框架市場調(diào)查報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：框架市場調(diào)查報(bào)告范文

在市場調(diào)查中，依調(diào)查資料來源及資料搜集方法來分，可為（1）文案市場調(diào)查（Desk reserach）及（2）實(shí)地市場調(diào)查（Fields reserach）兩類。

文案市場調(diào)查，乃市場調(diào)查執(zhí)行人員充分了解「企業(yè)實(shí)行市場調(diào)查目的之后，搜集「企業(yè)內(nèi)部既有檔案資料及「企業(yè)外部各種相關(guān)文書檔案研究報(bào)告及公布報(bào)告資料，加以整理，銜接，調(diào)整及融會(huì)之后，以歸納或演繹等方法予以分析，進(jìn)而提供「相關(guān)市場調(diào)查報(bào)告及市場行銷建議，以供企業(yè)相關(guān)人士決策之參考信息。故一份出色文案市場調(diào)查執(zhí)告，其效果將不亞于「實(shí)地調(diào)查之市場報(bào)告。

成功文案市場調(diào)查報(bào)告端賴市場調(diào)查人員的：

·「對所調(diào)查行業(yè)之市場行銷有所認(rèn)識(shí)及「掌握市場問題關(guān)鍵點(diǎn)能力

·「廣泛搜集，整理及有效分析所需資料之能力

·「明確市場概念及「系統(tǒng)觀念，得悉并披露信息中所隱含之意義及衍生之新機(jī)會(huì)。（以下簡稱文案調(diào)查）

· 「擅于表達(dá)事實(shí)之能力，包括口頭表達(dá)及書面表達(dá)。

· 熟悉，耐心與細(xì)心于「資料內(nèi)容分析（ Content Analysis ）。

「資料內(nèi)容分析就是平日勤于收集各種相關(guān)資料并加以系統(tǒng)研究分析，以「歸納法及「演譯法，得到各種有關(guān)結(jié)論。美國中情局曾利用此法收集德國各地報(bào)紙，研究德國納粹情況。作者就是利用收集報(bào)紙的報(bào)導(dǎo)資料為整理出一份市場同業(yè)競爭資料，作為公司擬定競爭策略的主要參考資料。

文案調(diào)查之資料來源，可分為：

A　企業(yè)內(nèi)部檔案，諸如企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告，銷售記錄，業(yè)務(wù)員訪問報(bào)告，企業(yè)平日剪報(bào)，同業(yè)資料卷宗，照片及影片等等。此類資料之深入研究，將有助于市場行銷問題之發(fā)掘和營業(yè)成果之衡量評(píng)估。

B　外部機(jī)構(gòu)調(diào)查資料，諸如政府機(jī)構(gòu)之統(tǒng)計(jì)調(diào)查報(bào)告；金融機(jī)構(gòu)之金融相關(guān)資料；學(xué)術(shù)研究機(jī)構(gòu)或民間機(jī)構(gòu)發(fā)表之市場調(diào)查報(bào)告。

C　外部刊物及索引類資料，如工商名錄，外貿(mào)協(xié)會(huì)之貿(mào)易機(jī)會(huì)等。

D　專業(yè)書籍及雜志 二、文案調(diào)查之功用

文案市場調(diào)查報(bào)告之制作，提供市場信息，以供企業(yè)：

·擬定未來市場行銷策略參考。

·洞悉行銷活動(dòng)得失利弊及改進(jìn)建議。

·市場發(fā)展趨勢及市場新契機(jī)提示。

·為未來實(shí)地市場調(diào)查奠定基礎(chǔ)。

1　明確指明實(shí)地調(diào)查應(yīng)調(diào)查問題。

2　節(jié)省實(shí)地調(diào)查費(fèi)用及時(shí)間。

3　協(xié)助鑒定實(shí)地市場調(diào)查資料之準(zhǔn)確性。

文案市場調(diào)查雖然有上述之功用，但先天上卻有下述之限制，有待調(diào)查者努力克服：

· 使用之資料均為靜態(tài)且為第二手資料，故不能滿足企業(yè)對市場現(xiàn)況之動(dòng)態(tài)，提供必要之資訓(xùn)。

· 收集資料易有遺漏或力不從心之感。

· 僅能作敘述性之市場調(diào)查。 三、文案市場調(diào)查之作法

文案市場調(diào)查之作業(yè)程序：

· 確定市場調(diào)查之基本目的。

· 擬定詳細(xì)市場調(diào)查計(jì)劃及相關(guān)人員之訓(xùn)練與工作分配。

· 展開相關(guān)資料之搜集。

· 評(píng)估資料可用性及作必要資料之摘要。

· 各種不同資料間調(diào)整，銜接及融會(huì)貫通。

· 調(diào)查報(bào)告制作及提供。

茲將各階段工作要點(diǎn)分述為下：

1　確定市場調(diào)查之基本目的及必要之調(diào)查內(nèi)容。

在此一階段主要工作，應(yīng)是：

·「調(diào)查報(bào)告使用者與「調(diào)查執(zhí)行者深入溝通之后，雙方對于調(diào)查目的，旨意及內(nèi)容涵蓋范圍，必須建立目標(biāo)共識(shí)及共通語言，以避免日后調(diào)查結(jié)果不適用。

·明確地，適切地訂立市場調(diào)查目的，必要時(shí)應(yīng)限定調(diào)查范圍，避免調(diào)查問題訂立錯(cuò)誤或失之籠統(tǒng)，導(dǎo)致調(diào)查方向失之精準(zhǔn)或貿(mào)然投入之缺陷。

·在雙方晤談之時(shí)，市場調(diào)查人可能缺乏企業(yè)該行業(yè)之有關(guān)知識(shí)及相關(guān)之常識(shí)，為使調(diào)查目標(biāo)圓滿完成，應(yīng)主動(dòng)要求必要資料之提供及其它必要之協(xié)助。

·又調(diào)查者應(yīng)自我要求，對應(yīng)有之該行業(yè)基本常識(shí)，作必要之自我充實(shí)，方能做深入調(diào)查，以得到有內(nèi)涵有價(jià)值之結(jié)果與報(bào)告。

· 市場調(diào)查員必要時(shí)，應(yīng)主動(dòng)要求對方指定業(yè)務(wù)連絡(luò)人，以協(xié)助調(diào)查時(shí)突發(fā)事件之處理。

·提交調(diào)查報(bào)告之最后期限。

企業(yè)實(shí)施市場調(diào)查之目的，一般不外有下述幾種：

(1)　 市場環(huán)境及產(chǎn)業(yè)狀況研究

·社會(huì)變動(dòng)情況分析

·經(jīng)濟(jì)變化分析

·技術(shù)進(jìn)展，導(dǎo)致市場機(jī)會(huì)或威脅之增加研究

(2)　 市場研究

·市場潛在消費(fèi)容量分析

·市場習(xí)性及特征調(diào)查

·市場競爭情況調(diào)查

·消費(fèi)者購買行為研究

(3)　 企業(yè)行銷策略評(píng)估

·產(chǎn)品研究

·行銷通路研究

·商品促銷研究及廣告研究

·產(chǎn)品定價(jià)研究

(4)　 其它

·未來時(shí)間市場狀況之預(yù)測

·產(chǎn)品可能新市場之探討

·其它相關(guān)市場調(diào)查事項(xiàng)

上述各項(xiàng)調(diào)查可依企業(yè)情況之需要，逐項(xiàng)分別作深入調(diào)查研究與分析依企業(yè)之調(diào)查目的及調(diào)查范圍大小及深入程度，以決定資料搜集方向。

·了解「市場調(diào)查性質(zhì)，為「敘述性調(diào)查抑為「驗(yàn)證假設(shè)問題之調(diào)查？以確立調(diào)查方向及應(yīng)使用之手法。在文案調(diào)查時(shí)，以「敘述性調(diào)查為主，對「驗(yàn)證假設(shè)之調(diào)查作用不大。

·自由發(fā)揮「自身想象力，以展開并記錄調(diào)查工作相關(guān)思潮，進(jìn)而過濾及排列靜思結(jié)果，以系統(tǒng)捕捉「調(diào)查目的及「構(gòu)成調(diào)查骨架

·市場調(diào)查人員宜將「調(diào)查框架及輪廓與其它相關(guān)人員交談，借助他人客觀地評(píng)價(jià)，以「確定自己概念正確并補(bǔ)充遺漏之項(xiàng)目。

2　擬定周詳調(diào)查計(jì)劃及相關(guān)人員之訓(xùn)練

·詳列各種調(diào)查目標(biāo)并排列優(yōu)先級(jí)。

·詳列各種可能使用之資料及其來源。

·詳列各類協(xié)助調(diào)查人員及具備學(xué)識(shí)能力。

·預(yù)計(jì)使用時(shí)間及最后完成日期掌握。

為能適時(shí)完成調(diào)查任務(wù)，必須妥善排程。通常使用方法有二︰

a．甘特圖

b．PERT流程圖

·調(diào)查成本之估算與控制，避免無謂浪費(fèi)。

·調(diào)查人員之訓(xùn)練及工作分配。

3　查明可資利用數(shù)據(jù)文件內(nèi)容及其資料來源，積極主動(dòng)展開資料搜集。

在此一階段主要工作，應(yīng)為：

·從各種可能供應(yīng)資料來源之處所，依其索引尋找可供利用資料及檔案

·數(shù)據(jù)文件之來源處所有：

a　企業(yè)內(nèi)部檔案

b　書局雜志及報(bào)社

c　圖書館

d　數(shù)據(jù)庫，如政府及學(xué)術(shù)單位數(shù)據(jù)庫，加值網(wǎng)絡(luò)，工商數(shù)據(jù)庫

·搜集資料之基本方法：

a　從「一般性相關(guān)資料收集，逐步延伸至「專門性資料收集

b　先求「相關(guān)資料數(shù)量充足再求「品質(zhì)完美。

·必要時(shí)主動(dòng)函索資料

函索資料應(yīng)有態(tài)度：

a 營造良好企業(yè)形象

b 清楚說明需要資料緣由及資料類別

c 函索數(shù)量適可而止

6　調(diào)查報(bào)告制作

·將融合整理后之資料，以「歸納法及「演繹法之手法，活用已整理完善資料，依其資料脈絡(luò)顯示趨勢及重要內(nèi)容，作成「調(diào)查結(jié)論，「具體得失檢討及「放眼未來之前瞻性建議。

·結(jié)論依重要程度順序排列。

·報(bào)告內(nèi)容應(yīng)力求簡明且與題目有關(guān)，避免行話及不必要之修飾詞匯。

·仔細(xì)核對全部有關(guān)數(shù)字及統(tǒng)計(jì)資料，務(wù)必準(zhǔn)確。

·在作成結(jié)論之時(shí)，應(yīng)注意之事：

1. 一切有關(guān)實(shí)際情況及調(diào)查資料是否考慮了？

2. 是否有相反之結(jié)論也足以說明調(diào)查之事實(shí)？

3. 結(jié)論是否符合一般情理？

4. 立場是否公正客觀？是否前后一致？是否嚴(yán)謹(jǐn)﹑細(xì)膩？

·文案調(diào)查資料不可能會(huì)完整的，因此調(diào)查報(bào)告之結(jié)論不可苛求十全十美。

·在報(bào)告制作之時(shí)，切忌：

a　過份自信，失之夸張。

b　失之保守，結(jié)論顯之無力。

c　報(bào)喜不報(bào)憂，失之樂觀。

d　失之瑣碎，只見樹木不見樹林。

e　使用難懂之文字與語言。

f　缺乏自我創(chuàng)見。

g　書寫格式及內(nèi)容潦草惡劣。

在文案調(diào)市場調(diào)查書面報(bào)告，其內(nèi)容通常為：

1 題目：

市場調(diào)查題目，報(bào)告日期，為誰制作，撰寫人。

2 調(diào)查目的：

簡潔說明調(diào)查動(dòng)機(jī)，調(diào)查要點(diǎn)及所要解答問題。

3 調(diào)查結(jié)論：

·對調(diào)查目的貢獻(xiàn)。

·調(diào)查問題之解答。

·可行性建議提供。

·調(diào)大發(fā)現(xiàn)及因?qū)χㄗh。

4附錄

·資料來源

·使用之統(tǒng)計(jì)方法

為了表現(xiàn)調(diào)查者對調(diào)查內(nèi)容之熱誠與用心，要為「調(diào)查報(bào)告書穿上美麗的外衣，以增加調(diào)查報(bào)告之價(jià)值。

7　必要時(shí)，由市場調(diào)查主持人提出口頭報(bào)告。

在口頭報(bào)告之時(shí)，應(yīng)有之作為：

·內(nèi)容簡潔扼要，抓住重點(diǎn)，有效地傳達(dá)調(diào)查發(fā)現(xiàn)及建議。

·盡量使用淺顯語言傳達(dá)訊息，最好以行業(yè)通用語言。

·以熱誠之表情轉(zhuǎn)達(dá)思緒。

·運(yùn)用活潑簡潔的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)。

·熱心講解并澄清可能誤解。

·鼓勵(lì)質(zhì)詢，并作充分溝通。

8　 市場調(diào)查主持人于報(bào)告遞送之后，應(yīng)繼續(xù)作必要的接觸，了解報(bào)告被采用的程度和采用后產(chǎn)生的實(shí)際成果﹔對報(bào)告內(nèi)容或有不明白之處，做詳細(xì)解說﹔從旁協(xié)助計(jì)劃執(zhí)行人員進(jìn)行建議事項(xiàng)實(shí)行﹔如此，市場調(diào)查工作方告完成。 四、持續(xù)性進(jìn)行文案市場調(diào)查

企業(yè)建立信息庫（Data Base），平日有系統(tǒng)有目的勤于收集各類市場資料及檔案，定期制作文案市場調(diào)查報(bào)告，以提供企業(yè)不少珍貴市場信息，以供決策者決策參考：

·企業(yè)在不同時(shí)期之業(yè)績成效比較。

·企業(yè)在不同市場之業(yè)績成效比較。

·市場變化之預(yù)警效果。

·企業(yè)在市場行銷活動(dòng)改進(jìn)建議。

·提供市場可能之新契機(jī)。 五、文案市場調(diào)查適用范圍

1　工業(yè)產(chǎn)品，以「資本財(cái)及「主要原料之廠家，它可利用「文案市場調(diào)查佐以「顧客購買動(dòng)機(jī)調(diào)查之深入訪問交互配合，可得精準(zhǔn)結(jié)論。

2　高級(jí)特殊品，諸如高級(jí)汽車，高級(jí)音向之類市場行銷調(diào)查。

3　國際貿(mào)易之出口企業(yè)對于進(jìn)口地區(qū)之市場了解。

4　實(shí)地市場調(diào)查預(yù)備調(diào)查。

5　企業(yè)經(jīng)常性市場調(diào)查。 六﹑文案市場調(diào)查之實(shí)例(略） 七﹑結(jié)語

企業(yè)經(jīng)由豐富專業(yè)知識(shí)之市場調(diào)查人員精心策劃，建立企業(yè)自身文案市場調(diào)查體系，以「耐心，「恒心，「細(xì)心及「主動(dòng)創(chuàng)事精神，隨時(shí)收集整理，分析各項(xiàng)市場信息，定期提供經(jīng)營層相關(guān)市場行銷報(bào)告，將是企業(yè)制定有效行銷策略，改進(jìn)市場營運(yùn)得失及尋求市場新契機(jī)時(shí)不可或缺信息。

﹙1﹚ 資料內(nèi)容是否適當(dāng)？

a. 資料內(nèi)容對所研究之市場調(diào)查是否適當(dāng)？

b. 誰制作本資料？何時(shí)完成？為誰而作？

c. 如何摘取其有關(guān)資料內(nèi)容？

d. 本資料是否支持本調(diào)查？原因何在？

﹙2﹚ 資料收集方法之檢定，資料是否正確可用？

a. 資料制作人是否以公正立場制作本資料？

b. 資料是否經(jīng)過適當(dāng)編輯及分析？

第2篇：框架市場調(diào)查報(bào)告范文

托羅拉/MOTOROLA手機(jī)市場調(diào)查報(bào)告從手機(jī)市場四個(gè)季度的關(guān)注走勢來分析，三星、索尼愛立信、LG基本保持平穩(wěn)態(tài)勢，摩托羅拉則呈現(xiàn)出明顯的下降趨勢。2009年，摩托羅拉上市新品的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于諾基亞的50款、三星的57款，新品數(shù)量同樣較少的索尼愛立信也有17款。低下的產(chǎn)品生產(chǎn)、換代能力，是摩托羅拉關(guān)注比例持續(xù)走低的最主要原因。

從競爭來看，托羅拉/MOTOROLA手機(jī)市場調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，在搜索摩托羅拉手機(jī)品牌的網(wǎng)民的二次搜索中，轉(zhuǎn)向搜索諾基亞的網(wǎng)民比例也在50%以上，為50.7%。諾基亞是摩托羅拉的最大競爭對手。轉(zhuǎn)向搜索三星、索尼愛立信的比例均在10%以上，二者對摩托羅拉的競爭壓力也較大。其他對摩托羅拉能夠產(chǎn)生分流壓力的品牌中除LG、飛利浦外，均為國產(chǎn)手機(jī)品牌，可見，國產(chǎn)品牌正在與業(yè)績不斷下滑的摩托羅拉展開激烈競爭。

從細(xì)分市場來看，通過2009年四個(gè)季度智能手機(jī)市場排名的對比，摩托羅拉則面臨著多普達(dá)的追趕，并最終在第四季度被多普達(dá)超過。盡管2009年摩托羅拉在音樂手機(jī)方面沒有推出新機(jī)型，但憑借往年的E系列產(chǎn)品仍排名第三，得到7.9%的關(guān)注比例。

[研究方法]：

1、本報(bào)告框架是為客戶量身定做的專項(xiàng)報(bào)告框架，客戶可以根據(jù)公司實(shí)際需求，對報(bào)告框架作適當(dāng)?shù)男薷?，?bào)告的數(shù)據(jù)我們將通過以下6種方式實(shí)現(xiàn)：案頭研究、電話調(diào)研、深度面訪、統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)庫、海關(guān)數(shù)據(jù)庫、公司既有研究成果。我們力求做到報(bào)告數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確、翔實(shí)有力。

2、報(bào)告完成時(shí)間大約為5-7個(gè)工作日，參與人員包括：行業(yè)分析師、數(shù)據(jù)分析師、市場調(diào)研員、高層訪談?lì)檰?、咨詢顧問?/p>

3、各章節(jié)具體實(shí)現(xiàn)方法如下：

---第一章：深度訪談相關(guān)行業(yè)專家(相關(guān)協(xié)會(huì)，秘書或者是副會(huì)長)，其他章節(jié)內(nèi)容在深訪中也會(huì)涉及到，訪問時(shí)間大約是90分鐘左右；---第二章、第四章：電話調(diào)研相關(guān)生產(chǎn)企業(yè)，結(jié)合行業(yè)協(xié)會(huì)專家的意見和建議；(電話調(diào)研時(shí)間大約是15-30分鐘)；

---第三章：電話調(diào)查下游企業(yè)；(調(diào)研時(shí)間大約是15-30分鐘)；

---第五章：通過海關(guān)數(shù)據(jù)庫8位代碼，可以查出相關(guān)行業(yè)進(jìn)出口情況，包括進(jìn)出口數(shù)量和金額；

---第六章：案頭研究電話調(diào)研統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)庫(從事相關(guān)行業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)主要利用統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)庫及電話調(diào)研查詢)；

---第七章、第八章：案頭研究既有研究成果

[報(bào)告目錄]：

第一章摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)行業(yè)概況

第一節(jié)行業(yè)介紹

一、摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)行業(yè)的劃定

二、摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位

三、摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)行業(yè)特性分析

第二節(jié)產(chǎn)品發(fā)展歷程

第三節(jié)當(dāng)前產(chǎn)業(yè)政策

一、國家出臺(tái)的對于具體行業(yè)的規(guī)劃政策

二、國家出臺(tái)的對于整體產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和支持政策

第四節(jié)摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)產(chǎn)品所處產(chǎn)業(yè)生命周期

一、根據(jù)產(chǎn)品發(fā)展周期理論判定

二、根據(jù)產(chǎn)業(yè)整體進(jìn)入與退出壁壘判定

三、根據(jù)產(chǎn)業(yè)的整體生產(chǎn)形態(tài)判定

第五節(jié)摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)行業(yè)市場競爭程度

第二章生產(chǎn)調(diào)查

第一節(jié)國內(nèi)摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)行業(yè)產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)

一、產(chǎn)品構(gòu)成

二、產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

第二節(jié)企業(yè)市場集中度

一、主要產(chǎn)品市場分布

二、整個(gè)市場區(qū)域劃分

第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)成本

一、原材料

二、生產(chǎn)成本

三、管理費(fèi)用

第四節(jié)近期摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)產(chǎn)品發(fā)展動(dòng)態(tài)與機(jī)會(huì)

一、近期新興產(chǎn)品動(dòng)態(tài)以及其市場定位

二、產(chǎn)品新技術(shù)及技術(shù)發(fā)展動(dòng)向

三、企業(yè)投資的方向和空間

第三章消費(fèi)調(diào)查

第一節(jié)產(chǎn)品消費(fèi)量調(diào)查

第二節(jié)產(chǎn)品價(jià)格調(diào)查

一、不同層次產(chǎn)品價(jià)格區(qū)間二、不同區(qū)域市場價(jià)格區(qū)間(提供不超過三個(gè)區(qū)域的分析)

第三節(jié)消費(fèi)群體調(diào)查

一、消費(fèi)群體構(gòu)成

二、不同消費(fèi)群體偏好以及對產(chǎn)品的關(guān)注要素

A群體消費(fèi)偏好及側(cè)重點(diǎn)

B群體消費(fèi)偏好及側(cè)重點(diǎn)

C群體消費(fèi)偏好及側(cè)重點(diǎn)

三、下游消費(fèi)市場需求規(guī)模調(diào)查

第四節(jié)品牌滿意度調(diào)查(提供不超過三個(gè)品牌的分析)

一、品牌構(gòu)成

A企業(yè)群體品牌分析

B企業(yè)群體品牌分析

C企業(yè)群體品牌分析

二、品牌滿意度

A企業(yè)群體品牌滿意度概況

B企業(yè)群體品牌滿意度概況

C企業(yè)群體品牌滿意度概況

第四章銷售渠道分析

第一節(jié)行業(yè)產(chǎn)品銷售的主要渠道(提供不超過三個(gè)渠道的分析)

一、A渠道分析

二、B渠道分析

............

第二節(jié)不同企業(yè)群體的渠道方式分析(提供不超過三個(gè)渠道的分析)

一、A企業(yè)群體渠道分析

二、B企業(yè)群體渠道分析

............

第三節(jié)渠道新策略

一、新的銷售渠道

二、渠道整合

第五章進(jìn)出口市場調(diào)查

第一節(jié)進(jìn)口市場

一、進(jìn)口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

二、進(jìn)口地域格局

三、進(jìn)口量與金額統(tǒng)計(jì)

第二節(jié)出口市場

一、出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

二、出口地域格局

三、出口量與金額統(tǒng)計(jì)

第三節(jié)進(jìn)出口政策

一、貿(mào)易政策

1、傾銷

2、反傾銷

3、區(qū)域或本土保護(hù)政策

4、貿(mào)易壁壘

第六章典型企業(yè)與品牌調(diào)查

第一節(jié)A.企業(yè)分析

一、企業(yè)簡介

二、組織架構(gòu)及銷售系統(tǒng)

三、產(chǎn)銷量統(tǒng)計(jì)

四、公司主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析五、產(chǎn)品線構(gòu)成以及各產(chǎn)品市場定位

六、渠道策略

七、近期發(fā)展規(guī)劃

第二節(jié)B.企業(yè)分析

一、企業(yè)簡介

二、組織架構(gòu)及銷售系統(tǒng)

三、產(chǎn)銷量統(tǒng)計(jì)

四、公司主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

五、產(chǎn)品線構(gòu)成以及各產(chǎn)品市場定位

六、渠道策略

七、近期發(fā)展規(guī)劃

第三節(jié)C.企業(yè)分析

一、企業(yè)簡介

二、組織架構(gòu)及銷售系統(tǒng)

三、產(chǎn)銷量統(tǒng)計(jì)

四、公司主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

五、產(chǎn)品線構(gòu)成以及各產(chǎn)品市場定位

六、渠道策略

七、近期發(fā)展規(guī)劃

第七章摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)行業(yè)上下游市場調(diào)查

第一節(jié)原材料市場

一、摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)上游原材料構(gòu)成

二、摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)上游原材料最新市場動(dòng)態(tài)

三、國內(nèi)產(chǎn)銷量

四、原材料價(jià)格走勢

五、主要供應(yīng)企業(yè)供應(yīng)量

六、產(chǎn)業(yè)政策

第二節(jié)消費(fèi)市場

一、摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)產(chǎn)品消費(fèi)市場構(gòu)成勢

二、摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)產(chǎn)品消費(fèi)市場結(jié)構(gòu)變化趨勢

三、摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)產(chǎn)品下游市場相關(guān)政策

四、主要消費(fèi)群體(企業(yè))消費(fèi)量

第三節(jié)潛在市場

一、摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)產(chǎn)品的現(xiàn)有潛在用戶分析

1、潛在用戶的對與摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)產(chǎn)品特性需求分析

2、潛在用戶市場規(guī)模分析

3、潛在用戶市場的開發(fā)

二、摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)產(chǎn)品的潛在用戶挖掘

1、摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)產(chǎn)品潛在市場分析

2、摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)產(chǎn)品如何開發(fā)潛在市場分析

第四節(jié)產(chǎn)業(yè)鏈運(yùn)行分析

一、摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析

二、上下游關(guān)聯(lián)度分析

第五節(jié)摩托羅拉/MOTOROLA手機(jī)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)發(fā)展前景預(yù)測一、技術(shù)

二、消費(fèi)者對于產(chǎn)品特性要求新變化或趨勢

三、整體市場前景預(yù)測

第八章細(xì)分市場調(diào)查(提供細(xì)分市場不超過三個(gè))

第一節(jié)細(xì)分市場一

一、產(chǎn)品特性

二、市場前景

三、消費(fèi)模式

四、消費(fèi)者需求發(fā)展趨勢

第二節(jié)細(xì)分市場二

一、產(chǎn)品特性

二、市場前景

三、消費(fèi)模式

四、消費(fèi)者需求發(fā)展趨勢

第三節(jié)細(xì)分市場三

一、產(chǎn)品特性

二、市場前景

三、消費(fèi)模式

四、消費(fèi)者需求發(fā)展趨勢

第九章本調(diào)研報(bào)告主要結(jié)論及尚普咨詢獨(dú)家策略建議

第一節(jié)主要結(jié)論及觀點(diǎn)

第二節(jié)尚普咨詢策略建議

一、產(chǎn)品策略

二、渠道策略

第3篇：框架市場調(diào)查報(bào)告范文

您好！各位好！

2010經(jīng)營財(cái)年上半年度，本部在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的期許推手下、在兄弟部門的密切配合下，積極踐行公司改革指示精神，履行綜合管理部各項(xiàng)崗位職責(zé)訴求暨既定工作目標(biāo)。回首這半年來的工作，現(xiàn)小結(jié)如下：

一、貫徹投資公司體制改革和Xx置業(yè)獨(dú)立經(jīng)營自主管理指導(dǎo)方針下，有序開展Xx置業(yè)體、機(jī)制建設(shè)，細(xì)化現(xiàn)代房地產(chǎn)經(jīng)營管理崗位職責(zé)，編制體制模型框架，起草修訂部門運(yùn)營流程；根據(jù)組成部門要求，先期籌備、有效配合各部門推進(jìn)遞延工作平穩(wěn)展開；

二、率部投身房地產(chǎn)調(diào)整期間的改革大潮，明確Xx置業(yè)作為開發(fā)和銷售實(shí)體單位，全員動(dòng)員為一線銷售隊(duì)伍“溝通、協(xié)調(diào)、保障、服務(wù)”的行政職能，廣延房地產(chǎn)綜合市場信息的觸角，為公司決策層制定相關(guān)政策，提供同行業(yè)參考坐標(biāo)，配合兄弟部門完善各工作模型演練內(nèi)容；

三、展開Xx市競爭區(qū)域內(nèi)市場調(diào)查分析，組織撰寫市場調(diào)查報(bào)告，如實(shí)客觀的反應(yīng)公司現(xiàn)有電信項(xiàng)目（名門之秀）位于Xx市房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)和銷售總體階段的宏觀發(fā)展現(xiàn)狀，努力找準(zhǔn)公司未來發(fā)展的定位；上報(bào)各類材料統(tǒng)一行文制式，參數(shù)以數(shù)據(jù)、模型做論腳點(diǎn)；務(wù)求形象直觀、簡介明了；

四、對公司組建進(jìn)程中，統(tǒng)一各方面來人思想宣導(dǎo)；組織共同學(xué)習(xí)，凝聚團(tuán)隊(duì)意識(shí)，鼓舞士氣斗志；在低成本運(yùn)營的框架內(nèi)，最大限度地調(diào)動(dòng)我部每個(gè)人的積極性；對尚未明確部門細(xì)分職能的工作，不推不讓，以創(chuàng)業(yè)者和公司主人翁的形象來開展工作；

五、最大限度的發(fā)揮參謀職能，努力向房地產(chǎn)專業(yè)營銷領(lǐng)域?qū)W習(xí)，以市場調(diào)查為論據(jù)，調(diào)動(dòng)一線人員參與積極性，組織撰寫3.15營銷報(bào)告，現(xiàn)場銷售初見成效；人員到位后，配合營銷部編寫5.1促銷報(bào)告，跟蹤活動(dòng)展開節(jié)奏，與各部門負(fù)責(zé)人步調(diào)協(xié)作，深入營銷推廣一線，奔赴Xx五縣一區(qū)等銷售前線；

六、積極參與戶型調(diào)整的論證工作，搜集戶型調(diào)整信息，為決策提供真實(shí)的客戶市場信息和戶型參考圖例，從營銷工作的后端向中段、前端逆向推演，以資金投入最小化和效益最大化的工作思路指導(dǎo)戶型情報(bào)的分類收集、整理、完善工作，務(wù)求細(xì)節(jié)完善、詳實(shí)有據(jù)；

七、截止10經(jīng)營財(cái)年上半年度，電信項(xiàng)目（名門之秀）銷售業(yè)績完成情況：實(shí)現(xiàn)規(guī)模銷售120套，上半年訂金總計(jì)247.5萬，累計(jì)回款總計(jì)584.36萬元。

2010財(cái)年下半年部門工作計(jì)劃

一、指導(dǎo)思想：

始終如一認(rèn)真貫徹集團(tuán)2010年改革創(chuàng)新思路，落實(shí)公司領(lǐng)導(dǎo)工作意見的有關(guān)精神，緊緊圍繞2年期目標(biāo)責(zé)任書針對電信項(xiàng)目和銀座項(xiàng)目的建設(shè)和發(fā)展規(guī)劃總體目標(biāo)，積極主動(dòng)地配合做好營銷部、項(xiàng)目部、財(cái)務(wù)部等所需的各項(xiàng)后勤保障工作，確保Xx置業(yè)司內(nèi)外關(guān)系、銷售、開發(fā)、二次開盤籌備工作的順利進(jìn)行。

二、工作總體要求：

1．加強(qiáng)在編員工和一線銷售隊(duì)伍的思想教育，牢固樹立綜合行政管理服務(wù)于內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境維護(hù)、服務(wù)于業(yè)主、服務(wù)于客戶、服務(wù)于社會(huì)、服務(wù)于投資公司置業(yè)公司的服務(wù)意識(shí)，努力做好自身本職工作，出色完成后勤保障、協(xié)調(diào)商議、信息管理等各項(xiàng)工作；

2．切實(shí)加強(qiáng)行政人員的勞動(dòng)紀(jì)律、崗位職責(zé)、工作態(tài)度的教育和管理；分工明確、責(zé)任到位，督行人員定崗、小組協(xié)作的工作方式；實(shí)現(xiàn)用心做事、事必躬行的工作標(biāo)準(zhǔn)，樹立良好負(fù)責(zé)的行政工作形象；

3．科學(xué)規(guī)范地做好固定資產(chǎn)管理，認(rèn)真細(xì)致的做好固定資產(chǎn)登記造冊工作，同好內(nèi)部設(shè)備設(shè)施和車輛的使用管理，實(shí)現(xiàn)設(shè)施設(shè)備消耗量最小化，效益最大化；

4．根據(jù)單位實(shí)際了解各部下半年度活動(dòng)計(jì)劃，重大活動(dòng)的安排情況，確定預(yù)算外資金支出項(xiàng)目，預(yù)測預(yù)算內(nèi)收入情況，綜合考量單位運(yùn)營狀況，準(zhǔn)確編制2010年度下半年部門預(yù)算，確保銷售和開發(fā)兩大主營業(yè)務(wù)工作有序展開；

5．有效控制運(yùn)營成本，開源節(jié)流。根據(jù)公司實(shí)際，采取有效措施控制支出，最大程度地利用現(xiàn)有資源，確保收支平衡；

6．重視財(cái)物管理，避免浪費(fèi)；嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度，規(guī)范履行采購、報(bào)銷審批制度，加強(qiáng)物品采購管理，建立健全報(bào)銷管理制度；

7．重視企業(yè)文化軟環(huán)境的不斷改善，關(guān)心每位員工的生活，創(chuàng)造和諧一家、親密奮發(fā)的工作學(xué)習(xí)環(huán)境；重視員工專業(yè)領(lǐng)域的職業(yè)規(guī)劃教育；增強(qiáng)員工雙崗（在崗和不在崗）的工作積極性；

8．健全設(shè)備設(shè)施定期檢查制度，對強(qiáng)弱電、通訊器材、網(wǎng)絡(luò)oa、給排水設(shè)施等確定專人負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決；

9．配合銷售部一線促銷活動(dòng)的強(qiáng)勢開展，以銷售一兵的工作態(tài)度投入到銷售回款計(jì)劃的落實(shí)進(jìn)程中。做好房地產(chǎn)政策信息、情報(bào)的搜集整理完善工作；

三、工作安排：

7月份，⑴2010經(jīng)營財(cái)年下半年預(yù)算編制；⑵固定資產(chǎn)登記造冊工作；⑶一線銷售人員的篩選補(bǔ)充工作；⑷機(jī)構(gòu)調(diào)整和體制優(yōu)化工作；⑸崗位職責(zé)、部門流程細(xì)化梳理工作；⑹配合Xx置業(yè)資質(zhì)手續(xù)完善工作；

8月份，⑴二次開盤重點(diǎn)時(shí)令促銷籌備工作（隨確定日期調(diào)整）；⑵配合銀座2期各項(xiàng)證照手續(xù)辦理工作；⑶配合銷售現(xiàn)場的案場接待工作（同⑴）；⑷配合工行等銀行按揭貸款手續(xù)準(zhǔn)備材料工作；⑸配合集團(tuán)發(fā)展與薪酬委員會(huì)中層人員績效考核；

9月份，⑴三季度工作考核情況通報(bào)；⑵營銷費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)工作；⑶10月1號(hào)交房儀式籌備工作；⑷組織下半年度Xx市房地產(chǎn)綜合市場調(diào)查籌備；⑸中秋節(jié)外部經(jīng)營環(huán)境團(tuán)拜暨內(nèi)部節(jié)假歡度工作；

10月份，⑴配合營銷部Xx重點(diǎn)促銷活動(dòng)籌備；⑵配合售房部Xx案場活動(dòng)籌備；⑶完善下半年市場調(diào)查預(yù)案的細(xì)節(jié)布置工作；⑷配合項(xiàng)目部就銀座2期規(guī)劃建設(shè)方案落實(shí)籌備組織工作；⑸配合營銷部就銀座2期現(xiàn)場銷售案場配備籌備組織工作；

11月份，⑴內(nèi)部設(shè)施設(shè)備自查；⑵配合營銷部Xx重點(diǎn)促銷活動(dòng)的后續(xù)跟進(jìn)工作；⑶車輛檢修保養(yǎng)工作；⑷資產(chǎn)盤查工作；⑸行政后勤工作常規(guī)檢查；⑹設(shè)備設(shè)施的保養(yǎng)工作；

12月份，⑴重點(diǎn)做好2010年度上半年各項(xiàng)支出情況的統(tǒng)計(jì)工作；及時(shí)調(diào)整、合理安排上半年預(yù)算外支出項(xiàng)目；⑵統(tǒng)計(jì)好設(shè)備設(shè)施使用維護(hù)保養(yǎng)狀態(tài)；⑶全年工作總結(jié)暨2010年度工作計(jì)劃；⑷員工薪資福利調(diào)查工作；⑸復(fù)審員工手冊和企業(yè)文化建設(shè)案的修訂充實(shí)工作；

第4篇：框架市場調(diào)查報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：COSO新框架；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

金融危機(jī)以來，雷曼兄弟、花旗集團(tuán)等金融巨鱷的滅頂之災(zāi)，世界500強(qiáng)中不乏市值大幅縮水的企業(yè)，面對危機(jī)的蔓延，更多的企業(yè)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防御的重要性。從企業(yè)失敗的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)中，或多或少總能見到內(nèi)部控制失效的結(jié)果。本文將結(jié)合美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起組織委員會(huì)（COSO）的《2013年內(nèi)部控制——整體框架》（以下簡稱“新框架”），探討企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制體系，深化與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合的新思路。

一、新框架的“新”之所在

1992年，COSO委員會(huì)了《企業(yè)內(nèi)部控制整體框架》（以下簡稱“舊框架”），并于1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。自舊框架以來，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和管理模式經(jīng)歷了巨大變化，新生產(chǎn)技術(shù)和復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)的不斷涌現(xiàn)，防范和發(fā)現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的日益迫切，以及愈加嚴(yán)格的監(jiān)管要求，順應(yīng)形勢要求，2010年9月，COSO委員會(huì)啟動(dòng)了《企業(yè)內(nèi)部控制整體框架》審核與更新項(xiàng)目。2011年12月，COSO委員會(huì)了新框架的征求意見稿，公開征求意見。2013年5月14日，COSO委員會(huì)正式了新《整體框架》。新框架對舊框架的擴(kuò)充和改進(jìn)主要體現(xiàn)在以下三方面：

（一）注重原則導(dǎo)向。新框架針對內(nèi)部控制五大要素，提出了17項(xiàng)原則及82個(gè)相關(guān)屬性，為五大要素的執(zhí)行提供了明確的行動(dòng)指南，也為不同的企業(yè)開展內(nèi)部控制建設(shè)與評(píng)價(jià)提供了主要標(biāo)準(zhǔn)。

（二）延伸目標(biāo)范疇。新框架將內(nèi)部控制三大目標(biāo)中的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)在報(bào)告對象和報(bào)告內(nèi)容兩個(gè)維度上進(jìn)行了延伸。一方面，報(bào)告對象從外部監(jiān)管方延伸為“既要面向外部投資者、債權(quán)人和監(jiān)管部門，確保報(bào)告符合有關(guān)監(jiān)管要求；又要面向董事會(huì)和經(jīng)理層，滿足企業(yè)經(jīng)營管理決策的需要?！绷硪环矫妫瑘?bào)告內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)告，還將“市場調(diào)查報(bào)告、資產(chǎn)使用報(bào)告、人力資源分析報(bào)告、內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告等非財(cái)務(wù)報(bào)告”納入其中。由此，使得內(nèi)部控制的實(shí)施范圍擴(kuò)大了，同時(shí)，也著重強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)營中需要為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和目標(biāo)服務(wù)。

（三）強(qiáng)調(diào)自我判斷。新框架在內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)價(jià)中，強(qiáng)調(diào)依賴于企業(yè)自身的判斷，而不是舊框架要求嚴(yán)格基于證據(jù)。一方面，增強(qiáng)了企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)價(jià)的自我控制能力。另一方面，控制能力的加強(qiáng)，也要求企業(yè)決策層、管理層和執(zhí)行層不斷提升其對于內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)價(jià)的職業(yè)判斷能力。

二、新框架帶給風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的新思路

面向現(xiàn)有內(nèi)部控制建設(shè)、實(shí)施和完善過程中碰到的各種問題，聚焦新框架與舊框架的不同之處，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的融合勢在必行，且風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的融合需實(shí)現(xiàn)以下特性：

（一）靈敏。對于外部環(huán)境的多變及愈加復(fù)雜，以及企業(yè)運(yùn)營模式的不斷變化，17項(xiàng)原則及82個(gè)屬性明確要求企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制需要跟上企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的節(jié)奏。通過將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的融合，不僅企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的靈敏度需大幅提升，內(nèi)部控制也需從事后的監(jiān)控和完善，走向事前的防范及事中的控制。

（二）效率。新框架中財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)定義的延伸也強(qiáng)調(diào)了，企業(yè)必須減少風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。因此內(nèi)部控制必須與風(fēng)險(xiǎn)管理融合，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，針對阻礙經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要風(fēng)險(xiǎn)，提升相關(guān)內(nèi)部控制的實(shí)施效率和效果。同時(shí)，對于失效、冗余乃至完全無效的控制，管理層應(yīng)予以剔除。

（三）明晰。新框架中強(qiáng)調(diào)企業(yè)自我判斷的概念，這也要求風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)決策層、管理層和執(zhí)行層提供真實(shí)、有效、可靠的信息，為其做出正確的職業(yè)判斷提供明晰的方向。

三、如何借鑒新思路有機(jī)融合風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

（一）設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理委員會(huì)。為確保風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的融合力度和效果，必須從頂層管理機(jī)構(gòu)入手，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制委員會(huì)，并在委員會(huì)下設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制辦公室作為常設(shè)機(jī)構(gòu)，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的有機(jī)融合提供組織保障。只有將決策和管理職能合二為一，執(zhí)行層才能接到統(tǒng)一的指令，意識(shí)和行動(dòng)才能得以統(tǒng)一。

（二）形成風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化。在完善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)時(shí)，應(yīng)該形成風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化，提升全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使企業(yè)員工能夠自覺地將風(fēng)險(xiǎn)管理的各種方法、規(guī)定、制度落實(shí)到日常工作中，自然組成內(nèi)部控制的各業(yè)務(wù)流程，各業(yè)務(wù)活動(dòng)也就滲透了風(fēng)險(xiǎn)管理的因素。

（三）基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果完善內(nèi)控活動(dòng)。為確保內(nèi)部控制對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的靈敏性和效果，在設(shè)計(jì)和完善內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別出的影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重要風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和更新關(guān)鍵控制點(diǎn)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)免疫力。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，修正內(nèi)部控制的某些薄弱環(huán)節(jié)，防患于未然，規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。首先，定期或不定期地進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)管，以便發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題，不斷完善內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)免疫力。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：框架市場調(diào)查報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：壓縮技術(shù)；運(yùn)輸方式；工藝流程

中圖分類號(hào)：P618.13 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

前言

天然氣是清潔、高效、方便的能源，是城市燃?xì)獾睦硐霘庠?，它的使用在我國?jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境質(zhì)量提高中起著重要作用。管道輸送是天然氣輸送的基本方式。實(shí)踐證明，對于大規(guī)模輸送天燃?xì)獠捎霉艿垒斔褪亲罱?jīng)濟(jì)和有效的輸送方式。隨著我國西氣東輸?shù)忍烊粴忾L輸管線的相繼建成供氣，長輸管道沿線城市已實(shí)現(xiàn)大規(guī)模管道供氣。同時(shí)這些城市周圍又有許多衛(wèi)星小城鎮(zhèn)或大型廠礦區(qū)居民，因此如何滿足這些地區(qū)的天然氣用氣需求，已成為一個(gè)新的研究課題。本文就我院承擔(dān)設(shè)計(jì)的陜西省煤化集團(tuán)銅川煤業(yè)公司下屬礦區(qū)天然氣氣化項(xiàng)目供氣方式與設(shè)計(jì)實(shí)踐做一探討。

礦區(qū)概況

陜西省煤化集團(tuán)銅川煤業(yè)公司（銅川礦務(wù)局）位于三秦腹地的陜北高原與關(guān)中平原過渡帶的陜西省銅川市境內(nèi)，是陜西省國有重點(diǎn)煤礦。各礦區(qū)均與國道、省道相通，交通運(yùn)輸環(huán)境十分便捷 。目前陜西省煤化集團(tuán)銅川煤業(yè)公司所轄周邊有八個(gè)礦區(qū)，居住人口85504人。所采煤田，按地質(zhì)年代分為銅川、焦坪兩個(gè)自然礦區(qū)。銅川礦區(qū)有東坡、金華山、王石凹、鴨口、許家溝礦，儲(chǔ)量16億噸；焦坪礦區(qū)有陳家山、下石節(jié)、玉華礦等，南臨銅川礦區(qū)，北接黃陵礦區(qū)，地質(zhì)儲(chǔ)量11.94億噸。

實(shí)施礦區(qū)天然氣氣化項(xiàng)目的必要性

銅川是因煤而興的“煤城”，長期以來，形成了大量的采空區(qū)、沉陷區(qū)、滑塌區(qū)，許多群眾居住的是在采空區(qū)、沉陷區(qū)、滑塌區(qū)上建造的土坯房，磚木結(jié)構(gòu)瓦房和牛毛氈房，這些人居環(huán)境惡劣的住宅區(qū)被稱為棚戶區(qū)，其中，煤礦工人及其家屬占95%，且多為退休職工或下崗工人及家屬。

目前礦區(qū)各類用戶所用燃料主要是煤，其能源利用率低、污染大，所產(chǎn)生的SO2、煙塵是其大氣污染的主要來源，尤其是秋冬季采暖致使大氣污染物TSP、SO2、NO2等超標(biāo)。少部分居民生活主要用液化石油氣，輔以煤、電。瓶裝液化石油氣供氣使用不便，存在安全隱患，且易受石油、成品油市場供求關(guān)系的影響，引發(fā)市場供應(yīng)混亂，價(jià)格不穩(wěn)，很難保證持續(xù)、穩(wěn)定、可靠地供氣。

2003年以來，銅川市委市政府落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，高度關(guān)注民生，把棚戶區(qū)改造及滑塌區(qū)、沉陷區(qū)居民整體搬遷作為重大民生工程之一。目前，全市棚戶區(qū)改造和滑塌區(qū)居民整體搬遷取得了突破性進(jìn)展。2011年底已有2萬戶、近5萬困難群眾和居住在危險(xiǎn)地帶的群眾喜遷新居。為了加強(qiáng)棚戶區(qū)改造、沉陷區(qū)綜合治理工程配套設(shè)施，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理、美化環(huán)境、提高人民群眾的生活質(zhì)量，真正把為老板姓辦的實(shí)事辦好，加快新建居住區(qū)尤其是不通天然氣礦區(qū)的氣化工程是非常必要的。

對于基礎(chǔ)設(shè)施比較落后，居民生活質(zhì)量相對較差的礦區(qū)來講，優(yōu)先利用優(yōu)質(zhì)、潔凈、燃燒后無污染的天然氣資源，是調(diào)整礦區(qū)的燃料結(jié)構(gòu)，降低大氣污染，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，提高居民生活水平，優(yōu)化環(huán)境的最佳方式；也是利用潔凈能源的一個(gè)新進(jìn)步和新嘗試。

銅川市天然氣氣化工程1995年開始建設(shè)，已于1997年利用靖-西天然氣長輸管線實(shí)現(xiàn)供氣，年供氣規(guī)模7000萬立方，可保證周邊未通達(dá)天然氣礦區(qū)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)的用氣需求。

2009年銅川市燃?xì)庥邢挢?zé)任公司領(lǐng)導(dǎo)從銅川市天然氣發(fā)展的大局考慮，以“穩(wěn)定發(fā)展市區(qū)，輻射帶動(dòng)周邊”為發(fā)展方向，依據(jù)《銅川市采煤沉陷區(qū)綜合治理和棚戶區(qū)改造（礦務(wù)局系統(tǒng)）燃?xì)庥脩羰袌稣{(diào)查報(bào)告》、《銅川市采煤沉陷區(qū)綜合治理和棚戶區(qū)改造天然氣氣化工程可行性研究報(bào)告》精神，結(jié)合礦務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)提出的“快樂工作、幸福生活”的工作理念，采取市礦合作共贏的模式，與陜西省煤化集團(tuán)銅川煤業(yè)公司簽訂了氣化礦區(qū)框架協(xié)議，對礦務(wù)局所轄八個(gè)礦區(qū)進(jìn)行氣化。居民燃料由煤、液化石油氣改為優(yōu)質(zhì)天然氣。

四、礦區(qū)天然氣供應(yīng)方式比較及經(jīng)濟(jì)分析

1、供氣對象分析

礦區(qū)氣化項(xiàng)目共包括八個(gè)礦區(qū)，氣化人口85504人，氣化戶數(shù)24795戶，各礦距離市區(qū)均在100公里以內(nèi)。由統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，礦區(qū)人口規(guī)模通常比較小。平均每礦的人口只有1萬人左右。如果按照每戶3.5人計(jì)算，大約為2800戶。作為市政基礎(chǔ)設(shè)施的燃?xì)夤?yīng)系統(tǒng)，規(guī)模無疑是經(jīng)濟(jì)性的重要影響因素。由此看來，單一小礦區(qū)由于人口規(guī)模的過小使得發(fā)展天然氣的難度極大。這就有必要將多個(gè)礦區(qū)聯(lián)合起來加以考慮。為了解決單一小礦區(qū)規(guī)模過小的問題，假定在一定的范圍內(nèi)，有多個(gè)礦區(qū)，而且能將這些礦區(qū)同時(shí)納入天然氣供應(yīng)范圍的話，供氣的規(guī)模便不會(huì)受到單一小規(guī)模的約束，這就是礦區(qū)的集群式天然氣氣化模式。即使是采用集群式天然氣氣化模式，對于礦區(qū)的天然氣供應(yīng)仍然存在技術(shù)上問題。而技術(shù)上的問題并不是出在技術(shù)本身，而是出在經(jīng)濟(jì)性上。在一個(gè)礦區(qū)集群中，盡管各礦之間的距離通常在50-100公里以內(nèi)，但由于礦區(qū)均在山區(qū)，地形復(fù)雜，大多數(shù)情況下，在礦區(qū)之間建設(shè)管道依然是不現(xiàn)實(shí)的。這便是在城市燃?xì)夤?yīng)系統(tǒng)中通常采用的管道供應(yīng)方式在礦區(qū)供氣中的不適應(yīng)性特征。

2、幾種供氣方式的特點(diǎn)

2.1液化天然氣（LNG）輸送

近幾年隨著液化天然氣(LNG)技術(shù)的發(fā)展，LNG加氣站已經(jīng)部分建成，其特點(diǎn)是：LNG儲(chǔ)罐的儲(chǔ)存系統(tǒng)屬于低溫儲(chǔ)罐，消耗能量較大、工藝設(shè)備復(fù)雜、技術(shù)條件嚴(yán)格、投資大，一般需1200萬。優(yōu)點(diǎn)是儲(chǔ)存量大，小型LNG儲(chǔ)罐，有5-50立方米儲(chǔ)罐（水容積），常用于民用燃?xì)馄?，液化天然氣（LNG）汽車加注站等；中型LNG儲(chǔ)罐有50-100立方米，常用于衛(wèi)星式液化裝置，工業(yè)燃?xì)馄镜?。氣化后可達(dá)3萬-6萬Nm3 ，因此液化天然氣（LNG）方式比較適合用氣規(guī)模較大及邊遠(yuǎn)未開發(fā)天然氣地區(qū)的遠(yuǎn)距離供氣。

2.2管道輸送

長輸管線供應(yīng)方式主要包括輸氣管線、城鎮(zhèn)門站、調(diào)峰設(shè)施、城鎮(zhèn)輸配管網(wǎng)。輸送的天然氣地域廣、距離長、供應(yīng)連續(xù)不斷，是目前天然氣輸送的主要方式。但是輸氣管道的建設(shè)受用戶分布狀況、用氣量大小、施工復(fù)雜程度等綜合因素的限制，使天然氣管道的建設(shè)初期必然以大中城市為主，并適合城市周邊規(guī)模較大城鎮(zhèn)的天然氣供應(yīng)。

2.3車載壓縮天然氣（CNG）輸送

CNG系統(tǒng)供氣方式主要包括取氣點(diǎn)加壓站（母站）、鋼瓶拖車、城鎮(zhèn)卸氣站（子站）、儲(chǔ)氣調(diào)峰設(shè)施、城鎮(zhèn)輸配管網(wǎng)。采用天然氣汽車加氣的母子站系統(tǒng)，取氣點(diǎn)可利用就近建成的天然氣加氣母站，在周邊建設(shè)子站供氣。CNG系統(tǒng)技術(shù)目前已比較成熟，占地面積小，投資少。適宜小規(guī)模區(qū)域供氣。

3、三種CNG供氣方式分析

通過對三種基本供氣方式投資、成本與運(yùn)距的分析，以及對省內(nèi)幾個(gè)CNG供氣城鎮(zhèn)運(yùn)行情況的調(diào)查了解，可得出以下結(jié)論：

3.1在供氣規(guī)模相同的情況下，隨著輸送距離的加大，CNG輸送、長輸管線輸送和LNG輸送的投資及成本均成增長趨勢，其中長輸管線的增幅較大。

第6篇：框架市場調(diào)查報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 成本控制 節(jié)點(diǎn)

一、項(xiàng)目策劃階段目標(biāo)成本的確立

房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)周期長、數(shù)量大的生產(chǎn)消耗過程，為確保項(xiàng)目順利實(shí)施，需建立一套科學(xué)的、具有可操作性的成本控制目標(biāo)體系，具體分為三個(gè)階段：投資估算作為方案設(shè)計(jì)的成本控制目標(biāo)；設(shè)計(jì)概算作為施工圖設(shè)計(jì)的成本控制目標(biāo)；施工圖預(yù)算作為施工階段的成本控制目標(biāo)。三個(gè)階段目標(biāo)控制相互補(bǔ)充、相互制約組成項(xiàng)目的成本控制體系。

（一）項(xiàng)目策劃階段的成本測算

土地獲取后，根據(jù)市場調(diào)查報(bào)告等基礎(chǔ)資料，對項(xiàng)目進(jìn)行深化研究，完成產(chǎn)品策劃、產(chǎn)品定位、風(fēng)險(xiǎn)分析、投資估算的過程工作，主要針對市場狀況和經(jīng)濟(jì)形勢、當(dāng)?shù)仡愃祈?xiàng)目的建安造價(jià)、政府費(fèi)稅、貸款利率、不可預(yù)見費(fèi)用及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測等做出充分了解、分析、判斷，合理確定估算基礎(chǔ)，合理預(yù)計(jì)工程量和工程綜合單價(jià)，客觀、準(zhǔn)確地編制投資估算，形成初步的目標(biāo)成本框架計(jì)劃，作為方案設(shè)計(jì)階段成本控制的依據(jù)。

（二）方案優(yōu)化與施工圖限額設(shè)計(jì)

土地獲取后，土地成本相對固定，影響成本的主要因素莫過于設(shè)計(jì)，因此，設(shè)計(jì)階段成本控制的重要性不言而喻，其對工程造價(jià)的影響占75%以上，主要體現(xiàn)在技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的相結(jié)合，合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、設(shè)計(jì)質(zhì)量、設(shè)計(jì)周期，可降低工程造價(jià)的5%-10%，甚至更多。要做到經(jīng)濟(jì)合理性最大化，主要方法和措施有：

1、從技術(shù)經(jīng)濟(jì)性角度做好設(shè)計(jì)方案優(yōu)化評(píng)審，根據(jù)項(xiàng)目定位對設(shè)計(jì)方案的基礎(chǔ)形式、結(jié)構(gòu)體系、平面布置等進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析、會(huì)審評(píng)估，促進(jìn)設(shè)計(jì)方不斷優(yōu)化方案，杜絕人為提高安全系數(shù)或設(shè)計(jì)標(biāo)誰。

2、實(shí)行施工圖限額設(shè)計(jì)，有效控制造價(jià)。委托施工圖設(shè)計(jì)前，應(yīng)及時(shí)合理地提出分部分項(xiàng)工程單方造價(jià)及鋼筋、砼等主要材料單方含量的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，確定限額設(shè)計(jì)指標(biāo)。完整、準(zhǔn)確地以項(xiàng)目所在地當(dāng)時(shí)價(jià)格水平編制設(shè)計(jì)概算，作為施工圖設(shè)計(jì)階段成本控制的依據(jù)。施工圖初步完成后，必須對施工圖設(shè)計(jì)的合理性、技術(shù)經(jīng)濟(jì)性、施工可行性及限額數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)致的審查。必要時(shí)聘請圖紙優(yōu)化機(jī)構(gòu)，進(jìn)行施工圖優(yōu)化評(píng)審，對設(shè)計(jì)的合理性，結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。減少設(shè)計(jì)變更，避免浪費(fèi)。

（三）施工圖預(yù)算和目標(biāo)成本控制

施工圖預(yù)算的編制需要專業(yè)造價(jià)師有過硬的基本功，實(shí)事求是的工作作風(fēng)和良好的職業(yè)道德。依循預(yù)算編制程序及步驟，在充分熟悉施工圖紙，掌握定額的內(nèi)涵和工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)算其他各項(xiàng)費(fèi)用和利稅匯總。施工圖預(yù)算編制完成后，必須進(jìn)行充分、詳細(xì)地審查，并編制工程預(yù)算核對情況增減分析。至此，項(xiàng)目目標(biāo)成本基本形成，進(jìn)入目標(biāo)成本控制執(zhí)行階段。

二、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段的成本控制

（一） 招投標(biāo)與合同管理

1、招投標(biāo)階段的成本控制

主要是通過計(jì)算工程量清單、編制招標(biāo)控制價(jià)，為最終確定投標(biāo)價(jià)格提供依據(jù)。堅(jiān)持全面招標(biāo)原則、公開透明原則、合理低價(jià)中標(biāo)原則，充分發(fā)揮市場競爭優(yōu)勢，以最經(jīng)濟(jì)的手段實(shí)現(xiàn)需求目標(biāo)。一方面，加強(qiáng)對投標(biāo)單位的資格審查。詳細(xì)審查其單位的資質(zhì)信譽(yù)、管理水平、技術(shù)力量、歷史記錄、資金實(shí)力、合作經(jīng)歷，避免“魚目混珠”給招標(biāo)帶來難度，甚至做出錯(cuò)誤的判斷。另一方面，加強(qiáng)對標(biāo)底的審核和建立復(fù)核機(jī)制，避免標(biāo)底偏差所產(chǎn)生的成本提高或造成投標(biāo)單位盲目低價(jià)中標(biāo)給工程管理及結(jié)算工作帶來困難。

2、合同管理體系中的成本控制

明確界定承包方式、承包范圍、支付款辦法、分包項(xiàng)目以及甲供材料的范圍、方式等，是合同洽商主要條款。而合同的簽訂，就是相關(guān)法律關(guān)系和法律文本的成立，同時(shí)許多隱患和難點(diǎn)也是在此階段留下的，將直接影響項(xiàng)目運(yùn)作期間的成本控制和結(jié)算工作。因些，除正常應(yīng)明確的合同條款外，還應(yīng)對設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證的計(jì)價(jià)方法、特殊工藝的計(jì)價(jià)方法、違約處理方法及可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)處理方法等進(jìn)行明確，以避免結(jié)算時(shí)產(chǎn)生分歧和矛盾，確保合同的嚴(yán)密性；同時(shí)避免承包方為取得工程，盲目承諾不可能實(shí)現(xiàn)的條款，從而影響工程進(jìn)度以及項(xiàng)目的各項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施。

（二）設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證管理

有效地對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行管理是確保工程質(zhì)量、工期，控制工程造價(jià)的途徑之一。設(shè)計(jì)變更的產(chǎn)生主要有：設(shè)計(jì)工作不細(xì)致導(dǎo)致的疏漏、錯(cuò)誤及各專業(yè)設(shè)計(jì)協(xié)調(diào)溝通不足等原因；建設(shè)單位增減項(xiàng)目和功能、及對局部裝修設(shè)計(jì)的更改；施工單位在施工過程中，由于施工材料供給、施工工藝、施工條件不成熟等原因。

避免設(shè)計(jì)變更、減少現(xiàn)場簽證的主要方法有：（1）把設(shè)計(jì)變更控制在設(shè)計(jì)階段，減少施工過程的變更；（2）加強(qiáng)設(shè)計(jì)審核力度，力求設(shè)計(jì)全面細(xì)化，查漏補(bǔ)漏、并解決建筑功能性問題；（3）提前研究材料樣板，減少材料變化引起的價(jià)格重新確認(rèn)；（4）強(qiáng)化設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證審核制度，通過多級(jí)審核，減少不必要的簽證；（5）將工程費(fèi)用變化大的分項(xiàng),納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍；（6）將變更與合同對應(yīng)，一單一算、一月一結(jié)，嚴(yán)禁事后補(bǔ)簽；（7）將變更引起的異常成本動(dòng)態(tài)反映到成本月報(bào)中，使管理層和業(yè)務(wù)層及時(shí)了解由于變更引起的成本增減；（8）提高全員對變更成本的管控意識(shí)。

第7篇：框架市場調(diào)查報(bào)告范文

企業(yè)都是要進(jìn)行成本核算的。整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)制度實(shí)際上就建立在一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可計(jì)算性基礎(chǔ)之上。但是，在現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算體系的框架內(nèi)，恐怕還沒有什么其它的成本分配比物流成本的分配更困難的了。雖然現(xiàn)代物流管理的理念引入我國已有20余年，但毋庸諱言，我們對物流成本的測算、分析和研究，無論是總量的，還是企業(yè)實(shí)際支出的，還是行業(yè)標(biāo)桿水準(zhǔn)的，基本上還處于“霧里看花”的階段?？墒?，如果沒有對物流成本尤其是其結(jié)構(gòu)的正確的（不是準(zhǔn)確的）把握，就很難去討論企業(yè)物流管理的改善，更不要說去研究企業(yè)的核心競爭力了。

一、 物流成本研究的目的

無論如何，企業(yè)物流管理的目的就是為了降低物流總成本（total logistics costs）。我們之所以要研究企業(yè)物流管理，就是要尋求降低物流總成本和增強(qiáng)企業(yè)競爭優(yōu)勢的有效途徑。

在買方市場條件下，客戶具有終極話語權(quán)。因此，企業(yè)要保證其市場地位，就必須盡可能滿足客戶服務(wù)要求。顯然，滿足客戶服務(wù)要求的過程還受到企業(yè)投入資源的能力制約。所以，企業(yè)必須在物流服務(wù)成本和客戶服務(wù)要求之間進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)權(quán)衡。

對企業(yè)物流經(jīng)理來說，合理的控制存貨——既不能損害客戶服務(wù)水平，也不能使企業(yè)因?yàn)槌钟羞^多的存貨而增加成本——就成為物流管理或物流成本控制的首要任務(wù)。所以，把物流管理理解為“對處于運(yùn)動(dòng)（運(yùn)輸）和靜止（倉儲(chǔ)）過程中的存貨的管理”就更具有物流成本控制的操作性意義。

因?yàn)槲锪鞒杀静皇敲嫦蚱髽I(yè)經(jīng)營結(jié)果，而是面向客戶服務(wù)過程的，所以，物流成本的大小就具有了以客戶服務(wù)需求為基準(zhǔn)的相對性特點(diǎn)。這是物流成本與企業(yè)其它成本在性質(zhì)上的最大區(qū)別。

毫無疑問，物流成本已經(jīng)成為企業(yè)應(yīng)對市場競爭和維護(hù)客戶關(guān)系的重要的戰(zhàn)略決策資源。我們對物流成本的研究就是為了掌控這一戰(zhàn)略資源。

二、跨越物流成本研究的障礙

由于企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算制度是按照勞動(dòng)力和產(chǎn)品來分?jǐn)偲髽I(yè)成本的，所以在企業(yè)的“損益表”中并無物流成本的直接記錄。物料回運(yùn)成本常常包含在貨物的購入成本或產(chǎn)品銷售成本之中；廠內(nèi)運(yùn)輸成本常常是計(jì)入生產(chǎn)成本的；訂單處理成本可能包含在銷售費(fèi)用之中；部分存貨持有成本又可能包含在財(cái)務(wù)費(fèi)用之中，等等?？墒?，如果我們不知道企業(yè)現(xiàn)在的物流成本是多少，所謂的節(jié)約物流成本又從何談起呢？物流成本管理的現(xiàn)實(shí)要求和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度之間的技術(shù)性沖突是顯而易見的。

一方面是物流成本管理巨大潛力的誘人前景，另一方面是物流成本在現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的框架內(nèi)很難確認(rèn)和分離，所以，至少是在現(xiàn)階段，物流成本仍然是物流業(yè)界的一個(gè)“無法承受的愛”。

1、開發(fā)物流成本測算的可操作性模型

從物流管理理論研究或?qū)W科體系建立和發(fā)展的角度來看，物流成本是與物流管理，物流系統(tǒng)，物流功能，客戶服務(wù)，物流信息和物流績效等具有同等重要性的基本概念。顯然，如果沒有對物流成本管理的研究，物流管理學(xué)的理論體系是難以建立的。

一個(gè)學(xué)界普遍認(rèn)同的企業(yè)物流成本計(jì)算的概念性公式為：

企業(yè)物流總成本（total logistics costs）= 運(yùn)輸成本（transportation cost）+ 存貨持有成本（inventory carrying cost）+ 物流行政管理成本（logistics administration cost）

顯然，這是根據(jù)物流管理的基本功能活動(dòng)來分類考慮的。

但是，由于物流管理運(yùn)作具有跨邊界（由普遍的協(xié)同運(yùn)作要求所決定）和開放性（由客戶服務(wù)要求所決定）的特點(diǎn)，使得由一系列相互關(guān)聯(lián)的物流活動(dòng)產(chǎn)生的物流總成本既分布在企業(yè)內(nèi)部的不同職能部門中，又分布在企業(yè)外部的不同合作伙伴那里。從企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)值實(shí)現(xiàn)過程來看，物流成本既與企業(yè)的生產(chǎn)和營銷管理有關(guān)——實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的場所（place ）和時(shí)間（time ）效用，又與客戶的物流服務(wù)要求直接相關(guān)——作為與客戶互動(dòng)的界面要讓客戶滿意。所以，即使有了這樣一個(gè)看起來簡單明了的概念性公式，但企業(yè)對物流總成本的準(zhǔn)確把握實(shí)際上的難度很大。

現(xiàn)實(shí)的來看，我國企業(yè)物流總成本管理的概念比較淡薄，往往只關(guān)心直接的倉儲(chǔ)和運(yùn)輸成本，而不考慮存貨持有成本的其它部分和物流行政管理成本（mercer，2002）。這不僅是現(xiàn)代物流管理知識(shí)普及不夠的問題，把握物流總成本在實(shí)際操作上的難度恐怕也是一個(gè)主要原因。

順便指出，基于活動(dòng)的物流成本測算（activity-based costing）方法也是為了適應(yīng)物流服務(wù)的過程特點(diǎn)和跨越現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的缺陷而被采用的。但是，這種管理會(huì)計(jì)方法的有效使用首先必須弄清楚物流成本和物流服務(wù)行為的互動(dòng)關(guān)系，其次必須有一套能夠控制物流活動(dòng)過程的預(yù)算體系和物流服務(wù)績效管理指標(biāo)體系相配套。

如ray mundy教授（2002）給出的一個(gè)基于abc管理原理的物流總成本計(jì)算的概念性公式為：

物流總成本 = 物流費(fèi)用 + 所動(dòng)用的物流服務(wù)資產(chǎn)的總價(jià)值x資產(chǎn)占用費(fèi)率

雖然這一類方法為我們研究物流總成本提供了新的思路，但它們的實(shí)際應(yīng)用離物流成本管理實(shí)踐的要求還存在相當(dāng)?shù)木嚯x（bowersox，1998）。

2、跨越現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算體系的障礙

盡管發(fā)達(dá)國家的企業(yè)物流成本在銷售額中的比重平均在9.5~10%之間（一般認(rèn)為，我國企業(yè)的物流成本占銷售額的比重在20~40%之間），但還是有專家認(rèn)為這個(gè)水平不僅是太高了，而且對企業(yè)供應(yīng)鏈管理的未來發(fā)展構(gòu)成了最大的挑戰(zhàn)（caltagirone 2002）。

更為嚴(yán)重的是，自從管理大師peter drucker（1962）首次提出物流管理是“一塊尚未被開墾的處女地”以來，已經(jīng)過去整整40年。雖然從那時(shí)以來物流管理理論，企業(yè)的物流管理運(yùn)作和物流服務(wù)市場均取得了很大的發(fā)展，如美國的物流成本占當(dāng)年gdp的比重從1962年的14.9%降到了2001年的9.5%，同時(shí)，第三方物流（3pl）市場的份額在2001年也已經(jīng)達(dá)到了6.3%的份額，即608億美元的規(guī)模。但是，我們不無遺憾的看到，即使在美國這樣一個(gè)物流管理比較成熟，其物流支出占當(dāng)年gdp的比重幾乎成為我們進(jìn)行物流研究的唯一參照系的國家，在《工業(yè)周刊》（industry week）雜志于2002年進(jìn)行的一項(xiàng)關(guān)于價(jià)值鏈（value-chain）的調(diào)查中仍然發(fā)現(xiàn)，有40%的被調(diào)查者回答說不知道本企業(yè)的物流成本是多少。不知道物流成本的大小和結(jié)構(gòu)，企業(yè)管理者又是依據(jù)什么來決策降低物流成本和增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力呢？我們也不能過于迷信。

由此可見，恐怕不少美國企業(yè)在物流管理方面也是采取的“摸著石頭過河”的方法，而且一摸就是40年。只不過河水清一些，摸的經(jīng)驗(yàn)比我們多一些罷了。應(yīng)該說，資本主義生產(chǎn)關(guān)系的逐利本質(zhì)，市場經(jīng)濟(jì)體系的競爭壓力和比較完善的會(huì)計(jì)核算制度，在某種程度上增強(qiáng)了美國企業(yè)對物流成本的模糊控制能力。

這實(shí)際上也給我們的物流成本研究以啟示：

（1）、物流成本研究的重點(diǎn)應(yīng)該放在對企業(yè)物流成本數(shù)值的精確性的追求上，還是應(yīng)該放在對物流成本關(guān)系的研究上呢？顯然，答案應(yīng)該是后者。

（2）、物流成本的總量研究不能代替微觀的企業(yè)物流成本的支出研究。

正如“黑箱理論”告訴我們的：當(dāng)我們由于知識(shí)的局限性還無法弄清一個(gè)系統(tǒng)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)的時(shí)候，我們就把研究的重點(diǎn)放在對其行為的觀察上。確定系統(tǒng)的輸入，測定系統(tǒng)的輸出，建立輸入與輸出之間的關(guān)系，反過來推斷該系統(tǒng)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。這類輸入/輸出關(guān)系即物流成本與物流服務(wù)系統(tǒng)行為之間的關(guān)系往往就是各種經(jīng)驗(yàn)性的數(shù)據(jù)積累和模型建構(gòu)，以及由這些模型給出的所謂物流成本結(jié)構(gòu)或分配公式。

雖然it技術(shù)的發(fā)展為我們更準(zhǔn)確的測算物流成本提供了技術(shù)上的可能性，但現(xiàn)實(shí)的來看，對物流成本的正確把握比精確計(jì)算更為重要。

3、物流成本測算的三要素

物流成本的測算，就如同企業(yè)制造產(chǎn)品或提供服務(wù)一樣，必須要有材料——數(shù)據(jù)，工藝設(shè)備——模型，和最重要的設(shè)計(jì)——物流管理知識(shí)這三個(gè)資源要素的共同投入。如果說在物流成本的研究過程中也有管理要素在起作用的話，那就是以為企業(yè)提供物流管理決策依據(jù)為目的的三要素之間的互動(dòng)權(quán)衡——物流成本研究技能。就目前的情況來看，我們的物流成本研究在這三個(gè)方面的條件都還比較欠缺。

三、物流成本總量的測算

為了比較全面的了解物流成本總量的測算方法，我們還是選擇信息披露比較充分的美國物流成本研究為例。

我們經(jīng)常引用美國的物流成本占gdp 的比例來評(píng)判我國總體的物流管理水平。這本身就是一種現(xiàn)實(shí)可行的比較管理方法——標(biāo)桿管理法或基準(zhǔn)管理法（benchmark management）。那么，美國的宏觀物流成本數(shù)據(jù)是怎么測算出來的呢？

眾所周知，美國權(quán)威的物流市場年度報(bào)告撰稿人robert v. delaney先生已經(jīng)連續(xù)13年編纂出版《美國物流年度報(bào)告》（annual “state of logistics report”），而對美國物流成本測算的年代則已經(jīng)上溯到1960年。

delaney先生給出的美國2001年的物流總成本的結(jié)構(gòu)如表1所示。

表1. 2001年美國商業(yè)物流系統(tǒng)總成本

（單位：億美元）

一、

存貨持有成本（全部商業(yè)存貨價(jià)值14400億美元）

3280

1

利息

550

2

稅費(fèi)、過時(shí)、貶值、保險(xiǎn)

1950

3

倉儲(chǔ)成本

780

二、

運(yùn)輸成本

6050

1

公路運(yùn)輸

4940

2

城際卡車運(yùn)輸

3330

3

本地卡車運(yùn)輸

1610

4

鐵路運(yùn)輸

380

5

水路運(yùn)輸（國際190，國內(nèi)90）

280

6

油料管道運(yùn)輸

90

7

航空運(yùn)輸（國際70，國內(nèi)170）

240

8

貨運(yùn)

70

9

與發(fā)貨人相關(guān)的成本

50

三、

物流行政管理成本

370

四、

全部物流成本

9700

資料來源：rosalyn wilson & robert v. delaney，understanding inventoy—stay curious，13th annual“state of logistics report”(2002).

下面我們就結(jié)合《報(bào)告》的內(nèi)容對這些數(shù)據(jù)的來源做一簡要的分析，以期從中獲得我們研究物流成本總量的線索和借鑒。

1、有關(guān)物流成本管理知識(shí)

物流就是對處于運(yùn)動(dòng)和靜止過程中的存貨的管理。物流總成本由運(yùn)輸成本，存貨持有成本和物流行政管理成本三部分構(gòu)成。這就是delaney先生一貫所持有的物流總成本研究的基本理念。

我們還注意到delaney先生在給出物流成本結(jié)構(gòu)時(shí)，特別注明了所使用的方法來自于哈佛大學(xué)教授james l. heskett博士等的專著《business logistics》第二版，還用了一個(gè)“方法論”（methodology）這樣的大詞?？梢娫摃膬?nèi)容對其研究的影響是巨大而深遠(yuǎn)的。

事實(shí)上，heskett教授等（1973）在《business logistics》一書中闡述的研究物流的方法就是系統(tǒng)論的方法。其主要的觀點(diǎn)可以歸納為以下三點(diǎn)：

（1）、企業(yè)的各種物流活動(dòng)之間，企業(yè)物流活動(dòng)與企業(yè)的經(jīng)營管理和客戶服務(wù)之間存在著普遍的內(nèi)在聯(lián)系。所以，在考察個(gè)別物流系統(tǒng)要素的行為變化時(shí)，應(yīng)盡可能的進(jìn)行多方案的分析比較，以發(fā)現(xiàn)相關(guān)系統(tǒng)要素之間的互動(dòng)關(guān)系。

（2）、企業(yè)物流系統(tǒng)管理的模型包括四個(gè)層次：一是系統(tǒng)要素：存貨設(shè)施，運(yùn)輸設(shè)施，物流費(fèi)率和服務(wù)。二是系統(tǒng)關(guān)系：采購策略，產(chǎn)品定價(jià)策略和客戶服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。三是系統(tǒng)設(shè)計(jì)：系統(tǒng)需求，存貨模型，選址模型，調(diào)度模型和整合模型。四是系統(tǒng)管理：訂單處理，包裝和物料搬運(yùn)，從此，交通和運(yùn)輸，組織結(jié)構(gòu)，績效評(píng)估和控制，以及跨組織邊界的管理。

（3）、所謂對物流活動(dòng)的系統(tǒng)管理就是在進(jìn)行物流管理決策時(shí)，要對各種物流活動(dòng)成本及它們相互間的關(guān)系，在既定客戶服務(wù)水平的約束下，進(jìn)行有效的技術(shù)經(jīng)濟(jì)權(quán)衡（trade-off）。換句話說，所有的物流活動(dòng)和結(jié)果都可以換算成物流運(yùn)作成本，不管是直接的運(yùn)輸成本，還是存貨占用資金的機(jī)會(huì)成本，還是客戶“用腳投票”所產(chǎn)生的缺貨成本。

由此可見，delaney 先生在研究報(bào)告中使用“美國商業(yè)物流系統(tǒng)”（u. s. business logistics system）這個(gè)術(shù)語，并以全部商業(yè)系統(tǒng)的存貨管理水平及其對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的影響為始終不變的研究主題就毫不奇怪了。

2、有關(guān)數(shù)據(jù)來源

就運(yùn)輸成本而言， delaney 先生是直接從美國eno運(yùn)輸基金會(huì)（eno transportation foundation）出版的《美國運(yùn)輸年度報(bào)告》（transportation in america）中獲取得。eno運(yùn)輸基金會(huì)是一個(gè)成立于1921年的非盈利的慈善組織。該基金會(huì)的定期出版物為《運(yùn)輸季刊》。迄今，已經(jīng)出了第19版《美國運(yùn)輸年度報(bào)告》（transportation in america）（2002）。其中，與發(fā)貨人相關(guān)的成本包括了貨主企業(yè)運(yùn)輸管理部門的運(yùn)營費(fèi)用和貨物裝卸費(fèi)用。雖然該項(xiàng)物流成本的份額比較小，但該項(xiàng)成本是如何估計(jì)和測算的，目前還不得而知。

就存貨持有成本而言，注明的數(shù)據(jù)來源包括美國商務(wù)部的“國民收入和生產(chǎn)核算報(bào)告”（national income and product account），《當(dāng)前商業(yè)狀況調(diào)查》（survey of current business march 2002）和《美國統(tǒng)計(jì)摘要》（u. s. statistical abstract）等。但是，有兩點(diǎn)要特別注意：一是倉儲(chǔ)成本測算時(shí)涉及到公共倉庫和企業(yè)自有倉庫這兩塊。公共倉庫的倉儲(chǔ)成本數(shù)據(jù)可以從美國商務(wù)部人口普查局（u. s. department of commerce ，census bureau）的《服務(wù)業(yè)年度調(diào)查報(bào)告》（service annual survey report）中獲取。而企業(yè)自有倉庫的倉儲(chǔ)成本數(shù)據(jù)則是delaney 先生自己測算的。二是全部商業(yè)存貨，包括了農(nóng)業(yè)，采礦業(yè)，建筑業(yè)，服務(wù)業(yè)，制造業(yè)，批發(fā)業(yè)和零售業(yè)的數(shù)據(jù)。

3、有關(guān)計(jì)算方法

就物流行政管理成本而言，delaney 先生自1973年開始撰寫《美國物流年度報(bào)告》時(shí)起就是按照全部物流成本的4% 來測算的。即用4%乘以存貨持有成本和運(yùn)輸成本之和。

但是，有關(guān)存貨持有成本的測算就不那么簡單了。delaney 先生一直是用alford-bangs 公式來測算存貨持有成本的。所謂alford-bangs 公式實(shí)際上是一個(gè)由l. p. alford and john r. bangs 創(chuàng)立于1955年的企業(yè)存貨持有成本的分配模型。如表2所示。

表2. 企業(yè)存貨持有成本占存貨價(jià)值的 %

1

保險(xiǎn)（insurance）

0.25%

2

倉儲(chǔ)（storage facilities）

0.25

3

稅費(fèi)（taxes）

0.50

4

運(yùn)輸（transportation）

0.50

5

搬倒（handling costs）

2.50

6

貶值（depreciation）

5.00

7

利息（interest）

6.00

8

過時(shí)（obsolescence）

10.00

9

總計(jì) ( total )

25.00%

資料來源： l. p. alford and john r. bangs (eds.)，production

handbook（new york: ronald，1955），pp.396-397.

   雖然該公式問世已接近50年，雖然后來也有許多學(xué)者和咨詢機(jī)構(gòu)從不同的角度或使用不同的方法對其作了進(jìn)一步的研究，并提出了一些可以使用的修正公式，如認(rèn)為倉儲(chǔ)成本的費(fèi)率被低估了，而貶值和過時(shí)費(fèi)率卻估高了。為了防止運(yùn)輸成本和存貨持有成本的重復(fù)計(jì)算，公式中屬于企業(yè)存貨點(diǎn)之間的或倉庫內(nèi)部的運(yùn)輸成本，以及收發(fā)貨時(shí)產(chǎn)生的搬倒成本可以不予考慮。應(yīng)該用銀行年均最優(yōu)惠貸款利率的1.5倍來代替6%的利率取值等（heskett，1973）。但是，大多數(shù)研究的結(jié)論都差不多，即企業(yè)存貨持有成本約為其年均存貨價(jià)值的25%左右。所以，該公式是一個(gè)目前仍被普遍接受的企業(yè)存貨持有成本的測算公式。

    歷史的來看，存貨持有成本的波動(dòng)主要是由于利率的波動(dòng)引起的，所以，該公式在使用的時(shí)候必須根據(jù)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)類型和金融市場條件等因素對某些參數(shù)加以修正。這里主要是對利率取值的修正。delaney 先生選擇的是當(dāng)年商業(yè)匯票貼現(xiàn)率。在計(jì)算2001年存貨占用資金利息時(shí)，就是根據(jù)當(dāng)年商業(yè)匯票貼現(xiàn)率3.8%的水平測算的。2000年的取值是6.4%。1999年則為5.1%。顯然，商業(yè)匯票貼現(xiàn)率是一個(gè)比銀行同期貸款利率低的資金占用成本費(fèi)用率。這種與存貨變現(xiàn)能力相關(guān)的考慮似乎比銀行貸款利率更符合企業(yè)資產(chǎn)管理和存貨流動(dòng)的實(shí)際情況。相應(yīng)的，存貨持有成本占存貨價(jià)值的比例從1999~2001年分別為24.1%，25.4%和22.8%。

事實(shí)上，雖然alford-bangs 公式是針對存貨持有成本所給出的測算模型，但是其中所傳遞的思維方式和成本分配結(jié)構(gòu)卻對后來的物流成本研究，以及物流績效研究產(chǎn)生了廣泛的影響。關(guān)于該公式的擴(kuò)展的應(yīng)用我們在本文的后面部分還會(huì)提及。

四、第三方物流服務(wù)市場規(guī)模的測算

隨著企業(yè)競爭戰(zhàn)略的變化和物流管理運(yùn)作方式的發(fā)展，越來越多的企業(yè)為了優(yōu)化企業(yè)資源配置和增強(qiáng)市場競爭優(yōu)勢，將不屬于企業(yè)核心競爭力范疇的物流業(yè)務(wù)外包（outsourcing），使得所謂專業(yè)性的第三方物流服務(wù)（third party logistics services provider）市場逐步形成。所以，從物流服務(wù)運(yùn)作的市場關(guān)系來看，在美國的制造業(yè)和分銷業(yè)所支出的9700億美元的物流總成本中，有一部分是支付給了第三方物流公司。換句話說，物流成本的總量中也包括了第三方物流企業(yè)的貢獻(xiàn)。

因此，所謂物流市場規(guī)模就是指第三方物流服務(wù)交易的規(guī)模，而不是物流成本支出的宏觀總量。

對美國第三方物流市場的總量和結(jié)構(gòu)的測算， armstrong & associates 咨詢服務(wù)公司的研究是比較權(quán)威的，如表3所示。delaney 先生也是直接引用其結(jié)論。

表3. 2001年美國第三方物流市場

3pl服務(wù)供應(yīng)商

總收入（億美元）

同比增長率%

1

專項(xiàng)合同運(yùn)輸

83

2.5

2

國內(nèi)運(yùn)輸管理

175

3.6

3

增值的倉儲(chǔ)服務(wù)/分銷

153

13.3

4

本土的國際物流運(yùn)作

157

7.5

5

3pl軟件

40

6

總的合同物流市場

608

7.4

物流總成本

7.65%

表5. 2002年制造業(yè)企業(yè)物流成本占銷售額的比重

1

運(yùn)輸成本

3.15%

2

倉儲(chǔ)成本

1.19%

3

訂單處理/客戶服務(wù)成本

0.39%

4

行政管理成本

0.37%

5

存貨持有成本

1.74%

6

物流總成本

7.36%

該公司還通過對調(diào)查資料的分析發(fā)現(xiàn)：制造業(yè)公司的物流成本支出水平隨著產(chǎn)品單位重量價(jià)值的增加而下降；隨著公司年銷售額規(guī)模的下降而上升。

從該公司2002年調(diào)查問券的結(jié)構(gòu)來看并不復(fù)雜，主要內(nèi)容包括四個(gè)方面：

（1）、公司業(yè)務(wù)性質(zhì)：制造商還是批發(fā)商，所經(jīng)營的產(chǎn)品主要是耐用品還是非耐用品；

（2）、客戶：是消費(fèi)者還是工業(yè)用戶，營業(yè)額，發(fā)貨量，發(fā)貨點(diǎn)數(shù)目，發(fā)貨線路數(shù)，訂單數(shù)，和存貨單位數(shù)（skus）,運(yùn)費(fèi)自付和客戶支付的比例等；

（3）、物流總成本：包括：a. 成品運(yùn)輸費(fèi)用，包括從工廠和供應(yīng)商到配送中心的一次運(yùn)輸，和送到客戶的二次運(yùn)輸；b. 成品倉儲(chǔ)費(fèi)用；c. 訂單處理/客戶服務(wù)成本；d. 分銷管理成本和e. 成品存貨持有成本（按平均存貨價(jià)值的18%計(jì)算）；

（4）、訂貨周期和成品的可得性，等。

綜上所述，采用問券調(diào)查的方法來測算行業(yè)物流成本的支出水平，在理論和方法均合理的情況下，還要有長期持續(xù)一致的跟蹤和積累。只有跟蹤積累才能發(fā)現(xiàn)變化的趨勢和規(guī)律。

六、重要的是趨勢

我們?nèi)砸詃elaney 先生的美國物流研究年度報(bào)告為例。

delaney 先生對物流成本總量研究的貢獻(xiàn)不僅在于他確定了物流成本總量與當(dāng)年gdp 的比例關(guān)系，而且在于他對這種關(guān)系的變化趨勢的跟蹤研究。相應(yīng)的delaney物流成本指數(shù)變化趨勢如圖1所示。

圖1. 1981~2001年美國商業(yè)物流系統(tǒng)成本

占gdp比重關(guān)系——delaney物流成本指數(shù)的變化趨勢圖

對變化趨勢的分析已經(jīng)超出本文的范疇，故這里不準(zhǔn)備展開對這張圖的詳細(xì)討論。但根據(jù)delaney物流成本指數(shù)變化趨勢圖，我們不難看出：自1981年以來，美國的運(yùn)輸成本占gdp 的比重基本上處于平穩(wěn)狀態(tài)，導(dǎo)致物流成本波動(dòng)的主要因素是存貨持有成本（icc）。所以，對物流成本控制的重點(diǎn)應(yīng)該是存貨水平的控制。實(shí)際上，他所編纂的2001年美國物流年度報(bào)告的主標(biāo)題就是《高度的保持對存貨的好奇心》（understanding inventory – stay curious）。

七、物流成本節(jié)約效果的測算模型

無論如何，物流成本研究本身只是手段而不是目的。從制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)的角度來看，是為了降低成本和提高市場競爭力。但是，從第三方物流企業(yè)的立場來看，物流成本的研究是為了進(jìn)行物流服務(wù)營銷。事實(shí)上，客戶企業(yè)購買第三方物流企業(yè)的服務(wù)首先還是從節(jié)約物流成本的角度來考慮的。那么，第三方物流企業(yè)如何向客戶展示其物流服務(wù)的效果呢？

根據(jù)heskett教授等關(guān)于所有的物流活動(dòng)過程和結(jié)果都可以換算成物流運(yùn)作成本的觀點(diǎn)，我們在這里介紹一個(gè)基于alford-bangs 公式的物流成本節(jié)約效果測算模型，以期進(jìn)一步拓展我們物流成本研究的思路（sri international，2002）。

sri國際研究所為了計(jì)算fedex的服務(wù)對客戶物流成本節(jié)約的貢獻(xiàn)，首先根據(jù)alford-bangs 公式，測算其存貨持有成本費(fèi)率。

該公司認(rèn)為：物流管理就是對處于運(yùn)動(dòng)和靜止過程中的存貨的管理。fedex所遞送的貨品或包裹都是客戶企業(yè)的存貨。由于fedex的快速運(yùn)輸，以及定時(shí)和“門到門”的服務(wù)，縮短了這些存貨的在途時(shí)間。因此，相對于那些非快遞的、非定時(shí)的和非門到門的運(yùn)送方式來說，fedex為客戶節(jié)約了物流成本——存貨持有成本。這些在途存貨的持有成本仍然服從alford-bangs 模型。

根據(jù)使用fedex快遞業(yè)務(wù)的客戶基本特點(diǎn)，該公司根據(jù)美國產(chǎn)業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)（standard industry classcification）將fedex從1993~2000財(cái)政年度的運(yùn)送業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分成高技術(shù)產(chǎn)業(yè)和非高技術(shù)產(chǎn)業(yè)兩大類，同時(shí)還認(rèn)為，高技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品因?yàn)檫^時(shí)特別快和物流運(yùn)作條件要求高，其存貨持有成本應(yīng)明顯高于一般企業(yè)產(chǎn)品。據(jù)此，該公司建立了這兩類企業(yè)物品遞送的存貨持有成本結(jié)構(gòu)，如表6所示。所節(jié)約的時(shí)間如表7所示。

表6. sri存貨持有成本節(jié)約模型

存貨持有成本構(gòu)成

非高技術(shù)產(chǎn)業(yè)

高技術(shù)產(chǎn)業(yè)

資本成本

3.1-5.9%

3.1-5.9%

存貨服務(wù)成本

1%

1%

倉儲(chǔ)成本

4%

8%

存貨風(fēng)險(xiǎn)成本

15%

30%總成本

23-26%

42-45% 

表7. fedex國內(nèi)和國際服務(wù)所節(jié)約的時(shí)間（天）

服務(wù)類型

節(jié)約的時(shí)間

美國國內(nèi)

隔夜包裹

4

經(jīng)濟(jì)包裹

2

定時(shí)遞送

4

國際遞送

優(yōu)先貨和包裹

8

經(jīng)濟(jì)貨和包裹

4

機(jī)場到機(jī)場的定時(shí)遞送

4

由此獲得使用fedex快遞服務(wù)企業(yè)的存貨持有成本節(jié)約公式為：

fedex 為客戶節(jié)約的存貨持有成本 = 

包裹的價(jià)值 x （存貨持有成本 ÷ 365）

x 使用fedex服務(wù)所節(jié)約的時(shí)間

據(jù)此，sri計(jì)算出在2000財(cái)年，fedex為其美國的客戶節(jié)約的存

貨持有成本價(jià)值2.68億美元，為出口客戶節(jié)約物流成本5700萬美元。自1993年到2000年，fedex累計(jì)為國內(nèi)客戶節(jié)約物流成本11億美元，相應(yīng)的為美國出口的物流運(yùn)作節(jié)約成本2.56億美元。

在數(shù)碼物流的時(shí)代就是要用數(shù)字語言來說話。

八、我們需要行動(dòng)

1、物流成本是企業(yè)參與市場競爭的重要戰(zhàn)略資源。但要獲取這一資源必須對大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行知識(shí)化的提煉。相對而言，一次數(shù)據(jù)的獲取并不難，難的是對一次數(shù)據(jù)或二手資料的進(jìn)一步細(xì)化的處理、分析和判斷。所謂信息不對稱的問題實(shí)際上是知識(shí)的不對稱問題。所以，對物流成本的研究不僅要掌握調(diào)查統(tǒng)計(jì)理論和物流管理理論，而且要具備相應(yīng)的制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)的背景知識(shí)。

2、我們需要中國的物流成本指數(shù)。對物流成本的研究，無論是在宏觀總量的層面上，還是在微觀企業(yè)的層面上，重要的不在于時(shí)間斷面的數(shù)據(jù)測算是不是那么精確，而在于歷史過程數(shù)據(jù)測算的口徑和方法是不是能夠保持一致，在于所獲得的數(shù)據(jù)是不是具有可比性。我們不可能對所有的物流成本都實(shí)施有效的控制。也不可能對每一個(gè)物流活動(dòng)環(huán)節(jié)進(jìn)行精確的成本測定或分配。所以，有關(guān)物流成本的關(guān)鍵變量的變化趨勢比其在某個(gè)時(shí)點(diǎn)上的絕對值更有價(jià)值。

3、盡快建立我國企業(yè)物流成本測算規(guī)則和方法的參考標(biāo)準(zhǔn)。主要的任務(wù)有兩個(gè)：一是企業(yè)運(yùn)輸成本的確認(rèn)和會(huì)計(jì)科目單列。二是統(tǒng)一存貨持有成本的測算原則和方法。實(shí)際上，這不僅是企業(yè)物流成本管理的問題，而且涉及到企業(yè)經(jīng)營管理體系的變革——建立以預(yù)算和績效評(píng)估為核心的資源配置機(jī)制。顯然，我國企業(yè)目前在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下廣泛展開的業(yè)務(wù)流程重組（bpr），實(shí)行“購銷分離”和“運(yùn)銷分離”變革的實(shí)踐為此提供了良好的條件和契機(jī)。

在這個(gè)事關(guān)我國物流產(chǎn)業(yè)未來發(fā)展走向的重要問題上，有關(guān)的行業(yè)中介組織扮演著非常重要的角色。有關(guān)各方應(yīng)盡快建立協(xié)調(diào)機(jī)制，設(shè)計(jì)統(tǒng)計(jì)框架，確定物流成本指標(biāo)，統(tǒng)一測算方法，研究數(shù)據(jù)挖掘和組織實(shí)施物流行業(yè)信息管理工作。不要等納入政府統(tǒng)計(jì)序列以后再做，或者要求政府統(tǒng)計(jì)部門和經(jīng)濟(jì)管理部門去做。

4、加強(qiáng)對現(xiàn)行國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)信息體系的物流管理數(shù)據(jù)接口研究。因?yàn)槲覈呀?jīng)加入wto和參照國際標(biāo)準(zhǔn)頒布了新的《國家經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（2002）標(biāo)準(zhǔn)，所以，我們可以考慮參照delaney先生的方法來測算我國物流成本總量和編制我國的物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展年度報(bào)告。并以此為參照系，充分利用現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)體系和信息系統(tǒng)資源，

反向研究國民經(jīng)濟(jì)核算和統(tǒng)計(jì)體系的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)及其與物流管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的接口，在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的數(shù)據(jù)剝離、補(bǔ)充專項(xiàng)調(diào)查統(tǒng)計(jì)和分析測算解決方案。該項(xiàng)工作的展開應(yīng)當(dāng)有經(jīng)濟(jì)學(xué)家和經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)和數(shù)據(jù)分析方面的專家直接參與。

5、選定行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)，通過抽樣調(diào)查或問券調(diào)查的方法來獲得行業(yè)物流成本的標(biāo)桿數(shù)據(jù)。這是一個(gè)可行且有效的方法。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用也為獲得各種有關(guān)物流服務(wù)市場發(fā)展變化的即時(shí)數(shù)據(jù)提供了很方便的工具。政府部門和企業(yè)應(yīng)積極資助有關(guān)的行業(yè)中介組織，期刊雜志，咨詢機(jī)構(gòu)和高等院校等開展對物流管理服務(wù)市場的抽樣調(diào)查和分析研究工作。此外，也要?jiǎng)?chuàng)造條件展開與國外咨詢機(jī)構(gòu)等的合作。

我們很高興的看到：由中國倉儲(chǔ)協(xié)會(huì)組織的《中國物流市場供需狀況調(diào)查報(bào)告》已經(jīng)展示了良好的效果。即將出版的由國家經(jīng)貿(mào)委和南開大學(xué)現(xiàn)代物流研究中心共同組織的《2002年中國現(xiàn)代物流發(fā)展?fàn)顩r調(diào)查報(bào)告》將為我們的物流成本研究提供更加翔實(shí)和全面的研究資料。由中國物流與采購聯(lián)合會(huì)編纂的《中國物流企業(yè)名錄2001-2002》本身就是一個(gè)很好的市場調(diào)查報(bào)告，并且為進(jìn)一步的分類調(diào)查或深度分析提供了基礎(chǔ)性的資料，其價(jià)值不可低估。

第8篇：框架市場調(diào)查報(bào)告范文

（黑龍江省錦河農(nóng)場，黑龍江 黑河 164326）

摘　要：COSO新版《內(nèi)部控制--整合框架》對1992年舊版框架的某些概念和指引進(jìn)行更新和改進(jìn)，以期適應(yīng)近年來企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的演變、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求和其他利益關(guān)系人的期望。本文在分析新版框架和舊版框架變化的基礎(chǔ)上，對進(jìn)一步健全完善企業(yè)內(nèi)部控制提出見解。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；COSO；新框架；內(nèi)部控制建設(shè)

中圖分類號(hào)：F231.6文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）19-0116-02

收稿日期：2015-06-20

作者簡介：黃紅星（1968-），男，黑龍江省黑河市人，黑龍江省錦河農(nóng)場副場長，高級(jí)會(huì)計(jì)師。主要研究方向?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)納稅籌劃和經(jīng)濟(jì)法學(xué)。

一、前言

2013年美國COSO了新版《內(nèi)部控制--整合框架》（以下簡稱新版框架），對1992年的舊版《內(nèi)部控制整合框架》（以下簡稱舊版框架）的某些概念和指引進(jìn)行更新和改進(jìn)，在經(jīng)營和報(bào)告目標(biāo)上擴(kuò)大了內(nèi)部控制的應(yīng)用范圍，內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有所變化，有助于企業(yè)在業(yè)務(wù)、組織結(jié)構(gòu)、商業(yè)模式和經(jīng)營環(huán)境變化的背景下設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制，具有較強(qiáng)的操作性。我們企業(yè)深入研究總結(jié)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作中取得的成效和存在的問題的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究新版框架，不斷完善和加強(qiáng)本企業(yè)內(nèi)部控制。

二、新老內(nèi)部框架的主要差別

1 內(nèi)部控制的有效性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同

舊版框架在內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上主要考慮的是：經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度、公開財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性、合法合規(guī)。而新版框架則考慮的是：內(nèi)部控制體系應(yīng)將影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。

2 報(bào)告對象和報(bào)告內(nèi)容有不同

新版框架在報(bào)告對象和報(bào)告內(nèi)容兩個(gè)方面上對報(bào)告目標(biāo)進(jìn)行了擴(kuò)展，分為內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部非財(cái)務(wù)報(bào)告、外部財(cái)務(wù)報(bào)告以及外部非財(cái)務(wù)報(bào)告四類。在報(bào)告對象上，既要面向外部投資者、債權(quán)人和監(jiān)管部門的外部財(cái)務(wù)報(bào)告；又要面向董事會(huì)和經(jīng)理層，滿足企業(yè)經(jīng)營管理決策的需要的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告。在報(bào)告內(nèi)容上，分為財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告，非財(cái)務(wù)報(bào)告主要有經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析報(bào)告、資產(chǎn)使用報(bào)告、市場調(diào)查報(bào)告、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、人力資源分析報(bào)告、可持續(xù)發(fā)展報(bào)告等非財(cái)務(wù)報(bào)告。

3 增加了反舞弊與反腐敗的內(nèi)容

新版框架對舞弊風(fēng)險(xiǎn)做比舊版框架更為詳實(shí)要求，并增加反欺詐反腐敗的內(nèi)容。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意見

1 完善內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境

自舊版內(nèi)部控制框架頒布以來，財(cái)政部、中國證監(jiān)會(huì)等五部委頒布了我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)致力于本企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，構(gòu)建了比較成型的內(nèi)部控制體系。但是，受體制、經(jīng)營機(jī)制和經(jīng)營理念限制，內(nèi)部控制制度的運(yùn)行還沒有形成大多數(shù)企業(yè)的自覺行為。內(nèi)部控制的推動(dòng)主要依靠行政手段，決策層重視內(nèi)部控制的企業(yè)，內(nèi)部控制體系在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)防控、實(shí)現(xiàn)發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)等方面起到重要作用。而單位領(lǐng)導(dǎo)不重視單位或強(qiáng)權(quán)單位，內(nèi)部控制制度發(fā)展緩慢，即使有規(guī)范內(nèi)部控制體系，也是形同虛設(shè)，內(nèi)部控制的作用無法顯現(xiàn)。造成這種局面主要原因是決策層有規(guī)不依，無法可依，凌駕于內(nèi)部控制之上，沒有適合內(nèi)部控制制度推行的土壤。目前，國內(nèi)的內(nèi)部控制法制建設(shè)還處于部門規(guī)范性文件層面，在法律層面上并沒有專門對內(nèi)部控制的責(zé)任、義務(wù)加以規(guī)定，且相關(guān)法律中對與內(nèi)部控制有關(guān)的處罰措施也較輕。因此，要加快企業(yè)內(nèi)部控制方面的法律法規(guī)建設(shè)，將有關(guān)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系內(nèi)容納入相關(guān)條款，明確企業(yè)以及企業(yè)法人代表內(nèi)部控制建設(shè)中的責(zé)任和義務(wù)，明確注冊會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)的責(zé)任，明確監(jiān)管部門對內(nèi)部控制建立的運(yùn)行監(jiān)管責(zé)任，并借鑒美國《薩班斯法案》，強(qiáng)化對隱瞞內(nèi)部控制缺陷、虛假披露內(nèi)部控制有效性信息的有關(guān)企業(yè)和個(gè)人的處罰力度，依法推進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施和內(nèi)部控制作用的顯現(xiàn)。

2 強(qiáng)化全面內(nèi)部控制理念

雖然內(nèi)部控制在企業(yè)推行多年，也取得了一定實(shí)效，大多數(shù)人員對內(nèi)部控制建立的全面性原則認(rèn)識(shí)和理解比較正確，但是對內(nèi)部控制度的執(zhí)行存在誤區(qū)，往往片面地認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制是保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，而經(jīng)營目標(biāo)與保費(fèi)收入、承保利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)有關(guān)，認(rèn)為內(nèi)部控制度的執(zhí)行應(yīng)是財(cái)務(wù)人員事情，與其他崗位關(guān)系不大。在內(nèi)部控制研究和學(xué)術(shù)領(lǐng)域的主要群體是經(jīng)濟(jì)類院校專家教授，以及各企業(yè)中財(cái)會(huì)人員或與財(cái)會(huì)相關(guān)人員，要求執(zhí)行內(nèi)部控制又是財(cái)務(wù)人員呼聲最高，這樣就進(jìn)一步加深了大多數(shù)人以至于部分決策層人員“內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)工作”錯(cuò)覺，這也是部分單位內(nèi)部控制不能有效推行的原因之一。新版內(nèi)部控制框架要求企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系繼續(xù)堅(jiān)持并強(qiáng)化“全面內(nèi)部控制”的理念。首先，內(nèi)部控制實(shí)施的好壞關(guān)鍵因素是人，對人的管理是重點(diǎn)，高層管理人員既是風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)，也是推動(dòng)內(nèi)部控制有效實(shí)施的關(guān)鍵力量。要明確董事會(huì)與管理層各自的權(quán)責(zé)，董事會(huì)獨(dú)立于管理層并具有勝任能力并保持獨(dú)立性，對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督；管理層建立健全企業(yè)架構(gòu)、匯報(bào)路徑、合理的授權(quán)于責(zé)任等機(jī)制，定期對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督并報(bào)告給董事會(huì)。其次，要將內(nèi)部控制制度融入公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，通過落實(shí)責(zé)任和開展內(nèi)部控制制度宣傳教育，將內(nèi)部控制理念意識(shí)、制度規(guī)范等融入企業(yè)每一名參與者思想，讓員工更自覺地接受內(nèi)部控制制度，養(yǎng)成自覺參與內(nèi)部控制習(xí)慣。并制定績效衡量以及激勵(lì)懲處機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部形成遵守內(nèi)部控制的壓力，使員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制相關(guān)職責(zé)。

3根據(jù)新舊版框架差別不斷完善現(xiàn)行內(nèi)部控制

（1）從內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上完善內(nèi)部控制體系

新舊內(nèi)部控制框架在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度有效性上差別是舊版框架不是基于風(fēng)險(xiǎn)的，而新版框架是基于風(fēng)險(xiǎn)的。舊版框架的有效性通常是“事后”檢查的結(jié)果，而新版框架的有效性是基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的，是“事前”判斷的結(jié)果。新老內(nèi)部控制框架的這個(gè)差別的影響將影響到關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)的一系列問題，要求企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)的程序設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)制定、報(bào)告和監(jiān)督的執(zhí)行等方面進(jìn)行更新和改進(jìn)，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管控為邏輯起點(diǎn)，從基本制度管理辦法、操作細(xì)則及流程圖等三個(gè)層級(jí)著手，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和方法納嵌入到企業(yè)各業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)中，融入內(nèi)部控制體系的各項(xiàng)規(guī)章制度，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、價(jià)值增值責(zé)任為主線的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)框架。

（2）進(jìn)一步完善信息與溝通

信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制五大要素之一，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程都需要信息支撐。新版內(nèi)部控制框架基于公司治理的內(nèi)部控制觀，擴(kuò)展了報(bào)告目標(biāo)，增加了對內(nèi)、對外信息內(nèi)容，要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際豐富信息與溝通制度內(nèi)容，拓展內(nèi)部、外部數(shù)據(jù)獲取渠道，強(qiáng)化與企業(yè)經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，建立與股東、客戶、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)分析師等外部相關(guān)方的溝通機(jī)制，及時(shí)準(zhǔn)確全面地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，為企業(yè)加強(qiáng)管理、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)提供信息支撐。企業(yè)要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)一步完善組織架構(gòu)，暢通信息與溝通渠道，做到橫向到邊、縱向到底，不留死角，將企業(yè)目標(biāo)和內(nèi)部控制職責(zé)在內(nèi)的必要信息傳達(dá)給每位員工，確保內(nèi)部控制的職責(zé)得到認(rèn)真實(shí)施。同時(shí)要注重內(nèi)部不同部門之間的信息與溝通，避免成為各自獨(dú)立分散的信息系統(tǒng)，形成信息孤島。要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，發(fā)揮各方面力量，全面健全和整合企業(yè)各個(gè)信息系統(tǒng)，構(gòu)建覆蓋整個(gè)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的信息化平臺(tái)，將“信息孤島”中的各大信息系統(tǒng)有機(jī)連接起來，形成大的信息系統(tǒng)，產(chǎn)生大的平臺(tái)支撐效應(yīng)。

（3）進(jìn)一步強(qiáng)化反舞弊、反欺詐機(jī)制

隨著國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷完善，已經(jīng)建立了比較完善反舞弊機(jī)制，但新版內(nèi)部框架包含了更多關(guān)于舞弊、欺詐等涉及職務(wù)犯罪的內(nèi)容，并且把“評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過程中考慮舞弊的可能性”作為內(nèi)部控制的第8項(xiàng)原則，充分反映了反舞弊、反欺詐機(jī)制等在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)和預(yù)防職務(wù)犯罪重要作用。企業(yè)應(yīng)要進(jìn)一步完善提升反舞弊、反欺詐機(jī)制，一是加強(qiáng)機(jī)構(gòu)舞弊、欺詐風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)要將舞弊風(fēng)險(xiǎn)（或廉政風(fēng)險(xiǎn)）作為專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)來識(shí)別，制定一整完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過程中考慮舞弊的各種可能性，評(píng)估舞弊的動(dòng)機(jī)和壓力，評(píng)估舞弊的機(jī)會(huì)大小，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對矩陣。要堅(jiān)持“全面和重點(diǎn)相統(tǒng)一，制衡和協(xié)作相統(tǒng)一”的原則，強(qiáng)化決策層、各經(jīng)營管理層級(jí)在反欺詐、反舞弊機(jī)制的建立與執(zhí)行中的責(zé)任和義務(wù)，增強(qiáng)全體員工的反舞弊、反欺詐風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；建立健全適合本公司實(shí)際的舞弊、欺詐風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理政策，將反舞弊、反欺詐內(nèi)控制度和流程覆蓋到公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。二是借鑒國內(nèi)外反舞弊、反欺詐的經(jīng)驗(yàn)，利用公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理以及IT人才或采取業(yè)務(wù)外包的形式開發(fā)適合本公司實(shí)際的反舞弊、反欺詐信息系統(tǒng)，并將其納入整個(gè)公司信息系統(tǒng)，作為子系統(tǒng)之一。三是與時(shí)俱進(jìn)地完善反舞弊、反欺詐機(jī)制，隨著時(shí)間的推移，舞弊、欺詐手段和方式也不斷升級(jí)，有的還采取高科技手段實(shí)施舞弊、欺詐，必將給我們現(xiàn)有的反舞弊、反欺詐機(jī)制形成嚴(yán)重挑戰(zhàn)，因此必須堅(jiān)持“魔高一尺，道高一丈”理念，不斷研究、改善、改進(jìn)反舞弊、反欺詐機(jī)制，做好“事前”控制，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)。四是進(jìn)一步完善舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立舉報(bào)投訴網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，提高信息傳輸速度，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。要切實(shí)保護(hù)舉報(bào)人合法權(quán)利，加大泄密事件的處罰力度，營造良好信息反饋環(huán)境。

（4）加強(qiáng)以復(fù)合型人才建設(shè)為主的內(nèi)部控制支撐體系建設(shè)

企業(yè)擁有內(nèi)部控制復(fù)合型人才（如內(nèi)部控制師）是完成內(nèi)部控制工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，真正實(shí)行內(nèi)部控制的重要條件。新版內(nèi)部控制框架進(jìn)一步強(qiáng)化了董事會(huì)的監(jiān)督對內(nèi)部控制有效性的重要作用，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制責(zé)任分工，給參與內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)提出新要求。工作人員只有具備一定專業(yè)知識(shí)和工作能力，才能勝任于不同業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制中“目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對”的管理風(fēng)險(xiǎn)工作，方能實(shí)現(xiàn)“事前”控制，防患于未然。新版內(nèi)部控制框架擴(kuò)展了報(bào)告目標(biāo)的范疇，要求我們內(nèi)部控制部門人員不僅具備一定的企業(yè)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信息系統(tǒng)和監(jiān)控流程等知識(shí)，還具備使用分析問題中所需要線性分析、概率分析、因素分析等高等數(shù)學(xué)知識(shí)，更要具備使用計(jì)算機(jī)和書寫報(bào)告的能力。

構(gòu)建符合內(nèi)部控制復(fù)合型人才隊(duì)伍，首先要走內(nèi)部人員培訓(xùn)的路子，企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制工作人員具備知曉企業(yè)管理模式、結(jié)構(gòu)、運(yùn)行環(huán)節(jié)及特點(diǎn)的優(yōu)勢，采取送到高校或內(nèi)部控制培訓(xùn)學(xué)校學(xué)習(xí)，或請內(nèi)部控制專家來企業(yè)授課的形式，對內(nèi)控人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，掌握內(nèi)部控制所需要的各項(xiàng)知識(shí)，提升勝任內(nèi)部控制工作的能力。其次，加強(qiáng)與相關(guān)高校合作，按照企業(yè)管理需要定向培養(yǎng)，充實(shí)一部分年富力強(qiáng)的優(yōu)秀大學(xué)畢業(yè)生參與企業(yè)內(nèi)部控制管理隊(duì)伍，提升內(nèi)部控制復(fù)合性人才隊(duì)伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 郝振平，COSO委員會(huì)新版《內(nèi)部控制整合框架》的主要內(nèi)容和實(shí)施策略，《中國內(nèi)部審計(jì)》，2014.

[2] 楊瑞，基于COSO新框架的國有企業(yè)內(nèi)部控制探討，新會(huì)計(jì)，2014.

第9篇：框架市場調(diào)查報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 成因 應(yīng)對措施

中圖分類號(hào)：F234.3

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）05-119-02

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，各種難以預(yù)料和不易控制因素帶來的財(cái)務(wù)成果不確定性，使得財(cái)務(wù)成果和經(jīng)營狀況與企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)相偏離。從財(cái)務(wù)管理過程看，籌措資金、長短期投資、資金回收和分配利潤等環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)防范意識(shí)，最大限度降低生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的問題

1.管理職責(zé)不清，財(cái)務(wù)獨(dú)立性不夠。首先，財(cái)務(wù)人員的績效考核、薪金報(bào)酬、職稱評(píng)定、晉升調(diào)動(dòng)等都涉及到日常評(píng)價(jià)。這種日常評(píng)價(jià)并沒有因?yàn)樨?cái)務(wù)管理的特殊性而與其它部門有所區(qū)別，造成財(cái)務(wù)人員受制于行政領(lǐng)導(dǎo)。其次，審計(jì)制度容易受利益驅(qū)使。出現(xiàn)審計(jì)人員按領(lǐng)導(dǎo)意圖走過場，造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意圖走”的現(xiàn)象。最后，企業(yè)往往未針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能描述和職責(zé)要求，設(shè)計(jì)合理的考核和激勵(lì)機(jī)制。

2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理手段和人才，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)落后。對資金進(jìn)行集中管理，可以解決企業(yè)資金的沉淀和閑置，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但實(shí)踐中缺乏先進(jìn)管理模式，信息技術(shù)不健全等問題，導(dǎo)致解決資金分散占用時(shí)矛盾重重。缺少能勝任專業(yè)性強(qiáng)，管理領(lǐng)域?qū)挿旱娘L(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才，又造成了風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的相對滯后，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測能力、定量分析能力和全面風(fēng)險(xiǎn)管理能力薄弱。另外，風(fēng)險(xiǎn)信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道不健全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏充分的信息支持，影響企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)信息的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)和管理。

3.事前忽視整體戰(zhàn)略，缺乏主動(dòng)性。一方面，許多企業(yè)未在事前通過整合資源，系統(tǒng)考慮風(fēng)險(xiǎn)組合，理清風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律，從而制定出規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，主動(dòng)性差。未形成定期評(píng)估機(jī)制，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的必要識(shí)別。出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，企業(yè)才忙于救火，將大量精力投入到具體風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)中，往往造成被動(dòng)局面，影響管理效率和資源分配。

4.事后應(yīng)對措施不完善。首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，應(yīng)對基本以回避和接受為言，甚至部門和崗位之間互相推諉，應(yīng)對措施消極；同時(shí)只強(qiáng)調(diào)純粹風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，缺乏對機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的合理管理。其次，應(yīng)對措施單一。發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，仍未系統(tǒng)梳理組織結(jié)構(gòu)、厘清職責(zé)，處理方法隨意性大，操作程序不清，往往頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳。最后，對剩余風(fēng)險(xiǎn)缺乏應(yīng)有的認(rèn)知。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生往往不是獨(dú)立的，深入分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再審核和再評(píng)估，充分估計(jì)剩余風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，才能最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

1.宏觀環(huán)境的影響。財(cái)務(wù)宏觀環(huán)境是指對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響的外部環(huán)境，一般包括經(jīng)濟(jì)、法律、市場、社會(huì)文化及資源環(huán)境等因素。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說是難以準(zhǔn)確預(yù)見和把握的，它可能為企業(yè)帶來機(jī)會(huì)，也可能導(dǎo)致企業(yè)面臨財(cái)務(wù)威脅，由此帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)管理水平的影響。

第一、籌資決策不當(dāng)?；I資決策失誤引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在籌資規(guī)模不當(dāng)，資金來源結(jié)構(gòu)不當(dāng)和債務(wù)期限結(jié)構(gòu)安排不當(dāng)三個(gè)方面。如果籌資規(guī)模大于企業(yè)投資規(guī)模的要求，不僅會(huì)造成資金閑置，還會(huì)增加資金成本，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資金來源結(jié)構(gòu)中自有資金和借入資金比例不恰當(dāng)也會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。借入資金比例越大，資產(chǎn)負(fù)債率越高，伴隨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大，甚至還有可能導(dǎo)致破產(chǎn)。就債務(wù)的期限結(jié)構(gòu)而言，長短期負(fù)債比不合理會(huì)加大企業(yè)債務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)。如果大量舉借短期借款用于長期投資，短期借款到期又先于投資回收期時(shí)，企業(yè)就會(huì)難以按期還款，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)運(yùn)而生。

第二、營運(yùn)能力不理想。營運(yùn)能力反映有效利用企業(yè)資本的程度，營運(yùn)能力強(qiáng)則資產(chǎn)利用效率高，營運(yùn)能力差則可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)有力的營運(yùn)能力是企業(yè)按時(shí)償付到期債務(wù)的主要資金來源和保證，能及時(shí)償債的企業(yè)，可樹立值得信賴形象，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的籌資能力；而當(dāng)一個(gè)企業(yè)資本營運(yùn)出現(xiàn)問題時(shí)，表明資產(chǎn)出現(xiàn)閑置，可能會(huì)缺少足夠的流動(dòng)資金償還到期債務(wù)和再投資。

第三、盈利能力不強(qiáng)。盈利能力是企業(yè)長期、穩(wěn)定的現(xiàn)金來源，也是企業(yè)償債和信用的保障。從長遠(yuǎn)看，要想抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)必須具有良好的盈利能力。盈利能力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)就越牢固，對外籌集資金的能力和清償債務(wù)的能力也越強(qiáng)，企業(yè)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就越小。

3.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的影響。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是指企業(yè)規(guī)范不同權(quán)利主體之間責(zé)權(quán)利關(guān)系的制度安排。治理結(jié)構(gòu)還會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)分配等制度的形成。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的合理與否，直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，還影響到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后控制的難易程度。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)成熟，各經(jīng)營環(huán)節(jié)井然有序，則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性小，控制較為容易；治理結(jié)構(gòu)不成熟，則經(jīng)營活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)不流暢，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度加大。

四、降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策建議

1.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)管理人員是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要應(yīng)對主體，加之風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理的每個(gè)方面。企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)防患于未然，從思想上樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從行為上保持嚴(yán)謹(jǐn)作風(fēng)，堅(jiān)持謹(jǐn)慎細(xì)致原則。一方面提高決策水平，充分考慮影響決策的各種因素，預(yù)測決策在施行中可能遇到的問題，未雨綢繆。另一方面，建立風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查制度，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的基礎(chǔ)上，盡量采用定量分析方法，運(yùn)用科學(xué)模型進(jìn)行分析，以探尋風(fēng)險(xiǎn)根源，對短期內(nèi)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對體系。

（1）預(yù)警指標(biāo)體系。建立預(yù)警指標(biāo)體系要求財(cái)務(wù)管理人員充分利用市場調(diào)查報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表等工具，分析盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力以及發(fā)展能力等指標(biāo)。采用科學(xué)方法作橫向、縱向等多維度比較，預(yù)測企業(yè)在哪些方面有可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)針對風(fēng)險(xiǎn)來源，進(jìn)一步制定出相應(yīng)的解決方案，完善預(yù)警指標(biāo)體系。有了完善的預(yù)警指標(biāo)體系，在風(fēng)險(xiǎn)未發(fā)生時(shí)，可趨利避害，提前化解風(fēng)險(xiǎn)；如風(fēng)險(xiǎn)不可避免，則在預(yù)警體系的指導(dǎo)下可提升風(fēng)險(xiǎn)處理水平。

（2）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對體系。發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，積極有效地應(yīng)對可降低風(fēng)險(xiǎn)危害程度。首先應(yīng)當(dāng)正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，區(qū)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，有針對性地采取不同的應(yīng)對措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是制定和操作風(fēng)險(xiǎn)管理策略的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。其次應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對，準(zhǔn)確衡量影響程度，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道，妥善處理風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果。最后，應(yīng)當(dāng)重視剩余風(fēng)險(xiǎn)，重視風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的成本效益，重視考量應(yīng)對措施是否與企業(yè)經(jīng)營和管理特點(diǎn)相適宜。

3.提升財(cái)務(wù)管理水平?；I資決策不當(dāng)，營運(yùn)能力不理想、盈利能力不強(qiáng)等是引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因。因此，提高財(cái)務(wù)管理水平，是有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段。首先，應(yīng)當(dāng)建立合理的資本結(jié)構(gòu)。負(fù)債融資能為企業(yè)帶來財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，也會(huì)帶來債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和自身償債能力確定合理的資本結(jié)構(gòu)，能從源頭上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率。其次，應(yīng)當(dāng)降低籌資成本。金融市場競爭劇烈，籌資成本過高也會(huì)影響企業(yè)資金運(yùn)營效率。充分利用現(xiàn)代金融工具，比對各大銀行的優(yōu)惠條件，可以趨利避害，降低籌資成本。最后，應(yīng)當(dāng)慎重投資。對投資活動(dòng)報(bào)以慎重態(tài)度，充分考慮投資過程中的風(fēng)險(xiǎn)，通過調(diào)查進(jìn)行可行性分析，可降低由于主觀原因引發(fā)的投資風(fēng)險(xiǎn)；合理搭配長短期投資，根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用水平?jīng)Q定投資種類結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)，可降低由客觀原因引發(fā)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

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