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關(guān)鍵詞: 個人所得稅征管 非對稱信息 激勵與約束
1、問題的提出
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中廣泛存在著信息非對稱的情形,比較典型的例子如:保險(xiǎn)市場上保單持有人比保險(xiǎn)公司更了解自己的財(cái)產(chǎn)和健康狀況,舊車市場上車主對所交易的舊車比購車人知道更多的信息。如果借用1句通俗的話來表達(dá),就是“買的不如賣的精”,即市場經(jīng)濟(jì)主體的1方總是比另1方擁有更多的信息,這就是所謂的信息非對稱。在征稅與納稅關(guān)系中,征稅人與納稅人之間同樣存在著10分典型的信息非對稱:只有納稅人自己才清楚地知曉個人收入的真實(shí)情況,而負(fù)責(zé)征稅的稅務(wù)人員很難準(zhǔn)確掌握這1信息。在理論上有內(nèi)生信息非對稱與外生信息非對稱之分,本文不涉及稅務(wù)部門內(nèi)部上級與下屬之間的內(nèi)生信息非對稱(如稅務(wù)所長對征管人員工作的實(shí)際努力程度如何并不能完全掌握),而僅對涉及征稅人與納稅人的外生信息非對稱予以探討。
個人所得稅以個人收入為課稅對象,但如何識別“收入”是1件頗費(fèi)腦筋的事。理論上的標(biāo)準(zhǔn)是所謂黑格——西蒙斯(以下簡稱h——s)準(zhǔn)則,即1定時期內(nèi)的收入是個人消費(fèi)能力的凈增長,換句話說,收入是當(dāng)期實(shí)際消費(fèi)加上潛在消費(fèi)(即當(dāng)期的儲蓄)。h——s觀點(diǎn)認(rèn)為,個人收入不僅包括以貨幣形式取得的,還包括以商品和勞務(wù)形式取得的。顯而易見,h——s收入概念在實(shí)際征管中難以完全付諸實(shí)施,因?yàn)榕c貨幣化收入相比,非貨幣化收入存在更為嚴(yán)重的信息非對稱,但是20世紀(jì)80年代的美國稅制改革在很大程度上體現(xiàn)了h——s思想,這主要是由于h——s準(zhǔn)則能夠較好地實(shí)現(xiàn)稅收公平和效率。
在我國個人所得稅被稱為“征稅第1難”,目前對它的爭議主要集中在它不能較好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個人收入分配的功能,出現(xiàn)所謂“管住了工薪階層,卻管不住新生貴族”的尷尬。究其原因,筆者認(rèn)為征管中的信息非對稱是產(chǎn)生尷尬局面的關(guān)鍵性原因。稅務(wù)部門不掌握納稅人收入的真實(shí)信息,而納稅人傾向于將個人收入的真實(shí)信息隱蔽化、私有化,以達(dá)到規(guī)避稅收甚或逃稅的目的。信息不易獲取的根本原因是納稅人對個人收益最大化的追求。因?yàn)榕c稅負(fù)易于轉(zhuǎn)嫁的流轉(zhuǎn)稅不同,所得稅是直接稅,納稅將直接減少納稅人的個人收益,因此理性的納稅人為盡可能增加收益首先選擇合理避稅,其次在特定條件下亦不排除有選擇逃稅的可能。在這里個人收入信息公開的程度是征納雙方博弈的關(guān)鍵,信息非對稱的實(shí)際程度直接影響納稅人的納稅選擇和最終收益。如果信息非對稱的實(shí)際程度強(qiáng),納稅人更傾向于選擇不納稅,相反則更傾向于選擇納稅。同時對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期也是納稅人選擇納稅還是逃稅時的重要因素(即成本收益權(quán)衡)。若預(yù)期收益大于風(fēng)險(xiǎn)(成本),偷逃稅款的可能性就增加;如果預(yù)期逃稅的風(fēng)險(xiǎn)(成本)小而收益大,例如被稅務(wù)部門稽查和檢查的概率小、遭受懲罰的程度輕微、邊際稅率較高等情況,則會誘使原來的風(fēng)險(xiǎn)厭惡者和風(fēng)險(xiǎn)中性者變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)愛好者,由納稅轉(zhuǎn)而選擇逃稅。如果征稅1方不能有效傳遞類似稽查、懲罰的信息給納稅人,讓納稅人切實(shí)感受到法律的威懾和逃稅的巨大成本,甚至反而受到負(fù)向的激勵,比如某大腕偷逃巨額稅款還依然頻頻登臺演出,那么納稅人就可能受到強(qiáng)烈的暗示而效仿逃稅。
由此看來,征管中的信息非對稱問題如果能夠得到較好的解決,不僅有助于提高個人所得稅的征收效率,而且對縮小當(dāng)前收入分配差距、實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平意義重大。
2、消除或緩解非對稱信息的可能途徑
激勵與信息非對稱問題密切相關(guān)。解決信息非對稱實(shí)質(zhì)上是1個提供適當(dāng)激勵的問題。稅務(wù)部門要求獲取充分信息,納稅人被要求轉(zhuǎn)移私有信息所有權(quán),實(shí)際這是信息交易的1個過程。稅務(wù)部門是信息的需求者,它作為激勵1方,考慮如何確保以較小的成本獲取最充分的信息,減弱信息不對稱的程度;而納稅人是信息的供給者,它作為被激勵1方(或稱激勵對象),在預(yù)期收益大于預(yù)期成本的條件下受到激勵愿意提供私有信息。
由此需要設(shè)計(jì)1種激勵契約,鼓勵納稅人向稅務(wù)部門提供信息,即納稅人獲得激勵愿意透露真實(shí)的收入信息。而這種制度安排或政策設(shè)計(jì),只有滿足個人的“激勵相容約束”才是可行的。所謂激勵相容約束,簡言之就是說真話比說假話有好處。要確保納稅人說真話、申報(bào)收入時有收益或者說真話多時的收益優(yōu)于說真話少時的收益。這里的收益既有有形收益也有無形收益,比如未來消費(fèi)公共物品的間接收益、信譽(yù)收益以及作為納稅人的自豪感等。成本也包括有形成本和無形成本兩部分,如納稅的直接收入損失、罰款和滯納金、逃稅付出的精神代價以及心理成本等。筆者認(rèn)為,激勵與約束的設(shè)計(jì)可著眼于以下幾方面:
(1)稅制公平
①顯而易見,這有失橫向公平。其次根據(jù)縱向公平原則,低收入者應(yīng)不納或者少納稅,高收入者應(yīng)多納稅,量能負(fù)擔(dān),隨著納稅人收入遞增而逐漸累進(jìn),而實(shí)踐中存在的所謂個人所得稅“只管住工薪階層卻管不住新生貴族”反映的即是與稅制設(shè)計(jì)初衷相反的情形。有悖稅收公平原則的稅制必然引起納稅人的心理不平衡,進(jìn)而可能產(chǎn)生對納稅的抵觸情緒,因此激勵納稅人依法納稅必須確保有1個公平的稅制。
(2)懲罰力度
②可見極富威懾力的懲罰對納稅服從的影響10分顯著。
(3)檢查概率
③以此為依據(jù)可以確定我們進(jìn)行重點(diǎn)檢查的對象。
(4)精神與心理因素
納稅人不僅是1個微觀經(jīng)濟(jì)主體,而且還是1個社會人,受道德、法律以及社會輿論的約束。因此在利益之外,他還有精神需求,重視個人信譽(yù)和自我價值的實(shí)現(xiàn)。遵守法律規(guī)定照章納稅會給個人帶來精神愉悅、確立個人信譽(yù)等無形的、間接的收益(信譽(yù)可能帶來收益,如訂單的增加或好的工作機(jī)會等),而違犯法律鋌而走險(xiǎn)要付出沉重的精神負(fù)擔(dān)和心理成本,乃至失去融入社會生活的基本權(quán)利和機(jī)會。
在提供適當(dāng)?shù)募钆c約束之外,還可能采取以下兩種方法獲得信息:1.發(fā)展市場機(jī)構(gòu)。2001年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主之1阿克洛夫(george akerlof)1970年在其《檸檬市場:質(zhì)量不確定性和市場機(jī)制》1文中指出,經(jīng)濟(jì)主體有強(qiáng)烈的激勵去消除信息問題對市場效率的不利影響,進(jìn)而,他認(rèn)為許多市場機(jī)構(gòu)可被視作是為解決信息不對稱而產(chǎn)生的。所以市場機(jī)構(gòu)可在其中消除信息屏障,發(fā)揮溝通信息的功能。若這些中介機(jī)構(gòu)和力量得以發(fā)展壯大,則對征納雙方溝通信息必有裨益。2.設(shè)置信息通道。通過不同的途徑,多渠道、多角度獲取信息,雖然不能直接從納稅人那里獲得信息,但信息傳播的渠道和途徑不是單1的,在現(xiàn)代社會計(jì)算機(jī)和通訊手段已成為信息傳播的主要載體,完全有可能從納稅人之外尋找突破口獲取需要的信息,為此可增設(shè)信息通道確保信息通達(dá)。
3、結(jié)論和政策建議
綜上所述,克服征管困難的關(guān)鍵是盡可能減弱信息非對稱分布的程度,結(jié)合我國的實(shí)際情況,具體建議如下:
(1)與激勵約束相關(guān)的改革和政策建議
1.公平稅負(fù),完善個人所得稅制度。
⑴ 確定合理的個人所得稅率。與國際水平相對照,我國個人所得稅的稅率不算低,稅制改革過程中應(yīng)盡可能把稅率設(shè)置在較低的水平上。因?yàn)檫^高的稅率強(qiáng)化納稅人的收益動機(jī),容易造成稅收收入流失,正如拉弗曲線所表明的,高稅率不1定產(chǎn)生高收入;同時對于征稅過重引起的效率損失,發(fā)展中國家尤需顧及。因此有必要借鑒米爾利斯的倒“u”理論,對中等收入者適用相對較高的稅率,對低收入者和高收入者適用相對較低的稅率,甚至由于信息非對稱的存在,對最高所得的邊際稅率應(yīng)當(dāng)為0。
⑵ 改革分項(xiàng)征收辦法。單純的分項(xiàng)征收人為地形成了不同類別收入之間的不公平稅收待遇。今后可考慮分項(xiàng)綜合相結(jié)合的征收辦法,可在年內(nèi)分項(xiàng)預(yù)繳,年度終了匯算清繳。
⑶ 確定合理的扣除標(biāo)準(zhǔn)。按照現(xiàn)行物價水平和1般生活標(biāo)準(zhǔn),考慮不同納稅人的家庭構(gòu)成、收入水平和贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)情況,規(guī)定合理的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
2.加大懲罰和檢查力度。
嚴(yán)厲懲處逃稅者,增大逃稅者的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會成本,以儆效尤,形成強(qiáng)大的威懾。制定懲罰的實(shí)施細(xì)則,對逃稅者的懲處制度化、規(guī)范化,減少人為因素和隨意性。其中簡便易行而卓有成效的懲罰手段是建立記錄并予以公告。加大稅務(wù)檢查概率,尤其要重點(diǎn)檢查那些納稅不良記錄者。對數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的偷逃稅案件,按照有關(guān)法律規(guī)定,移送司法機(jī)關(guān)立案審查。
3.完善代扣代繳制度。
代扣代繳便于實(shí)現(xiàn)從源頭上對稅款的計(jì)征,是個人所得稅征收的有效方法。即便是在公民納稅意識較強(qiáng)的美國,雇主代扣代繳仍是個人所得稅征收的主要形式。在我國要明確規(guī)定扣繳義務(wù)人的法律義務(wù)和法律責(zé)任。若扣繳義務(wù)人不履行義務(wù),應(yīng)給予嚴(yán)厲處罰并追究其法律責(zé)任。
4.獎勵誠信納稅。
對依法誠信納稅的公民,根據(jù)建立的信用記錄,確立相應(yīng)的獎勵制度。借鑒稅收法制較為健全的國家和地區(qū)的做法,將公民納稅與個人利益相聯(lián)系,比如依法納稅的公民,在養(yǎng)老和醫(yī)療等方面享受不同程度的優(yōu)惠待遇。
(2)規(guī)范發(fā)展稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)
稅務(wù)以中介的立場,依照稅法規(guī)定,客觀公正地計(jì)算應(yīng)稅所得,確保納稅人誠實(shí)納稅,保護(hù)國家利益不受侵害,同時還可在法律許可的范圍內(nèi)幫助納稅人盡可能少納稅款。因此作為獨(dú)立的社會服務(wù)機(jī)構(gòu),稅務(wù)受到征納雙方的歡迎,能夠發(fā)揮溝通信息和協(xié)調(diào)雙方關(guān)系的作用。今后要規(guī)范稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)社會化,成為獨(dú)立的專業(yè)化社會服務(wù)機(jī)構(gòu),更好地服務(wù)于雙方的信息交流。
(3)與設(shè)置信息通道相關(guān)的具體措施
1.啟動現(xiàn)代化征管手段。
多渠道獲取信息,利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對稅源進(jìn)行監(jiān)控。在財(cái)政、工商、銀行、保險(xiǎn)、海關(guān)、企業(yè)和稅務(wù)等部門之間設(shè)立計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),便于信息共享和進(jìn)行交叉稽核。
2.限制現(xiàn)金結(jié)算的范圍,嚴(yán)格推行存款實(shí)名制。
限制現(xiàn)金結(jié)算,對應(yīng)該采用轉(zhuǎn)賬支付結(jié)算而不采用的,制定懲罰措施。嚴(yán)格推行存款實(shí)名制,居民憑身份證(非居民憑護(hù)照)辦理存款賬戶。稅務(wù)編碼和存款賬戶11對應(yīng),通過銀行的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對納稅人的稅源情況進(jìn)行有效監(jiān)控。
3.建立群眾舉報(bào)獎勵制度。
鼓勵群眾提供信息,舉報(bào)逃稅事實(shí),根據(jù)實(shí)際貢獻(xiàn)給予獎勵,并保證為舉報(bào)者保密,形成協(xié)稅護(hù)稅的良好社會環(huán)境。
參考文獻(xiàn)
(1)張維迎《博弈論與信息經(jīng)濟(jì)學(xué)》上海3聯(lián)書店、上海人民出版社1996年版。
根據(jù)新華社披露的內(nèi)容,《方案》將深化國稅、地稅征管體制改革,發(fā)揮各自優(yōu)勢,推動服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合,著力解決現(xiàn)行征管體制中存在的一些突出問題。
國家稅務(wù)總局刊文指出,深化國稅、地稅征管體制改革,是在堅(jiān)持國稅、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)的基礎(chǔ)上,對現(xiàn)行體制加以改革完善,特別是加強(qiáng)國稅、地稅合作,為納稅人提供更多便利。
這意味著國稅、地稅仍將堅(jiān)持分設(shè),擊破了業(yè)界關(guān)于國地稅可能合并的猜想。
我國的分稅制起源于1994年,在1994年之前,稅收政策類似于包干制,地方政府在繳納一定稅收至中央后,其余稅收全部歸于自己。長此以往,造成了國家層面財(cái)政稅收不足,彼時為了解決中央財(cái)政收入不足問題,實(shí)行分稅制,依據(jù)稅種,將稅務(wù)分為國家稅、地方稅和國地共享稅。
分稅制改革極大地促進(jìn)了中央財(cái)政收入,為中央統(tǒng)籌全國經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了保障。
但另一方面,也有業(yè)界認(rèn)為,分稅制造成了地方政府財(cái)權(quán)、事權(quán)不匹配的問題。地方政府為了解決財(cái)政支出不足的問題,開始從別的渠道找錢,一是依靠大量賣地增加財(cái)政收入,二是通過大量銀行貸款,由此推高了房價,形成了某些地方政府的土地依賴癥,同時大量銀行貸款形成了地方政府的沉重債務(wù)。
除此之外,因分稅制形成了中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu),分別負(fù)責(zé)國稅、共享稅和地方稅的征收。
業(yè)界一直有國地稅合并的討論。2012年開始的“營改增”,使得這樣的討論更加熱烈。
“營改增”將地方主體稅種的營業(yè)稅改換成增值稅,因增值稅屬于共享稅,由國稅部門負(fù)責(zé)征收,“營改增”涉及行業(yè)的原營業(yè)稅不復(fù)存在,征管任務(wù)轉(zhuǎn)移到國稅部門,國稅部門任務(wù)加重。
實(shí)踐中,國稅地稅征管體制反映最大的問題,就是職責(zé)交叉,國稅地稅會產(chǎn)生稅源競爭,增加了納稅人負(fù)擔(dān)。而且兩者之間信息溝通不暢,也推高了征稅成本。
事實(shí)上,分稅制存在的問題,中央也注意到并一直在探索合適的途徑來解決。由于這一制度已經(jīng)施行超過20年,簡單將兩個國地稅部門合并無法根治原有問題。
顯然,分稅制有其自身重大意義,學(xué)者認(rèn)為,憑借分稅制正確處理政府與企業(yè)的關(guān)系,可以革除按照企業(yè)行政隸屬關(guān)系組織財(cái)政收入的舊體制癥結(jié),將企業(yè)置于不分大小、不論行政級別、依法納稅、公平競爭的地位,打造中國市場經(jīng)濟(jì)的微觀基礎(chǔ)。同時,分稅制跳出了包干制下中央、地方“討價還價”的“體制周期”,在中央與地方、政府各層級間形成穩(wěn)定、規(guī)范的財(cái)力分配關(guān)系。
十八屆三中全會提出:“必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率,建立現(xiàn)代財(cái)政制度,發(fā)揮中央和地方兩個積極性。要改進(jìn)預(yù)算管理制度,完善稅收制度,建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度?!?/p>
在10月13日通過的《方案》中,除了明確國稅、地稅分設(shè)以外,還針對現(xiàn)行制度下存在的突出問題做出頂層部署。
深改組會議指出,要根據(jù)財(cái)稅體制改革進(jìn)程,結(jié)合建立健全地方稅費(fèi)收入體系,厘清國稅和地稅、地稅和其他部門的稅費(fèi)征管職責(zé)劃分,著力解決國稅、地稅征管職責(zé)交叉以及部分稅費(fèi)征管職責(zé)不清等問題。
在業(yè)內(nèi)人士看來,調(diào)整國地稅征管職能,在“營改增”之后就顯得很必要。國地稅職能劃分不清,在企業(yè)所得稅的征管上弊端也比較明顯,國稅地稅共同征管企業(yè)稅,因?yàn)槁氊?zé)不清,現(xiàn)實(shí)中有爭搶稅源的現(xiàn)象。
在現(xiàn)實(shí)中,存在稅源競爭以及信息共享不暢,給群眾辦稅帶來負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象。因此,深改組會議要求,推出更多便民辦稅改革措施,為群眾提供更加優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù),減輕群眾辦稅負(fù)擔(dān),維護(hù)群眾合法權(quán)益。
國稅總局表示,要對現(xiàn)行體制加以改革完善,特別是加強(qiáng)國稅、地稅合作,為納稅人提供更多便利。
由此,未來國稅與地稅之間將不合并,轉(zhuǎn)而更加合作。
據(jù)《財(cái)經(jīng)》記者了解,已有地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)據(jù)此完善國稅與地稅的合作機(jī)制。
首先,我代表鎮(zhèn)黨委、鎮(zhèn)政府向不辭辛勞前來我鎮(zhèn)檢查指導(dǎo)農(nóng)村稅費(fèi)改革工作的各位領(lǐng)導(dǎo)表示熱烈的歡迎!
二四年,是中央加大農(nóng)村稅費(fèi)改革力度的重要一年,也是我鎮(zhèn)稅改工作取得顯著成效的一年。一年來,我鎮(zhèn)在上級稅改領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下,始終把原原本本落實(shí)稅改政策、實(shí)實(shí)在在減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)作為農(nóng)村工作的頭等大事來抓,嚴(yán)格執(zhí)行政策不走樣,全面推進(jìn)各項(xiàng)配套改革措施,加強(qiáng)對農(nóng)民負(fù)擔(dān)的監(jiān)控管理,有力地鞏固了稅費(fèi)改革成果,做到了領(lǐng)導(dǎo)滿意、群眾滿意、基層干部滿意“三滿意”?,F(xiàn)將我鎮(zhèn)2004年稅費(fèi)改革實(shí)施情況簡要匯報(bào)如下:
一、基本情況
我鎮(zhèn)地處羅田北部山區(qū),轄35個行政村,304個村民小組,農(nóng)業(yè)人口32843人,版土面積285.11平方公里,其中計(jì)稅面積24778畝,按照縣委、縣政府的安排,青苔關(guān)、擁門關(guān)、吊橋河、黃柏山四個國營林場村的稅收工作由我鎮(zhèn)負(fù)責(zé)指導(dǎo),全鎮(zhèn)稅改戶數(shù)達(dá)9019戶。2003年全鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅正稅134.72萬元,附加26.944萬元,農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅29.13萬元,附加5.826萬元,共計(jì)196.62萬元,人平稅負(fù)59.87元,畝平稅負(fù)65.24元。2004年農(nóng)業(yè)稅正稅76.9828萬元,附加15.3965萬元,合計(jì)92.3793萬元,人平負(fù)擔(dān)28.12元,畝平負(fù)擔(dān)37.28元。此外,2004年全鎮(zhèn)發(fā)放糧食直接補(bǔ)貼資金11.8萬元,發(fā)放中稻良種補(bǔ)貼資金31.1萬元。
二、主要工作措施
1、結(jié)合實(shí)際,做好稅費(fèi)減免、糧食直補(bǔ)和良種補(bǔ)貼工作
2004年中央和省里出臺了取消了特產(chǎn)稅、降低了農(nóng)業(yè)稅及附加三個百分點(diǎn)以及水稻、良種補(bǔ)貼等政策。為了確保這些政策的順利實(shí)施,我們制定了詳細(xì)的分階段實(shí)施計(jì)劃和實(shí)施方案,在實(shí)施中牢牢把握“三個堅(jiān)持”,即:堅(jiān)持政策公開、減免補(bǔ)貼公開,避免“暗箱”操作;堅(jiān)持政策統(tǒng)一,嚴(yán)禁隨意調(diào)整稅率、擴(kuò)大范圍、變更政策;堅(jiān)持程序過程公開,規(guī)范操作。在具體分解落實(shí)過程中,我們按照“進(jìn)村、入戶、上墻”和“公開、公平、公正”的原則,對農(nóng)戶糧食直補(bǔ)按照2002年稅改數(shù)字進(jìn)行登記造冊,并公示公開,為了核實(shí)準(zhǔn)中稻面積,本著“硬抽人、抽硬人”的原則,及時從農(nóng)技、農(nóng)經(jīng)、財(cái)稅等部門抽調(diào)了20名專職工作人員和鎮(zhèn)村干部一起深入到田間地頭,對全鎮(zhèn)的中稻面積逐戶逐地進(jìn)行核實(shí),切實(shí)履行充分征求農(nóng)民意見農(nóng)民簽字認(rèn)可、張榜公布的程序,接受群眾監(jiān)督。并直接發(fā)放到戶,避免存在中間舞弊環(huán)節(jié)。同時,為了確保稅改政策不折不扣落實(shí)到位,我們又多次組織人員深入鄉(xiāng)村進(jìn)行督導(dǎo)檢查,通過“聽、看、查、談”,走訪了近千戶農(nóng)戶,實(shí)地查看張榜公布表,認(rèn)真聽取了農(nóng)民的意見,核對了農(nóng)民檔案的有關(guān)數(shù)據(jù),并對在督查中發(fā)現(xiàn)的問題,及時進(jìn)行整改。通過以上措施,有力確保了農(nóng)稅減免到位,糧種補(bǔ)貼到戶。
2、規(guī)范征管行為,積極推進(jìn)農(nóng)業(yè)稅收征管改革
稅改后,我們積極探索建設(shè)新的體制下稅改征管體系,按照“八到戶”、“十不準(zhǔn)”的要求,堅(jiān)持專業(yè)化征收為主、鄉(xiāng)村干部協(xié)稅護(hù)稅為輔的原則,切實(shí)履行農(nóng)稅征管、執(zhí)法的主體職責(zé),進(jìn)一步規(guī)范征管行為,為加強(qiáng)稅收征管,我們在原財(cái)政所基礎(chǔ)上成立了征管所,組織力量對全鎮(zhèn)農(nóng)戶稅收據(jù)實(shí)核定、并集中填寫《農(nóng)業(yè)稅納稅通知書》,于4月份以前全部發(fā)放到戶。同時,我們改進(jìn)了農(nóng)稅征管方法,采取“三定”(定時、定點(diǎn)、定額)為主的方式征收稅款,全鎮(zhèn)39個納稅單位全部推行了送稅制,在送稅制實(shí)施過程中,我們加強(qiáng)了票據(jù)管理,做到一戶一票,一稅一票,杜絕打白條。此外,對于少數(shù)外出打工戶和困難戶納稅的難題,我們嚴(yán)格貫徹省委、省政府“三不準(zhǔn)”的行為準(zhǔn)則,采取寄信和上門征收的辦法,積極動員外出打工戶和困難戶想盡千方百計(jì),繳納稅款。到年底,全鎮(zhèn)92.4萬元的稅收任務(wù)已全部入庫,為全鎮(zhèn)其他各項(xiàng)工作開展打下了良好的基礎(chǔ)。
3、強(qiáng)化“一事一議”和“兩工”的審批管理
稅改后,“一事一議”和“兩工”的征收使用是稅改后農(nóng)民負(fù)擔(dān)管理的重要內(nèi)容。為此,我們從狠抓“一事一議”和“兩工”使用審批入手,堅(jiān)持有事才議、無事不議的原則,認(rèn)真做好審查監(jiān)管工作。一是嚴(yán)格按照規(guī)定程序辦事。全鎮(zhèn)39個單位都按照規(guī)定程序確定籌資籌勞項(xiàng)目預(yù)算。經(jīng)村民代表會議討論通過,報(bào)鎮(zhèn)經(jīng)管站審核,由鎮(zhèn)政府報(bào)縣減負(fù)辦審批。經(jīng)縣減負(fù)辦審批,全鎮(zhèn)39個單位有28個單位進(jìn)行籌勞,共計(jì)預(yù)算籌勞14.5萬個。有8個村進(jìn)行籌資,共計(jì)籌資7.59萬元。二是嚴(yán)格控制標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的8個“一事一議”籌資單位,籌資標(biāo)準(zhǔn)都控制在人平15元之內(nèi)。28個村“兩工”使用單位籌勞標(biāo)準(zhǔn)都控制在勞平10個之內(nèi)。三是嚴(yán)格使用用途。經(jīng)“一事一議”籌集的資金嚴(yán)格按照批準(zhǔn)項(xiàng)目使用,做到專款、專用、專項(xiàng)結(jié)算?!皟晒ぁ笔褂弥饕糜诜篮閾岆U(xiǎn)、公路維修、植樹造林等公益事業(yè)建設(shè)。四是嚴(yán)格及時公開。各村將籌資籌勞提取、使用、結(jié)算情況采取召開會議、辦公開欄等多種形式及時向群眾公開,接受群眾監(jiān)督。五是嚴(yán)格監(jiān)督管理。鎮(zhèn)經(jīng)管站將加強(qiáng)各村籌資籌勞監(jiān)管力度,進(jìn)行定期審計(jì),確保籌資籌勞按政策規(guī)定提取、使用和結(jié)算。
4、全力推進(jìn)配套改革,確保了鎮(zhèn)、村、學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)
稅費(fèi)改革后,鎮(zhèn)村收入相對減少,如何做到“三個確?!?,關(guān)鍵是配套改革要同步推進(jìn),堅(jiān)決到位,不拉后腿,做到減人減事減支,從根本上減輕群眾負(fù)擔(dān)。第一、加大了教育體制改革力度。撤銷了鎮(zhèn)教育組,調(diào)整了全鎮(zhèn)中小學(xué)布局,合并了3所完全小學(xué),7所初級小學(xué),辭退了代課教師和臨時工勤人員67名,全面實(shí)施了教育“一費(fèi)制”。經(jīng)過精減后,全鎮(zhèn)中小學(xué)共有公辦教師252人,退休教師67人,財(cái)政供給297.8萬元,省撥公用經(jīng)費(fèi)21.66萬元,基本保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)。第二、加大了政府機(jī)關(guān)改革力度。一是清退了臨時工、編外人員15人。二是撤銷了四個總支和辦事處,設(shè)立了五大辦。三是推行干部人事制度改革,實(shí)行干部雙向選擇、末位待崗、競爭上崗等機(jī)制整合干部隊(duì)伍。鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部職數(shù)由原來的19人減為9人,鎮(zhèn)干部總數(shù)由原來的68人減至44人,其中離崗學(xué)習(xí)1人,轉(zhuǎn)崗6人,三放活13人,提前退休離職退養(yǎng)4人。每年在職及退休干部工資、分流人員基本生活費(fèi)、加上年費(fèi)用支出需要131.65萬元。通過財(cái)政包干、轉(zhuǎn)移支付、政策性增資、上級扶持資金及發(fā)展企業(yè),我們?nèi)〉檬杖?31.65萬元,基本持平,保證了鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。第三、合并了事業(yè)單位。由原來的七站八所15個事業(yè)單位精減合并為8個。第四、加大了村組改革力度。對村干部職數(shù)從嚴(yán)控制,嚴(yán)格執(zhí)行1000人以下的村村干部編制3人,1000至2000人的村村干部編制4人的規(guī)定,撤銷村民小組長,全部由村干部兼任。全鎮(zhèn)共精減村組干部350人,每年節(jié)約開支100萬元。目前全鎮(zhèn)共有村干部125人,工資總額50.8萬元,費(fèi)用及支出17.3萬元,五保及優(yōu)撫支出33.2萬元,合計(jì)支出101.3萬元。村級收入108.18萬元,轉(zhuǎn)移支付50.4161萬元,兩稅附加32.77萬元,村辦企業(yè)純收入25萬元,保證了村級正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要。
5、有效化解債務(wù),減輕了村級負(fù)擔(dān)
清理化解村級債務(wù),是鞏固農(nóng)村稅改成果的關(guān)鍵舉措,為化解舊債,遏制新債,我們一方面出臺系列相關(guān)文件,并成立農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)中心,對全鎮(zhèn)各村債務(wù)進(jìn)行清查、核定、凍結(jié),實(shí)行村級帳務(wù)、資金“雙代管”,從源頭上控制了增加新的債務(wù);另一方面積極探索多種方法,采取有效途徑化債:一是劃轉(zhuǎn)債權(quán)化債。在自愿協(xié)商的前提下,動員債權(quán)債務(wù)人結(jié)對互抵,沖銷集體負(fù)債128萬元。二是盤活資產(chǎn)化債。主要將村級集體閑置的固定資產(chǎn),經(jīng)村民代表會同意,公開進(jìn)行拍賣,用于化債60.73萬元。三是清理擠水化債。充分發(fā)揮民主理財(cái)小組的作用,對形成的村級債務(wù)逐筆審核,擠出債務(wù)中的水份,全鎮(zhèn)共擠水化債7.18萬元。四是發(fā)展增收化債。鼓勵創(chuàng)辦村級資源型企業(yè),增加村集體收入,達(dá)到發(fā)展增收化債的目的。全鎮(zhèn)通過發(fā)展企業(yè),增加集體收入化解債務(wù)28.16萬元。五是削減高息化債。主要是對民間借款,在清理核實(shí)基礎(chǔ)上,按金融部門規(guī)定的同期同檔利率計(jì)息。六是節(jié)支化債。全面落實(shí)村級零招待費(fèi)制度,實(shí)行報(bào)刊限額征訂,嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性開支,并將轉(zhuǎn)移支付資金、兩稅附加、村級集體收入節(jié)余部分,全部用于化債,此舉共化債12.14萬元。通過采取上述化債途徑,全鎮(zhèn)共化債291.63萬元,占債務(wù)總額的55%。
6、加大農(nóng)民負(fù)擔(dān)的檢查、整治力度,建立健全農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)
一是建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付資金和兩費(fèi)附加管理使用體系。我們堅(jiān)持兩稅附加由財(cái)政部門按照“一票兩項(xiàng)”的方法,隨正稅一并征收,并按時足額撥付到農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)中心的專門帳戶上,不抵稅,不代扣,按村設(shè)帳,鎮(zhèn)管村用,??顚S?。在執(zhí)行過程中,我們對農(nóng)村優(yōu)撫對象、五保戶的優(yōu)撫補(bǔ)助款按時按標(biāo)準(zhǔn)登記造冊,發(fā)放到戶。
二是建立村級財(cái)務(wù)管理體系。我們在村帳站管的基礎(chǔ)上,成立了村級財(cái)務(wù)服務(wù)中心,在全鎮(zhèn)范圍內(nèi)積極開展村級帳務(wù)、資金雙代管工作,把全鎮(zhèn)35個村的資金和帳務(wù)統(tǒng)一歸并入鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)中心,資金和財(cái)務(wù)統(tǒng)一由農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)中心代管,各村均成立了民主理財(cái)小組,從根本上杜絕了村級財(cái)務(wù)混亂和管理松懈的難題。
三是建立農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督審計(jì)管理體系。一是規(guī)范填寫發(fā)放農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡,并告之農(nóng)戶憑卡繳稅,卡外負(fù)擔(dān)有權(quán)拒交。二是公布農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況,接受群眾監(jiān)督。鎮(zhèn)政府將涉農(nóng)收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)以村為單位,采取辦公開欄、開群眾會等形式,公布了稅費(fèi)任務(wù)詳細(xì)分解情況,接受廣大群眾監(jiān)督。三是加大了涉農(nóng)部門收費(fèi)監(jiān)管力度。鎮(zhèn)政府專門成立了規(guī)范部門收費(fèi)領(lǐng)導(dǎo)小組,建立了涉農(nóng)收費(fèi)公示欄,對涉農(nóng)部門收費(fèi)在全鎮(zhèn)各村公示,并設(shè)立舉報(bào)電話。用鐵的手腕、鐵的紀(jì)律來規(guī)范教育、土地、城建、計(jì)生、畜牧、外貿(mào)等部門收費(fèi)行為。四是進(jìn)行農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)檢查。去年,鎮(zhèn)政府先后組織三次農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)檢查,查稅費(fèi)任務(wù)分解是否做到鎮(zhèn)村組戶四對口,查負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡是否全部發(fā)放到戶,查是否搭車收費(fèi)和加碼收費(fèi)。通過檢查,有力的確保了全鎮(zhèn)農(nóng)民負(fù)擔(dān)政策落實(shí)到位。版權(quán)所有
四、下一步工作打算
總體來看,我鎮(zhèn)農(nóng)村稅費(fèi)改革取得了突破性進(jìn)展和明顯成效。但也要清醒地看到,由于這項(xiàng)改革的復(fù)雜性、艱巨性和長期性,目前取得的成效只是初步的、階段性的,改革中存在和面臨一些不容忽視和需要認(rèn)真解決的問題和矛盾,主要是稅改后鎮(zhèn)村收支缺口大;農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)資金投入嚴(yán)重不足;鄉(xiāng)村債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重,化解難度大等等。因此我們將按照上級的統(tǒng)一部署,扎扎實(shí)實(shí)地搞好下一階段各項(xiàng)工作。
第一、繼續(xù)搞好稅費(fèi)改革各項(xiàng)政策的落實(shí)。今年,中央在去年基礎(chǔ)上出臺了進(jìn)一步減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的有關(guān)政策,我們將從講政治、講大局出發(fā),不折不扣的將減免、補(bǔ)貼、優(yōu)撫等政策執(zhí)行到位。
一、關(guān)于20*年全縣財(cái)稅工作
一是財(cái)稅收入實(shí)現(xiàn)新突破。20*年,全縣財(cái)稅總收入突破6億元,達(dá)到6.28億元,為年度預(yù)算的101.95%,比上年增加8289萬元,增長15.2%。其中:國稅完成25868萬元,比上年增加3798萬元,增長17.21%;地稅完成15901萬元,比上年增加2*4萬元,增長15.09%;財(cái)政完成21057萬元,比上年增加2423萬元,增長13%。
二是財(cái)稅質(zhì)量有了新提高。財(cái)政收入增幅超過GDP增幅2.43個百分點(diǎn),占GDP的比重為5.84%,比上年提高0.17個百分點(diǎn)。稅收收入完成42964萬元,占財(cái)政總收入的比重超過80%,比上年提高1個百分點(diǎn)。非稅收入完成10971萬元,占財(cái)政收入的比重為20%,比上年下降1個百分點(diǎn)。花炮廠、打火機(jī)行業(yè)、廉橋藥材市場經(jīng)營戶納稅意識增強(qiáng),自覺接收稅負(fù)定額調(diào)整;興工焦化、興盛置業(yè)、龍豐實(shí)業(yè)、億利金屬、廉橋造紙、青山機(jī)床、祥隆電瓷、牛馬司煤礦等企業(yè)克服各種困難,對財(cái)稅增長作出了較大貢獻(xiàn)。
三是征管水平邁上新臺階。財(cái)稅征管進(jìn)一步規(guī)范,重點(diǎn)進(jìn)一步突出,協(xié)稅護(hù)稅力度進(jìn)一步加大。征管部門通過強(qiáng)化稅源監(jiān)控,摸清稅收底子,堅(jiān)持依法征管,嚴(yán)格財(cái)稅稽查,保證了財(cái)稅均衡入庫??h國稅部門深入推進(jìn)科學(xué)化、精細(xì)化管理,加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控,全面開展欠稅清理,收入增幅較大;地稅部門建立了稅源分析制度,實(shí)行納稅評估,強(qiáng)化稅源監(jiān)管,效果明顯;財(cái)政部門以礦產(chǎn)資源稅和契稅、耕地占用稅為重點(diǎn),啟動了礦產(chǎn)資源稅費(fèi)統(tǒng)征,契稅收入突破1000萬元,達(dá)到1300萬元;縣非稅收入征管部門加強(qiáng)非稅收入信息化建設(shè),完善“以票管收、票款同步、源頭控制”機(jī)制,鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會撫養(yǎng)費(fèi)和基金收入征管實(shí)現(xiàn)突破,收入總量均創(chuàng)歷史新高。兩市鎮(zhèn)、九龍嶺、火廠坪、佘田橋、靈官殿、堡面前、廉橋、砂石等鄉(xiāng)鎮(zhèn)積極培植財(cái)源,采取有力措施,挖掘稅收潛力,加大協(xié)稅護(hù)稅力度,財(cái)稅任務(wù)完成出色??h國土局、運(yùn)管所、交警大隊(duì)、城管執(zhí)法局等單位堅(jiān)持依法行政、嚴(yán)格執(zhí)法,任務(wù)完成較好。
四是財(cái)政支出取得新成效。按照“保重點(diǎn)、保穩(wěn)定、促發(fā)展、構(gòu)和諧”的要求,財(cái)政支出重點(diǎn)向社會事業(yè)傾斜、向“三農(nóng)”傾斜,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展。確保了國家工作人員工資及國家規(guī)定的津補(bǔ)貼及時到位,全縣公務(wù)員津補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)在上年基礎(chǔ)上人平增加1000元,達(dá)到12000元,并對全縣義務(wù)教育學(xué)校教師及其離退休人員參照公務(wù)員標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放了適當(dāng)補(bǔ)貼,增加支出3711萬元。確保了各類民生資金及時到位。全年通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)放惠農(nóng)涉農(nóng)補(bǔ)貼資金30項(xiàng)共1.2億元;安排各類“三農(nóng)”項(xiàng)目配套資金1.06億元,有力地促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;支持教育優(yōu)先發(fā)展,全年教育一般預(yù)算支出達(dá)2.93億元,增加5200萬元,增長21.61%;促進(jìn)就業(yè)和完善社會保障制度,安排再就業(yè)資金1300萬元,出資購買168個公益性崗位,解決城鎮(zhèn)退伍軍人和企業(yè)改制人員就業(yè);支持公共文化服務(wù)體系和醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)保障體系建設(shè),促進(jìn)人口和計(jì)生事業(yè)健康發(fā)展。確保了重點(diǎn)建設(shè)資金及時到位??h財(cái)政投入建設(shè)資金1868萬元,支持會議中心、四完小、保險(xiǎn)館、保險(xiǎn)局監(jiān)管中心、交通監(jiān)控設(shè)施等重點(diǎn)工程建設(shè),有力保障了各項(xiàng)重點(diǎn)工程的順利實(shí)施。同時,縣財(cái)政調(diào)減了各職能部門罰沒收入計(jì)劃任務(wù)1200萬元,優(yōu)化了經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境;投入1000萬元建立中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金,努力推動中小企業(yè)融資。
上述成績的取得,是縣委、縣政府正確領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果,是縣人大、縣政協(xié)監(jiān)督支持的結(jié)果,是各級各部門和廣大財(cái)稅干部職工團(tuán)結(jié)奮斗、開拓進(jìn)取、扎實(shí)工作的結(jié)果。在此,我代表縣委、縣政府向大家表示衷心的感謝!
二、關(guān)于2009年財(cái)稅工作及“雙過半”工作要求
受金融危機(jī)蔓延的影響,今年我縣財(cái)稅工作面臨巨大的困難,但是只要思想不滑坡,辦法總比困難多。根據(jù)縣委經(jīng)濟(jì)工作會議和縣十五屆人大三次會議精神,今年我縣財(cái)稅工作的總體要求是:堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng),以黨的十七大、十七屆三中全會和縣委經(jīng)濟(jì)工作會議精神為指導(dǎo),積極融資、加大投入,努力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展;完善體制、加強(qiáng)征管,不斷壯大財(cái)政實(shí)力;改善民生、促進(jìn)和諧,進(jìn)一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu);深化改革、強(qiáng)化監(jiān)管,探索建設(shè)績效財(cái)政,為加快推進(jìn)“興工旺商”、實(shí)現(xiàn)富民強(qiáng)縣提供強(qiáng)有力的財(cái)政保障。
根據(jù)上述要求,全縣財(cái)稅工作的主要目標(biāo)是:財(cái)政總收入完成70365萬元,比上年增加7539萬元,增長12%,其中,國稅完成29489萬元,比上年增加3621萬元,增長14%;地稅完成18096萬元,比上年增加2195萬元,增長13.8%;財(cái)政完成22780萬元,比上年增加1723萬元,增長8.18%。支出要緊緊圍繞縣委、縣政府保增長、抓項(xiàng)目、調(diào)結(jié)構(gòu)、促和諧、強(qiáng)基礎(chǔ)的決策部署,對保運(yùn)轉(zhuǎn)、保民生、促就業(yè)的重點(diǎn)支出予以積極安排。
要完成上述目標(biāo)任務(wù),需重點(diǎn)抓好以下五個方面的工作:
(一)圍繞增加投入,聚力抓好財(cái)源建設(shè)。重點(diǎn)抓好三個方面:一是組建國有資產(chǎn)經(jīng)營公司,做大做強(qiáng)新的統(tǒng)一融資平臺,為生態(tài)產(chǎn)業(yè)園的基礎(chǔ)設(shè)施融資,打造承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的新平臺,今年要拉通全長10公里的兩條園區(qū)主干道路基。二是充分發(fā)揮縣中小企業(yè)擔(dān)保公司的作用,大力支持中小企業(yè)發(fā)展,擔(dān)保公司上半年一定要運(yùn)作、要見效。三是加大對金融機(jī)構(gòu)的獎勵,促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)加大對新辦、技改企業(yè)的扶持力度。對金融機(jī)構(gòu)的獎勵標(biāo)準(zhǔn)從去年的60萬元提高到100萬元,全年要新增貸款10億元以上,存貸比達(dá)到40%以上。重點(diǎn)支持賓王撲克、方泰皮革落戶**,支持新仁鋁業(yè)復(fù)產(chǎn),促成興工焦化收購焦化廠、砂石齒輪廠技改、打火機(jī)組建集團(tuán)以及億利金屬等一些大的財(cái)源項(xiàng)目。
(二)圍繞依法征管,大力組織財(cái)政收入。要著力在三個方面下功夫。一是在創(chuàng)新征管手段上下功夫。要大力支持金財(cái)工程建設(shè),啟動非稅收入征管軟件,實(shí)行稅費(fèi)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)化、稅費(fèi)征管精細(xì)化、稅費(fèi)稽查電子化;完善宏觀稅負(fù)分析、納稅評估等手段,積極探索主體稅種、新興行業(yè)稅收、各種零散稅收的征管機(jī)制;改革契稅和耕地占用稅征管模式,縣城范圍內(nèi)“兩稅”納入政務(wù)中心統(tǒng)一征收;充分發(fā)揮縣計(jì)生撫養(yǎng)費(fèi)征收局的職能,加大社會撫養(yǎng)費(fèi)征收力度。二是在提高征管質(zhì)量上下功夫。要建立健全征收、管理、稽查部門的信息交換制度、聯(lián)席會議制度,提高信息化應(yīng)用水平。要加強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)行業(yè)的稅收監(jiān)管,建立重點(diǎn)稅源企業(yè)稅負(fù)預(yù)警機(jī)制;積極探索保險(xiǎn)和建筑安裝稅收一體化征管辦法,堵塞稅費(fèi)征管漏洞;要加強(qiáng)稅務(wù)稽查和專項(xiàng)檢查力度,嚴(yán)厲打擊偷、逃、騙、抗涉稅違法行為,堅(jiān)決制止越權(quán)減免稅行為,促使納稅人保險(xiǎn)納稅,維護(hù)稅法剛性。三是在嚴(yán)格考核獎懲上下功夫。今年要繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行20*年制定的財(cái)稅工作考核辦法,層層簽訂目標(biāo)管理責(zé)任狀,嚴(yán)格考核,嚴(yán)格獎懲??h政府對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位按進(jìn)度進(jìn)行考核獎懲,全年收入工作目標(biāo)任務(wù)與年度文明目標(biāo)考核掛鉤,實(shí)行一票否決。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位要增強(qiáng)均衡入庫意識,層層落實(shí)責(zé)任,嚴(yán)格目標(biāo)管理,按進(jìn)度獎懲到位。要將財(cái)稅收入完成進(jìn)度與干部的工作津貼、獎金掛鉤,與單位下?lián)芙?jīng)費(fèi)掛鉤,與干部的考核評比掛鉤,與領(lǐng)導(dǎo)的政績掛鉤。
(三)圍繞優(yōu)化支出,努力構(gòu)建民生財(cái)政。進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政資源配置,強(qiáng)化財(cái)政公共服務(wù)功能,在保證工資發(fā)放和機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)基本需要的基礎(chǔ)上,把更多的資金投向社會公共事業(yè)領(lǐng)域,優(yōu)先考慮民生,優(yōu)先保障民生,不斷提高民生支出占財(cái)政支出的比重。加大“三農(nóng)”投入,擴(kuò)大農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)范圍,努力促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)民增收和農(nóng)村繁榮;保證為民辦實(shí)事資金投入,促進(jìn)實(shí)事工作早見成效;全面落實(shí)農(nóng)村義務(wù)教育保障機(jī)制改革,加強(qiáng)社會保障制度建設(shè),完善城鄉(xiāng)居民最低生活保障制度,提高低保補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn),落實(shí)優(yōu)撫政策,進(jìn)一步完善農(nóng)村合作醫(yī)療、城鎮(zhèn)居民醫(yī)保等政策。
(四)圍繞財(cái)稅改革,探索建設(shè)績效財(cái)政。主要抓好四項(xiàng)工作。一是按照省財(cái)政廳要求,全力做好國庫集中支付改革。二是深化政府采購制度改革,進(jìn)一步加強(qiáng)政府采購監(jiān)管,規(guī)范監(jiān)管程序,繼續(xù)擴(kuò)大政府采購范圍和規(guī)模,最大限度發(fā)揮政府投資效益。三是大力推行礦產(chǎn)資源稅費(fèi)統(tǒng)征。礦產(chǎn)資源稅費(fèi)統(tǒng)征工作去年10月開始在21家煤炭企業(yè)試點(diǎn),已經(jīng)試運(yùn)行了幾個月,效果比較明顯。要進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管,嚴(yán)明措施,探索經(jīng)驗(yàn),確保礦產(chǎn)資源稅費(fèi)改革穩(wěn)步推進(jìn),彰顯成效。四是推進(jìn)國有資產(chǎn)經(jīng)營管理改革,做好國有資產(chǎn)歸集和資本運(yùn)作工作,最大限度發(fā)揮國有資產(chǎn)經(jīng)營效益。
【關(guān)鍵詞】 房地產(chǎn);稅收制度
一、我國房地產(chǎn)稅費(fèi)制度的現(xiàn)狀
按照征稅客體性質(zhì)的不同,可將房地產(chǎn)稅收分為四類:流轉(zhuǎn)稅(包括營業(yè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅和土地增值稅)、所得稅(包括企業(yè)所得稅和個人所得稅)、財(cái)產(chǎn)稅(包括房產(chǎn)稅,契稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,耕地占用稅)和行為稅(包括印花稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅)。
二、現(xiàn)行房地產(chǎn)稅費(fèi)體系存在的問題
(一)宏觀方面的稅制缺陷:對房地產(chǎn)交易的監(jiān)控缺罰,稅收征管難度很大,出讓、轉(zhuǎn)讓土地界限不明晰,稅收征免難以確定。
(二)微觀方面的稅制缺陷
首先,稅種分布結(jié)構(gòu)不合理,保有環(huán)節(jié)相對偏輕。保有環(huán)節(jié)主要調(diào)節(jié)的是政府與房地產(chǎn)占有者之間的收益分配,目前的結(jié)構(gòu)會使土地成為保有者的無息貸款,加之保有階段的增值幾乎都流向保有者,致使更刺激了房地產(chǎn)投機(jī)行為;保有階段的低稅負(fù)致使流通環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)過高的稅負(fù),助長了隱形交易,逃稅現(xiàn)象。其次,計(jì)稅依據(jù)不合理,稅負(fù)不平等。如房地產(chǎn)稅從價與從租計(jì)征稅率差別甚大,導(dǎo)致隱形市場泛濫;現(xiàn)行的契稅區(qū)分國有與非國有企業(yè)納稅。第三,現(xiàn)行稅制中除耕地占用稅外,其它各項(xiàng)稅種的征稅對象、征稅范圍、征稅主體均不包括集體土地及地上建筑物和附著物,這無形中喪失了國家對這部分房地產(chǎn)的管理和調(diào)控。
(三)房地產(chǎn)稅收征管方面的缺陷:土地增值稅和企業(yè)所得稅是房地產(chǎn)企業(yè)的主體稅種,缺陷尤其突出:
1、土地增值稅征管中存在的問題
(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在的問題:在預(yù)售房產(chǎn)環(huán)節(jié),隱瞞收入的現(xiàn)象比較多,土地增值稅預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)不真實(shí)、不準(zhǔn)確;在開發(fā)環(huán)節(jié)人為加大商品房建設(shè)成本,侵蝕土地增值稅稅基;在清算環(huán)節(jié)拖延項(xiàng)目完工時間和竣工決算,躲避土地增值稅清算。
(2)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)存在的問題:① 從國家制定的土地增值稅條例來看,土地增值額與企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算有重復(fù),對納稅人同一筆收入存在征兩次稅的現(xiàn)象。② 稅制設(shè)計(jì)較復(fù)雜,不易操作。③土地增值稅操作技術(shù)難度大,收入和扣除項(xiàng)目很難準(zhǔn)確核定,工作量大,熟悉清算流程、能夠擔(dān)當(dāng)起清算工作的稅務(wù)人員不多,征收部門對土地增值稅清算工作存在畏難情緒。
2、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理存在的問題
(1)政策方面:①國家稅務(wù)總局的政策文件太多,加上地方政府及部門又出臺很多地方政策,文件之間往往自相矛盾,有些不盡合理。②國稅與地稅征管劃分題。對于所得稅征管范圍的劃分,國家稅務(wù)總局雖然給予了很明確的界定,但在實(shí)際征管中卻不同程度地存在著爭搶稅源、劃分不準(zhǔn)、兩不管的問題。
(2)征管方面。稅務(wù)機(jī)關(guān)人員不足,力量薄弱,管理面不夠。
三 、完善稅費(fèi)體制的改革與建議
現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的各個稅種,在中國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)發(fā)生巨大變化的今天,這套房地產(chǎn)稅收法律制度不僅自身存在很多不規(guī)范之處,它滯后于經(jīng)濟(jì)和社會的變革和發(fā)展,難以發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控功能。因此,完善現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收制度,對于防止房地產(chǎn)價格過快增長,促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展將有著十分重要的意義。
(一)改革土地財(cái)政:土地財(cái)政一方面助推了地價、房價,另一方面也極易使地方政府產(chǎn)生急功近利的短期行為,最終損害城市長期發(fā)展。改革土地財(cái)政,需要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各級政府間財(cái)政分配關(guān)系、財(cái)權(quán)和事權(quán)關(guān)系,逐步健全地方稅體系,完善分稅制。
(二)提高保有環(huán)節(jié)稅收:弱化并替代地方政府對土地財(cái)政的依賴,通過征收房產(chǎn)持有稅,抑制不合理需求,引導(dǎo)合理住房消費(fèi),推動地方政府從土地財(cái)政轉(zhuǎn)向稅收財(cái)政。
具體從以下五個方面來解決保有環(huán)節(jié)的稅收問題:
一是擴(kuò)大征稅對象。以前的總體原則就是“個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)”全部納入,但重慶和上海版界定不同,稅負(fù)都較輕,對第一套房都沒有征稅,不利于抑制投資、投機(jī)心理。
二是從高確定稅率。稅率初定在0.5%-0.8%,這低了無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。很明顯,如果房地產(chǎn)價格上漲的幅度高于該比率,則該稅率對抑制房地產(chǎn)投
并無實(shí)質(zhì)意義。應(yīng)該定在年稅率3-5%,才能實(shí)現(xiàn)暫時調(diào)控和長效機(jī)制的雙重作用,從根本上捏轉(zhuǎn)國民理念。
三是從量征收與從價征收綜合計(jì)算。要量價結(jié)合,可以考慮人均居住面積和房屋總價,從價又從量綜合征收計(jì)算比較合理。
四是承擔(dān)公共服務(wù)的房產(chǎn)暫不征稅。
五對個人住宅征收房產(chǎn)稅影響面大,必須考慮其社會影響。特別是,近年來“被高檔化”的樓盤不少,即使是很低的稅率,居民個人是否有房產(chǎn)稅或物業(yè)稅的支付能力,也是一個問題。
房產(chǎn)稅的改革是關(guān)乎民生,影響長遠(yuǎn)的事情,但要以保障居民個人的基本居住權(quán)、抑制房地產(chǎn)價格的無序上漲為前提。
(三)整合房地產(chǎn)開發(fā)與交易環(huán)節(jié)稅費(fèi):建議按照土地購置、開發(fā)、銷售這三個大的環(huán)節(jié)歸類整合房地產(chǎn)收費(fèi)項(xiàng)目,減少收費(fèi)項(xiàng)目,減輕收費(fèi)額度,堅(jiān)決杜絕不合理收費(fèi),并在適當(dāng)時機(jī)整合房地產(chǎn)契稅和房地產(chǎn)印花稅。土地增值稅、企業(yè)所得稅占房地產(chǎn)企業(yè)稅收的比例達(dá)到60%以上,本文就加強(qiáng)這兩個稅種的管理提出以下建議:
1、強(qiáng)化土地增值稅的征管:土地增值稅是調(diào)節(jié)土地增值收益再分配的重要手段,是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負(fù)的重要稅種,很多企業(yè)通過各種手段逃避土地增值稅,攫取巨額利潤。
(1)提高政策的執(zhí)行力度。(2)加強(qiáng)土地增值稅的稅收政策的宣傳。(3)加大稽查力度。(4)提高土地增值稅預(yù)征比例。(5)實(shí)施“一體化”管理。
2、強(qiáng)化開發(fā)企業(yè)所得稅清算
(1)注重職能部門的信息共享。(2)關(guān)注房產(chǎn)開發(fā)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。(3)對房地產(chǎn)企業(yè)采用新的管理軟件。(4)嚴(yán)格政策界限,強(qiáng)化成本管理。(5)強(qiáng)化日常評估和稅務(wù)稽查。
房地產(chǎn)稅法在抑制房價上漲的過程中發(fā)揮著重要的作用,但由于其自身的局限性,要充分考慮到其他影響因素對稅收作用的抵消,應(yīng)該采取稅收手段、法律手段、經(jīng)濟(jì)手段等進(jìn)行綜合治理,金融調(diào)控、價格調(diào)控等相互配合,才能取得預(yù)期效果。
參考文獻(xiàn)
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2011年上半年,xxx財(cái)政一般預(yù)算支出xx萬元,占全年預(yù)算的xx%,具體情況是: 2、公共安全支出支出20萬元,主要是派出所經(jīng)費(fèi)及聯(lián)防隊(duì)員工資。 4、社會保障支出95萬元*啟動民力,力爭全年引進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)15家以上。積極圍繞xx工業(yè)園區(qū)和xx工業(yè)園搞好服務(wù),大力發(fā)展新城經(jīng)濟(jì)、總部經(jīng)濟(jì),為城服務(wù)、靠城致富。大力發(fā)展沿河、沿路經(jīng)濟(jì),鼓勵、吸引、扶持村集體和民間資本大力發(fā)展商貿(mào)、餐飲、物流、休閑娛樂等新興服務(wù)業(yè),積極打造中央商務(wù)區(qū)。積極加大招商引資力度,廣借外力促發(fā)展。在完善落實(shí)好招商引資優(yōu)惠和獎勵政策的同時,加快xx、xx等民營園項(xiàng)目建設(shè)步伐,對占而不建、占多建少的必須盡快收回,對投資強(qiáng)度不夠的,督促其增資擴(kuò)股,確保招商引資取得實(shí)實(shí)在在的效益。
二是深入開展綜合治稅,加大稅收征管力度。繼續(xù)堅(jiān)持把增加稅收作為提高財(cái)政收入質(zhì)量的關(guān)鍵來抓,穩(wěn)定基礎(chǔ)財(cái)源,注重新興財(cái)源,狠抓后續(xù)財(cái)源,依法加大稅收征管力度。繼續(xù)突出重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)抓增收,著力解決漏征漏管和偷、逃、騙、欠稅等問題。建立財(cái)政、稅務(wù)、工商、地材等部門參加的聯(lián)席會議制度,定期分析稅源動態(tài),完善稅源動態(tài)監(jiān)控體系,將大量隱蔽失控的稅源變?yōu)?/p>
可控可管的稅源。充分發(fā)揮綜合治稅機(jī)構(gòu)的作用,完善綜合治稅機(jī)制,配齊配強(qiáng)協(xié)稅人員,劃片包干,責(zé)任到人。著重抓好建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)的稅收征管,多方協(xié)調(diào)動態(tài)稅源,切實(shí)做好零散稅收、邊緣稅收的征管。充分發(fā)揮建材行業(yè)稅費(fèi)征收辦公室的作用,加大建材行業(yè)稅費(fèi)征收力度。對于應(yīng)屬地征收的,切實(shí)做到有理有據(jù),應(yīng)收盡收,均衡入庫。
元-7月,全縣財(cái)政總收入已完成萬元,為年初收入任務(wù)的%。同口徑比上年同期增加萬元,增長%。其中:上劃中央“兩稅”完成萬元占全年收入任務(wù)的%同比增長%地方財(cái)政收入萬元,占全年收入任務(wù)的%同口徑比上年增加萬元,增長%平均每月完成地方財(cái)政收入萬元。上半年我縣財(cái)政總收入占的比重為%,比上年同期增長%,計(jì)劃全年占比重為8%。一般預(yù)算收入中稅收比重為%,比上年同期%,增長%。
8-月,我縣地方財(cái)政收入按照年初任務(wù)要完成萬元,平均每月要完成萬元;按市委、市政府提質(zhì)保位要求,追加我縣萬元地方財(cái)政收入任務(wù),則我縣地方財(cái)政收入8-月需完成萬元,再加上地稅“兩稅”上劃省%部分萬元,共需完成萬元,平均每月應(yīng)完成一般預(yù)算收入萬元,比1-7月平均完成數(shù)萬元,增加萬元。
為了確保完成市下達(dá)的目標(biāo)任務(wù),我縣進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的稅源分析,結(jié)合本縣的實(shí)際情況,迅速將增加的任務(wù)進(jìn)行了層層分解,細(xì)化、量化落實(shí)到了各征收部門和收入項(xiàng)目:①煤炭稅費(fèi)據(jù)實(shí)征收,預(yù)計(jì)增收萬元;②農(nóng)村稅費(fèi)改革增加農(nóng)業(yè)稅萬元;③烤煙特產(chǎn)稅調(diào)增附征稅,可望增收萬元;④進(jìn)一步加大“兩個置換”、“兩個盤活”力度,力爭增收萬元,其中企業(yè)改制增收萬元,對國土資源實(shí)行壟斷經(jīng)營、規(guī)范管理,增收萬元;⑤城區(qū)稅費(fèi)統(tǒng)征預(yù)計(jì)可征收萬元;⑥加大企業(yè)欠稅清繳力度,確保增收萬元。從我縣稅收構(gòu)成來看,調(diào)整收入目標(biāo)任務(wù)后,今年稅收總?cè)蝿?wù)是萬元,占一般預(yù)算收入的比重為%,比上年增加2%。為了全面完成市委、市政府分配的收入目標(biāo)任務(wù),縣委、縣政府決定,從現(xiàn)在起到今年底止,調(diào)動一切積極因素,集中一切力量在全縣開展一次全面的財(cái)稅征收工作攻堅(jiān)戰(zhàn),要求各級各部門明確任務(wù),落實(shí)責(zé)任,突出重點(diǎn),強(qiáng)化措施,進(jìn)一步做好以后每個月財(cái)稅工作,努力實(shí)現(xiàn)全年目標(biāo)任務(wù)完成。
一、加大財(cái)稅征管力度,確保完成全年財(cái)稅任務(wù)
一是要強(qiáng)化財(cái)稅工作責(zé)任體系。進(jìn)一步抓好財(cái)稅任務(wù)的分解落實(shí),在認(rèn)真分析好財(cái)稅形勢和稅源結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,迅速將后段任務(wù)層層細(xì)化、量化到部門、項(xiàng)目、到個人,櫪并推行縣級領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)稅部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)收入包干責(zé)任制(表格附后),嚴(yán)格實(shí)行“三掛勾”,即將干部職工完成財(cái)稅任務(wù)的情況與工資、補(bǔ)助和評先晉級掛起勾來,真正形成“人人頭上有指標(biāo),個個肩上有壓力”的齊抓共管局面。進(jìn)一步加大督促考核力度,全面實(shí)行收入進(jìn)度按月考核制,定期列出完成任務(wù)的時間進(jìn)度表,切實(shí)做到以日保旬、以旬保月、以月保季、以季保年。二是要進(jìn)一步突出征管重點(diǎn)。要突出重點(diǎn)區(qū)域的征管。對經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較好的,稅源相對集中的區(qū)域,要納入重點(diǎn)征管范圍,抓好源頭控管,做到應(yīng)收盡收。要突出稅源大戶的征管,要組織好強(qiáng)有力的征收小組,深入重點(diǎn)企業(yè)、單位進(jìn)行催收,切實(shí)加強(qiáng)稅源的跟蹤監(jiān)控工作,對有稅不交的單位和企業(yè)要及時查繳,督促其盡快補(bǔ)繳。對賴稅不交,拖欠稅款的要進(jìn)一步加大執(zhí)法力度,除追繳稅款,加收滯納金和罰款外,依法追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。要突出重點(diǎn)稅種的征管。當(dāng)前,我縣要集中力量打好農(nóng)業(yè)稅和烤煙特產(chǎn)稅征收攻堅(jiān)戰(zhàn)。今年,根據(jù)農(nóng)村稅費(fèi)改革政策,全縣農(nóng)業(yè)稅可實(shí)現(xiàn)政策性增收萬元,因此,要準(zhǔn)確把握農(nóng)業(yè)稅征管政策,明確征收主體,落實(shí)征管隊(duì)伍,確保應(yīng)收盡收,為明年乃至今后的農(nóng)業(yè)稅征收打下良好基礎(chǔ),農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅重點(diǎn)要加大烤煙稽查力度,防止煙葉非法外流,有效整治烤煙收購秩序,最大限度地挖掘增收空間,力爭全年實(shí)現(xiàn)烤煙特產(chǎn)稅萬元(含附征部分)。另外要進(jìn)一步抓好煤炭稅費(fèi)據(jù)實(shí)征收,強(qiáng)化稽查力度,堵塞“跑、冒、滴、漏”。三是要加大依法治稅力度。全面清理各類減免稅行為,加大對漏征漏管戶的清理力度,消滅征管“死角”和征管“黑戶”,嚴(yán)厲打擊偷、逃、抗、騙等涉稅違法行為,整治征納秩序。積極強(qiáng)化以季管稅、完善稅款預(yù)儲制度,全面落實(shí)執(zhí)法責(zé)任追究和征管質(zhì)量考核制。四是要加強(qiáng)對改制改組企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)開發(fā)區(qū)欠稅的清繳力度,進(jìn)一步澄清底子,掌握稅基,逐個落實(shí)解決辦法,逐戶制定分期繳款計(jì)劃,綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、行政和法制手段,力爭今年不出新欠,并把陳欠壓縮%以上。并進(jìn)一步加強(qiáng)有償資金回收,在嚴(yán)格落實(shí)回收責(zé)任制的基礎(chǔ)上,加大依法清收力度,力爭全年回收財(cái)政有償資金萬元。
二、加大財(cái)源培植力度,確保財(cái)政增收后勁
一是要全力推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè),按照“一個項(xiàng)目、一位領(lǐng)導(dǎo)、一套班子、一套方案、實(shí)現(xiàn)一筆財(cái)政收入、政府給一筆獎勵”的“六個一”機(jī)制,建立和完善領(lǐng)導(dǎo)、部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)項(xiàng)目建設(shè)責(zé)任制,形成縣級領(lǐng)導(dǎo)包干項(xiàng)目落實(shí)、部門鄉(xiāng)鎮(zhèn)包干項(xiàng)目實(shí)施、干部職工參與項(xiàng)目建設(shè)的齊抓共管格局,確保年初確定的個重點(diǎn)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。要全面推行招商引資產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目建設(shè)工作目標(biāo)管理考核,將全縣所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣直單位劃分三類,做到定任務(wù)、定時間、定獎罰,營造全民招商的強(qiáng)大合力,加快招商引資步伐。要積極重點(diǎn)爭取國家內(nèi)貿(mào)局投資擴(kuò)建珠泉大市場和塘村五金工業(yè)市場規(guī)劃,規(guī)劃建設(shè)好面積4平方公里的坦塘工業(yè)園,使之成為嘉禾對外開放的新窗口。二是要積極加快工業(yè)化進(jìn)程。繼續(xù)實(shí)施縣屬工商企業(yè)“兩個置換”工作,推進(jìn)國有四大煤礦股份制改造,盤活國有資產(chǎn)。重點(diǎn)扶持和引導(dǎo)民營企業(yè)向產(chǎn)業(yè)化、規(guī)?;?、品牌化發(fā)展,做大做強(qiáng)煤炭、鑄造、五金工具、建材、食品加工等傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè),不斷提高民營企業(yè)的市場競爭力和財(cái)稅貢獻(xiàn)率。同時,大力發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì),充分利用桂嘉高等級公路建設(shè)的有力機(jī)遇,營造經(jīng)濟(jì)“洼地”效應(yīng),積極承接沿海發(fā)達(dá)地區(qū)梯級產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移,跟蹤落實(shí)好一中聯(lián)合辦學(xué)、圣地亞歌集團(tuán)佛山鞋廠內(nèi)移等大項(xiàng)目,擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)外向度。三是要狠抓“兩個盤活”工作,充分挖掘城鎮(zhèn)潛在財(cái)源,優(yōu)化資源配置,力爭使全年盤活收入達(dá)到萬元,其中土地盤活收入達(dá)到萬元。充分發(fā)揮全縣衛(wèi)生縣城的品牌優(yōu)勢,實(shí)施政府引導(dǎo)、市場運(yùn)作,通過對土地一級市場實(shí)行高度壟斷、集中管理和有序開發(fā),實(shí)現(xiàn)國有土地的保值增值。要通過產(chǎn)權(quán)置換,拍賣城鎮(zhèn)公用基礎(chǔ)設(shè)施經(jīng)營權(quán)(包括城市道路、橋梁、出租車牌照、城區(qū)工交線路、街道路燈箱權(quán)等),將道路綠化、垃圾清運(yùn)、戶外廣告等推向市場,對部分城鎮(zhèn)經(jīng)營權(quán)、冠名權(quán)進(jìn)行公開招標(biāo),提高國有資產(chǎn)、資源的變現(xiàn)和增值能力,使資產(chǎn)變資金、資源變財(cái)源。
關(guān)鍵詞:水資源稅;國外;稅改;經(jīng)驗(yàn)借鑒
1國外征收水資源稅費(fèi)的實(shí)踐情況
1.1水資源稅的立法
俄羅斯作為水資源十分豐富的國家,對水資源的管理也高度重視。俄羅斯水資源稅基本法是1995年由俄羅斯杜馬頒布的《俄羅斯聯(lián)邦水法典》。該法典在2006年進(jìn)行了修訂,使《俄羅斯聯(lián)邦水法典》更加完善。在該法典的基礎(chǔ)上,俄羅斯在2005年結(jié)合《俄羅斯聯(lián)邦稅法》中關(guān)于水資源稅的規(guī)定,決定以征收水資源稅取代之前的水資源費(fèi)。荷蘭在歐洲國家中屬于人均水資源量較為豐富的國家,非常重視水資源的可持續(xù)利用。荷蘭的水資源立法體系中包含了1970年頒布的《地表水與地下水污染防治法案》和1981年頒布的《地下水法案》。1995年1月,荷蘭正式對地表水的取用開征水資源稅。德國的水資源較為豐富,對水資源的管理實(shí)踐也較早。德國征收水資源稅的基本法案是《水資源管理法》以及《廢水納稅法》,兩部法案分別于1996年第六次修訂、1998年第三次修訂。雖然有具體的法案,但由于20世紀(jì)中期,聯(lián)邦德國在全國推廣水資源稅的提案未獲通過,導(dǎo)致至今德國的水資源稅仍由各州政府自行制定具體的征收制度,自由度較大。巴西擁有全球12%的淡水,但是水資源與人口分布不均,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中還不可避免地出現(xiàn)了水污染嚴(yán)重的問題,巴西農(nóng)村的污水處理率不到20%。20世紀(jì)90年代巴西政府開始重視水污染治理,于1997年頒布了《水法》,以“資源稀缺”理論作為水資源管理原則。但是巴西缺乏針對水資源稅費(fèi)征收的專門性法律規(guī)章,使得在具體操作方面有所欠缺。
1.2水資源稅的稅率
俄羅斯采用浮動稅率的形式,由聯(lián)邦法律規(guī)定最高稅率,各聯(lián)邦主體按照本地區(qū)的情況制定各自的稅率。在具體制定方面考慮到不同季節(jié)、不同流域的情況,如對森林采伐業(yè)在不同流域的水資源設(shè)置了不同的稅率,對居民用水采用較低的標(biāo)準(zhǔn),基本為每千立方米70盧布(1俄羅斯盧布約合0.10元人民幣,2018),比大多數(shù)歐洲國家都要低。荷蘭的水資源稅由兩部分組成,一是地表水污染稅,二是地下水資源稅。地表水污染稅的稅率按排水量、水質(zhì)狀況、排水區(qū)域確定相應(yīng)的稅率。地下水資源稅的稅率由國家統(tǒng)一制定,地下水起征單位稅額為每立方米0.17荷蘭盾(1荷蘭盾約合3.88元人民幣,2018),飲用水起征單位稅額為每立方米0.34荷蘭盾,稅率較低。德國是歐洲國家中唯一對水資源實(shí)行稅費(fèi)并行的國家。水污染費(fèi)和水資源稅的征收均由各州自己負(fù)責(zé)。其中水污染費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)具有一定的靈活性,根據(jù)污染排放的標(biāo)準(zhǔn)有所浮動。水資源稅率雖由各州確定,但總原則是地下水高于地表水,水質(zhì)好的高于水質(zhì)差的,公共供水取水低于其他取水。巴西水資源費(fèi)按照不同的流域確定各自的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),征收形式是從量定額方式,征收的標(biāo)準(zhǔn)取決于取水量、廢水污染當(dāng)量和排水量。
1.3水資源稅的稅收優(yōu)惠政策
俄羅斯的水資源稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目基本集中在民生用水、國防用水、社會公益等方面。此外還制定了退減稅優(yōu)惠,如對節(jié)水或低排污者實(shí)行退稅機(jī)制,對投資治污環(huán)保技術(shù)的生產(chǎn)者可以實(shí)行減稅機(jī)制。荷蘭對農(nóng)業(yè)用水、環(huán)保用水、建筑業(yè)工地施工用地下水開采等情況實(shí)行免征水資源稅優(yōu)惠政策。對飲料生產(chǎn)使用環(huán)保包裝的、對取用地下水后有回排的都有適當(dāng)?shù)亩惽翱鄢驕p稅優(yōu)惠。德國是由各州自己確定優(yōu)惠政策。一般的州對公共用水的供應(yīng)、冷卻水及農(nóng)業(yè)灌溉、用水密集的行業(yè)(如森林業(yè)和灌溉業(yè)),通常有90%的稅收減免,對有關(guān)環(huán)保的用水支出,還有專門的稅前扣除優(yōu)惠。在排污費(fèi)的收取上針對在開采礦物過程中發(fā)生的表層水體污染情況,如果污水只是用于清洗開采的產(chǎn)品,可以免稅。巴西《水法》規(guī)定,征收水資源費(fèi)的用水類型與取水許可用水類型相同,這就說明對無需授權(quán)取水許可證的用戶是不必繳納水資源費(fèi)的。
1.4水資源稅款的用途
俄羅斯根據(jù)《俄羅斯聯(lián)邦水法典》對征收的水資源稅款明確規(guī)定了使用的用途,除了小部分補(bǔ)貼地方財(cái)政,其余均用于水資源的保護(hù)管理及水污染的防治中,對水資源排放污染物收取的稅款中80%必須投入水體恢復(fù)與保護(hù)活動中。荷蘭水資源稅款由省級水資源管理委員會進(jìn)行管理。該委員會通過設(shè)立水資源稅款專項(xiàng)賬戶,對水污染防治、水資源管理及研究的支出撥付??睢5聡乃Y源稅由各州自行征收,有些州將稅款的一部分用于由于土地環(huán)境保護(hù)的原因而遭受利益損失的群體的補(bǔ)償,如巴登—符騰堡州,這種做法被許多州借鑒并效仿。巴西是以河流流域管理為主,《水法》中規(guī)定每一個流域所收水資源費(fèi)的92.5%需??钣糜诒玖饔虻乃Y源保護(hù)和治理,剩余的7.5%可用于水資源工程建設(shè)、水資源開發(fā)利用研究項(xiàng)目以及相關(guān)管理機(jī)構(gòu)的費(fèi)用。
1.5中央與地方的責(zé)任劃分與比例分配
俄羅斯對取用地下水資源稅的稅款按照4∶6的比例由聯(lián)邦和聯(lián)邦主體分享,對開采地下水礦物原料再生產(chǎn)稅的收入,由聯(lián)邦、聯(lián)邦主體和企業(yè)三方共享,向水資源排放污染物的稅款在聯(lián)邦、聯(lián)邦主體與地方政府之間按1∶3∶6比例分配。荷蘭水資源稅的稅款歸屬地方。水資源征稅權(quán)不在政府手里,而是由各省的水資源委員會掌管,這是一個公益性的社會團(tuán)體,成員是當(dāng)?shù)氐臋?quán)威人士,這體現(xiàn)了荷蘭在水資源管理上需要各方利益的平衡。德國的水資源稅費(fèi)均由各州主導(dǎo)征收,稅款也納入各州的財(cái)政體系中。巴西的國家水部擁有在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一管理、決策和操作的權(quán)力,但水資源費(fèi)的征收由地方的水資源管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一負(fù)責(zé),并對水資源費(fèi)的配置進(jìn)行審核。
2國外征收水資源稅費(fèi)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)
2.1在立法保障下開展水資源稅費(fèi)征收
除了荷蘭立法時間較早,其他3國立法時間接近,但歐洲3國的水資源稅立法更完善,征收制度更健全。巴西的水資源費(fèi)具體操作方面缺少相應(yīng)的法規(guī),使得水資源管理在實(shí)際操作上存在不確定因素。在立法的有力保障下,各國都廣泛開展了水資源稅費(fèi)的征收。俄羅斯的征稅范圍涵蓋地下水資源開采和銷售、企業(yè)和居民用水、水污染物排放等多方面。荷蘭主要對地表水污染行為和地下水的取用征稅,對污水處理廠處理后的間接排放也要征稅。德國是發(fā)達(dá)國家中唯一實(shí)行稅費(fèi)并行的國家,分別收取排污費(fèi)和水污染稅,均由各州主導(dǎo)征收,巴登—符騰堡州對地表水和地下水都征稅,漢堡州只對地下水征稅。巴西以流域管理為主,流域內(nèi)的水資源取用及污染物排放均要征收水資源費(fèi)。
2.2稅率和稅收優(yōu)惠對征稅效果影響較大
各國的稅率設(shè)置基本采用多形式的差別化稅率,主要是根據(jù)水污染的情況、水體質(zhì)量、流域等因素制定。水資源稅的征收大部分情況下取得了一定的成效。德國一些州的稅收改變了納稅人的用水量和取水模式,但是荷蘭由于地下水資源稅率較低,導(dǎo)致其在地下水資源開采上的約束效果不明顯。在稅收優(yōu)惠政策上,各國對水資源稅的優(yōu)惠政策基本集中在對特定行業(yè)和個人以及從鼓勵減輕污水排放角度上來制定。各國均嚴(yán)格控制稅收優(yōu)惠的范圍,這也是公平稅負(fù)的體現(xiàn),對征稅的效果有一定的保障。
2.3明確中央與地方的責(zé)任??顚S?/p>
各國對水資源稅的征收都明確了中央和地方相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù),較好地協(xié)調(diào)了水資源各級管理機(jī)構(gòu)的關(guān)系。如俄羅斯水污染稅征收權(quán)分屬各聯(lián)邦主體,納稅人直接向地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。巴西的國家水部對全國的水資源進(jìn)行統(tǒng)一決策,但具體的實(shí)施權(quán)下放到各州,水資源費(fèi)由州水資源秘書處負(fù)責(zé)征收。各國為水資源稅款均設(shè)立了專門的用途,??顚S茫w現(xiàn)了征收水資源稅費(fèi)的意義,為水污染的防治提供了資金保障,增加了財(cái)政收入。
3中國水資源稅試點(diǎn)中存在的問題
3.1稅負(fù)水平偏低弱化了水資源稅的調(diào)節(jié)作用
試點(diǎn)方案中對水資源稅負(fù)的設(shè)置在調(diào)節(jié)水資源利用與保護(hù)的同時,還兼顧了用水企業(yè)的負(fù)擔(dān),對于普通居民的正常生活用水、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水和未超計(jì)劃取水量的企業(yè)在費(fèi)改稅前后的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)基本不變。顯然這種由“費(fèi)”平移成“稅”的方式對許多用水企業(yè)而言稅負(fù)變化輕微,不利于水資源稅的稅收杠桿調(diào)節(jié)作用。地?zé)崴偷V泉水是特殊的水資源,其商用價值遠(yuǎn)高于普通地下水,但是試點(diǎn)條款中并沒有專門對這兩種水源的闡述,無法體現(xiàn)它們的價值和用途。雖然目前已經(jīng)有14個省份分別對地?zé)崴偷V泉水征收了資源稅,但將其納入水資源稅管理更合理。
3.2水資源稅計(jì)量環(huán)節(jié)的征納矛盾突出
水資源稅采用定量征收,因此納稅人取水量成為征管工作的基礎(chǔ)。根據(jù)河北省試點(diǎn)情況的反饋,由于水資源取水量設(shè)施安裝成本較高,增加了納稅成本,納稅人的安裝意愿不強(qiáng)。對于未安裝取水量計(jì)量設(shè)施的納稅人,稅務(wù)部門按照企業(yè)單日最大取水能力對其核定取水量,但企業(yè)對此方法并不認(rèn)同,出現(xiàn)了一定的征納矛盾。對于某些由于各種原因無法辦理用水許可證的企業(yè),稅務(wù)部門在征稅時采用了加倍征收的方法,也進(jìn)一步增加了征納矛盾。
3.3水資源稅的征稅范圍較窄
目前對水資源稅僅對地表水和地下水的直接取用人征收,間接取用人是不用交納水資源稅的,如使用供水設(shè)施取用自來水的單位和個人。這樣就加重了城鎮(zhèn)供水企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),因?yàn)樗Y源費(fèi)是體現(xiàn)在水價中的,供水企業(yè)收取后直接上繳國庫。收取水資源稅后,供水企業(yè)要繳納水資源稅,但又無法轉(zhuǎn)嫁給用戶。以河北省為例,目前地表水資源稅是每噸0.4元,地下水每噸0.6元,按費(fèi)改稅前供水企業(yè)向居民每噸收取水資源費(fèi)0.33元計(jì)算,稅改后每噸地表水要增負(fù)0.07元、地下水增負(fù)0.27元。當(dāng)前對水污染行為仍然只收取排污費(fèi),行政收費(fèi)的制度缺陷明顯,且征收范圍限于工業(yè)廢水排放,對其他水污染行為沒有約束。水資源稅的征收應(yīng)涵蓋水資源的方方面面,對水污染稅收的缺失不利于水資源稅法的完善。
3.4水資源稅的征管模式較復(fù)雜
水資源稅的征管由地方稅務(wù)局征收,但需要水利、環(huán)保部門提供大量的相關(guān)信息。在稅款征收過程中,環(huán)保部門要定期對企業(yè)進(jìn)行水資源監(jiān)測,水利部門和統(tǒng)計(jì)部門要及時準(zhǔn)確地向稅務(wù)部門提供信息資料,稅務(wù)部門根據(jù)提供的信息資料計(jì)征稅款。這種涉及多部門的配合較其他稅種的征收復(fù)雜,使得稅收征管中容易出現(xiàn)扯皮情況,影響了稅收征管的效率。
4國外實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對中國水資源稅改革的借鑒
4.1完善水資源稅相關(guān)立法
俄羅斯、荷蘭、德國和巴西4國基本建立了一套較為完善的水資源管理的法律法規(guī),既有針對環(huán)境稅的基本法,又有針對水資源稅的單行法。中國推行水資源稅的主要法律依據(jù)是2002年修訂的《水法》?!端ā分兄挥兴Y源費(fèi)的界定,沒有費(fèi)改稅的條款。中國要進(jìn)行全面的水資源稅改革必須要在《水法》中加入相關(guān)條款。此外,還需根據(jù)試點(diǎn)情況細(xì)化征納管理的法律規(guī)章,特別是對導(dǎo)致征納矛盾的項(xiàng)目要格外重視,如對無法安裝計(jì)量設(shè)施的企業(yè)可以考慮一定的設(shè)備專項(xiàng)補(bǔ)貼或設(shè)備采購額的抵減。總之,通過不斷完善水資源稅的相關(guān)立法,明確水資源管理機(jī)構(gòu)的職權(quán)與義務(wù),加大征收過程中各機(jī)構(gòu)的合作力度,使水資源稅的征收管理有法可循,同時提高全民的節(jié)水和環(huán)保意識。
4.2制定合理的稅率制度
4國水資源稅費(fèi)基本采用了差別化的稅率制度。從國際經(jīng)驗(yàn)看,國土面積大,流域廣的國家采用浮動稅率最可行,可以借鑒俄羅斯的稅率制度。但是稅率的設(shè)定既不能過高也不能過低,荷蘭就是由于過低的水污染稅率標(biāo)準(zhǔn),對水資源的保護(hù)效果未能很好體現(xiàn)。據(jù)此,中國在制定稅率時要綜合考慮地域、經(jīng)濟(jì)發(fā)展區(qū)域等因素,設(shè)立基準(zhǔn)稅率和浮動稅率,如對居民用水者和工業(yè)用水者分別適用從低到高的稅率。在計(jì)征方式上,可將單一的從量計(jì)征改為從價計(jì)征和從量計(jì)征兩種方式并存。對水污染稅實(shí)行從量計(jì)征、水資源稅實(shí)行從價計(jì)征,這樣也更能體現(xiàn)水資源的經(jīng)濟(jì)價值。
4.3采用中央與地方共享稅形式
中國水資源稅目前屬于地方專享稅,但是由于中國國土面積大,水資源流域長,流域內(nèi)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡,水資源稅應(yīng)區(qū)別于其他資源稅,由國家與地方分級管理,征收的稅款按比例分配。中國《水法》中規(guī)定了“流域管理與區(qū)域管理相結(jié)合”的體系基礎(chǔ),而加強(qiáng)流域管理必須由中央發(fā)揮作用,也就意味著水資源稅不能成為地方的專享稅。從國際經(jīng)驗(yàn)看,可以參照俄羅斯聯(lián)邦與各聯(lián)邦主體對水資源的管理模式,在使用地下水資源稅的稅款分配上按照4∶6的比例在中央與地方之間分享。
歐盟強(qiáng)征航空碳稅的深層次原因
歐盟實(shí)際上主要從增加收入、保護(hù)歐盟航空業(yè)和增加全球話語權(quán)三方面考慮。增加自身收入,緩解歐盟各國財(cái)政問題歐盟征收航空業(yè)碳排放稅收入可觀,可幫助歐盟各國應(yīng)對債務(wù)危機(jī)。碳排放配額中的15%將由航空公司通過拍賣的方式獲取,拍賣的收入歸歐盟所有。隨著時間的推移,航企購買配額的比例和價格會越來越高,這筆收入會逐年上漲。據(jù)國際航協(xié)初步測算,到2020年,各航空公司可能要因歐盟實(shí)施上述法案支付200億歐元(約合260億美元),考慮到配額價格上漲,實(shí)際收入應(yīng)大大超過這一數(shù)字。但實(shí)際上歐盟征收航空碳稅的理由貌似崇高實(shí)則不公。按照歐盟的說法,征收航空碳稅的目的是對抗全球氣候變暖,由于他國飛機(jī)到歐洲領(lǐng)空排放了二氧化碳,污染了歐洲的環(huán)境,歐盟向這些航班征收碳排放稅合情合理。但事實(shí)上,歐盟卻要求全程征收碳稅。以一架從舊金山飛往倫敦的飛機(jī)為例,它的廢氣29%排放在美國空域,37%排放在加拿大空域,25%排放在公海之上,而只有9%的排放是在歐盟空域。歐盟有什么權(quán)力對在他國空域和公海上的排放征收稅費(fèi)?構(gòu)建貿(mào)易綠色壁壘,保護(hù)歐盟航空業(yè)競爭力歐盟此舉以環(huán)保名義設(shè)置貿(mào)易壁壘,解決處境艱難的歐洲航空業(yè)的競爭力問題。一是免費(fèi)配額分配基于航空公司歷史排放量,這一遵循“祖父原則”的分配方式將使發(fā)展中國家航空公司購買排放配額的比例高于歐盟航空公司,形成事實(shí)上的國際航空業(yè)“綠色壁壘”。二是歐盟通過掌握航空業(yè)碳排放標(biāo)準(zhǔn)的制定權(quán),從而掌控航空運(yùn)輸業(yè)和制造業(yè)領(lǐng)域的市場控制權(quán),削弱了外國企業(yè)在歐洲的競爭力。三是歐盟有可能將征收的碳排放費(fèi)用于航空公司的碳減排,實(shí)際上就是變相對歐盟的航空公司予以補(bǔ)貼。挪威政府表示,該國將制定一個碳排放計(jì)劃,補(bǔ)貼國內(nèi)的生產(chǎn)商。由于歐盟的碳排放交易體系允許各國政府對企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼,因此挪威準(zhǔn)備根據(jù)歐盟的計(jì)算方法來測算出補(bǔ)貼額度。挪威的該項(xiàng)計(jì)劃將從2013年7月份持續(xù)到2020年。強(qiáng)化先發(fā)優(yōu)勢,增強(qiáng)其對全球未來綠色發(fā)展的話語權(quán)歐盟意圖憑借航空碳稅,強(qiáng)化歐盟應(yīng)對氣候變化的道義制高地和對全球未來綠色發(fā)展的話語權(quán)。歐盟此舉的戰(zhàn)略目的是,借助于航空業(yè)的國際性,模糊“共同但有區(qū)別的”責(zé)任原則,將發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家都納入二氧化碳排放交易體系中,把區(qū)域溫室氣體減排方案擴(kuò)展到全球范圍,從而在氣候變化問題上取得領(lǐng)導(dǎo)權(quán),并強(qiáng)化其運(yùn)用市場機(jī)制減緩氣候變化領(lǐng)域的優(yōu)勢。一是將航空業(yè)納入二氧化碳貿(mào)易系統(tǒng)將鞏固和加強(qiáng)歐洲在全球碳交易市場中的主導(dǎo)地位,并樹立歐盟在國際政策和市場機(jī)制主導(dǎo)權(quán)。專家預(yù)言,碳排放市場是繼石油之后,一個規(guī)模更大的全球性商品交易市場,2012年,全球碳市場交易額有望達(dá)到1500億美元。而歐洲毫無疑問是全球最大的碳買家,交易量達(dá)到62億噸二氧化碳排放當(dāng)量,占全球交易總量的73%;交易額達(dá)到1185億美元。如果能將中、印等大國納入這個碳交易系統(tǒng)的話,那么整個市場的交易必將再度活躍起來,從而也將意圖自建碳交易體系的對手紛紛擠出局。二是如果航空碳稅能成功,歐盟就有可能在鋼鐵、電力、水泥等其它行業(yè)中推動全球性的行業(yè)減排方案,從而強(qiáng)化其在解決氣候變化問題上的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。歐盟在宣布從2012年起將航空業(yè)納入歐盟碳減排管制之后,又宣稱將針對國際航海運(yùn)輸業(yè)的溫室氣體減排采取行動,這引起了人們對航運(yùn)業(yè)碳減排政策的關(guān)注。三是歐盟以市場為基礎(chǔ)的減排機(jī)制將帶動歐盟的一批新興企業(yè),可以在未來全球碳市場中搶占先機(jī),比如碳檢測、報(bào)告和核查業(yè)務(wù)(MRV)、碳交易和碳金融業(yè)務(wù)。四是歐盟在低碳環(huán)保領(lǐng)域擁有技術(shù)優(yōu)勢,航空碳稅將幫助其綠色技術(shù)出口,形成新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。
歐盟航空碳稅對我國的影響
歐盟強(qiáng)征航空碳稅將對我國正處于高速發(fā)展的航空業(yè)產(chǎn)生不利影響。歐盟航空碳稅推高了我國航空公司運(yùn)營成本歐盟通過國內(nèi)立法強(qiáng)行將他國航空公司和領(lǐng)空納入碳排放交易體系,提高了中國等發(fā)展中國家承擔(dān)的減排義務(wù),進(jìn)而推高他國航空公司運(yùn)營成本。拋開航空碳稅對管轄權(quán)和《國際民用航空公約》等國際法的違背,歐盟此舉也違背了國際社會在氣候變化領(lǐng)域普遍遵循的“共同但有區(qū)別的責(zé)任”原則,沒有對發(fā)展中國家的航空業(yè)發(fā)展需要做出合理的安排。歐盟這種單方面建立的迂回的具有金融性質(zhì)的制度設(shè)計(jì)將推高我國航空運(yùn)輸成本,阻遏我國航空業(yè)發(fā)展。根據(jù)歐盟的相關(guān)規(guī)定(EUNo.394/2011),中國的國營、私營共33家航空公司被列入名單。中國民用航空局初步測算,2012年中國民航因此增加的成本預(yù)計(jì)約7.9億元人民幣,2020年將增加成本37個億,從2012年到2020年增加的總成本預(yù)計(jì)達(dá)到179億元人民幣。中國飛往歐洲的航班每增加一班,一年將增加1500萬人民幣的額外成本。最終這些成本將由消費(fèi)者買單,2012年,飛往歐洲的航空機(jī)票的價格將提高300元。航空碳稅隱含的貿(mào)易壁壘影響我國航空業(yè)未來發(fā)展嚴(yán)重失衡的配額機(jī)制形成貿(mào)易“綠色壁壘”,影響我國航空業(yè)國際競爭力。一是由于免費(fèi)配額計(jì)算公式遵循“祖父原則”,我國航空公司歷史排放量少,使得現(xiàn)在獲得的免費(fèi)配額遠(yuǎn)小于歐洲競爭對手。歐盟航空業(yè)增長緩慢,配額需求增長有限,歐盟27個國家進(jìn)港和出港的航空公司只需要付15%到18%的碳排放稅,而我國航空業(yè)正高速發(fā)展,飛往歐洲的中國航企需要購買超過60%的配額,高出歐盟企業(yè)的四倍左右。二是歐盟規(guī)則“獎劣罰優(yōu)”,我國航空企業(yè)運(yùn)輸效率較高,未來減排潛力小。國航統(tǒng)計(jì)顯示,由于我國機(jī)齡較歐盟短,新飛機(jī)燃油效率高,我國航空公司單位排放低于歐美公司平均水平。歐盟航空公司憑借其較高的免費(fèi)配額和減排潛力,可以輕松完成減排任務(wù),甚至?xí)懈挥嗯漕~出售。按照歐盟規(guī)則,我國航企燃油效率高,卻要為其業(yè)務(wù)增長支付更多“碳稅”。這一不公將嚴(yán)重影響我國航企國際競爭力。歐盟航空碳稅還可能對我國其他領(lǐng)域產(chǎn)生不利影響航空碳稅對我國的影響還可能觸及到低碳綠色發(fā)展和商業(yè)貿(mào)易領(lǐng)域。由于歐盟在低碳和環(huán)保技術(shù)領(lǐng)域占據(jù)領(lǐng)先地位,其倡導(dǎo)和制度的規(guī)則,均有可能成為全球強(qiáng)勢規(guī)則。這些規(guī)則可能對我國發(fā)展低碳技術(shù)和綠色經(jīng)濟(jì)設(shè)置各種“環(huán)境壁壘”,成為新的貿(mào)易保護(hù)手段。另外,碳稅課征導(dǎo)致運(yùn)輸成本提升,甚至沿著產(chǎn)業(yè)鏈條沖擊國際旅游業(yè)和貨物貿(mào)易。國內(nèi)部分商貿(mào)企業(yè)可能為此承擔(dān)更多成本,加大國際生存壓力。