稅收征管中存在的問(wèn)題精選(九篇)
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第1篇：稅收征管中存在的問(wèn)題范文
【關(guān)鍵詞】地方稅收；征管審計(jì)；對(duì)應(yīng)策略
稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要形式，其具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特點(diǎn)，因此需要通過(guò)提高稅源控管水平來(lái)保證國(guó)家財(cái)政收入的完整性，需要加強(qiáng)地方稅收征管審計(jì)工作，有效的保證地方政府嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)執(zhí)行稅收征管，同時(shí)加大審計(jì)監(jiān)督力度，有效的解決當(dāng)前地方稅收征管審計(jì)中存在的問(wèn)題，全面提升地方收征管審計(jì)的效率和質(zhì)量。
一、地方稅收征管審計(jì)中存在的問(wèn)題
1.地方稅收征管審計(jì)的難度有所增加
隨著我國(guó)地稅征管改革的不斷深入，當(dāng)前我國(guó)地稅征管審計(jì)難度進(jìn)一步增加，地方稅收部門面臨著稅收和執(zhí)法的雙重壓力。雖然國(guó)家一些相關(guān)法律法規(guī)的出臺(tái)有效的對(duì)地方稅收?qǐng)?zhí)法人員的行為進(jìn)行規(guī)范，違法亂紀(jì)現(xiàn)象有所減少，但由于地稅征管問(wèn)題具有隱蔽性特點(diǎn)，這也對(duì)審計(jì)工作人員帶來(lái)了較大的挑戰(zhàn)。部分地方稅收機(jī)構(gòu)在稅收征管過(guò)程中存在和鉆法律空子的行為，導(dǎo)致審計(jì)工作環(huán)境更加復(fù)雜化。為了能夠更好的與當(dāng)前新形勢(shì)相適應(yīng)，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要加大審計(jì)力度，調(diào)整審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)內(nèi)容，從而與當(dāng)前新環(huán)境下的審計(jì)工作更好的適應(yīng)。
2.審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有做好審計(jì)客體意見(jiàn)的落實(shí)工作
隨著當(dāng)前法律法規(guī)的不斷完善，地方稅收部門在日常工作能夠按照上級(jí)的指示來(lái)執(zhí)行稅收任務(wù)，同時(shí)也能夠有效的配合審計(jì)人員的審計(jì)工作，及時(shí)將有關(guān)于稅收方面的會(huì)計(jì)資料和信息等交給審計(jì)工作人員，并積極回答審計(jì)人員的提問(wèn)。但部分審計(jì)機(jī)構(gòu)由于自身法律意識(shí)薄弱，審計(jì)結(jié)果出來(lái)后對(duì)其缺乏分析和落實(shí)，無(wú)法更好的執(zhí)行審計(jì)結(jié)果，這就在一定程度上影響了審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，使稅收部門無(wú)法正確認(rèn)識(shí)審計(jì)結(jié)果，存在著不執(zhí)行審計(jì)結(jié)果或是在執(zhí)行審計(jì)結(jié)果時(shí)敷衍了事。另外，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)為了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的一些問(wèn)題不處罰或是減輕處罰，這不僅使審計(jì)機(jī)構(gòu)的行為與相關(guān)法律法規(guī)相違背，而且也不利于審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查作用的有效發(fā)揮。
3.審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)地稅部門缺乏了解
審計(jì)機(jī)構(gòu)人員在開(kāi)展稅收征管審計(jì)工作過(guò)程中，由于審計(jì)人員對(duì)地方稅收部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能范圍、稅收流程等缺乏有效了解，這就對(duì)審計(jì)工作效率及質(zhì)量帶來(lái)了較大的影響，極易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差。
二、地方稅收征管審計(jì)問(wèn)題的解決措施
1.找準(zhǔn)審計(jì)工作的審計(jì)重點(diǎn)
在當(dāng)前新形勢(shì)下，由于地方稅收征管審計(jì)工作難度不斷增加，這就需要在開(kāi)展稅收征管審計(jì)工作需要找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)，針對(duì)一些易出現(xiàn)問(wèn)題的地方進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，同時(shí)采用專項(xiàng)調(diào)查的方式來(lái)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)排查。另外，還要對(duì)以往資料進(jìn)行有效對(duì)比，及時(shí)對(duì)地方稅收變化情況進(jìn)行了解，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行全面整理和分析，確保稅收征管審計(jì)工作的深入性，更好的發(fā)揮出審計(jì)的監(jiān)管作用。
2.加大落實(shí)審計(jì)結(jié)果
審計(jì)機(jī)構(gòu)要樹(shù)立權(quán)威，提高審計(jì)人員的法律意識(shí)以及被審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律意識(shí)，被審計(jì)單位要積極的執(zhí)行審計(jì)結(jié)果。加強(qiáng)國(guó)家政府部門的監(jiān)督力度，加大對(duì)審計(jì)結(jié)果執(zhí)行的監(jiān)督檢查。制定相應(yīng)的處罰措施，對(duì)不能夠積極執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的個(gè)人或部門處以免職或罰款的處罰措施。
3.制訂切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案
在地方稅收征管審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，需要認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究上級(jí)下發(fā)的稅收征管審計(jì)工作方案，同時(shí)與當(dāng)?shù)氐木唧w情況有效結(jié)合，并對(duì)稅務(wù)部門稅收征管數(shù)據(jù)和其他外部相關(guān)信息進(jìn)行綜合分析，從而制定出科學(xué)合理的審計(jì)實(shí)施方案，確保審計(jì)實(shí)施方案具有較好的操作性，以便于更好的對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行規(guī)范，確保審計(jì)質(zhì)量的全面提升。在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，需要緊緊抓住稅收征管質(zhì)量這條主線，注重分析稅收收入增幅及結(jié)構(gòu)變化，適時(shí)監(jiān)控主體稅種和主體稅源發(fā)展態(tài)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)納稅大戶的監(jiān)督力度。合理確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍，主要通過(guò)延伸審計(jì)重點(diǎn)納稅人稅款申報(bào)繳納情況，來(lái)檢驗(yàn)稅務(wù)部門的稅收征管質(zhì)量。堅(jiān)持“審計(jì)+專項(xiàng)調(diào)查”的審計(jì)模式，加大專項(xiàng)調(diào)查分量。根據(jù)地方稅收發(fā)展趨勢(shì)和每年審計(jì)結(jié)果的規(guī)律性變化進(jìn)行分析對(duì)比，選取行業(yè)利潤(rùn)率高、履行納稅義務(wù)貢獻(xiàn)小、管理相對(duì)薄弱的行業(yè)作為重點(diǎn)，策劃方案，實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，為政府宏觀決策提供依據(jù)。
4.創(chuàng)新審計(jì)方法，挖掘?qū)徲?jì)成果
為了更好地對(duì)稅務(wù)部門稅收征管質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，需要在稅收征管審計(jì)實(shí)施過(guò)程中利用延伸審計(jì)重點(diǎn)納稅人的方法來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)存在的違規(guī)問(wèn)題。因此，在實(shí)際審計(jì)工作中，需要在審計(jì)開(kāi)始之前對(duì)審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行分析，并將所得到的數(shù)據(jù)向各審計(jì)人員進(jìn)行分配，以便于及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)處理。通過(guò)對(duì)掌握的稅收征管電子數(shù)據(jù)與延伸納稅人實(shí)際納稅申報(bào)資料進(jìn)行核實(shí)，通過(guò)內(nèi)外資料的核對(duì)來(lái)發(fā)現(xiàn)差異。還要關(guān)注稅務(wù)部門或是納稅人有關(guān)的第三方內(nèi)查外調(diào)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。另外，在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，審計(jì)人員要做到分工明確，加強(qiáng)內(nèi)部交流和溝通。通過(guò)對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門稅收征管中存在的各種上問(wèn)題，進(jìn)一步深入挖掘?qū)徲?jì)成果。
三、結(jié)束語(yǔ)
通過(guò)開(kāi)展稅收征管審計(jì)工作，能夠有效促進(jìn)地方稅收政策的執(zhí)行，落實(shí)好稅務(wù)部門履行職責(zé)和納稅人履行義務(wù)等問(wèn)題。當(dāng)前我國(guó)各項(xiàng)稅制制度和稅收征管自動(dòng)化程度不斷深入，這就需要審計(jì)機(jī)關(guān)需要加大審計(jì)力度，對(duì)稅收征管審計(jì)工作方法進(jìn)行不斷創(chuàng)新，認(rèn)真履行好審計(jì)職責(zé)，全面提高稅收征管審計(jì)的工作效率和質(zhì)量，為地方經(jīng)濟(jì)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
[1]汪建國(guó).深化地方稅收征管改革的若干建議.稅務(wù)研究，2013（09）.
第2篇：稅收征管中存在的問(wèn)題范文
關(guān)鍵詞：稅收征管；政府行為；行為優(yōu)化
中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2015年7月30日
一、稅收征管過(guò)程中存在的問(wèn)題
（一）政府過(guò)多干預(yù)。由于政府自身及外部諸多問(wèn)題的存在，政府在調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，這只“有形的手”很難正確的把握干預(yù)經(jīng)濟(jì)的度。一方面政府履行職能具有強(qiáng)制性，這就導(dǎo)致政府在政策的制定、措施的執(zhí)行等方面存在偏差，、形式主義現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生低效、低質(zhì)的勞動(dòng)，資源不能得到有效利用；另一方面政府若干預(yù)過(guò)多，會(huì)在一定程度上引起政府?dāng)U張，出現(xiàn)機(jī)構(gòu)冗雜，機(jī)構(gòu)之間責(zé)任不夠分明，大量閑置人力物力產(chǎn)生，政府管理成本增多，履行職責(zé)、服務(wù)大眾水平下降。一些地方政府盲目追求稅收的增長(zhǎng)，往往通過(guò)制定稅收指標(biāo)，并將其下達(dá)給各稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)干預(yù)稅收征管工作。這種方式可能會(huì)使經(jīng)濟(jì)狀況欠佳時(shí)，出現(xiàn)寅吃卯糧情形；經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)良好時(shí)少征或不征稅款的違規(guī)操作行為頻繁發(fā)生，制約經(jīng)濟(jì)的有序、健康發(fā)展。
（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，部門間缺乏銜接性。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照職能、性質(zhì)設(shè)置部門單位，然而部門之間信息卻沒(méi)有做到共享，信息相對(duì)封閉；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)組織層級(jí)多，工作分配環(huán)節(jié)多。納稅人辦理涉稅事物時(shí)程序較為復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事效率偏低；三是部門間缺乏相互監(jiān)督，相互制約機(jī)制。稅收征管過(guò)程中，出現(xiàn)責(zé)任過(guò)錯(cuò)等問(wèn)題時(shí)追究不到位，不能明確到具體的部門單位。
（三）稅收征管剛性不足。我國(guó)的稅收稽查工作不到位、力度較小，重查輕罰現(xiàn)象普遍存在。在稅收計(jì)劃指標(biāo)的影響下，稽查工作往往僅從完成稅收任務(wù)出發(fā)，從而增大了稽查的彈性，弱化了執(zhí)法的剛性。在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收、管理、稽查部門各自為政，缺乏相互銜接，致使在日管中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅款情況時(shí)，各部門經(jīng)常自行處理而不及時(shí)向稽查部門報(bào)送，造成征管和稽查之間信息嚴(yán)重不對(duì)稱。在稽查環(huán)節(jié)中，還存在處罰力度不夠，一些稅務(wù)案件僅通過(guò)補(bǔ)繳稅款和輕微處罰處理，極大削弱稅收征管的剛性。
二、原因分析
（一）稅收法制不健全。政府作為稅收征管的主體，要想使征管工作順利開(kāi)展需有法律法規(guī)作為支撐。而我國(guó)稅收法律文件偏少、層級(jí)偏低，現(xiàn)行的多以法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件形式存在，可以說(shuō)稅收法制建設(shè)處于薄弱的環(huán)節(jié)，極大地影響了稅法的權(quán)威性，給違法犯罪行為發(fā)生提供可能。
我國(guó)地方政府及稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有一定的稅收裁量權(quán)，但是在各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡下，稅收及稅收征管工作會(huì)存在著差異，從而在實(shí)際執(zhí)行中，因?yàn)椴淮嬖诮y(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)產(chǎn)生各地區(qū)之間稅收?qǐng)?zhí)法的不公平、不公正現(xiàn)象。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收征管工作環(huán)境欠佳。一方面納稅申報(bào)制度是我國(guó)稅收征繳重要制度，但由于我國(guó)執(zhí)法機(jī)關(guān)執(zhí)法力度不嚴(yán)，且個(gè)別機(jī)關(guān)存在擅自更改征繳制度程序，損害稅收法律法規(guī)的統(tǒng)一性及嚴(yán)肅性，也會(huì)為違法犯罪行為提供可能；部分稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，缺乏對(duì)法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)，從而出現(xiàn)執(zhí)法處罰不到位的行為；另一方面公民依法納稅意識(shí)淡薄。這與納稅人所處稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境及自身素質(zhì)存在密切聯(lián)系。如果一個(gè)地區(qū)納稅人納稅意識(shí)普遍偏低，也會(huì)對(duì)整個(gè)地區(qū)的納稅環(huán)境產(chǎn)生影響。稅收征管工作難以有效開(kāi)展，稅收無(wú)法及時(shí)足額入庫(kù)。
（三）征管模式缺乏系統(tǒng)、完整性，沒(méi)能建立起有效的稅收征管體系。稅務(wù)機(jī)構(gòu)部門設(shè)置復(fù)雜，管理層次多，部門之間信息不暢，信息不能達(dá)到共享。這在一定程度上加大了政府征收成本，產(chǎn)生低效率、低質(zhì)量的稅收征管工作；目前我國(guó)尚未建立完善的部門協(xié)作機(jī)制、信息共享機(jī)制。僅僅依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)很難對(duì)納稅人進(jìn)行有效監(jiān)督管理，征管漏洞百出使得不法分子有機(jī)可乘，導(dǎo)致稅款嚴(yán)重流失。
三、稅收征管中優(yōu)化政府行為對(duì)策建議
（一）加強(qiáng)稅收法制建設(shè)
1、建立健全稅收征管法律法規(guī)體系。針對(duì)當(dāng)前稅收征管中普遍存在的問(wèn)題，廣泛征求納稅人和社會(huì)各界的提議，并將其收集整理，為法律法規(guī)制定提供依據(jù)；政府應(yīng)當(dāng)樹(shù)立稅收征管和納稅服務(wù)新理念，在借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際，進(jìn)一步完善稅收征管法及相關(guān)法律法規(guī)，增加法律法規(guī)的可操作性，使稅收征管法更符合我國(guó)實(shí)際情況。
2、執(zhí)法方面做到公正嚴(yán)格。一方面規(guī)范稅收行政執(zhí)法責(zé)任制，以責(zé)任為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定相對(duì)應(yīng)的執(zhí)法崗位并確定崗位職責(zé)。通過(guò)多種考核方式選拔人才，使得行政執(zhí)法人員的素質(zhì)與其職責(zé)相匹配，從而做到合理配置人力資源，提高稅收?qǐng)?zhí)法的效率和質(zhì)量；另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)制定相應(yīng)的執(zhí)法責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其行政人員實(shí)行全面的考評(píng)及責(zé)任追究。這種方式有利于保障稅收職能的實(shí)現(xiàn)，及稅收工作任務(wù)的完成。責(zé)任到人使得執(zhí)法人員規(guī)范執(zhí)法，在稅收征管中加強(qiáng)自我約束行為，減少執(zhí)法人員違法違規(guī)行為發(fā)生。
（二）完善稅收征管體系
一是建立完善符合當(dāng)前實(shí)際的稅收申報(bào)征收體系。稅務(wù)申報(bào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)征管業(yè)務(wù)的首要環(huán)節(jié)，是納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)。
二是建立現(xiàn)代納稅服務(wù)體系。在當(dāng)前加快行政管理體制改革下，需要改變政府性質(zhì)，實(shí)現(xiàn)由管理型向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變。逐步提高政府的納稅服務(wù)水平和質(zhì)量，開(kāi)展有效的納稅服務(wù)，構(gòu)建和諧的征納雙方的關(guān)系。
（三）健全稅收信用體系。誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不可或缺原則，一個(gè)完善的稅收機(jī)制，既要有法律體系的外在約束，也要講求信用。從政府方面而言，應(yīng)該做到：一是完善公共財(cái)政制度，提高財(cái)政支出透明度，促進(jìn)政府誠(chéng)信用稅；二是完善稅收信用激勵(lì)機(jī)制，設(shè)置納稅信用等級(jí)，對(duì)納稅人實(shí)行分類管理，區(qū)別對(duì)待，信用等級(jí)高的納稅人在管理上可以享有一定的稅收優(yōu)惠；三是建立失信懲罰制度。對(duì)在稅收信用上存在不良記錄的企業(yè)及個(gè)人，加大處罰力度并加強(qiáng)監(jiān)管。
（四）加強(qiáng)稅收宣傳教育活動(dòng)，營(yíng)造良好的稅收征納環(huán)境
首先，建立各類稅收政策、法規(guī)解讀中心。設(shè)置咨詢服務(wù)處，對(duì)納稅人遇到的問(wèn)題進(jìn)行有效解答并予以準(zhǔn)確指導(dǎo)，為納稅人提供更加規(guī)范的服務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量及水平。
其次，通過(guò)各種形式來(lái)宣傳稅收法律及稅收相關(guān)知識(shí)。通過(guò)報(bào)紙、宣傳材料、舉辦講座等方式傳播；也可以通過(guò)電視媒體、大型稅收講座達(dá)到宣傳教育的目的，從而提高公民的法律意識(shí)，增強(qiáng)依法納稅觀念。
（五）加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)，建立專業(yè)的人才隊(duì)伍，不斷提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)
第一，高度重視人力資源，優(yōu)化配置。選擇一批專業(yè)稅務(wù)人員，分別進(jìn)入不同征管環(huán)節(jié)中，起到良好的示范帶頭作用。幫助納稅人解決各種稅收問(wèn)題，從而提高征管服務(wù)質(zhì)量。
第二，經(jīng)常開(kāi)展納稅服務(wù)專業(yè)技能培訓(xùn)。組織學(xué)習(xí)相關(guān)法律、法規(guī)知識(shí)，提高其法制觀念，培養(yǎng)出一批綜合素質(zhì)高、服務(wù)能力強(qiáng)的納稅服務(wù)專業(yè)人才隊(duì)伍。
第三，倡導(dǎo)團(tuán)隊(duì)精神和服務(wù)型稅收文化。經(jīng)常開(kāi)展一些稅收文化活動(dòng)，鼓勵(lì)團(tuán)隊(duì)協(xié)作，從而引導(dǎo)稅務(wù)人員增強(qiáng)對(duì)本職工作的認(rèn)同感。增強(qiáng)稅務(wù)人員的服務(wù)意識(shí)，將納稅服務(wù)意識(shí)深入人心。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]朱圣勝.我國(guó)稅收征管的問(wèn)題與對(duì)策研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2014.
[2]楊舒.我國(guó)稅收征管中政府行為的優(yōu)化研究[D].華中師范大學(xué)，2013.
第3篇：稅收征管中存在的問(wèn)題范文
二是對(duì)期貨業(yè)的稅收征管定性問(wèn)題。資本市場(chǎng)是金融領(lǐng)域的一個(gè)重要組成部分，作為資本市場(chǎng)的一個(gè)組成部分的期貨市場(chǎng)，其投資交易也是金融投資領(lǐng)域活動(dòng)中的一個(gè)重要組成部分。與此相適應(yīng)，期貨業(yè)理應(yīng)列入金融業(yè)，按照金融業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅負(fù)。但是，由于我國(guó)的資本市場(chǎng)成立的時(shí)間較晚，加之期貨市場(chǎng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的特定功能未能為社會(huì)和人們所真正認(rèn)識(shí)和完全了解，故在實(shí)際稅收征管中，期貨業(yè)未能被等同為金融業(yè)，而是與旅游業(yè)、餐飲業(yè)等視為同類，按照一般社會(huì)服務(wù)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施稅收征管，履行納稅義務(wù)。稅收征管上的這種偏差引發(fā)了期貨業(yè)內(nèi)外人士的長(zhǎng)期爭(zhēng)論而又懸而未決，對(duì)于期貨業(yè)的正常發(fā)展影響較大。
三是風(fēng)險(xiǎn)基金計(jì)提得不到認(rèn)可問(wèn)題。期貨市場(chǎng)是金融投資領(lǐng)域內(nèi)的高風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)之一。為有效防范期貨市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)期貨公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，根據(jù)《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，期貨公司可以按手續(xù)費(fèi)收入的5％計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，專用于彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失。然而稅務(wù)部門有關(guān)文件規(guī)定，期貨公司計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不能作為費(fèi)用在稅前扣除，仍應(yīng)納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經(jīng)營(yíng)成本，更為嚴(yán)重的是，對(duì)本已不足的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提所得稅，進(jìn)一步削弱了期貨公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為防范和化解期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)增添了壓力。
四是地方稅制的差異導(dǎo)致對(duì)期貨公司的重復(fù)計(jì)稅問(wèn)題。稅制改革作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的一個(gè)重要組成部分一直在深入進(jìn)行。但是，由于全國(guó)各地稅制改革進(jìn)展有別，步調(diào)不一，各種特區(qū)和特殊稅制存在著較大的地區(qū)差異。有的地區(qū)完成了國(guó)稅和地稅的分離，有的則仍然實(shí)行統(tǒng)一征稅，有的甚至還實(shí)行包稅制。地區(qū)稅制的實(shí)際差異導(dǎo)致了期貨公司及其各地營(yíng)業(yè)部的納稅困惑。有的地區(qū)對(duì)期貨公司的手續(xù)費(fèi)收入總額進(jìn)行全額征稅，存在著交易所和期貨公司重復(fù)征稅的不合理現(xiàn)象；地區(qū)稅制的差異也導(dǎo)致期貨公司營(yíng)業(yè)部之間納稅成本不一，如果地區(qū)稅制協(xié)調(diào)不好，同樣也會(huì)存在營(yíng)業(yè)部和公司重復(fù)納稅的問(wèn)題。
總之，由于我國(guó)現(xiàn)行期貨市場(chǎng)稅收征管政策尚未完善，對(duì)期貨業(yè)的稅收征管存在著諸多不公平、不合理等問(wèn)題，加大了期貨業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，沒(méi)有很好地對(duì)新興的期貨市場(chǎng)起到扶持、保護(hù)和促進(jìn)作用。鑒于此，完善期貨市場(chǎng)的稅收征管政策，已經(jīng)成為期貨業(yè)久已盼望的心愿和共識(shí)。
完善現(xiàn)行期貨公司稅收征管的幾點(diǎn)建議
黨的十六屆三中全會(huì)通過(guò)的《關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》中，已經(jīng)明確提出要進(jìn)行稅制改革?！兑庖?jiàn)》不僅承續(xù)了十六屆三中全會(huì)的這一精神，而且對(duì)“完善資本市場(chǎng)稅收政策”的改革還作了具體部署。學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)《意見(jiàn)》精神，針對(duì)現(xiàn)行期貨市場(chǎng)稅收征管中存在的問(wèn)題，特提出如下幾點(diǎn)完善建議：
首先，期貨業(yè)應(yīng)享受與金融業(yè)相同的稅收待遇。期貨業(yè)能否被列為金融業(yè)的爭(zhēng)論已因《意見(jiàn)》的公布實(shí)施而得以根本解決?！兑庖?jiàn)》中已明確將期貨公司定性為現(xiàn)代金融企業(yè)，并要求嚴(yán)格按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度加強(qiáng)管理，把期貨公司建設(shè)成為具有競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)代金融企業(yè)。據(jù)此，稅收征管應(yīng)貫徹執(zhí)行《意見(jiàn)》的要求，適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，將期貨公司與金融業(yè)列入同類，享受同等的稅收征管待遇。
其次，公平合理地確定期貨公司營(yíng)業(yè)稅基數(shù)。如前所述，期貨公司營(yíng)業(yè)收入中包括期貨交易所收取的手續(xù)費(fèi)，這部分手續(xù)費(fèi)并不為期貨公司所有，并非真正為期貨公司的經(jīng)營(yíng)所得。換言之，期貨公司的真正營(yíng)業(yè)收入應(yīng)該為扣除代收部分后的凈收入，并應(yīng)以此來(lái)計(jì)稅。期貨業(yè)應(yīng)該比照金融保險(xiǎn)業(yè)同等待遇，在按照規(guī)定向客戶收取業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)時(shí)，以折扣(折讓)方式收取的，可按折扣(折讓)后實(shí)際收取的金額計(jì)入應(yīng)稅收入。故此，在實(shí)際稅收征管中，應(yīng)將期貨公司期貨交易所收取的這部分手續(xù)費(fèi)加以扣除后，再計(jì)征期貨公司的手續(xù)費(fèi)，以真正體現(xiàn)稅法公平合理的原則。
第三，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金應(yīng)作為期貨公司的稅收成本據(jù)實(shí)扣除。期貨市場(chǎng)是金融投資領(lǐng)域內(nèi)的高風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)之一。為有效抵御因市場(chǎng)不可預(yù)測(cè)的劇烈變動(dòng)或發(fā)生不可抗拒的突發(fā)事件等原因所導(dǎo)致的債權(quán)損失，期貨公司設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是完全必要的，這也是國(guó)際期貨市場(chǎng)普遍通行的慣例。與國(guó)際期貨市場(chǎng)的標(biāo)準(zhǔn)和保證期貨市場(chǎng)穩(wěn)定的實(shí)際要求相比，目前期貨公司的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的數(shù)額，普遍遠(yuǎn)遠(yuǎn)未能達(dá)到最低的準(zhǔn)備限度，期貨市場(chǎng)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)普遍存在著較大的基金壓力。鑒于此，稅收征管應(yīng)該與國(guó)際通行的規(guī)定接軌，明確期貨公司所計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)基金不屬于納稅所得，不再征取稅收，切實(shí)貫徹執(zhí)行財(cái)政部《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》，鼓勵(lì)和扶持期貨公司提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金數(shù)額，增強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的抵御力。
第4篇：稅收征管中存在的問(wèn)題范文
【關(guān)鍵詞】 個(gè)人所得稅； 納稅征收模型； 征管對(duì)策
一、陜西省個(gè)稅現(xiàn)狀
近年來(lái)，陜西省個(gè)人所得稅收入得到較快增長(zhǎng)，個(gè)稅收入占稅收總收入的比重逐年提高。2008年個(gè)稅突破40億元大關(guān)，達(dá)到47.8億元，占到本省地稅總收入的13.71%①，2009年陜西省個(gè)人所得稅收入63.7億元，增收15.89億元，增幅達(dá)到33.2％，截至2010年3月底，全省個(gè)人所得稅已經(jīng)完成收入24.36億元②。但是在個(gè)稅收入中，大部分收入主要來(lái)源于工資薪金所得。以2008年為例，全省工資薪金所得的個(gè)人所得稅占全部個(gè)人所得稅的59.22%③。而應(yīng)作為個(gè)人所得稅主要群體的高收入階層，繳納的個(gè)人所得稅只占個(gè)稅總收入的5%左右。這與“高收入者多交稅，工薪階層少交稅，低收入者不交稅”的原則和宗旨相背離，因此加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收征管是陜西省目前迫切需要解決的問(wèn)題。
二、陜西省個(gè)稅征管的主要問(wèn)題
筆者于2009年5月發(fā)放了5 000份調(diào)查問(wèn)卷，經(jīng)嚴(yán)格篩選，實(shí)際可用有效問(wèn)卷3 664份，占發(fā)放比例的73.28%。在對(duì)問(wèn)卷的統(tǒng)計(jì)中，發(fā)現(xiàn)陜西省個(gè)稅稅收征管中主要存在以下四個(gè)問(wèn)題。
第一，納稅遵從度還有待提高。問(wèn)卷調(diào)查在對(duì)被調(diào)查者提出“您對(duì)名人名商逃稅的看法”這一問(wèn)題時(shí)，有31.5%的人認(rèn)為太普遍了，見(jiàn)怪不怪；有11.5%的人認(rèn)為不逃稅發(fā)不了財(cái)，他們也是沒(méi)辦法。從調(diào)查結(jié)果可以看出，納稅人的納稅遵從度還有待于提高。
第二，政府的征管效率難以提高。在對(duì)被調(diào)查者提出“你認(rèn)為個(gè)稅繳納存在的客觀問(wèn)題”時(shí)，有24.84%的人認(rèn)為是自行申報(bào)手續(xù)繁雜，有28.80%的人認(rèn)為是征管手段落后，有30.24%的人認(rèn)為是政策宣傳不到位造成的。由于受目前征管體制的局限影響，省稅務(wù)部門征管信息不暢、征管手段落后，征管工作量相當(dāng)大，征稅方式手段簡(jiǎn)單，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期征管效率。
第三，征收方式難以控制高收入者。問(wèn)卷調(diào)查在對(duì)被調(diào)查者提出“您對(duì)個(gè)稅制度還有什么期待”這一問(wèn)題時(shí)，有48.80%的人認(rèn)為應(yīng)加大對(duì)高收入者的征收比例。對(duì)個(gè)人所得稅的征管，更應(yīng)側(cè)重源泉扣繳。由于稅法沒(méi)有對(duì)所有納稅人要求納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人的納稅檢查信息是單方面的，無(wú)法有效進(jìn)行監(jiān)督，使得源泉扣繳的執(zhí)行力度在不同單位間有很大的差別。
第四，處罰力度對(duì)納稅人不能起到震懾作用。問(wèn)卷調(diào)查在對(duì)被調(diào)查者提出“您對(duì)名人名商逃稅的看法”這一問(wèn)題時(shí)，有56.33%的人認(rèn)為應(yīng)該嚴(yán)厲查處，但很難查處，是體制的問(wèn)題。稅務(wù)部門對(duì)他們偷逃稅被查最多也是補(bǔ)稅罰款，對(duì)違法者本人起不到接受教訓(xùn)、自覺(jué)守法的約束作用，對(duì)廣大公民更起不到警示和威懾作用，違法現(xiàn)象得不到抑制。
三、建立納稅征收模型
第5篇：稅收征管中存在的問(wèn)題范文
［論文摘要］ 本文回顧了我國(guó)稅收征管模式的變遷，歸納分析了現(xiàn)行稅收征管模式存在的“縫隙”，進(jìn)而運(yùn)用“無(wú)縫隙組織”理論，提出以數(shù)據(jù)應(yīng)用為支撐，填補(bǔ)征管縫隙、優(yōu)化征管模式的具體思路。
一、我國(guó)稅收征管模式及其變遷
稅收征管模式是稅收征管的基礎(chǔ)性框架，它是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為了實(shí)現(xiàn)稅收征管職能，在稅收征管行為中對(duì)相互聯(lián)系、相互制約的稅收征管要素進(jìn)行有機(jī)組合而形成的規(guī)范關(guān)系。建立合理的稅收征管模式是稅制與征管相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一的內(nèi)在要求，是稅制目標(biāo)能否在實(shí)際稅收征管中得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵所在。評(píng)價(jià)征管模式是否合理、有效，關(guān)鍵看其內(nèi)在的運(yùn)行機(jī)制能否形成良性循環(huán)，模式中各構(gòu)成要素和各環(huán)節(jié)是否協(xié)調(diào)，是否有利于促進(jìn)征收率提高，實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)目標(biāo)。我國(guó)稅收征管模式經(jīng)歷了幾次重大改革，主要包括專戶管理模式與“征、管、查”分離模式。
1. 專戶管理模式。專戶管理模式是我國(guó)在建國(guó)后很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)實(shí)行的稅收征管模式。這一模式的主要特征是“一員進(jìn)廠、統(tǒng)管各稅”，由專管員包攬從稅務(wù)登記、稅種鑒定、納稅申報(bào)、稅款征收、納稅檢查到違章處理的全部征管事項(xiàng)。由于在當(dāng)時(shí)的歷史條件下，經(jīng)濟(jì)成分單一，納稅戶數(shù)量較少，稅制簡(jiǎn)單，專管員對(duì)所管納稅戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況較為熟悉，管理任務(wù)易于落實(shí)到人，所以責(zé)任明確，征收得力。而對(duì)于專戶管理模式下征管權(quán)力過(guò)分集中可能導(dǎo)致的專管員“尋租”問(wèn)題，在當(dāng)時(shí)的政治經(jīng)濟(jì)條件下是不多見(jiàn)的，也不會(huì)影響整個(gè)模式的運(yùn)作。所以，專戶管理模式是當(dāng)時(shí)條件下的合理選擇。
2. “征、管、查”分離模式。我國(guó)進(jìn)入全面改革開(kāi)放時(shí)期后，經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)成分日趨復(fù)雜，稅制也由簡(jiǎn)單向復(fù)合轉(zhuǎn)變，納稅戶數(shù)和經(jīng)濟(jì)總量不斷攀升。為適應(yīng)外部環(huán)境的變化，我國(guó)稅收征管模式也從傳統(tǒng)的全能型專戶管理向現(xiàn)代的專業(yè)化分工管理轉(zhuǎn)變，逐步建立起“征、管、查三分離”或“征管與檢查兩分離”的新型征管模式。按照新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，將以往由專管員承擔(dān)的征收、檢查職能予以剝離，實(shí)行恰當(dāng)水平的征管職能專業(yè)化分工，可使稅務(wù)機(jī)關(guān)履行各項(xiàng)征管業(yè)務(wù)的效率提高，成本降低，更加符合現(xiàn)代管理的潮流趨勢(shì)。但是專業(yè)化分工也使管理縫隙加大，協(xié)調(diào)成本與成本上升。
二、現(xiàn)行稅收征管模式的縫隙
“無(wú)縫隙組織”理論是由美國(guó)學(xué)者拉塞爾·m·林登在通用電氣公司總裁杰克·韋爾奇所提出的“無(wú)界限組織”基礎(chǔ)上，于20世紀(jì)90年代進(jìn)一步加工提煉得出的。所謂“無(wú)縫隙組織”，就是以市場(chǎng)為導(dǎo)向，行動(dòng)快速并且能夠提供品種繁多和個(gè)性化的產(chǎn)品與服務(wù)，從而最大限度地使市場(chǎng)滿意的組織。無(wú)縫隙組織有幾個(gè)突出特點(diǎn)：以通才取代專才；加強(qiáng)內(nèi)外部溝通，推倒部門間“柏林墻”，填補(bǔ)組織縫隙；從專注規(guī)范各個(gè)管理環(huán)節(jié)內(nèi)部行為向注重外部整體效應(yīng)轉(zhuǎn)變。正因如此，“無(wú)縫隙組織”能向市場(chǎng)提供更加全面、周到、快捷的產(chǎn)品和服務(wù)。企業(yè)界的這種變革對(duì)政府管理產(chǎn)生了深刻影響，一些國(guó)外政府接受了這種理念，逐步把政府機(jī)構(gòu)建成“無(wú)縫隙組織”。
反觀我國(guó)的稅收征管模式，盡管“征、管、查”分離與專戶管理相比更適應(yīng)新稅制及外部經(jīng)濟(jì)條件的要求，但是由于這種模式在實(shí)施中委托層級(jí)增多，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，資源配置不盡合理，導(dǎo)致各工作部門、人員之間出現(xiàn)一定的推諉扯皮、相互脫節(jié)、管理缺位的現(xiàn)象。如同一個(gè)存在裂縫的容器總是難以裝滿水一樣，這種廣泛存在于征、管、查內(nèi)部及之間的縫隙，不利于稅收征管水平的持續(xù)提高，難以達(dá)到應(yīng)收盡收的理想狀態(tài)。
主要表現(xiàn)如下：
1. 在征收與管理，管理與稽查之間，缺乏有效手段填補(bǔ)前一環(huán)節(jié)的“后續(xù)管理真空”。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)將大量資源配置在征收環(huán)節(jié)，耗資建立征收大廳，只顧接受申報(bào)，成了“坐等上門”稅務(wù)機(jī)關(guān)，而對(duì)如何核實(shí)納稅人是否如實(shí)申報(bào)的方法缺乏研究，難以切實(shí)解決納稅人準(zhǔn)確申報(bào)的問(wèn)題；納稅評(píng)估與稽查選案銜接不協(xié)調(diào)，稅務(wù)稽查準(zhǔn)確性不高，“無(wú)功而返”與“漏征漏管”現(xiàn)象并存；征收、管理、稽查部門間還存在著資源不共享、信息傳遞滯后、部門間壁壘等問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在導(dǎo)致產(chǎn)生大量的管理縫隙。
2. “征、管、查”3個(gè)環(huán)節(jié)與相關(guān)的外部部門存在管理縫隙。由于稅務(wù)部門與金融、財(cái)政、工商、技監(jiān)、海關(guān)、外匯管理、公安和司法等部門之間缺乏現(xiàn)代的涉稅信息交換系統(tǒng)，導(dǎo)致各環(huán)節(jié)在開(kāi)展各自工作時(shí)信息不足，力不從心，出現(xiàn)大量管理縫隙。例如，工商登記和稅務(wù)登記脫節(jié)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)登記環(huán)節(jié)與工商部門之間的信息互換，由此產(chǎn)生了大量的漏征、漏管戶；管理環(huán)節(jié)與金融、海關(guān)、外匯管理等部門信息交流不暢，使稅務(wù)管理人員由于缺乏納稅人交易信息而無(wú)法獲知納稅人申報(bào)是否屬實(shí)；等等，不勝枚舉。
3. 稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能和工作激勵(lì)機(jī)制均不能適應(yīng)“無(wú)縫隙組織”的需求。目前稅務(wù)人員的知識(shí)、技能比較單一，長(zhǎng)期局限于某一特定工作任務(wù)，無(wú)法勝任綜合性工作。稅務(wù)機(jī)構(gòu)各部門間或各工作人員之間缺少互相提供支持的激勵(lì)機(jī)制，而在只有約束而沒(méi)有激勵(lì)的條件下，人們往往不主動(dòng)采取行動(dòng)，跨越分工界限解決實(shí)際征管問(wèn)題，只是被動(dòng)地等待行政指令開(kāi)展某項(xiàng)工作，這使組織資源難以得到迅速有效整合，也就無(wú)法全面高效地對(duì)納稅人實(shí)施監(jiān)管。
三、開(kāi)展數(shù)據(jù)應(yīng)用，構(gòu)建無(wú)縫隙“征、管、查”模式
依法征稅是稅務(wù)部門的重要職能，但從以上的分析可以看出，由于我國(guó)稅收征管中存在大量的縫隙，致使征收率達(dá)不到理想水平，導(dǎo)致名義稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)存在差異，影響財(cái)政收入，有違納稅公平。因此，有必要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上對(duì)我國(guó)稅收征管模式進(jìn)行優(yōu)化，建立無(wú)縫隙的征、管、查管理模式。從國(guó)外經(jīng)驗(yàn)看，“無(wú)縫隙組織”的建設(shè)同該組織的信息化水平有著密切聯(lián)系。這是由于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將原先聯(lián)系松散的、信息互補(bǔ)相通的機(jī)構(gòu)、人員連接起來(lái)，使這些機(jī)構(gòu)和人員可以即時(shí)溝通，在短時(shí)間內(nèi)收集或者傳遞有價(jià)值信息、進(jìn)行遠(yuǎn)程處理，在輔以相關(guān)激勵(lì)約束制度的條件下，各個(gè)管理環(huán)節(jié)之間達(dá)到長(zhǎng)久的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，管理縫隙逐步得到彌合，整體管理績(jī)效由此提高。具體到我國(guó)稅收征管模式存在的管理縫隙，過(guò)去稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍采取臨時(shí)性的征管措施加以彌補(bǔ)，難以使實(shí)際征收率持久達(dá)到合理水平。要從根本上解決這一問(wèn)題，必須突破現(xiàn)有稅務(wù)信息化建設(shè)重系統(tǒng)而輕數(shù)據(jù)應(yīng)用的局限，將寶貴的數(shù)據(jù)資源利用起來(lái)，建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托、數(shù)據(jù)應(yīng)用為支撐的稅收征管“無(wú)縫隙組織”，將臨時(shí)性措施固化為永久性工作，使征收率始終保持在高位運(yùn)行。具體思路如下：
1. 整合內(nèi)外部信息資源，為建設(shè)無(wú)縫隙稅收征管提供信息基礎(chǔ)。要彌補(bǔ)各個(gè)環(huán)節(jié)的縫隙，首先必須獲取有效信息資源。2005年以來(lái)，全國(guó)各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)紛紛開(kāi)展了省級(jí)“數(shù)據(jù)大集中”工作，將以前零散存在于地市局或區(qū)縣局的稅收信息整合起來(lái)，集中到省局內(nèi)部信息庫(kù)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)構(gòu)建上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息通道，有助于填補(bǔ)上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)的監(jiān)管縫隙。 除了內(nèi)部信息整合以外，應(yīng)盡可能地拓展網(wǎng)絡(luò)觸角，有計(jì)劃、分步驟實(shí)現(xiàn)與金融、財(cái)政、國(guó)庫(kù)、工商、海關(guān)等部門的信息聯(lián)網(wǎng)，獲取有價(jià)值的涉稅數(shù)據(jù)信息，以便為各項(xiàng)征管職能提供有效資源。
2. 加強(qiáng)研究，構(gòu)建科學(xué)的指標(biāo)體系。通過(guò)指標(biāo)體系的構(gòu)建，可以廓清征、管、查職能的界限和范圍，明確各個(gè)環(huán)節(jié)工作要求。就當(dāng)前而言，應(yīng)重點(diǎn)借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家在稅收數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)分析上的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)稅制和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，形成基于我國(guó)數(shù)據(jù)信息資源的納稅評(píng)估和稽查選案的綜合指標(biāo)體系。在此基礎(chǔ)上，廣泛培訓(xùn)，使各級(jí)各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)都能掌握指標(biāo)含義，以科學(xué)的指標(biāo)評(píng)議為工作突破口，全面提高征管水平。
3. 應(yīng)用稅收數(shù)據(jù)，實(shí)施稅源監(jiān)控。在完成征收職能的基礎(chǔ)上，應(yīng)利用好相關(guān)信息資源，在后續(xù)的管理環(huán)節(jié)著重開(kāi)展稅源監(jiān)控工作。從理論上講，由于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在信息不對(duì)稱，納稅人是否選擇依法納稅，在很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)用、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)信息以及第三方信息的監(jiān)控能力。因此，稅源監(jiān)控能力在很大程度上是保證稅收征管機(jī)制良性循環(huán)的重要基礎(chǔ)。在稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)上依托數(shù)據(jù)開(kāi)展納稅評(píng)估，即通過(guò)對(duì)納稅人多種涉稅信息進(jìn)行加工整理，運(yùn)用科學(xué)手段進(jìn)行綜合分析，進(jìn)而對(duì)其申報(bào)真實(shí)性做出的判斷和估價(jià)，發(fā)現(xiàn)異常申報(bào)，及時(shí)糾正違法行為，并為稅務(wù)稽查提供有價(jià)值的線索。同時(shí)，通過(guò)納稅評(píng)估，建立和完善納稅信譽(yù)等級(jí)制度，促使納稅人自覺(jué)遵從稅法。
4. 依靠數(shù)據(jù)支撐，通過(guò)科學(xué)選案，實(shí)施重點(diǎn)稽查。由于目前稅務(wù)稽查軟件的實(shí)用性比較差，加之納稅人歷史資料不完整，依托計(jì)算機(jī)選案目前還難以實(shí)現(xiàn)。因此應(yīng)盡快利用已整合的海量數(shù)據(jù)資源，完善稅務(wù)稽查軟件，結(jié)合稅源監(jiān)控、群眾舉報(bào)，形成人機(jī)結(jié)合的稽查選案機(jī)制，彌補(bǔ)管理和稽查間的縫隙，盡可能地堵塞偷稅漏洞。
5. 應(yīng)用稅收數(shù)據(jù)，建立激勵(lì)約束機(jī)制。通過(guò)數(shù)據(jù)的處理分析，構(gòu)建上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)一線管理人員工作成績(jī)的顯示機(jī)制，將部分征管環(huán)節(jié)中的工作情況變?yōu)榭捎^測(cè)的，并以此形成對(duì)稅務(wù)人員的激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)管理人員主動(dòng)采取措施彌補(bǔ)縫隙，促使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)將以前的突擊性、臨時(shí)性征管措施（例如，欠稅清理、稅負(fù)調(diào)查、“征管六率”考核）轉(zhuǎn)化為制度化、日?；墓芾砉ぷ鳎志锰岣哒魇章?。
主要參考文獻(xiàn)
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第6篇：稅收征管中存在的問(wèn)題范文
[關(guān)鍵詞]財(cái)政 稅收征管 審計(jì) 策略
財(cái)政稅收征管審計(jì)是審計(jì)工作的重要組成部分,加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)工作促進(jìn)地稅系統(tǒng)規(guī)范稅收征管,嚴(yán)肅稅收?qǐng)?zhí)法,強(qiáng)化依法治稅,促進(jìn)建立稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制,具有重要和深遠(yuǎn)的意義。
《審計(jì)法》頒布實(shí)行后,各地審計(jì)機(jī)關(guān)連續(xù)開(kāi)展了財(cái)政稅收?qǐng)?zhí)行審計(jì),從審計(jì)的情況看,各級(jí)地方稅務(wù)部門克服了地方稅源緊、征收任務(wù)大的種種困難,不斷完善稅收征管,在籌集財(cái)政收入,促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面取得了一定的成績(jī)。但是,在稅收征管方面還存在漏洞,其主要問(wèn)題表現(xiàn)如下:
一、 稅收征管審計(jì)存在的問(wèn)題
筆者通過(guò)多年的財(cái)政審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),總結(jié)出以下稅收征管審計(jì)中存在的問(wèn)題:
1、 偷梁換柱,調(diào)整稅收完成進(jìn)度
在對(duì)稅收征管審計(jì)中發(fā)現(xiàn),個(gè)別基層稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)受主管部門的指令,變換手法隨意調(diào)整稅收完成進(jìn)度。如某地區(qū)的一個(gè)下屬征收機(jī)構(gòu),2008年l0月份就完成了2008年全年的稅金及其他收入入庫(kù)任務(wù)。但有關(guān)部門怕墊高當(dāng)年稅收基數(shù),擔(dān)心來(lái)年不能完成稅收任務(wù),于是采取將11月和12月的部分稅金放至次年1月份才征收的辦法,出現(xiàn)了11月入庫(kù)稅金250余萬(wàn)元,而次年1月入庫(kù)稅金猛增至650多萬(wàn)元的反常情況。
2、 扣押物稅款處置違規(guī)
審計(jì)發(fā)現(xiàn)某地方稅務(wù)局稽查局以低于評(píng)估價(jià)違規(guī)將查封扣押物處置給本單位內(nèi)部職工,這種違規(guī)行為嚴(yán)重影響了工作,造成直接損失10萬(wàn)元。
3、稅務(wù)監(jiān)管不到位
有的稅務(wù)部門對(duì)查封扣押的資產(chǎn)未建立相應(yīng)臺(tái)賬,收到拍賣款后,并沒(méi)有及時(shí)與納稅人進(jìn)行結(jié)算,對(duì)拍賣或變賣所得抵繳稅款后的余額也來(lái)不及退還被執(zhí)行人;未將款項(xiàng)及時(shí)入庫(kù),不依法開(kāi)具稅票,對(duì)納稅人“應(yīng)交稅金”的真實(shí)性未進(jìn)行審核與監(jiān)督等。這些稅務(wù)監(jiān)督不到位現(xiàn)象,嚴(yán)重影響了征管審計(jì)工作。
4、 稅收收入組織違規(guī)
在筆者進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn),很多單位為了完成稅收任務(wù),采取各種違規(guī)手段進(jìn)行工作,嚴(yán)重違反了規(guī)定,造成了國(guó)家資產(chǎn)的流失。
5、稅收會(huì)計(jì)核算不實(shí)
在核算審計(jì)中發(fā)現(xiàn),有的稅務(wù)部門未將組織征收的各項(xiàng)收入的應(yīng)征、征收、上解、入庫(kù)和提退等活動(dòng)的全過(guò)程如實(shí)核算。如:某地區(qū)直屬單位2009年度稅收?qǐng)?bào)表反映。截止2009年末,“待征稅金”余額100萬(wàn)元,而該單位2009年度稅收賬簿卻反映了不一樣的情況,截止2009年l2月底,“待征稅金”余額顯示的卻為零。
6、稅務(wù)部門為計(jì)劃把稅源留在企業(yè)
一些稅務(wù)部門為了完成上級(jí)下達(dá)的年度稅收計(jì)劃,或迫于地方政府的壓力,人為控制稅收入庫(kù)進(jìn)度,將稅源留在企業(yè)。
7、地方政府越權(quán)減免企業(yè)稅務(wù)
地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行情況仍然存在,地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行以及越權(quán)減免稅問(wèn)題。
8、稅務(wù)部門擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策范圍
稅務(wù)部門擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍,或變通政策違規(guī)批準(zhǔn)減免稅,對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)審核不嚴(yán),造成稅收大量流失。
二、 加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)的方法
1、 審查征收方式
對(duì)有無(wú)將賬目健全的納稅戶核定為定額戶的情況進(jìn)行審查。對(duì)有出入的單位進(jìn)一步延伸調(diào)查,核實(shí)稅務(wù)部門是否為照顧關(guān)系,將按賬征收稅款核定為定額征收,從而少征稅款,導(dǎo)致稅收減少。在通審軟件納稅輔導(dǎo)功能下,運(yùn)用排序法確定出定額納稅戶。采用正確的征收方式有利于保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)。
2、 提高稅收征管核算水平
各稅收核算單位一方面應(yīng)準(zhǔn)確反映欠稅余額的真實(shí)情況.并根據(jù)相關(guān)規(guī)定設(shè)置欠稅登記簿,按以前年度陳欠、經(jīng)批準(zhǔn)緩征等欠稅原因進(jìn)行登記和分析,對(duì)每月的欠繳稅金明細(xì)表進(jìn)行分析說(shuō)明,隨表上報(bào);另一方面應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的核算制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目,以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行核算,正確、系統(tǒng)地反映稅收資金及其運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。核算水平提上去了,相應(yīng)的征管工作也就提高了效率。
3、打造完善的稅收征管環(huán)境
在關(guān)注稅收收入總量增減變化以及各稅種收入與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間關(guān)系的基礎(chǔ)上,分析影響稅收變化的經(jīng)濟(jì)水平、政策和征管等方面因素,協(xié)助當(dāng)?shù)卣侠碚{(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),進(jìn)一步提高區(qū)域經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展,改變?cè)瓉?lái)單純依賴某一產(chǎn)業(yè)維持財(cái)稅收入的狀況,保障稅收收入的穩(wěn)定,使其可持續(xù)地增長(zhǎng),確保依法治稅的各項(xiàng)措施有效運(yùn)行。環(huán)境好了,稅收征管自然就容易了。
4、資源戰(zhàn)略利用進(jìn)一步加強(qiáng)
加強(qiáng)國(guó)家機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中協(xié)同和引導(dǎo)社會(huì)輿論,將審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察等部門案件線索傳遞和協(xié)調(diào)配合。現(xiàn)在也推行審計(jì)政務(wù)公開(kāi),將審計(jì)監(jiān)督與群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合,更好地履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。可以有效利用民間注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的成果,像有關(guān)企業(yè)納稅情況的審計(jì)結(jié)果,減少重復(fù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)擁有的大量審計(jì)資源和優(yōu)勢(shì)同樣可以幫助政府審計(jì)達(dá)到事半功倍的效果。審計(jì)人才的開(kāi)發(fā)培訓(xùn)、合理配置、考評(píng)制度也可以借鑒會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成熟做法。資源戰(zhàn)略利用好了,稅收征管水平也就提高了。
5、對(duì)重點(diǎn)納稅單位進(jìn)行延伸審計(jì)
延伸審計(jì)是一項(xiàng)很重要的工程,也是征管審計(jì)中的重要組成部分。通過(guò)對(duì)地稅系統(tǒng)稅收入庫(kù)資料。征管檔案等基礎(chǔ)資料的審查,可以掌握地稅系統(tǒng)稅收征管的總體情況,但還不足以系統(tǒng)、完善地揭示地稅系統(tǒng)稅收征管中存在的問(wèn)題。進(jìn)一步審查其納稅情況,才能準(zhǔn)確、完整地反映稅收征管情況。
6、審計(jì)問(wèn)責(zé)制度進(jìn)一步完善
政務(wù)公開(kāi)和審計(jì)公開(kāi)工作的開(kāi)展,稅收征管審計(jì)結(jié)果也需要解決權(quán)責(zé)不清、問(wèn)責(zé)主體不當(dāng)、問(wèn)責(zé)范圍過(guò)窄和懲治力度過(guò)輕等問(wèn)題,需要健全稅收征管審計(jì)的問(wèn)責(zé)制度。責(zé)任追究制度也應(yīng)該以法律形式規(guī)定下來(lái),像對(duì)行政權(quán)力執(zhí)行不力、責(zé)任意識(shí)淡薄、損害政府形象、造成重大經(jīng)濟(jì)損失、貪污或挪用公款、行賄、受賄、縱容或包庇下屬等現(xiàn)象,要聯(lián)合行政主管部門、紀(jì)檢部門、司法部門對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究,這是“陽(yáng)光執(zhí)政”對(duì)于稅收審計(jì)的要求,也是未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。
7、 提高征管人員的綜合素質(zhì)并進(jìn)行培訓(xùn)
不論什么單位,人員的綜合素質(zhì)都是很重要的,并且要對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn),只有這樣才能保持工作的效率和水平。對(duì)于征管人員也是這樣。征管人員首先要養(yǎng)成積極的工作態(tài)度,好的責(zé)任心,時(shí)刻想著公司和單位的發(fā)展,自己在工作中不斷學(xué)習(xí)各種新的知識(shí),提高自己的業(yè)務(wù)能力,對(duì)于相關(guān)單位也要定期進(jìn)行培訓(xùn),讓征管人員一直處于接受新知識(shí)的狀態(tài),這樣自身也得到了發(fā)展,工作效率也會(huì)提高。同時(shí),審計(jì)的培訓(xùn)也為征管人員搭建了一個(gè)好的平臺(tái),相互之間可以進(jìn)行交流。也相應(yīng)的加強(qiáng)了人際關(guān)系交流的培養(yǎng)。其次,相關(guān)部門要積極摸索考核激勵(lì)制度,通過(guò)制度調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的積極性,將工作做好。第三,加強(qiáng)稅收征管的基礎(chǔ)工作,嚴(yán)格按稅法的相關(guān)規(guī)定操作,堅(jiān)持一戶納稅人對(duì)應(yīng)一個(gè)稅務(wù)代碼,保證納稅登記、申報(bào)、繳納的資料真實(shí)、及時(shí)、完整。
8、采用高新技術(shù)進(jìn)行審計(jì)
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步以及科技產(chǎn)品的普及,稅收系統(tǒng)的工作也從手工開(kāi)票、記賬逐步被微機(jī)所取代,而在審計(jì)手段上,還停留在以手工審計(jì)為主的狀況,手工審計(jì)不但費(fèi)時(shí)、費(fèi)力,也容易遺漏一些重要的環(huán)節(jié)。為了適應(yīng)時(shí)代的要求,筆者建議,應(yīng)適時(shí)引入計(jì)算機(jī)審計(jì),審計(jì)人員要熟練使用,從而提高地方稅收征管審計(jì)的質(zhì)量,提出切實(shí)可行的審計(jì)建議。
總之,采用以上財(cái)政稅收征管審計(jì)方法策略,對(duì)加強(qiáng)地稅部門稅收征管審計(jì)或調(diào)查,以促進(jìn)依法治稅、規(guī)范稅收征管行為,使財(cái)政征收審計(jì)工作得到進(jìn)一步提高,審計(jì)工作能夠順利的進(jìn)行理論支撐和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
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第7篇：稅收征管中存在的問(wèn)題范文
關(guān)鍵詞:稅收;稅收管理;稅收秩序一、目前稅收管理中存在的問(wèn)題
(一)單純追求收入目標(biāo),稅收職能單一化傾向日益明顯1994年稅制改革以寫(xiě)作論文來(lái),我國(guó)工商稅收收入以年平均近1000億元的速度遞增。除了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、加強(qiáng)征管等因素外,維系高增長(zhǎng)的主要因素是政府行為和支持政府行為的稅收“超常措施”。為了完成任務(wù),各級(jí)政府和財(cái)稅部門繼續(xù)采取“超常措施”,“寅吃卯糧”、“無(wú)稅空轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象日益公開(kāi)化、普遍化。任務(wù)高壓下的稅收征管,其危害是顯而易見(jiàn)的。其一,剛性的任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)弱化了剛性的稅收?qǐng)?zhí)法,看似力度很大,實(shí)質(zhì)上是對(duì)法律尊嚴(yán)的自我踐踏。其二,大面積的超收,人為改變了正常情況下的稅收數(shù)量和規(guī)模,掩蓋了稅制的運(yùn)行質(zhì)量和真實(shí)的稅收負(fù)擔(dān)程度,為宏觀決策提供了虛假的數(shù)字依據(jù)。
(二)一些稅種先天不足,稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)乏力稅種設(shè)置、稅率設(shè)計(jì)的目的,最終要通過(guò)征收管理來(lái)實(shí)現(xiàn)。稅收征管中的一系列問(wèn)題,使一些稅種的設(shè)置初衷大打折扣?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅對(duì)象主要是煙酒。由于大量的欠稅和稅收流失,該稅種的調(diào)節(jié)作用無(wú)法發(fā)揮,與政策設(shè)計(jì)的初衷大相徑庭。而且,從中央到地方,對(duì)煙酒稅收的依賴程度越來(lái)越大,實(shí)際工作中采取了一些積極扶持政策,完全偏離了限制消費(fèi)和生產(chǎn)的初衷,稅收調(diào)節(jié)嚴(yán)重乏力。
(三)財(cái)務(wù)核算虛假,稅收監(jiān)督不到位1.偷稅逃稅普遍化、社會(huì)化,稅收差額嚴(yán)重。稅收差額是衡量一國(guó)稅收征管效率的重要指標(biāo)。據(jù)調(diào)查,我國(guó)的稅收差額大體在30%-40%。當(dāng)前的突出問(wèn)題是,一些不法分子大肆盜竊、偽造、倒賣和虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,違法數(shù)額巨大,觸目驚心。2.財(cái)務(wù)核算成果人為控制,經(jīng)營(yíng)指標(biāo)虛假。受各種利益因素影響,許多企業(yè)建有兩套或三套賬目,在上報(bào)經(jīng)營(yíng)成果或計(jì)算稅金時(shí),往往使用虛假賬目,形成稅收監(jiān)督的真空。一些沒(méi)有設(shè)立兩套賬目的單位,在財(cái)務(wù)核算上也摻雜許多虛假成分,看似規(guī)范合理的會(huì)計(jì)核算掩蓋著許多經(jīng)過(guò)處理的問(wèn)題。虛假的財(cái)務(wù)核算不僅導(dǎo)致稅收流失,還造成國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的失真。3.某些企業(yè)腐敗嚴(yán)重,侵蝕稅基。企業(yè)負(fù)責(zé)人的腐敗,屢禁不止,局部地區(qū)愈演愈烈,已經(jīng)成為社會(huì)毒瘤和頑癥。盡管企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣,反映在財(cái)務(wù)上,毫無(wú)例外都是化公為私,侵吞國(guó)家資財(cái),侵蝕稅基。
二、存在問(wèn)題的原因
(一)社會(huì)原因———整個(gè)社會(huì)的執(zhí)法狀況欠佳為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,我國(guó)相繼出臺(tái)了大量法律法規(guī),長(zhǎng)期以來(lái)“無(wú)法可依”的狀況逐步得到改善。但是,有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的問(wèn)題一直嚴(yán)重困擾各級(jí)政府和執(zhí)法部門。在這樣一個(gè)社會(huì)大環(huán)境下,稅收?qǐng)?zhí)法始終處在各種矛盾的焦點(diǎn)上,行政干預(yù)、人情干預(yù)、部門配合不力、司法腐敗等一系列問(wèn)題嚴(yán)重制約著嚴(yán)格執(zhí)法。1.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行難。專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后,出于自身利益的考慮,往往以多種具體操作上的理由拒絕暫停支付和扣繳稅款。金融部門為防范風(fēng)險(xiǎn),實(shí)行貸款抵押,企業(yè)資產(chǎn)大部分甚至全部抵押給銀行,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封企業(yè)財(cái)產(chǎn),有時(shí)沒(méi)有標(biāo)的物。2.法人案件處理難。一般說(shuō)來(lái),對(duì)納稅人個(gè)人的稅務(wù)違章案件比較容易處理,而對(duì)法人涉稅案件的處理往往會(huì)遇到來(lái)自地方的行政干預(yù)和社會(huì)的壓力。企業(yè)的稅收問(wèn)題被查實(shí)后,政府一般要予以庇護(hù),稅務(wù)機(jī)關(guān)一般也要作出讓步。第6期何朝陽(yáng):淺析我國(guó)稅收管理存在的問(wèn)題及對(duì)策79一些地方企業(yè)普遍困難,稅務(wù)機(jī)關(guān)在案件處理上,不得不考慮社會(huì)穩(wěn)定和稅源延續(xù)問(wèn)題,因而手下留情甚至不了了之。3.涉稅違法案件處罰難。稅收?qǐng)?zhí)法專業(yè)性較強(qiáng),司法立案需要重新取證,一些涉稅違法案件查處遲緩,久拖不決,處罰不及時(shí)、定案不準(zhǔn)確、執(zhí)法不到位的問(wèn)題比較突出。
(二)法制原因———稅收立法滯后于改革進(jìn)程1.大部分稅種沒(méi)有通過(guò)人大立法,而是以條例形式,法規(guī)層次低,而且具體條款頻繁修改,缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性。一些正在執(zhí)行的條款不能作為認(rèn)定納稅人犯罪的依據(jù),客觀上存在稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)執(zhí)法上的雙重標(biāo)準(zhǔn)。2.稅收程序法律依據(jù)不足,現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,對(duì)稅收程序的規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)單、原則,可操作性差。3.沒(méi)有建立獨(dú)立的稅務(wù)司法體系,稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)力脫節(jié)。
(三)內(nèi)部機(jī)制原因———稅收征管機(jī)制落后機(jī)構(gòu)設(shè)置條塊分割,重疊交叉,成本過(guò)高,效能低下。一方面,各種經(jīng)濟(jì)成分的重新組合,各種所有制形式的頻繁變動(dòng),各行業(yè)的相互交融,使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)方式、隸屬關(guān)系呈現(xiàn)明顯的多極性和不穩(wěn)定性。反映到稅收征管上,最突出的問(wèn)題就是征管范圍無(wú)法劃清。另一方面,隨著企業(yè)主管部門的合并、撤銷、精簡(jiǎn)、改變職能,原有的行業(yè)格局、所有制格局重新排列,直屬機(jī)構(gòu)失去存在必要,城市稅務(wù)直屬分局和區(qū)局并存,給稅收成本的控制、機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)、管理效能的提高帶來(lái)一定負(fù)效應(yīng),也給納稅人辦理稅收事宜帶來(lái)諸多不便;征收分局與稽查分局在任務(wù)承擔(dān)與職能行使上相脫離;交叉管理,稅負(fù)不公,爭(zhēng)搶稅源,漏征漏管嚴(yán)重。
三、對(duì)策分析
(一)改革稅收計(jì)劃管理,提高其合理性、科學(xué)性1.實(shí)事求是,增強(qiáng)稅收計(jì)劃管理的科學(xué)性。稅收計(jì)劃的制定,除了參考國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀發(fā)展計(jì)劃和國(guó)家預(yù)算收入外,更應(yīng)從經(jīng)濟(jì)稅源的實(shí)際出發(fā),緊密結(jié)合市場(chǎng)變化,遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收、積極可靠和留有余地的原則,以“發(fā)展變化”的總觀點(diǎn)來(lái)預(yù)測(cè)分析經(jīng)濟(jì)稅源,使稅收計(jì)劃盡量與實(shí)際稅源相吻合。為確保計(jì)劃制定和分配的科學(xué)化、合理化,一要根據(jù)不同行業(yè)、不同所有者結(jié)構(gòu)確定相應(yīng)的調(diào)查方法和參數(shù)依據(jù),為科學(xué)編制稅收計(jì)劃奠定基礎(chǔ);二要在具體編制計(jì)劃過(guò)程中,采取因素測(cè)算法與抽樣調(diào)查法進(jìn)行綜合驗(yàn)證,合理科學(xué)地確定每一因素,避免簡(jiǎn)單推算,提高計(jì)劃準(zhǔn)確度;三要開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)出稅收計(jì)劃信息管理軟件,建立縱向可與各級(jí)稅務(wù)部門聯(lián)系的征管數(shù)據(jù)庫(kù),橫向可與各部門、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)互相交流的反映市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)庫(kù),并科學(xué)地將這些信息分類、解釋、分析、轉(zhuǎn)換成編制、分配稅收計(jì)劃的正確依據(jù)。2.完善會(huì)計(jì)改革,保證計(jì)劃執(zhí)行的準(zhǔn)確性?，F(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)核算辦法雖以申報(bào)應(yīng)征數(shù)作為核算起點(diǎn),建立了基層征收機(jī)關(guān)分戶分稅種明細(xì)賬,但由于諸多方面原因,在基層會(huì)計(jì)實(shí)踐中,除入庫(kù)數(shù)額外,其他數(shù)據(jù)一定程度上缺乏真實(shí)性、完整性,影響了稅收計(jì)劃利用會(huì)計(jì)資料來(lái)計(jì)算稅收增減因素、測(cè)算稅收負(fù)擔(dān)和稅收增減幅度、預(yù)測(cè)稅源及其變化趨勢(shì)。必須進(jìn)一步完善和加強(qiáng)稅收會(huì)計(jì)改革,進(jìn)一步提高計(jì)算機(jī)在計(jì)會(huì)領(lǐng)域的應(yīng)用水平,全面真實(shí)準(zhǔn)確地反映稅源和稅收收入以及欠稅情況。3.注重調(diào)查研究,增強(qiáng)計(jì)劃分析的針對(duì)性。沒(méi)有調(diào)查就沒(méi)有發(fā)言權(quán)。制定稅收計(jì)劃的同志應(yīng)經(jīng)常深入基層了解情況,及時(shí)反映征管工作中的新情況、新問(wèn)題,掌握經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)和變化情況以及發(fā)展趨勢(shì),提高預(yù)測(cè)稅收收入的能力。在稅收計(jì)劃執(zhí)行情況分析中,要實(shí)現(xiàn)定量分析與定性分析相結(jié)合,既要分析客觀原因,更要分析主觀原因,做到有情況、有數(shù)據(jù)、有比較、有辦法、有預(yù)測(cè),抓住重點(diǎn)。還要實(shí)行稅收計(jì)劃分析與稅收統(tǒng)計(jì)分析相結(jié)合,充分發(fā)揮現(xiàn)有信息資料的作用。4.實(shí)行綜合評(píng)價(jià),增強(qiáng)計(jì)劃考核的合理性。當(dāng)計(jì)劃與實(shí)際稅源有較大的差距時(shí),不能以計(jì)劃沖擊稅法。對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的考評(píng),不能把計(jì)劃完成情況好壞作為唯一標(biāo)準(zhǔn),要強(qiáng)調(diào)依法治稅,加大對(duì)執(zhí)法情況監(jiān)督考評(píng)的份量,以促進(jìn)稅收管理工作的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。
第8篇：稅收征管中存在的問(wèn)題范文
一、個(gè)人所得稅扣繳、征管中存在的主要問(wèn)題
（一）沒(méi)有履行代扣代繳義務(wù)，這部分稅收流失最為嚴(yán)重。
（二）工資、薪金所得扣繳不足。只計(jì)算財(cái)政發(fā)放部分應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅收，單位發(fā)放的獎(jiǎng)金、福利等沒(méi)有并入基數(shù)一并計(jì)算繳納，這部分稅收流失也較為嚴(yán)重。
（三）集資發(fā)放的利息沒(méi)有按利息所得扣繳個(gè)人所得稅。
（四）征管部門出現(xiàn)征管“盲區(qū)”，造成個(gè)人所得稅流失。
（五）少數(shù)征管人員在稽查過(guò)程中不堅(jiān)持原則，計(jì)算基數(shù)不準(zhǔn)確，也造成了少部分個(gè)人所得稅流失。
二、個(gè)人所得稅扣繳、征管中存在問(wèn)題的主要原因
（一）《個(gè)人所得稅法》宣傳工作不夠到位，廣大群眾除了對(duì)工資、薪金所得需要繳納個(gè)人所得稅略有了解外，對(duì)個(gè)人所得稅的其他征收對(duì)象和內(nèi)容知道的不多。
（二）部分單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄，不依法辦事，不嚴(yán)格按《個(gè)人所得稅法》，履行代扣代繳義務(wù)，有意或無(wú)意少代扣代繳和不代扣代繳。
（三）稅務(wù)部門征管力度不夠。一是個(gè)人所得稅稅源較為分散，征收和監(jiān)管的難度較大；二是稅務(wù)部門受人力資源的限制，人手不足和部分稅務(wù)人員的素質(zhì)不高。
（四）部分單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的制約。少數(shù)會(huì)計(jì)人員對(duì)《個(gè)人所得稅法》理解、認(rèn)識(shí)不足，不能準(zhǔn)確計(jì)算個(gè)稅，以致不能完全依法履行代扣代繳義務(wù)。
三、幾點(diǎn)意見(jiàn)
（一）加強(qiáng)稅法宣傳。通過(guò)宣傳，使絕大多數(shù)納稅人了解、掌握《個(gè)人所得稅法》，取得廣大群眾對(duì)個(gè)稅征收工作的支持，使個(gè)稅征收工作深入人心，以保證稅法的正確貫徹執(zhí)行，促進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。
（二）加大執(zhí)法力度，爭(zhēng)取應(yīng)征盡征。稅務(wù)部門一要堅(jiān)決按照稅收征管法規(guī)定履行職責(zé)，依據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的征稅對(duì)象和內(nèi)容、適用稅率及扣除標(biāo)準(zhǔn)依法治稅。二要建立健全稅收征管制度，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，推行違規(guī)責(zé)任追究制度，增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法的透明度，嚴(yán)格實(shí)行辦稅公開(kāi)，杜絕為稅不廉現(xiàn)象，以保證應(yīng)收盡收。三要切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，采取有效措施，進(jìn)一步加強(qiáng)征收管理，確保政策到位、措施得力、管理規(guī)范，努力將個(gè)稅征管工作提高到一個(gè)新的水平。
第9篇：稅收征管中存在的問(wèn)題范文
近幾年，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅人也由單一的一元化經(jīng)濟(jì)形式向兼并重組、多元多樣化方向過(guò)渡，新興集團(tuán)性經(jīng)濟(jì)體也如雨后春筍般涌現(xiàn)。集團(tuán)性企業(yè)形成的母子公司、兄弟企業(yè)，其對(duì)外經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、生產(chǎn)效率、市場(chǎng)的占有率與擴(kuò)張率等顯著增強(qiáng)，其在籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的運(yùn)作機(jī)制與對(duì)資金的調(diào)度能力，以及在企業(yè)收入、成本、費(fèi)用等事項(xiàng)上的稅收籌劃也都優(yōu)于單一獨(dú)立性企業(yè)，并且集團(tuán)性企業(yè)對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的貢獻(xiàn)更是在逐年增長(zhǎng)。但也有部分集團(tuán)公司采取了一些非法避稅手段，擾亂正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與稅收秩序，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)與暴露了稅務(wù)部門當(dāng)前在稅收征管工作中存在的一些不足之處和薄弱環(huán)節(jié)。下面，就如何進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管，做一些粗淺的探討。
一、當(dāng)前稅務(wù)部門對(duì)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀
當(dāng)前稅務(wù)部門對(duì)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、日常稅收巡查工作的淺表性。目前基層分局責(zé)任區(qū)管理員對(duì)集團(tuán)企業(yè)的日常巡查工作主要是對(duì)企業(yè)的一些案頭靜態(tài)資料，相關(guān)動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)表面變化情況的口頭性詢問(wèn)、了解，即使是實(shí)地檢查、巡查，也是粗略性的了解與查看，對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)核算與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)作之間實(shí)質(zhì)性的差異與聯(lián)系,了解甚少或無(wú)法了解，其收到的效果不是很大。
2、日常稅收征管工作的畏難性。調(diào)研中，發(fā)現(xiàn)目前責(zé)任區(qū)管理員對(duì)集團(tuán)性企業(yè)征管工作的畏難性主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（一）是思想上畏難。集團(tuán)性企業(yè)基本上都是分局、區(qū)局乃至區(qū)、市政府的重點(diǎn)稅源企業(yè)和龍頭性企業(yè)，管理員心理壓力較大，工作上怕出錯(cuò)，不敢輕易采取一些強(qiáng)硬的征管手段和征管措施，怕遇到阻力，也怕得罪人；（二）是業(yè)務(wù)上畏難。日常稅收征管工作中，集團(tuán)性企業(yè)大多數(shù)所涉稅種較寬，有增值稅、企業(yè)所得稅，更有營(yíng)業(yè)稅、房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)所得稅、出口退稅、個(gè)人所得稅、預(yù)提所得稅等稅種，這對(duì)責(zé)任區(qū)管理員就提出了高要求、高標(biāo)準(zhǔn)。要求責(zé)任區(qū)管理員在掌握的稅收政策、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算上要做到“全、廣、精、深”，其難度系數(shù)高了許多；（三）是實(shí)踐上畏難。在基層稅收征管實(shí)踐中，尤其是對(duì)集團(tuán)性企業(yè)進(jìn)行解剖或調(diào)研時(shí)，責(zé)任區(qū)管理員往往是怕走進(jìn)去出不來(lái)。有些集團(tuán)企業(yè)跨省、市、區(qū)（縣）甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，集團(tuán)內(nèi)有內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)以及境外公司等，涉及到的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可能屬于不同的省、市、縣以及區(qū)（縣）內(nèi)的不同管理分局和管理機(jī)構(gòu)。故而有時(shí)對(duì)集團(tuán)性企業(yè)開(kāi)展的服務(wù)性調(diào)研或項(xiàng)目解剖工作深度不夠，調(diào)查流于表面文章。
3、日常稅收檢查的單一性。責(zé)任區(qū)管理員對(duì)決策監(jiān)控系統(tǒng)、票表比對(duì)系統(tǒng)產(chǎn)生與形成的相關(guān)集團(tuán)企業(yè)異常信息的檢查，如紅字發(fā)票的檢查、運(yùn)費(fèi)發(fā)票的協(xié)查、稅負(fù)偏低情況的核查，往往就事論事，不深究、不去挖掘集團(tuán)企業(yè)間深層次的原因，僅停留于查出一般性問(wèn)題即可。
4、納稅評(píng)估工作的局限性。通常情況下，基層納稅評(píng)估人員僅對(duì)集團(tuán)內(nèi)某一企業(yè)當(dāng)期（一般當(dāng)季或所屬月份）或當(dāng)年（一般為當(dāng)年1月至當(dāng)年評(píng)估期）情況進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估時(shí)間較為緊湊，評(píng)估工作量又大，以前年度往往成了納稅評(píng)估的“免擾區(qū)”。同時(shí)，在評(píng)估工作中，評(píng)估人員對(duì)納稅人涉嫌非法避稅事項(xiàng)進(jìn)行合理調(diào)整時(shí)，卻又很難把握“合理”這個(gè)尺度，區(qū)域內(nèi)同行業(yè)合理性參照指標(biāo)欠缺，稅務(wù)人員易產(chǎn)生較高的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)的調(diào)查有時(shí)也滿足于“淺嘗即止”。
5、稅務(wù)稽查工作的約束性。目前,基層分局a級(jí)誠(chéng)信納稅人的評(píng)定，雖說(shuō)不分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，不分規(guī)模大小，只要具備并符合誠(chéng)信納稅人條件都可參評(píng), 但必竟a級(jí)誠(chéng)信納稅人的評(píng)定名額有限。故基層分局對(duì)a級(jí)誠(chéng)信納稅人的評(píng)定主要還是以規(guī)模性企業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)、集團(tuán)性企業(yè)中的主要企業(yè)為主。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔20xx〕92號(hào)文關(guān)于《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理辦法》第三章第十一條的規(guī)定：對(duì)評(píng)定為a級(jí)的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法給予除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)免除稅務(wù)檢查的鼓勵(lì)。如果集團(tuán)中成員企業(yè)連續(xù)兩、三次被評(píng)為a級(jí)誠(chéng)信納稅人，那么該企業(yè)連續(xù)五、六年甚至更長(zhǎng)時(shí)間都與日常性稅務(wù)稽查“無(wú)緣”。
6、稅企溝通方面存在偏頗性。在對(duì)集團(tuán)企業(yè)的稅企溝通方面，基層管理分局往往片面強(qiáng)調(diào)稅源、稅負(fù)的管理，而對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的服務(wù)、在稅法解讀的系統(tǒng)性、全面性方面還做得不夠或欠缺。對(duì)集團(tuán)企業(yè)在會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中存在的稅法與會(huì)計(jì)制度的差異、主要會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)核算的明細(xì)程度、產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)作機(jī)制等方面相互溝通的力度、深度不夠。
二、集團(tuán)性企業(yè)稅收征管中存在的主要問(wèn)題
經(jīng)過(guò)篩選，我們對(duì)近10戶集團(tuán)性企業(yè)進(jìn)行了為期幾個(gè)月的調(diào)研工作，發(fā)現(xiàn)目前集團(tuán)性企業(yè)在稅收征管中主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：
1、存在不及時(shí)申報(bào)應(yīng)稅收入的情形。調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)目前集團(tuán)性企業(yè)不及時(shí)申報(bào)應(yīng)稅收入的情形主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是直接通過(guò) “ 發(fā)出商品”科目進(jìn)行核算，并長(zhǎng)掛“發(fā)出商品”科目，直到客戶來(lái)款后方才開(kāi)票實(shí)現(xiàn)銷售。而在責(zé)任區(qū)管理員日常巡查、檢查工作中，納稅人則將之解釋為向分支機(jī)構(gòu)、外地辦事處發(fā)出的“樣品”等事項(xiàng)來(lái)處理；二是生產(chǎn)工期12個(gè)月內(nèi)的短線產(chǎn)品長(zhǎng)掛“應(yīng)收賬款”或“預(yù)收賬款”科目進(jìn)行混淆核算。一旦遇稅務(wù)人員詢問(wèn)，則解釋為對(duì)方單位的預(yù)付款項(xiàng)，從而達(dá)到將應(yīng)稅產(chǎn)品推遲開(kāi)票、推遲申報(bào)的目的；三是根據(jù)銷售部門的“傳遞單”開(kāi)票申報(bào)。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的銷售部門與財(cái)務(wù)部門往往各負(fù)其責(zé)，互不干預(yù)，應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售完全不按增值稅和所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入；四是有些集團(tuán)企業(yè)存在對(duì)外產(chǎn)品建設(shè)工程業(yè)務(wù)，如銷售給房地產(chǎn)公司的門窗等產(chǎn)品，為上市公司或規(guī)模性企業(yè)生產(chǎn)的成套設(shè)備等，“單設(shè)”工程處進(jìn)行核算。工期短的，未依法及時(shí)確認(rèn)收入，工程超過(guò)12個(gè)月未完工的，增值稅方面，未依法在收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天確認(rèn)收入，所得稅方面，未在納稅年度按工程進(jìn)度或完成的工作量分批或分次確認(rèn)收入，直到工程竣工決算后，方才一次性確認(rèn)應(yīng)稅收入或甚至在對(duì)方款項(xiàng)全部收到后方才確認(rèn)收入。企業(yè)長(zhǎng)期處于低稅負(fù)、無(wú)稅負(fù)狀態(tài)或經(jīng)營(yíng)常年處于虧損狀態(tài)。
2、集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)定價(jià)上存在隨意性。目前，集團(tuán)性企業(yè)產(chǎn)品都采用集團(tuán)統(tǒng)一的“品牌”對(duì)外銷售，因此其成員企業(yè)往往通過(guò)先開(kāi)票給集團(tuán)公司，再由集團(tuán)公司開(kāi)票給客戶最終實(shí)現(xiàn)銷售的。而由于成員企業(yè)在產(chǎn)品合同的簽訂、銷售的履行、款項(xiàng)的收付、銷售人員工資的支付等方面無(wú)須支付費(fèi)用，故成員企業(yè)往往按照扣除上述銷售費(fèi)用的一定比例（通常稱為扣點(diǎn)）開(kāi)票申報(bào)納稅，由于其費(fèi)用列支不可分割，在稅收征管實(shí)踐中可確認(rèn)為合理性行為。但有些集團(tuán)公司或成員企業(yè)往往存在著享受一定的稅收優(yōu)惠政策：如享受外商投資企業(yè)所得稅“三免二減半”稅收優(yōu)惠、符合條件的社會(huì)福利企業(yè)限額內(nèi)“先征后退”稅收優(yōu)惠以及享受《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列專用設(shè)備投資應(yīng)納稅額抵免的稅收優(yōu)惠等，故而其在開(kāi)票扣除銷售費(fèi)用比例時(shí)或高比例扣除如18%-20%，或低比例扣除如2%-3%，企業(yè)何時(shí)優(yōu)惠期結(jié)束或發(fā)生變化，何年重新定價(jià)，表面上看似乎企業(yè)定價(jià)原則長(zhǎng)期不變，實(shí)則是規(guī)避了國(guó)家稅收、轉(zhuǎn)移了企業(yè)稅負(fù)，最終達(dá)到了少繳稅的目的，通過(guò)不合法的稅收籌劃，自我實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)企業(yè)利潤(rùn)的最優(yōu)化目標(biāo)。
3、關(guān)聯(lián)企業(yè)通過(guò)相互占用資金轉(zhuǎn)移費(fèi)用。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)集團(tuán)性企業(yè)通常都以集團(tuán)公司的名義對(duì)外籌資、融資，融資款項(xiàng)各成員企業(yè)可共同享用，而利息費(fèi)用的支出則有意向?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)較多的企業(yè)或不享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)傾斜，享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)資金的收取與支付上,則往往通過(guò)互轉(zhuǎn)往來(lái)的方式由其它企業(yè)代付代收，從而規(guī)避了長(zhǎng)、短期借款問(wèn)題，并通過(guò)“往來(lái)鏈條”在成員企業(yè)間實(shí)現(xiàn)購(gòu)銷經(jīng)營(yíng)資金的循環(huán)。
4、利用特殊混合銷售行為在應(yīng)稅稅種間進(jìn)行避稅。調(diào)研、評(píng)估中，發(fā)現(xiàn)部分集團(tuán)企業(yè)對(duì)銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為，存在主體稅種跨征管機(jī)構(gòu)征收與管理的情形，如納稅人銷售自產(chǎn)金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門窗、大型機(jī)器設(shè)備等并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)（見(jiàn)于新增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第六條規(guī)定）。其增值稅與營(yíng)業(yè)稅分別隸屬于國(guó)稅與地稅部門征管時(shí)：一是通過(guò)“平價(jià)”或“低價(jià)”開(kāi)票銷售在集團(tuán)企業(yè)或非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)間轉(zhuǎn)移貨物實(shí)現(xiàn)避稅；二是通過(guò)加大安裝費(fèi)用等的不合理比例利用“稅率差”進(jìn)行非法避稅。
5、集團(tuán)企業(yè)間存在隨意調(diào)節(jié)人工成本核算的情形。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)成員有符合條件的社會(huì)福利企業(yè)或免征、減征所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，其用工人數(shù)與工資支出在成員企業(yè)間的分配存在明顯的不合理性，具有隨意分配、調(diào)節(jié)成員企業(yè)利潤(rùn)之嫌。
6、存在非法提取永久性差異支出增加費(fèi)用、減少利潤(rùn)的情形。特別是存在于集團(tuán)企業(yè)長(zhǎng)期處于日常納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查的“免擾區(qū)”狀態(tài)下。如調(diào)研中發(fā)現(xiàn)部分集團(tuán)成員企業(yè)提支了應(yīng)據(jù)實(shí)進(jìn)行扣除的基金、費(fèi)用和巧立明目提取而無(wú)需支付的基金、費(fèi)用，利用稅務(wù)檢查的“時(shí)間差”打“插邊球”，縮減應(yīng)納稅所得，少繳所得稅。
7、企業(yè)存貨的會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范。尤其表現(xiàn)在對(duì)庫(kù)存商品的核算上，有些集團(tuán)企業(yè)其庫(kù)存商品的收、發(fā)、存與其銷售存在著非常密切的關(guān)聯(lián)性關(guān)系時(shí)，如通過(guò)核實(shí)庫(kù)存商品在各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)數(shù)量能夠測(cè)算、核算出其應(yīng)稅銷售數(shù)量時(shí)，企業(yè)往往在賬上有意不核算數(shù)量，僅按批次、金額進(jìn)行粗放性、規(guī)避性的核算，從而給稅務(wù)人員日常巡查、評(píng)估、檢查等工作增加難度，設(shè)置障礙，請(qǐng)其繞道而行，使其無(wú)功而返。
三、對(duì)加強(qiáng)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管的建議
1、加強(qiáng)責(zé)任區(qū)管理員日常巡查工作的深度。巡查工作開(kāi)始前，要充分收集政府、工商、地稅、外貿(mào)、海關(guān)等有關(guān)部門的外部信息資料，加強(qiáng)信息的交換、更新、反饋，同時(shí)充分利用內(nèi)部一戶式管理系統(tǒng)和決策監(jiān)控軟件系統(tǒng)等征管信息平臺(tái)，調(diào)閱集團(tuán)企業(yè)的各類、各項(xiàng)靜態(tài)數(shù)據(jù)資料，分析、排查異常數(shù)據(jù)信息資料，列出主要疑點(diǎn)和巡查的主要環(huán)節(jié)、主要方面，有目的地進(jìn)入集團(tuán)企業(yè)，運(yùn)用趨勢(shì)分析法、歷史分析法、同行業(yè)比較分析法等進(jìn)行深層次的巡查、核查工作。
2、加強(qiáng)稅收、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的全面、深入的系統(tǒng)學(xué)習(xí)。集團(tuán)性企業(yè)的稅收征管不僅要求責(zé)任區(qū)管理員須掌握較全面的稅收政策，具備較高的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算知識(shí)，而且要求其具有一定的經(jīng)濟(jì)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等方面的知識(shí)。因此，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，只有水平過(guò)硬了，才有充分的發(fā)言權(quán)利和動(dòng)手能力，才能走的進(jìn)、出的來(lái)。
3、建議試行集團(tuán)性企業(yè)集中管理制度。建議基層所轄集團(tuán)性企業(yè)較多的分局，可以實(shí)行集團(tuán)性企業(yè)選派一至二名稅收、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平較高的管理員專人統(tǒng)一管理的辦法，從而提升集團(tuán)企業(yè)稅收征管的質(zhì)效，積累集團(tuán)企業(yè)專業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)，探索集團(tuán)性企業(yè)重點(diǎn)、專業(yè)性管理的有效途徑。
4、建議國(guó)家稅務(wù)總局在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候取消a級(jí)誠(chéng)信納稅人兩年免查（除專項(xiàng)、專案檢查和金稅協(xié)查外）的優(yōu)惠鼓勵(lì)政策。稅務(wù)部門依率計(jì)征，納稅人依法納稅，應(yīng)是征納雙方稅收合作信賴主義原則的基礎(chǔ)，稅務(wù)部門不宜發(fā)“免檢牌”給納稅人作“籌碼”。對(duì)未來(lái)事項(xiàng)形成的不公平稅收待遇，一定程度上破壞了正常、和諧的征稅關(guān)系，一段時(shí)期稅務(wù)稽查監(jiān)控的職能，對(duì)具有免檢資格的納稅人而言出現(xiàn)了“真空”。
5、開(kāi)展經(jīng)常性、深層次的檢查與調(diào)研工作。建議由省、市、區(qū)（縣）統(tǒng)一組織開(kāi)展行業(yè)性集團(tuán)企業(yè)、規(guī)模型集團(tuán)企業(yè)、重點(diǎn)稅源類集團(tuán)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)性集團(tuán)企業(yè)等類型的服務(wù)性調(diào)研、日常性稅務(wù)稽查工作。從而逐步增強(qiáng)對(duì)集團(tuán)性企業(yè)的納稅服務(wù)、會(huì)計(jì)核算的規(guī)范與管理等方面的工作。
6、切實(shí)加強(qiáng)稅企溝通。為集團(tuán)公司全方位地解讀稅收政策法規(guī)，加強(qiáng)稅收與會(huì)計(jì)在銷售實(shí)現(xiàn)、費(fèi)用列支方面差異性的輔導(dǎo)與解讀工作，建立集團(tuán)性企業(yè)每年1-2次系統(tǒng)性稅法解讀制度，進(jìn)一步提升集團(tuán)企業(yè)的納稅遵從度。
7、有效規(guī)范集團(tuán)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)與轉(zhuǎn)移稅負(fù)行為。一是建議省、市局定期（半年或一年）或參照上年區(qū)域內(nèi)行業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓定價(jià)的預(yù)警區(qū)間指標(biāo)，以及符合條件征收營(yíng)業(yè)稅的特殊混合銷售行為行業(yè)性應(yīng)稅建筑業(yè)勞務(wù)的預(yù)警區(qū)間指標(biāo)。從而提供給基層一線征管人員在征管實(shí)踐中參照適用；二是依照《征管法》、新《所得稅法》以及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》的規(guī)定，采取非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利法、利潤(rùn)分割法等方法，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，合理進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。
