāng)今醫(yī)療事故發(fā)生頻率較高，可將醫(yī)療事故處理費用、違規(guī)罰款和滯納金等費用納入成本核算范圍內(nèi)，并注重其對其他成本要素要成的影響，綜合考量相關(guān)要素的基礎(chǔ)上再進(jìn)行成本核算工作。

2.規(guī)范藥品、材料的計價方法

物資儲備是醫(yī)院醫(yī)療活動正常進(jìn)行的必要條件，儲備物資中尤以藥物及衛(wèi)生材料最為重要。但是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新速度的提升，物資儲備過程中會出現(xiàn)購入價格與使用成本發(fā)生變化的現(xiàn)象，按購入價格還是按當(dāng)前價格核算成本具有較大差異，均會對消費者和醫(yī)院本身產(chǎn)生較大影響。因此，在成本核算過程中要本著醫(yī)療消費價值真實性的原則，采取有效措施規(guī)范藥品及衛(wèi)生材料的計價方法。例如醫(yī)院在規(guī)范藥品、衛(wèi)生材料計價方法時，要以消費者為核心，當(dāng)所儲存的物資在使用時出現(xiàn)價格下降現(xiàn)象，醫(yī)院應(yīng)及時核對信息的真實性，并做出相應(yīng)的價格調(diào)整方案，監(jiān)督抵制將虧損部分轉(zhuǎn)移至消費者的行為。如果出現(xiàn)上漲情況，按照經(jīng)濟(jì)運(yùn)營目的和市場經(jīng)濟(jì)原則，其上漲部分由醫(yī)院獲得。這樣就要求醫(yī)院在儲備物資計價時應(yīng)以購進(jìn)價格為準(zhǔn)，醫(yī)院應(yīng)做好有效的市場調(diào)研活動，成立調(diào)研小組，及時把握市場信息，并根據(jù)調(diào)研結(jié)果與數(shù)據(jù)分析市場發(fā)展動態(tài)，以價格波動的趨勢為導(dǎo)向，合理制定采購計劃。

3.合理規(guī)劃間接費用分?jǐn)偣ぷ?/p>

間接費用具有一定的復(fù)雜性，一般包含在固定費用或者混合費用之中，其主要來源為醫(yī)院的管理費用，即醫(yī)院中非醫(yī)療部門在醫(yī)院發(fā)展中提供的相關(guān)服務(wù)，這些服務(wù)所產(chǎn)生的成本?，F(xiàn)有管理費用分?jǐn)傊饕匀藬?shù)為標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟礁鞑块T，但是管理費用中包含一定的固定資產(chǎn)耗損費用，如果某部門固定資產(chǎn)耗損比例較高但是人員數(shù)量較少，其勞動價格會高于人員密集型部門，因此出現(xiàn)不公平現(xiàn)象，影響成本核算的有效性。因此，醫(yī)院在間接費用分?jǐn)偡矫鎽?yīng)制定合理的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)。例如醫(yī)院關(guān)注人員密集型科室的工作積極性，在分配過程中避免單純按人數(shù)整體劃分，可以根據(jù)各科室的貢獻(xiàn)情況和管理費用消耗等情況綜合考量每個科室的成本，最后實行科室內(nèi)部間接費用分?jǐn)傉?，可有效避免科室間的差異性，避免不公平現(xiàn)象的出現(xiàn)。除此之外，醫(yī)院在間接費用分?jǐn)倳r要充分考慮各種因素，對管理服務(wù)滿意度進(jìn)行相關(guān)調(diào)查，以滿意率為標(biāo)注制定管理費用價值。

4.間接費用分?jǐn)傊衅渌⒁馐马?/p>

間接費用的分?jǐn)偸轻t(yī)院成本核算的重要環(huán)節(jié)，醫(yī)院必須足夠重視，在實際工作中保證其公平性與有效性。除上述間接費用分?jǐn)偞胧┩?，在這一過程中還應(yīng)充分考慮如下注意事項：首先，綜合考慮成本效益的影響因素，注重人員數(shù)量，設(shè)備使用情況、業(yè)務(wù)情況、新舊設(shè)備折損情況等因素對醫(yī)院成本效益的影響；其次，理清成本因素之間的關(guān)系，尤其弄清楚間接費用的增加與科室人員數(shù)量之間是否有必然聯(lián)系，比如由于貸款購入設(shè)備的利息導(dǎo)致間接費用的增加，其屬于變動費用，在分?jǐn)傊粮骺剖視r，不能按人員數(shù)量進(jìn)行分?jǐn)偺?，會造成人員密集型科室負(fù)擔(dān)增重的現(xiàn)象；最后，要充分考察成本因素對實際成本的影響情況，在間接費用分?jǐn)傊?，管理費用具有兩種形式；其一為固定形式，其二為變動形式。前者無論科室業(yè)務(wù)量大小都要必須要支付，比如基礎(chǔ)設(shè)施管理服務(wù)費用；后者則會根據(jù)業(yè)務(wù)情況的變化而發(fā)生改變，因此在這類費用的分?jǐn)倳r務(wù)必要考慮業(yè)務(wù)量增加因素，并換算出分?jǐn)偙戎?，進(jìn)行合理分?jǐn)偣ぷ鳌Ｒ虼?，在間接費用分?jǐn)傔^程中，要切實利用好醫(yī)院的相關(guān)統(tǒng)計資料，以此為依據(jù)考量成本的影響因素，并在此基礎(chǔ)上考量各因素之間關(guān)系，以此提高分?jǐn)偟墓叫耘c合理性。

五、結(jié)束語

綜上所述，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營中成本核算具有一定的實效性，其有利于規(guī)范醫(yī)院發(fā)展進(jìn)程，并為資源的優(yōu)化整合提供良好的指導(dǎo)。但是，在具體開展過程中，支出與收入相對比例具有變化性，對應(yīng)成本核算方法應(yīng)作出相應(yīng)的調(diào)整，在成本核算過程中劃清核算成本，規(guī)范計價方法，并對間接費用分?jǐn)倖栴}作出有效的調(diào)整，以此實現(xiàn)有效的成本控制，為廣大醫(yī)療消費者提供優(yōu)惠的同時提升醫(yī)院整體競爭力。

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